Как запросить сведения, составляющие налоговую тайну, но признанные общедоступными

Коды сведений, составляющих налоговую тайну, нужны для заполнения формы при раскрытии налоговой тайны. Можно сделать общедоступными все тайные сведения, а можно — отдельные категории.

Компания может раскрыть сведения, которые охраняются в режиме налоговой тайны. Это бывает необходимо для участия в торгах или заключения контракта с поставщиком.

Компания может раскрыть все сведения, которые относят к налоговой тайне. Для этого в согласии на раскрытие данных ставят код 1.

Можно ли раскрыть только те сведения, которые нужны банку или контрагенту, а другие оставить под защитой? Да. А как это сделать, разберем в статье

Итак, компания сама решает, какую часть налоговой тайны открыть. Для этого нужно составить согласие на раскрытие данных с кодом 2 в первом листе бланка.

Во втором листе налогоплательщику нужно уточнить каждое сведение, которое он хочет раскрыть. Одна категория сведений — один код.

Коды сведений, которые составляют налоговую тайну:

• 0100 — сведения о физическом лице;
• 0200 — сведения об организации;
• 0300 — сведения из бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• 0400 — сведения о счетах в банках и лицевых счетах, движениях денежных средств по счетам в банках;
• 0500 — сведения, полученные по результатам налогового контроля;
• 0600 — сведения о сумме налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов исчисленных организации;
• 0700 — сведения о сумме налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, исчисленных индивидуальному предпринимателю;
• 0800 — сведения о сумме налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, исчисленных физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем;
• 0900 — сведения о сумме налога, подлежащей возмещению из бюджета;
• 1000 — сведения об объектах налогообложения;
• 1100 — сведения из налоговых деклараций (расчетов);
• 1200 — сведения о доходах физических лиц;
• 1300 — сведения о страховых взносах;
• 1400 — иные сведения.

Коды сведений, которые составляют тайну, содержит справочник в составе приказа ФНС № ММВ-7-17/615@. Здесь подробно указан состав сведений, которые включает в себя каждая категория.

Так, под кодом 1100 имеют в виду раскрытие сведений, содержащихся в налоговых декларациях (расчетах), которые компания подала в ИФНС по окончании каждого налогового (отчетного) периода.

При этом стоит помнить, что не любое сведение, которым располагает налоговый инспектор или сотрудники других госорганов в силу своих служебных обязанностей — налоговая тайна. Часть информации является общедоступной и даже размещена на официальных порталах в интернете.

Сведения, которые являются общедоступными

К открытым сведениям относятся некоторые персональные данные физических лиц:

• ФИО;
• дата и место рождения;
• номера личных телефонов;
• сведения о профессии.

Другие личные данные защищает закон № 152-ФЗ, который обязаны соблюдать и компании, и государственные служащие.

К общедоступным сведениям о юридических лицах и ИП относится:

• наименование компании;
• форма собственности;
• налоговый режим;
• адрес ведения деятельности ИП,
• юридический и фактический адреса организаций;
• ФИО ИП и руководителя компании;
• ФИО членов совета юрлица;
• структура органов управления ЮЛ;
• ИНН налогоплательщика.

Если контрагентам или кредиторам понадобится такая информация, компания не может отказать в ее предоставлении, сославшись на режим налоговой тайны.

Как оформить согласие на раскрытие информации, которая составляет налоговую тайну, мы подробно писали в прошлой статье.

Источник: https://astral.ru/articles/nalogi/12911/

Налоговая тайна

Начнем с примера: бывшая жена ИП Петрова хочет узнать, сколько он зарабатывает и в каком банке держит деньги. Она обращается в налоговую с запросом:

Прошу предоставить сведения о наименовании и местонахождении банков и иных кредитных организаций, в которых открыты счета ИП Петрова; о номерах расчетных счетов, количестве и движении средств в рублях и иностранной валюте.

Если сотрудник налоговой расскажет о доходах и счетах предпринимателя, он рискует получить штраф до 1 млн рублей. Потому что эти сведения — налоговая тайна.

Что не относится к налоговой тайне — статья 102 налогового кодекса

В законе нет списка сведений, которые относятся к налоговой тайне. Зато есть определение от обратного: налоговая тайна — это любые сведения, которые налоговая получает от бизнеса, кроме тех, что перечислены в статье 102. К примеру, в списке:

• общедоступные сведения. Это название компании, ее адрес, дата регистрации и всё, что она сама рассказывает у себя на сайте или в рекламе, социальных сетях;
• ИНН;
• информация о долгах и задержках по налогам;
• налоговый режим компании, например упрощенка;
• среднесписочная численность сотрудников за прошлый год;
• налоги, доходы и расходы за прошлый год.

Всё, что не входит в список исключений, могут знать налоговая, сам налогоплательщик и по запросу в налоговую или компанию — полиция с судом. Задача налоговой — следить, чтобы её сотрудники не разглашали эти сведения.

Кажется, что налоговая тайна — это что-то из внутреннего мира налоговиков, но есть два случая, когда тайна может понадобится предпринимателю:

• проверка контрагентов;
• признание налоговой тайны общедоступной для участия в тендере или сотрудничества с крупной компанией.

Теперь подробнее.

Налоговая тайна и проверка контрагентов

У судов и налоговой есть термин «должная осмотрительность» — это проверка партнеров и поставщиков перед работой. Проверка нужна, чтобы на этапе выбора партнеров выявить подозрительных и не работать с ними. К примеру, подозрительной будет строительная фирма с одним сотрудником и нулевыми декларациями за последние пару лет.

До 2016 года в открытом доступе можно было найти только название, адрес компании, имя ее учредителя и данные о специальном налоговом режиме, например упрощенке. Остальное приходилось запрашивать у партнеров, потому что сведения о доходах, расходах, имуществе и сотрудниках были налоговой тайной. А сейчас это уже не тайна.

Нет точного списка, что обязательно проверить у контрагента, поэтому лучше посмотреть всё, что есть:

• на сайте налоговой «Прозрачный бизнес»;
• в сервисе «За честный бизнес».

Сроки, в которые налоговая открывает сведения — в приказе ФНС

В сервисы попадают сведения за прошлый год — именно они уже не входят в налоговую тайну. Информация появляется по частям:

• 1 августа — о спецрежиме на конец прошлого года и численности сотрудников. Можно проверить, работает поставщик на упрощенке или на общем налоговом режиме и сколько у него сотрудников;
• 1 октября — налоги и страховые взносы, которые заплатила компания за прошлый год, ее доходы и расходы. Можно посмотреть динамику доходов и расходов за 2017-2018 годы;
• 1 декабря — о налоговых нарушениях, недоимке по налогам и взносам, штрафах.

Запросить бухотчеты на сайте Росстата

Если компания сдает отчеты в Росстат, там можно посмотреть ее долги, доходы и расходы по месяцам и узнать, сдавала ли она нулевые декларации. Сведения с сайта налоговой и Росстата автоматически подтягиваются в сервисы проверки контрагентов, например Сбис, Спарк.

Налоговая тайна и общедоступные сведения

В налоговую можно написать заявление, чтобы сведения, составляющие налоговую тайну, стали общедоступными. Например, так делают, если просит крупный партнер или для участия в тендерах.

Читать в «Деле»

Чтобы открыть сведения, заполняют «Согласие налогоплательщика на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными». Его относит в налоговую директор компании, ИП или человек по доверенности.

В заявлении указывают коды — по ним налоговая узнаёт, какие сведения открывать. Например, код 0400 значит, что нужно открыть информацию о банке, в котором у компании счет, номере, дате открытия, типе счета и движении денег на нем. Если случайно указать не тот код, налоговая откроет не ту информацию.

Здесь же в заявлении указывают, за какой период открывают сведения, но есть нюанс: то, что уже стало открытым, остается открытым навсегда. В налоговом кодексе нет статьи об отзыве согласия.

Наказание за раскрытие налоговой тайны

Что будет за разглашение налоговой тайны — статья 183 уголовного кодекса

За разглашение налоговой тайны есть наказания:

• за сбор сведений, похищение документов или подкуп сотрудников налоговой — штраф до 500 000 рублей, исправительные работы до года или лишение свободы до двух лет;
• разглашение или использование сведений — штраф до 1 млн рублей или лишение свободы до трех лет.

Сложно узнать, что сотрудник налоговой копирует на флешку декларации компании, а потом их продает конкурентам. Но такое может произойти, если владелец компании случайно увидит свою декларацию в интернете. Тогда надо обратиться в полицию или прокуратуру, они проведут расследование и всех накажут.

Источник: https://delo.modulbank.ru/all/tax-secret

Налоговая тайна компаний – перечень сведений

1 января 2019 года институту налоговой тайны исполнилось ровно 20 лет: именно в 1999 году данный термин впервые получил официальный статус после его закрепления в части 1 Налогового кодекса РФ. В настоящее время понятие налоговой тайны определяется в ст.102 НК РФ.

Под налоговой тайной подразумевается любая информация, полученная ФНС, ОВД, следственными органами, органами внебюджетного фонда, таможенными органами о налогоплательщиках и плательщиках страховых взносов.

Как видим, дав определение налоговой тайны законодатель не привёл перечень сведений, эту тайну составляющих. Однако в указанной ст. 102 НК РФ приводится список данных, не относящихся к налоговой тайне, то есть составляющие налоговую тайну сведения законодательно определены методом исключения той информации, которая к таким сведениям не относится. Так, не относятся к налоговой тайне:

1. Общедоступные сведения, а также сведения, которые налогоплательщик сам определил, как общедоступные. Например, это наименование фирмы, номера ее телефонов, величина уставного капитала, виды деятельности по ОКВЭД и т.д.
2. Сведения об ИНН.
3. Информация о нарушениях налогового законодательства, допущенных налогоплательщиком.
4. Данные о специализированных налоговых режимах, используемых плательщиком налогов и т.д.

Примечательно, что с каждым годом перечень данных, исключенных из налоговой тайны, продолжает увеличиваться. Например, в 2016 году налоговой тайной перестала быть следующая информация:

• о среднесписочном количестве работников организации;
• о величине доходов и расходов согласно бухгалтерским бумагам;
• о величине уплаченных налогов и сборов;
• о постановке на налоговый учет иностранных компаний;
• о постановке на налоговый учёт физических лиц, оказывающих услуги физическим лицам для личных, домашних или иных подобных нужд.

Некоторые из сведений, которые законодатель исключил из налоговой тайны, поэтапно размещаются в форме открытых данных на сайте ФНС:

Рассматриваемые базы будут регулярно обновляться. Полный список доступных сведений об организациях можно также посмотреть на сайте ФНС РФ.

Несмотря на то, что законодательно перечень сведений, составляющих налоговую тайну, не определён, традиционно к налоговой тайне относят следующие сведения:

• сведения об основных показателях деятельности (за исключением сведений о величине доходов и расходов, сведений о среднесписочной численности работников);
• отражённая в первичных бухгалтерских документах информация (информация из кассовых документов, товарных накладных, актов оказанных услуг или выполненных работ, информация из платежных поручений, счетов-фактур, таможенных деклараций);
• сведения, связанные с налогообложением организации, за исключением сведений о величине налоговых платежей, постановке иностранных компаний на налоговый учёт, применяемых организацией специализированных налоговых режимах и допущенных организацией налоговых нарушений;
• сведения из документов бухгалтерского учёта и отчётности, не опубликованные в открытом доступе;
• информация, относящаяся к коммерческой тайне организации, а также сведения, относящиеся к научно-техническим разработкам, патентам, товарным знакам, ранее не опубликованная организацией;
• все другие сведения о налогоплательщиках и плательщиках страховых взносов, относящиеся к созданию и деятельности организации, могущие представлять интерес для третьих лиц и ранее организацией не опубликованные, запрошенные и полученные налоговыми, следственными и указанными в законе контролирующими органами, за исключением сведений, которые согласно действующему законодательству к налоговой тайне не относятся.

Ответственность за разглашение налоговой тайны

Несмотря на то, что сведений, составляющих налоговую тайну, становится все меньше, некоторые из них вряд ли когда-нибудь будут выведены из перечня сведений, составляющих налоговую тайну.

Это касается сведений, имеющих отношение к научно-техническим инновациям или условиям договоров, данных, содержащихся в первичных документах налогоплательщика и т.д.

Разглашение, то есть передача указанных сведений третьим лицам не только нарушает права налогоплательщика как человека и гражданина, но также может нанести непоправимый экономический ущерб его предпринимательской деятельности.

По этим причинам субъекты, работающие со сведениями, составляющими налоговую тайну, должны соблюдать особые правила их сбора, обработки, хранения и защиты. За нарушение установленных правил предусмотрена дисциплинарная, административная и даже уголовная ответственность.

Уголовная ответственность закрепляется ст.183 УК РФ. Указанная статья фиксирует четыре состава преступления, связанных с посягательством на налоговую тайну:

1. Собирание сведений путем похищения документации, подкупа, угроз и иным нелегальным образом. Субъектом данного преступления может быть любое лицо, независимо от его должностного положения, а наказание за совершение преступления варьируется от штрафа в размере до 500 000 рублей до максимально возможного лишения свободы сроком до двух лет; возможно также назначение исправительных или принудительных работ.
2. Противозаконное обнародование или использование составляющих налоговую тайну сведений без согласия их обладателя. Субъект в данном случае – это лицо, которому составляющие тайну сведения были доверены либо стали известны по службе или работе: сотрудники налоговых инспекций, руководители, бухгалтера коммерческих организаций, аудиторы и др. Данное деяние относится к преступлениям небольшой тяжести: максимальное наказание за его совершение не может превышать 3 лет лишения свободы. При назначении штрафа предусмотрено дополнительное наказание в виде лишения права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью сроком до трёх лет. Указанные выше деяния, причинившие крупный ущерб или совершенные из корыстной заинтересованности . Крупным признаётся ущерб превышающий 2 миллиона 250 тысяч рублей. Предельное наказание по данной части ст. 183 УК РФ – до 5 лет лишения свободы.
3. Деяния, указанные в частях 2 и 3 ст. 183 УК РФ, повлекшие тяжкие последствия. Предельная санкция – помещение в колонию на срок до 7 лет. Минимальное наказание – принудительные работы сроком до пяти лет. Данное преступление является тяжким, в связи с чем ни штраф, ни исправительные работы законодатель в качестве альтернативного наказания за его совершение не предусмотрел.

Однако уголовная ответственность в случае совершения общественно опасных деяний, посягающих на налоговую тайну, является не единственным негативным последствием для нарушителя; не исключено, что к нему будет предъявлен иск о возмещении ущерба по уголовному делу или в порядке гражданского судопроизводства. При этом следует знать, что в силу ст.103 НК РФ потерпевший может предъявить требования о возмещении ущерба к налоговым органам. Чтобы взыскать ущерб, компания должна доказать состав правонарушения, в частности должны быть установлены:

• факт наступления вреда и его масштабы;
• противозаконность поведения;
• вина причинителя вреда;
• причинно-следственная связь между действиями сотрудников уполномоченных органов и негативными последствиями.

Иск компания может предъявить в арбитражный суд.

Если вы столкнулись с нарушением налоговой тайны

Если сведения, составляющие налоговую тайну компании, стали достоянием общественности, то фирме необходимо обратиться за поддержкой к опытному уголовному адвокату, который:

• проверит, действительно ли обнародованная информация относится к сведениям, составляющим налоговую тайну;
• выяснит, кто именно допустил утечку информации;
• поможет добиться возбуждения уголовного дела и привлечения виновных лиц к справедливой ответственности;
• окажет правовую помощь по взысканию ущерба с виновных лиц.

Также компании следует внимательно относиться к запросам о предоставлении различных документов, в том числе для суда.

В целях уголовно-правовой защиты бизнеса рекомендуется предоставлять не все подряд, а выписки или выборочные копии страниц с необходимыми сведениями.

В этом случае в руки недобросовестных лиц не попадет лишняя информация. Перед предоставлением документов рекомендуется посоветоваться с адвокатом на этот счет.

Источник: https://www.advo24.ru/publication/nalogovaya-tayna-kakie-svedeniya-ona-vklyuchaet.html

О согласии на раскрытие налоговой тайны

Для этого нужно представить в налоговую инспекцию согласие на признание их общедоступными по форме,
формату и в порядке, утвержденным ФНС России. По усмотрению налогоплательщика согласие может быть
представлено как в отношении всей секретной информации, так и отдельных сведений.

В настоящее время мало что осталось от налоговой тайны. Налоговой тайной в отношение каждого налогоплательщика (физ и юрлиц) не являются:
• регистрационные сведения налогоплательщика;
• сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах (в том числе суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам при их наличии) и мерах ответственности за эти нарушения;
• сведения о применяемых налоговых спецрежимах;
• сведения о среднесписочной штатной численности наемных работников налогоплательщика;
• сведения об уплаченных организацией в календарном году суммах налогов и сборов (по каждому налогу и сбору) без учета сумм налогов (сборов), уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, сумм налогов, уплаченных налоговым агентом, о суммах страховых взносов;
• сведения о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности налогоплательщика-организации за календарный год;
• другие справочно-информационные сведения.

К разглашению налоговой тайны относится, в основном, использование или передача другому лицу информации, составляющей коммерческую тайну (секрет производства) налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, органа внутренних дел, следственного органа, органа государственного внебюджетного фонда или таможенного органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей.

Тем не менее, мы можем дополнить общедоступные сведения о себе, сделав их упорядоченными, полностью прозрачными, так сказать полностью раскрыться перед людьми, дав добровольное согласие на раскрытие следующих данных:
• сведения о физлице (Ф.И.О., вид, серия, номер, дата выдачи документа, удостоверяющего личность; дата и место рождения; гражданство; адрес места жительства; страна проживания; адрес в стране проживания);
• сведения о юрлице (сведения об обособленных подразделениях организации; сведения о лицензиях (разрешениях) на право пользования недрами);
• сведения о наших счетах в банках и лицевых счетах, движениях денежных средств по счетам в банках;
• сведения, полученные по результатам налогового контроля;
• сведения об объектах налогообложения;
• и так далее.

➨ ИП и организациям, относящихся к категории микропредприятий, вряд ли есть смысл подавать в налоговый орган согласие на раскрытие сведений о себе больше тех, что уже на законодательном уровне отнесено к общедоступным.

А вот акционерным обществам и особенно государственным и муниципальным предприятиям стоит, пожалуй, обнародовать о себе куда больше сведений, чем мы сейчас можем располагать в рамках обязательных общедоступных сведений.

✔ Микропредприятиям стоит добавить о себе сведения в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, действующий с 01.08.2016 года. Но речь в этом случае идет не о финансовых сведениях, а о контактных данных, способах связи (телефон, email, веб-сайт), чтобы микропредприятия могли друг друга найти, а также, чтобы «малышей» могли найти потенциальные потребители товаров и услуг.

• С 1 июля 2017 года, как обещают в ФНС России, станет общедоступной на официальном сайте возможность проверки контрагентов на предмет недоимок по налогам, сборам и страховым взносам в режиме онлайн.
• О том, какие сейчас доступны сведения об организациях и индвидуальных предпринимателях, можно посмотреть на сайте ЗаЧестныйБизнес (ссылка в конце заметки).
• Интернет-сервис ЗаЧестныйБизнес бесплатный и, по словам разработчиков, будет бесплатным всегда.

Главная цель проекта — сделать информацию о юридических лицах и индивидуальных
предпринимателях максимально доступной широкому кругу пользователей. Портал не содержит полей со
скрытой информацией, распространяемых на платной основе. Вся информация, представленная на сайте,
собрана из официальных источников открытых данных – ФНС России и Росстат.

Поиск контрагента осуществляется по любому из известных реквизитов: ИНН, ОГРН, названию
юридического лица, фамилии руководителя или учредителя, адресу. Для уточнения результатов возможен
поиск по нескольким параметрам одновременно.

В настоящее время на сайте ЗаЧестныйБизнес представлены ежедневно обновляемые данные ЕГРЮЛ/ЕГРИП,
сведения об основных видах деятельности, учредителях, руководстве, данные о регистрации во
внебюджетных фондах, наличие лицензий на ведение деятельности, финансовая отчетность. Сервис позволяет выявить связанные и аффилированные структуры по фамилии или ИНН руководителя или
учредителя.

Источник: https://vrn-buh.ru/microbusiness-informing/2017-04/20-tayna.html

Как заполнить? | Согласие (отказ) на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными | СБИС Электронная отчетность и документооборот

• Титульный лист заполняется налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов), кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
• Если лицо зарегистрировано в системе «СБИС», то почти все поля заполняются автоматически из учетной карточки клиента.
• Строки «ИНН» и «КПП» заполняются организациями, ИП указывают только «ИНН».
• В поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код налогового органа, в котором зарегистрирована организация или ИП.
• В поле «Наименование организации, ФИО физического лица» отражается название организации, соответствующее тому, которое указано в учредительных документах либо фамилия, имя и отчество (при наличии) физического лица — ИП в соответствии с документом, удостоверяющим его личность.

Внимание! При заполнении согласия физическими лицами, не являющимися ИП, в соответствующем поле делается отметка, и отражаются сведения о документе, удостоверяющем его личность (код вида документа, серия и номер, дата выдачи).

В поле «Дает согласие на признание следующих сведений, составляющих в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации налоговую тайну, общедоступными:» выбирается:

• «1» — если лицо дает согласие сделать общедоступными все сведения;
• «2» — если лицо дает согласие на раскрытие только части сведений.

Внимание! При выборе налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) признака «2» необходимо заполнить подраздел «Коды сведений, составляющих в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации налоговую тайну».

1. В поле «Период, за который сведения, составляющие налоговую тайну, признаются общедоступными» указываются даты начала и окончания соответствующего периода.
2. В поле «Согласие составлено на ____ страницах» автоматически указывается количество страниц, на которых составлено согласие.
3. При заполнении поля «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов документов и (или) их копий (при их наличии), подтверждающих полномочия представителя налогоплательщика (плательщика страховых взносов).
4. В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем согласии, подтверждаю: » указывается:

• «1» — если документ представлен руководителем организации;
• «2» — если согласие подает ИП;
• «3» — если согласие подает физическое лицо, не являющееся ИП;
• «4» — если документ подается представителем налогоплательщика (плательщика страховых взносов).

• При этом указывается ФИО руководителя организации либо уполномоченного представителя, а также наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.
• В поле «Телефон» указывается номер контактного телефона, по которому можно связаться с ответственным лицом (его представителем).
• Также на титульном листе автоматически указывается дата.

Коды сведений, составляющих в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса Российской Федерации налоговую тайну

В поле «Настоящим даю согласие на признание сведений общедоступными» выбираются коды тех сведений, на которые налогоплательщик (плательщик страховых взносов) дает согласие признать их общедоступными.

Внимание! В случае выбора кода «1400» в поле «Для кода 1400» дополнительно указывается перечень сведений, составляющих налоговую тайну и подлежащих признанию общедоступными.

Источник: https://SBIS.ru/formats/docFormatCard/99720/help

Налоговая тайна и согласие на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными

С 1 апреля 2017 года налоговые органы начали принимать от налогоплательщиков по установленной форме согласие на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными. Такое согласие носит добровольный характер. Однако нам всем уже давно известно, что есть «предложения», от которых нельзя отказаться.

Любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, плательщике страховых взносов составляют налоговую тайну (ст. 102 НК). В то же время есть перечень сведений, которые по умолчанию не являются налоговой тайной.

Это ИНН налогоплательщика, применяемый им в режиме налогообложения, информация о сумме числящейся за ним недоимки по налогам и взносам, данные о среднесписочной численности его работников, об уплаченных организацией в предшествующем календарном году суммах налогов и сборов, о сумме доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности компании за год.

Как видим, перечень исключений достаточно велик. И, честно говоря, непонятно, что вообще включает в себя понятие «налоговая тайна». Зато есть еще одно исключение. Речь идет о сведениях, которые являются общедоступными с согласия их обладателя — налогоплательщика (плательщика страховых взносов).

Кто не рискует..

Идея законодателя фактически отказаться от налоговой тайны понятна. В конце концов это позволит усовершенствовать сервисы по проверке контрагентов. В результате в принципе от такой открытости должны выиграть все.

Тем не менее у налогоплательщика есть право не «открывать» налоговую тайну или «открыть» ее полностью либо только частично.

Итак, предположим, организация решила, что ей проще будет дать согласие и «открыть» «остатки» своей налоговой тайны. Тогда возникают дополнительные вопросы: что открывать-то и как это сделать?

Форма определяет содержание

Форма согласия, порядок ее заполнения и электронный формат утверждены Приказом ФНС от 15 ноября 2016 г. N ММВ-7-17/615@. Документ вступил в силу с 1 апреля 2017 года.

На самом деле это тот самый случай, когда, как говорится, форма определяет содержание. В приложении N 3 к Приказу приведен Справочник сведений, составляющих налоговую тайну, признаваемых общедоступными. Причем информация в данном Справочнике разбита по видам сведений с детализацией состава информации по каждому такому виду (Табл. 1).

Таблица 1. Сведения, составляющие налоговую тайну, которые полностью или частично можно «открыть»

Наименование сведений	Состав сведений
Сведения о физическом лице	Ф.И.О., вид, серия, номер, дата выдачи документа, удостоверяющего личность; дата и место рождения; гражданство; адрес места жительства; страна проживания; адрес в стране проживания
Сведения об организации	Сведения об «обособленцах» организации; сведения о лицензиях (разрешениях) на право пользования недрами
Сведения из бухгалтерской (финансовой) отчетности	Сведения из бухгалтерской (финансовой) отчетности
Сведения о счетах в банках и лицевых счетах, движении денежных средств по счетам в банках	Наименование банка, открывшего счет организации, физлицу (в т.ч. ИП); номер счета; тип и вид счета; дата открытия счета; дата закрытия счета; сведения о движении денежных средств по банковским счетам. Наименование органа, осуществляющего открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством РФ; номер лицевого счета; дата открытия лицевого счета; дата закрытия лицевого счета
Сведения, полученные по результатам налогового контроля	Дата акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК налоговых правонарушениях; дата представления в налоговый орган налоговой декларации, расчета (для камеральной налоговой проверки); дата акта налоговой проверки; даты начала и окончания налоговой проверки; предмет и период, за который проведена проверка; наименование проверяемого налога (сбора); проценты, начисленные в соответствии с НК РФ
Сведения о сумме налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, исчисленных организации	Наименование налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, акциза; налоговый период; сумма, исчисленная к уплате; дата и номер документа, служащего основанием для исчисления налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, акциза
Сведения о сумме налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, исчисленных индивидуальному предпринимателю	Наименование налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, акциза; налоговый период; сумма, исчисленная к уплате; дата и номер документа, служащего основанием для исчисления налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, акциза
Сведения о сумме налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, исчисленных физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем	Наименование налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов; налоговый период; сумма, исчисленная к уплате в бюджет; дата и номер документа, служащего основанием для исчисления налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов
Сведения о сумме налога, подлежащей возмещению из бюджета	Дата представления налоговой декларации; наименование налога, по которому представлена налоговая декларация; сумма налога, подлежащая к возмещению; налоговый период; дата акта налоговой проверки; сведения о решениях, о возмещении (полностью или частично) сумм налога на добавленную стоимость, решениях об отказе в возмещении (полностью или частично) сумм налога на добавленную стоимость; сумма акциза
Сведения об объектах налогообложения	Реквизиты документа о государственной регистрации прав на недвижимое имущество, транспортные средства и сделок с ними; тип имущества, кадастровый номер объекта имущества, тип транспортного средства; идентификационный номер транспортного средства; марка; регистрационный знак
Сведения из налоговых деклараций (расчетов)	Сведения, содержащиеся в налоговых декларациях (расчетах), представляемых по окончании каждого налогового (отчетного) периода
Сведения о доходах физических лиц	Сведения, содержащиеся в налоговых декларациях (расчетах), представляемых по окончании каждого отчетного (налогового) периода; сведения из сведений о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ); сведения из налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ); сведения из налоговых деклараций о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ); сведения о расчете суммы налога на доходы физических лиц, исчисленной и удержанной налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)
Сведения о страховых взносах	Сведения о страховых взносах
Иное	Сведения, составляющие налоговую тайну, признаваемые общедоступными

Общие правила заполнения

Форму Согласия можно заполнить как от руки (используйте чернила только синего, черного или фиолетового цвета), так и на компьютере, в том числе в «Личном кабинете налогоплательщика». Заполнить нужно только один экземпляр Согласия.

Все показатели (числовые, текстовые, кодовые) вносятся слева направо, начиная с первого (левого) знако-места. Текстовые поля заполняйте заглавными буквами. Если нет данных для заполнения того или иного показателя — в соответствующих ячейках ставьте прочерк.

Правда, в случае если Согласие заполнено с помощью специального программного обеспечения и распечатывается на принтере, то прочерки можно не ставить. Отсутствие обрамлений у ячеек в этом случае также допускается. Перед отправкой (печатью) Согласия не забудьте пронумеровать страницы.

Это делается в последнюю очередь. И в данном случае предусмотрена сквозная нумерация: «001», «002», «003» и т.д.

А что нельзя, так это экономить на бумаге — двусторонняя печать Согласия не допускается. Также скрепляйте листы согласия аккуратно, чтобы не повредить бумажный носитель. Ну и наконец, допущенные ошибки нельзя исправлять корректирующим или иным аналогичным средством.

Способ представления

• Представить Согласие в налоговую инспекцию можно следующими способами: — на бумажном носителе (по почте); — на бумажном носителе (лично); — по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью; — на бумажном носителе с использованием штрихкода (лично); — на бумажном носителе с использованием штрихкода (по почте);
• — через «Личный кабинет налогоплательщика».
• Май 2017 г.

Организация налогового учета

Источник: http://www.pnalog.ru/material/nalogovaya-tayna-soglasie

Какие сведения составляют налоговую тайну?

Налоговую тайну составляют отдельные сведения, имеющиеся у налоговых органов о плательщиках налогов и сборов. В своих письмах Минфин неоднократно указывал на необходимость при выборе партнеров в бизнесе проявлять должную осмотрительность.

Но тем, кто обращается в налоговые органы с просьбами предоставить данные о том или ином юрлице, налоговики говорят о невозможности раскрытия информации, прикрываясь налоговой тайной.

Так какие же сведения относятся к налоговой тайне, каким образом эта информация должна охраняться, расскажем в этой статье.

• Информация, защищаемая в режиме налоговой тайны, является конфиденциальной
• Ответственность за разглашение сведений, составляющих налоговую тайну
• Какие сведения о компании не включаются в состав налоговой тайны (ИНН, среднесписочная численность и прочие)
• Какие сведения налогоплательщика относятся к налоговой тайне
• Являются ли налоговые декларации коммерческой тайной
• Итоги

Информация, защищаемая в режиме налоговой тайны, является конфиденциальной

Налоговой тайне отведена отдельная статья НК РФ с одноименным названием под номером 102. Налоговая тайна — законодательно установленный особый порядок доступа и применения информации о налогоплательщиках, полученной налоговыми органами в ходе взаимодействия с налогоплательщиками.

В процессе работы компаний с налоговыми органами последние получают много информации, которая касается предпринимательской деятельности компаний. Что, безусловно, приводит к опасениям за сохранность такой информации. Согласно ст.

102 НК РФ информация, защищаемая в режиме налоговой тайны, является секретной и не должна быть раскрыта налоговыми органами и прочими государственными структурами, их служащими и прочими лицами, которым в силу служебных обязанностей эта информация стала известна.

Ответственность за разглашение сведений, составляющих налоговую тайну

Сведения, составляющие налоговую тайну, имеют особый порядок доступа и хранения. Потеря документов с информацией, составляющей налоговую тайну, а также разглашение сведений, относимых к тайным, влечет ответственность должностных лиц в рамках законодательства РФ, вплоть до уголовной.

Служащие не вправе разглашать информацию, которую они получили в ходе своей работы, без согласия обладателя этой информации, за исключением случаев, предусмотренных ФЗ (по запросу судов, органов предварительного следствия или дознания).

Не дозволено предоставление налоговыми органами баз данных, архивов, исключая случаи, установленные законодательством РФ.

Какие сведения о компании не включаются в состав налоговой тайны (ИНН, среднесписочная численность и прочие)

К налоговой тайне не относятся сведения, полученные налоговыми органами и другими госструктурами, относимые к исключениям, указанным в подп. 1–13 п. 1 ст. 102 НК РФ. Они следующие:

• ИНН.
• Сведения о налогоплательщике, ставшие общедоступными, включая те, которые стали такими с его согласия. В наиболее полном виде общедоступная информация содержится в выписке из ЕГРЮЛ. В настоящее время ее может получить на сайте ФНС любой заинтересованный пользователь, указав в запросе наименование и ИНН или ОГРН интересующего юрлица.
• Сведения о нарушениях плательщика, связанных с налоговым законодательством, включая недоимки, пени и штрафы, имеющиеся у него.

Как узнать о наличии задолженности физлица по налогу на транспорт, как узнать сумму налога по ИНН см. статью: «Как узнать транспортный налог по ИНН (без регистрации)?».

• Сведения, предоставленные налоговыми или правоохранительными органами других стран, переданные в рамках международных договоренностей о сотрудничестве указанных ведомств этих стран с РФ.
• Информация о применении налогоплательщиком спецрежимов или участии его в консолидированной группе плательщиков налогов.
• С июня 2016 года среднесписочная численность работников за предшествующий год не относится к данным, составляющим налоговую тайну.
• С этого же периода не является тайной информация об уплаченных налогах, взносах и сборах организации за предыдущий год. Исключения — сведения о суммах таможенных сборов, взимаемых в рамках ЕАЭС, а также суммах, переведенных в рамках обязательств налогового агента.
• Информация о размере доходов и расходов за предшествующий год, предоставленная в налоговые органы в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности.
• С 2016 года открытой считается также информация о постановке на учет организаций и физических лиц других стран.

Какие сведения налогоплательщика относятся к налоговой тайне

Перечень предоставляемой в налоговые органы информации, разрешенной для разглашения, строго ограничен. Значит, в состав налоговой тайны включаются сведения, не указанные в вышеприведенном списке исключений.

Сюда можно отнести любую информацию о производственных процессах, проходящих в компании, о партнерах организации и условиях сделок.

В частности, к тайным относятся сведения, содержащиеся в специальных декларациях, поданных гражданами в рамках закона «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках…» от 08.06.2015 № 140-ФЗ.

Являются ли налоговые декларации коммерческой тайной

Источник: https://nalog-nalog.ru/spravochnaya_informaciya/kakie_svedeniya_sostavlyayut_nalogovuyu_tajnu/

Налоговая тайна

Энциклопедия Сервиса бесплатных юридических консультаций » Налоговое право » Налоговый контроль » Налоговая тайна

Предоставление сведений, составляющих налоговую тайну, по запросу следственных органов или суда не является нарушением закона.

Содержание

Понятие налоговой тайны было введено в НК РФ относительно недавно. Налоговая тайна представляет собой особую информацию в сфере налогового права, содержание и получение которой, в соответствии с требованиями НК РФ, должно быть доступно лишь определенным уполномоченным лицам.

Налоговую тайну составляют определенные сведения, которые, по установленным причинам, признаются информацией, не подлежащей разглашению.

Например, данные о документах налогоплательщика, информация о его доходах и расходах, отраженных в поданной декларации, о текущем финансовом и имущественном положении и т.д.

Помимо этого, сведения, составляющие налоговую тайну, могут касаться уплаченных налогов или дивидендов, а также личную коммерческую информацию, получение и доступ к которой посторонними лицами являются недопустимыми.

Принципы налоговой тайны основываются, прежде всего, на действующей Конституции и положениях НК РФ, на защите прав и свобод граждан. Интересы налогоплательщика являются основным критерием для защиты.

Налоговая тайна также направлена на максимальное устранение финансовых и иных рисков для налогоплательщика, связанных с неправомерным распространением определенной информации.

Иным важным принципом является согласие лица, налоговые сведения о котором составляют налоговую тайну. В отдельных случаях, официальное согласие дает право на распространение определенной информации, если такая необходимость действительно имеется.

Согласие должно быть оформлено официально, в письменной форме, с подписью физического лица и иными необходимыми сведениями, установленными действующим налоговым законодательством.

Сведения, не относящиеся к налоговой тайне

Положения НК РФ устанавливают, что не вся информация и сведения, относящиеся к особенностям и установленному порядку налогообложения, являются налоговой тайной и входят в данное понятие. К данным сведениям относятся следующие:

• информация о среднем числе сотрудников определенного учреждения, организации и т.д.;
• сведения об определенных суммах налогов и установленных сборов, которые были уплачены той или иной организацией, за определенный временной период, равный одному календарному году;
• финансовая информация об отраженных суммах доходов и расходов предприятия или учреждения за прошедший календарный год.

• В этот список может быть включена и иная дополнительная информация, для которой действующим налоговым законодательством РФ не предусматривается режим налоговой тайны.
• Вся эта информация не входит в понятие налоговой тайны, следовательно, ее разглашение не будет составлять правовое нарушение и, в соответствии с положениями НК РФ, сам факт разглашения не может понести за собой абсолютно никакую ответственность.
• Доступ к данным сведениям не будет ограничен только определенным кругом уполномоченных лиц, а согласие на разглашении этой информации не потребуется.

Разглашение налоговой тайны

Понятие «разглашение налоговой тайны», в соответствии с действующими положениями НК РФ, означает распространение определенных сведений, которые являются налоговой тайной, влекущее за собой нарушение существующих норм и несоблюдение интересов налогоплательщика.

Само разглашение и не соблюдение норм налогового права влекут за собой определенную ответственность, а зависимости от тяжести совершенного правонарушения и серьезности наступивших последствий для налогоплательщика.

Ответственность за разглашение может быть, как административной, так и уголовной. Административная ответственность за нарушение и разглашение налоговой тайны выражается в наложении денежного штрафа, размер которого зависит от конкретного случая и дополнительных обстоятельств.

Уголовная ответственность за разглашение применяется значительно реже, только в тех случаях, когда интересам, либо финансовому положению налогоплательщика был нанесен действительно серьезный ущерб, который стал следствием того, что раскрытие данной информации было осуществлено неправомерным путем.

Налоговая тайна и ее разглашение являются важнейшим пунктом в действующем НК РФ, доступ к ней должен обеспечиваться только при условиях полного соблюдения существующих норм.

Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну

В соответствии с НК РФ, доступ к налоговой тайне означает наличие законного права у того или иного лица владеть определенной информацией, касающейся данных налогоплательщика, особенностей налогообложения определенного предприятия, организации и т.д.

Законный доступ к сведениям, которые были признаны налоговой тайной, имеется у определенных должностных лиц. Точный список данных лиц может быть установлен федеральным органом исполнительной власти, обладающим соответствующими полномочиями, федеральным органом, относящимся к уголовному судопроизводству, федеральным таможенным учреждением и т.д.

Доступ к данной информации, как правило, оформляется в письменном виде.

В документе указывается список полномочий и точные сведения об информации, к которой должностное лицо получает доступ.

Для применения определенных мер ответственности, доступ и факт нарушения интересов налогоплательщика обязательно должны быть доказаны, иначе установление наказания станет невозможным.

Особенности налоговой тайны

Содержание, доступ и само разглашение налоговой тайны, как юридические понятия, имеют свои особенности и нюансы. Например, само разглашение представляет собой личное использование, либо передачу данной информации другим лицам.

Данные налогоплательщика могут быть переданы другим лицам, как на безвозмездной основе, так и за определенное денежное вознаграждение. Безусловно, оба этих способа являются грубейшими нарушениями существующих норм и правил НК РФ и относятся к правовым налоговым преступлениям.

Однако не будет нарушением передача информации налогоплательщика ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков. При условии, что передачу осуществил уполномоченный налоговый орган.

Положения налоговой тайны предусматривают установление ответственности и в том случае, если документы, какие содержали в себе тайные сведения, были утеряны ответственным лицом.

К таким документам могут относиться налоговые декларации и иные бумаги, в которых могут быть отражены сведения, составляющие государственную тайну. Чаще всего, потеря данных документов влечет за собой наложение штрафа, увольнение должностного лица с занимаемой должности иные правовые меры.

Условия признания налоговой тайной сведений специальной декларации

Определенные сведения, содержащиеся в представленной специальной декларации, могут быть признаны налоговой тайной, но только с учетом установленных условий и нюансов. К ним относятся:

• эти сведения являются налоговой тайной, без каких-либо исключений и дополнений, в соответствии с действующим налоговым законодательством;
• факт потери данных сведений, либо их неправомерного разглашения, обязательно повлечет за собой необходимость установления уголовной ответственность за совершенное преступление;
• данные сведения, содержащиеся в специальной декларации, могут быть получены исключительно у налогового органа, путем подачи письменного запроса от самого лица – автора данной декларации;
• уполномоченное должностное лицо, которое получило доступ к данным сведениям, не может быть привлечено к какому-либо виду установленной ответственности за отказ от дачи показаний, которые касаются непосредственно той информации, входящей в состав налоговой тайны.

Только при наличии вышеперечисленных условий, сведения и информация, содержащаяся в таком документе как специальная декларация, могут быть официально признаны налоговой тайной.

Только после данного признания за разглашение этой информации может назначаться правомерная ответственность, в зависимости от тяжести и серьезности совершенного правонарушения.

Источник: https://advokat-malov.ru/nalogovyj-kontrol/nalogovaya-tajna.html