Отражение выплаченных дивидендов в декларации по налогу на прибыль

Если вы в течение года получали доходы в виде дивидендов от организаций, которые находятся на территории РФ, то увидите данный доход в справке 2-НДФЛ. Он будет отражён по коду 1010. При заполнении декларации 3-НДФЛ дивиденды и удержанный по ним налог следует отражать отдельно от остальных доходов. Как это сделать, читайте в статье.

Дивиденды — это особый вид доходов, который не сальдируется с иными доходами, более того, к дивидендам нельзя применить ни один из налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ). В связи с этим данный доход при заполнении декларации 3-НДФЛ следует указывать отдельно.

Для заполнения декларации необходимо зайти в ЛКН и выбирать в меню пункт «Жизненные ситуации», в нём — «Подать декларацию 3-НДФЛ». 

Отражение выплаченных дивидендов в декларации по налогу на прибыль

Далее выбираем способ подачи декларации. 

Отражение выплаченных дивидендов в декларации по налогу на прибыль

Сервис перенаправит на вкладку с общими сведениями. Часть из них (ФИО, № налоговой инспекции) программа подтянет автоматически. В нашем примере мы впервые предоставляем декларацию за 2018 год, отмечаем это в программе. Также указываем, что являемся налоговым резидентом РФ и подаём декларацию за себя лично как налогоплательщик. 

Отражение выплаченных дивидендов в декларации по налогу на прибыль

На следующей вкладке выбираем, что хотим задекларировать доход, который получен от источника в РФ. 

Отражение выплаченных дивидендов в декларации по налогу на прибыль

Сервис перенаправит на вкладку «Выбор вычетов». Если вы заполняете декларацию, чтобы получить налоговый вычет, то необходимо из списка выбрать соответствующий. В этом примере мы пропустим данную вкладку. 

Отражение выплаченных дивидендов в декларации по налогу на прибыль

Далее попадаем на вкладку «Доходы». Сюда следует перенести данные из справки 2-НДФЛ от брокера за 2018 год. Если данная справка уже загружена в ЛК, то показатели можно перенести автоматически. Если нет — показатели из справки придётся перенести вручную, нажав кнопку «Добавить источник». 

Отражение выплаченных дивидендов в декларации по налогу на прибыль

В появившимся окне информация переносится из первого раздела справки 2-НДФЛ.

Отражение выплаченных дивидендов в декларации по налогу на прибыль

Нажимаем кнопку «Добавить доход» и переносим данные из третьего раздела справки.

Информация о доходах из нашей справки 2-НДФЛ выглядит следующим образом.

Отражение выплаченных дивидендов в декларации по налогу на прибыль

Нужно указать код дохода и по нему проставить общую сумму. Каждый новый код дохода вводится через кнопку «Добавить доход».

Код дохода 1010 — это дивиденды, которые уменьшаются на код вычета 601. Поскольку дивиденды — это отдельный вид доходов, то налог по ним необходимо рассчитать отдельно. Сумма удержанного НДФЛ по дивидендам за 2018 год составила 7 540 руб. ((60 000 руб. — 2 000 руб.) *13%). 

Отражение выплаченных дивидендов в декларации по налогу на прибыль

Код дохода 1530 — это доходы, полученные от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке. Согласно коду вычета 201, этот доход уменьшается на сумму соответствующих расходов по ценным бумагам.

Отражение выплаченных дивидендов в декларации по налогу на прибыль

Код дохода 1532 — это доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы. Согласно коду вычета 206, этот доход уменьшается на сумму соответствующих расходов по ПФИ с фондовым базовым активом. 

Когда перенесены все доходы, ниже будет автоматически подсчитана их сумма (без учёта дивидендов) и налогооблагаемая база, останется указать сумму удержанного налога. Но без учёта НДФЛ, который удержан с дивидендов. Напомню, что в программе мы его отразили отдельно с удержанным по нему налогом. 

Брокер удержал с физлица НДФЛ в общем размере 102 440 руб. (94 900 + 7 540).

На итоговой вкладке вы увидите, что сумма к возврату и уплате равна нулю, поскольку не была заявлена доплата налога или применение какого-либо вычета.

Здесь отражены внесённые доходы, причём дивиденды отдельно от других. Учтите, что вносить в декларацию справку 2-НДФЛ необходимо, только если вы к этому источнику дохода применяете налоговые вычеты.

Даже если НДФЛ был не полностью удержан налоговым агентом, но он об этом сообщил инспекции, информацию по этому источнику можно не вносить в 3-НДФЛ.

Подробнее читайте в статье «Если брокер не смог удержать налог».

Источник: https://journal.open-broker.ru/taxes/3-ndfl-cherez-lkn-kak-otrazit-dividendy-kotorye-polucheny-v-rf/

Лист 03 декларации по налогу на прибыль

В этом листе имеется три раздела: А, Б, В. Каждый из них предназначен для заполнения определенной информации. Весь процесс заполнения начинается с раздела А. В строку 002 следует занести информацию о дивидендах, полученных с организаций, которые занимаются ведением деятельности на территории РФ. Там же заносится и информация о периоде их поступления.

В случае внесения информации о промежуточных дивидендах следует в строке 002 поставить 1. Отражение данных определенного этапа заносится в строки 003–005. Именно в них указываются конкретные данные – месяц и год, когда произошло распределение дивидендов. Все суммы дивидендов, которые будут впоследствии распределяться между участниками, должны быть вписаны в строку 010.

Для предоставления дивидендов, снижающих величину налога в документе, следует занести информацию в строку 020. Но не все строки обязаны быть заполнены организациями. К примеру, строка 050 предназначена для налогового агента.

В ней он обязан отразить сумму дивиденда, ранее уже полученную им. Раздел А является обязательной частью, подлежащей полному заполнению. Но он может остаться пустым в случае несостоятельности налогового агента (подробнее в ст.

24 НК).

Занесение суммы дивидендов, которые затем будут подвергаться разделению, нужно отразить в строке 070. В строке 080 нужно отразить размер дивидендов. В 090 строку должна быть внесена сумма дивидендов, в которую входят все суммы юридических и физических лиц, кроме дивидендов налогового агента.

В строки 110 и 120 заносится сумма, которая впоследствии будет подвержена разделению на части между всеми акционерами. Независимо от того, когда именно произошло распределение дивидендов, в строке 109 должна быть указана 9% налоговая ставка. Высчитанная сумма налога отображается в 150 строке.

Если дивиденды выплачиваются частично, то все данные о проводимых этапах выплат заносятся в 040 строку. Обязательно эти же данные нужно отразить и в 080 строке. Также информация о частичных выплатах указывается в строках 060 и 100 в подразделе 1.3.

В раздел Б заносится информация о доходах, получаемых от ценных бумаг. Информация, касающаяся суммы дохода, полученной в виде процентов, должна быть указана в строке 006. В 010 строку следует занести сумму налога, который был высчитан из всего дохода получателя. Расшифровка суммы получателя заносится отдельно по реестру.

Опираясь на код строки 020, нужно осуществить в строке 006 отражение налоговой ставки на прибыль. Все отражаемые ранее суммы налога заносятся в 040 строку раздела Б. А за весь отчетный период сумма налога должна быть занесена в строку 050.

Последний раздел В используется для расшифровывания занесенных в другие разделы сумм дивидендов. Тут полностью раскрываются все суммы, ранее выплаченные получателям. В этом разделе вносится по реестру вся информация также и о самих получателях, их имена, адреса и телефоны.

Сложность заполнения листа 03 заключается в правильном внесении всех процентов и сумм, полученных и вычтенных из дивидендов. Но стоит помнить и о том, что если в течение периода были осуществлены выплаты по итогам нескольких решений, то от их количества напрямую зависит и количество заполняемых листов 03.

Правила заполнения Листа 03

Отражение выплаченных дивидендов в декларации по налогу на прибыль

Один из основных принципов заполнения Листа 03 декларации по налогу на прибыль – нарастающим итогом. Поскольку прибыль от дивидендов и/или долей в других бизнесах фирма показывает:

  • за отчетный период – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
  • потом за весь налоговый период – календарный год.

Иногда возникает вопрос, нужно ли заполнять Лист 03 декларации по налогу на прибыль несколько раз, если за год было несколько решений о выплате дивидендов? Да, это необходимо: одно такое решение – отдельный заполненный на него Лист 03 (п. 11.2.1 Порядка).

1. В Разделе А и В Листа 03.

2. Подразделе 1.3 Раздела 1 Листа 01.

Также см. «Самое важное про декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 года и образец заполнения».

Собрание акционеров ПАО «Бриг» приняло решение о выплате дивидендов в размере 900 000 руб. В структуре реестра акционеров 280 000 руб. отнесены на акции, находящиеся на лицевом счете номинального держателя, 620 000 руб. — на акции акционеров, имеющих лицевые счета в реестре акционеров. Все учредители ПАО — российские компании.

  • ПАО, как эмитент, отражает по строчке 010 сумму 620 000 руб., то есть без учета сумм, которые подлежат выплате через депозитарий;
  • В строчках 020 — 043 отражаются все дивиденды физическим и юридическим лицам, по отношению к которым «Бриг» является налоговым агентом;
  • Строчка 044 заполняется суммой 280 000 руб., предназначенной для перечисления депозитарию;
  • В строчке 040 будет указана сумма 620 000 руб. Этот реквизит будет отличаться от расчетной суммы на величину ячейки 044;
  • В строчке 070 отражаются полученные от других организаций дивиденды;
  • В 090 строчке — сумма дивидендов для расчета налога на прибыль. Эта величина будет расходиться с суммой строк 091-092, если в числе получателей есть не только российские организации;
  • В строчке 100 отражается величина налога на прибыль.

Если в 2019 году вам предстоит отчитаться по налогу на прибыль, воспользуйтесь бланком, утвержденным приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. В этом же приказе описаны правила заполнения декларации по налогу на прибыль.

Рассмотрим пример заполнения декларации по налогу на прибыль.

Читайте также:  Что нужно знать о противопожарном водопроводе и его эксплуатации

ООО «Строймаркет» начало работать с октября 2018 года. Компания с 2019 года переходит на УСН, но за отработанные в 2018 году месяцы ей требуется представить в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль.

На опытного главбуха у компании денег не хватило, поэтому налоговую отчетность за 2018 год пришлось заполнять рядовому бухгалтеру. С основными принципами заполнения налоговых деклараций он был знаком, но декларацию по прибыли он никогда не сдавал.

  • Для начала бухгалтер-новичок скачал актуальный бланк декларации из нашей публикации «Заполнение годовой декларации по налогу на прибыль».
  • Изучив состав декларации, он пришел в замешательство: разделы, подразделы, листы, строки, коды, приложения… Как с этим разобраться?
  • Далее мы дадим несколько рекомендаций, как заполнить декларацию по налогу на прибыль.

Российское налоговое законодательство предполагает несколько видов налогов. К одному из них относится налог на прибыль. Для бухгалтеров организаций очень важно знать все тонкости заполнения и порядок предоставления декларации по этому налогу.

Налог на прибыль представляет собой прямой сбор в федеральный бюджет, зависящий от деятельности предприятия. Уплачивать обязаны организации, работающие на общем режиме налогообложения.

А также это касается иностранных организаций, имеющих представительства в РФ, а также получающих доходы от источников в России. Очевидно, что индивидуальных предпринимателей этот налог не касается.

Помимо этого, от оплаты освобождаются:

  • Предприятия, использующие специальные налоговые режимы;
  • Организации, занимающиеся игорным бизнесом (платят соответствующий налог);
  • Фирмы, которые являются участниками «Инновационного центра «Сколково»»;
  • Предприятия, облагающиеся ставкой в 0%, в соответствии со статьёй 284 НК РФ;
  • Организации, связанные с деятельностью по организации чемпионата FIFA в 2018 году.

Объектом налогообложения является прибыль компании. Важно понимать, что прибыль является не конечной суммой, полученной компанией за определённый период, а разницей между доходами и расходами.

Для организаций уплачивающий налог на прибыль налоговый период определён двенадцатью месяцами. Однако в течение этого времени компания обязана отчитываться по периодам, которые называются отчётными. За эти срок следует уплатить авансовые платежи. Здесь имеется два варианта:

  • Поквартальный;
  • Помесячный.

В первом случае отчёты сдаются по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Если применяется второй вариант, то компания отчитывается по факту получения прибыли. Налоговый кодекс чётко указывает категории плательщиков:

  • Организации, кроме указанных в 3 пункте 286 статьи, уплачивают авансы поквартально и помесячно;
  • Организации, имеющие прибыль менее пятнадцати миллионов за квартал, уплачивают только поквартально.

Ежеквартальный вариант отчётности и уплаты авансовых платежей в соответствии с ним обязаны применять:

  • Учреждения бюджетного характера;
  • Организации, прибыль которых за 2016 год не превысила 60 миллионов рублей;
  • Иностранные предприятия, которые работают через постоянный филиал;
  • Компании, которые имеют участие в простых товариществах;
  • Инвесторы, получающие доход от реализованных соглашений.

Сдавать помесячные отчёты необходимо до 28 числа следующего месяца. Поквартальные отчёты сдаются следующим образом:

  • За первый квартал не позже 28.04;
  • За полгода не позже 28.07;
  • За девятимесячный период не позже 28.10;
  • За год не позже 28.03 следующего года.

Сама декларация должна быть предоставлена в срок по месту нахождения предприятия. Важно учитывать, что крупнейшие плательщики налога, организации с численностью более ста человек и вновь созданные фирмы с числом работников более ста, обязаны сдавать декларацию только в электронном виде. Все остальные могут производить сдачу в бумажном виде.

Отражение выплаченных дивидендов в декларации по налогу на прибыль

Заполнение документа начинается с титульного листа, в который вбиваются основные данные об организации. Далее, следует раздел 1, отражающий сумму налога. Подраздел 1.

1 необходимо заполнить в обязательном порядке. Данные об отображении налога берутся со второго листа. Они заполнены в строках 270–281.

Сумма налога учитывается в соответствии с оплаченными авансовыми платежами и вносится в ячейку 040.

Следующий подраздел заполняют организации, которые оплачивают авансы помесячно.

В подраздел 1.3 вносят данные только организации, оплачивающие налог на прибыль с дивидендов.

В лист 02 вносятся данные о налоговой базе и подробно расшифровываются в последующих подразделах. Причём 110 строка показывает убытки, понесённые за прошлые периоды.

Приложение №1 отражает доходы организации, в том числе и внереализационные.

страница 1страницастраница 3страница 4страница 5страница 6страница 7страница 8страница 9страница 10страница 11страница 12страница 13страница 14страница 15страница 16страница 17страница 18страница 19страница 20страница 21страница 22страница 23страница 24страница 25страница 26страница 27страница 28страница 29страница 30

Во время заполнения документа следует придерживаться следующих правил:

  • Составление происходит нарастающим итогом;
  • Все сведения необходимо вносить слева направо. Незаполненные строки обозначаются прочерком;
  • При электронном варианте заполнения, все числовые значения выравнивают по правому краю;
  • Числовые показатели сумм указываются только в рублях по правилу округления (не учитывается значение меньше 50 копеек, более округляют до рубля);
  • Страницы должны иметь порядковые номера;
  • Запрещено использовать корректирующие средства;
  • Запрещено сшивать страницы или использовать степлер;
  • Чернила должны быть чёрного или синего цвета;
  • Шрифт компьютера Courier New, размер от 16 до 18.

При заполнении нулевой декларации необходимо заполнить только титульный лист. Остальные страницы отмечаются прочерками, кроме ИНН, КПП дату заполнения и номера листа. Закон разрешает сдавать единую упрощённую декларацию по этому налогу.

Лист 01Раздел 1.1Лист 02Лист 02 продолжениеПриложение 1 к листу 02Приложение 2 к листу 02Приложение 2 к листу 02 продолжениеПриложение 2 к листу 02 продолжение_2

Нарушение сроков сдачи документа регламентирует 119 статья Налогового кодекса. Она подразумевает штраф в размере пяти процентов от суммы налога. Размер санкции не может превысить тридцати процентов по итогам просрочки за несколько месяцев. Однако минимальный порог штрафа составляет тысячу рублей.

Помимо этого, должностные лица могут быть привлечены к ответственности согласно КоАП. Административное правонарушение влечёт либо предупреждение, либо штраф от трехсот до пятисот рублей.

Заполнение документа не представляет собой сложную процедуру. Следует соблюдать правила и проявлять внимательность.

Периодичность отчетов зависит от того, какой период считается для фирмы отчетным и каким образом она считает авансовые платежи. Существует всего три варианта.

  1. Платежи каждый квартал.
  2. Платежи каждый месяц по прибыли истекшего квартала.
  3. Платежи каждый месяц по фактической прибыли.

В зависимости от этого фирмы отчитываются или ежемесячно, или ежеквартально.

Если фирма выступает в роли налогового агента по распределению дивидендов между собственниками или процентов по государственным ценным бумагам, то такую информацию следует отражать в специальном разделе налоговой декларации по налогу на прибыль (НД по ННП).

Такие сведения необходимо внести в лист 03 формы КНД 1151006 за отчетный период, в котором производились данные виды выплат. Помимо листа 03, компания, перечислившая дивиденды, должна отразить информацию в подразделе 1.3 первого раздела листа 01.

Что заполнять в л. 03:

  1. Разд. А — указывается информация о произведенных расчетах налогового обязательства с сумм выплаченных дивидендов.
  2. Разд. Б — заполняется при распределении доходов, полученных в виде процентов от размещения государственных либо муниципальных ценных бумаг.
  3. Разд. В — является расшифровкой сумм исчисленного дохода и ННП, составленной в разрезе акционеров (собственников).

Отметим, что если в течение отчетного года дивиденды выплачивались по нескольким решениям собственников, то разделы А и В листа 03 декларации по налогу на прибыль следует заполнить отдельно по каждому решению о выплатах.

Заполняем приложение № 1 к листу 02 (образец)

Из этой консультации вы узнаете, кто и в каких случаях обязан оформить Лист 03 декларации по налогу на прибыль, а также по какому принципу его заполняют.

Теперь приведём пример заполнения Листа 03 декларации по налогу на прибыль в 2018 году.

Допустим, что ООО «Гуру» сдаёт декларации по налогу на прибыль каждый квартал. В 2017 году это общество получило дивиденды в размере 8 млн рублей. Среди них:

  • облагаемые налогом по нулевой ставке – 2 млн рублей;
  • облагаемые налогом по ставке 13% – 6 млн рублей.

Данные дивиденды не были учтены при расчете налога с дивидендов, выплаченных ООО «Гуру» в 2017 году.

Источник: https://vannacity.ru/nalogooblozhenie/list-deklaratsii-nalogu-pribyl-zapolnyaet-2018-godu-obrazets/

Как отразить в учете начисление и выплату дивидендов

Как начислить дивиденды

В бухучете расчеты по выплате дивидендов отражайте на отдельном субсчете 75-2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов». Поступайте так при выплатах акционерам, участникам, которые не состоят в штате организации. То есть в отношении тех людей, с которыми не заключен трудовой договор, а также в отношении других организаций.

Дебет 84 Кредит 75-2– начислены дивиденды участникам, акционерам, которые не состоят в штате организации.

Дебет 84 Кредит 70– начислены дивиденды участникам, акционерам – сотрудникам организации.

Читайте также:  Помощь молодой семье от государства в 2020 году: субсидии для молодых семей

Это следует из пункта 10 ПБУ 7/98 и Инструкции к плану счетов (счета 70, 75 и 84).

Пример отражения в бухучете дивидендов, начисленных людям

По итогам 2015 года непубличное АО «Альфа» получило чистую прибыль в размере 266 000 руб. 5 марта 2016 года общее собрание акционеров решило направить эту сумму на выплату дивидендов.

Уставный капитал общества разделен на 100 обыкновенных акций:

  • 60 акций принадлежат директору «Альфы» А.В. Львову;
  • 40 акциями владеет гражданин Ирака Р. Смит, который в «Альфе» не работает.

Дебет 84 Кредит 70– 159 600 руб. (266 000 руб. : 100 акций * 60 акций) – начислены дивиденды Львову;

Дебет 84 Кредит 75-2– 106 400 руб. (266 000 руб. : 100 акций * 40 акций) – начислены дивиденды Смиту.

Российские организации, выплачивая дивиденды, зачастую должны выполнить обязанности налогового агента. То есть рассчитать налоги, удержать их с выплаты и перечислить в бюджет. Это также нужно отразить в бухучете.

Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– удержан НДФЛ с дивидендов участника, акционера, который не работает в организации;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– удержан НДФЛ с дивидендов участника, акционера – сотрудника организации.

Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»– удержан налог на прибыль с дивидендов участника, акционера – организации.

Отражение выплаченных дивидендов в декларации по налогу на прибыль

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 68, 70, 75).

Пример отражения в бухучете НДФЛ с дивидендов, начисленных людям

По итогам 2015 года АО «Альфа» получило чистую прибыль в размере 266 000 руб. Доходов от долевого участия в других организациях «Альфа» не получала.

5 марта 2016 года общее собрание акционеров решило направить всю чистую прибыль на выплату дивидендов.

  • 60 акций принадлежат директору «Альфы» А.В. Львову;
  • 40 акциями владеет нерезидент – гражданин Ирака Р. Смит, который в «Альфе» не работает.

Дивиденды учредителям перечислены на их банковские счета 26 марта 2016 года.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи.

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– 20 748 руб. (159 600 руб. * 13%) – удержан НДФЛ с доходов Львова;

Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– 15 960 руб. (106 400 руб. * 15%) – удержан НДФЛ с доходов Смита (между Россией и Ираком не заключен договор об избежании двойного налогообложения по НДФЛ);

Дебет 70 Кредит 51– 138 852 руб. (159 600 руб. – 20 748 руб.) – перечислены дивиденды Львову;

Дебет 75-2 Кредит 51– 90 440 руб. (106 400 руб. – 15 960 руб.) – перечислены дивиденды Смиту.

  • Как отразить выплату дивидендов
  • От способа выплаты дивидендов зависит и то, как отразить в бухучете эту операцию.
  • Дебет 75-2 (70) Кредит 51 (50)– выплачены дивиденды в денежной форме.

Операция

Вид имущества

Дебет

Кредит

Основание

Начисление дивидендов Не имеет значения 84 75-2 (70) Пункт 10 ПБУ 7/98, Инструкция к плану счетов (счета 70, 75 и 84)
Выплата дивидендов в натуральной форме Не имеет значения 75-2 (70) 91 Пункты 5, 6.3 и 12 ПБУ 9/99, Инструкция к плану счетов (счета 70, 75 и 91)
Списание имущества, переданного в оплату дивидендов Готовая продукция и товары 90-2 43 (41) Пункты 5, 7 и 9 ПБУ 10/99, Инструкция к плану счетов (счета 41, 43 и 90)
Материалы 91-2 10 Пункты 11 ПБУ 10/99, Инструкция к плану счетов (счета 10 и 91)
Основные средства амортизация 02 01 Инструкция к плану счетов (счета 01 и 02)
остаточная стоимость 91-2 01 Пункты 11, 16 и 19 ПБУ 10/99, пункт 29 ПБУ 6/01, Инструкция к плану счетов (счета 01 и 91)

Как видно, проводки обусловлены следующим. Сначала определяют размер дивидендов. Передав в счет них имущество, определяют выручку, как при реализации, и учитывают ее в зачет обязательств перед участниками. И, как при продаже, списывают стоимость имущества.

Источник: https://kredit-park.ru/nalog/otrazit-nalog-dividendov/

Лист 03 декларации по налогу на прибыль

Если компания выплачивает дивиденды по собственным акциям, то она является налоговым агентом. Лист 03 декларации по налогу на прибыль предназначен для отражения информации налоговых агентов о выплаченных дивидендах или процентах по ценным бумагам, государственным и муниципальным.

Кто заполняет раздел

Налоговый агент — это лицо, имеющее обязанность начисления и удержания налога у налогоплательщика и уплаты его в бюджет.

У налогового агента нет возложенной на него обязанности уплаты налога с его собственных доходов и за счет его собственных средств.

Налоговый агент:

  • Исчисляет сумму, необходимую к удержанию;
  • Удерживает ее у налогоплательщика из дохода, который должен ему выплатить;
  • Перечисляет удержанный налог в бюджет.

Обычно агенты выступают таковыми по отношению к физ.лицам, которые получают от них доход и не являются налогоплательщиками. Например, работодатель выступает налоговым агентом в отношении своих работников в плане перечисления НДФЛ.

Налогоплательщиками по налогу на прибыль выступают:

  • Российские компании;
  • Иностранные компании, ведущие деятельность или получающие доходы в РФ;
  • Доверительные управляющие, являющиеся профессиональными участниками рынка ЦБ;
  • Ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков.

Следовательно, в плане налога на прибыль налогоплательщиками являются только юридические лица. В случае, если дивиденды выплачиваются только физ.лицам, то обязанности заполнять лист 03 декларации по налогу на прибыль у компании не возникает. Это связано с тем, что по отношению к физ.лицам предприятие является налоговым агентом по НДФЛ, но не по прибыли.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В случае наличия в составе учредителей организации и физических, и юридических лиц, дивиденды физ.лицам указываются в реквизите 043 раздела А листа 03. Это вызвано тем, что эти суммы участвуют в расчете дивидендов для организаций.

В то же время, контролирующие органы могут запросить уточнение в случае непредоставления листа 03 при выплате дивидендов физическим лицам.

Заполнение листа 03 декларации по налогу на прибыль

Раздел содержит разделы А, Б и В.

Раздел А

В этом разделе отражаются данные о налоге с выплаченных дивидендов.

Раздел А заполняют организации:

  • Эмитенты выпускающие ЦБ;
  • Депозитарии хранящие ЦБ, но не являющиеся их эмитентом.

Соответствующий признак отмечается в поле категории налогового агента. Поле ИНН заполняют только неэмитенты.

Обязательны к заполнению вид дивидендов, промежуточные или годовые и код налогового периода.

Раздел Б

В разделе «Б» показываются данные о дивидендах, выплаченных неэмитентами.

Раздел В

В разделе «В» отражается расшифровка данных раздела А. Раздел заполняется по каждому получателю дивидендов — организации или физ.лицу.

Признак принадлежности разделу А — обязательный реквизит. Поле «Тип» означает первичные данные или номер корректировки. Далее указываются сведения о получателе дохода, величина дивидендов без удержания и величина налога.

Если дивиденды перечисляются организациям, которые сами являются налоговыми агентами, в списке рядом с наименованием компании ставится пометка «налоговый агент», и сумма налога не заполняется.

Если среди получателей — только физ.лица, то лист В заполнять не надо.

Пример заполнения

Собрание акционеров ПАО «Бриг» приняло решение о выплате дивидендов в размере 900 000 руб. В структуре реестра акционеров 280 000 руб. отнесены на акции, находящиеся на лицевом счете номинального держателя, 620 000 руб. — на акции акционеров, имеющих лицевые счета в реестре акционеров. Все учредители ПАО — российские компании.

Следовательно:

  • ПАО, как эмитент, отражает по строчке 010 сумму 620 000 руб., то есть без учета сумм, которые подлежат выплате через депозитарий;
  • В строчках 020 — 043 отражаются все дивиденды физическим и юридическим лицам, по отношению к которым «Бриг» является налоговым агентом;
  • Строчка 044 заполняется суммой 280 000 руб., предназначенной для перечисления депозитарию;
  • В строчке 040 будет указана сумма 620 000 руб. Этот реквизит будет отличаться от расчетной суммы на величину ячейки 044;
  • В строчке 070 отражаются полученные от других организаций дивиденды;
  • В 090 строчке — сумма дивидендов для расчета налога на прибыль. Эта величина будет расходиться с суммой строк 091-092, если в числе получателей есть не только российские организации;
  • В строчке 100 отражается величина налога на прибыль.

Расчет налога с дивидендов

Формула расчета величины налога выглядит так:

Отражение выплаченных дивидендов в декларации по налогу на прибыль

Где:

  • СН — сумма, подлежащая удержанию с получателей дохода;
  • К — отношение суммы дивидендов одного получателя к общей распределяемой сумме;
  • СтН — ставка налога для российских организаций, 0 % или 13 %;
  • Д1 — общая сумма дивидендов к распределению по всем получателям;
  • Д2 — сумма полученных организацией дивидендов, если раньше они не принимались в расчете доходов.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil/list-03-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyil.html

Нужно ли отражать начисление и выплату дивидендов в декларации по налогу на прибыль за 2019 год?

ООО находится на общей системе налогообложения, учредителями являются только физические лица. В 2018 году были начислены и выплачены дивиденды учредителям.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Читайте также:  Заявление об отпуске руководителя - образец

В случае выплаты обществом с ограниченной ответственностью сумм дивидендов учредителям — физическим лицам налоговые расчеты, входящие в состав декларации по налогу на прибыль, в том числе Лист 03, не заполняются, что прямо следует из абзаца второго п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.

Такая обязанность предусмотрена:

— для налоговых агентов по налогу на прибыль и (или)

— для налоговых агентов по НДФЛ, признаваемых таковыми в соответствии со ст. 226.1 НК РФ (например, для акционерных обществ выплачивающих дивиденды по своим ценным бумагам), каковым рассматриваемая организация не является.

  • ООО в рассматриваемом случае обязано представлять в налоговый орган два вида отчетности по НДФЛ:
  • 1) по каждому физическому лицу сведения по формам 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица»;
  • 2) расчет по форме 6-НДФЛ.
  • Обоснование вывода:

На основании пп. 1 п. 1 ст.

 208 НК РФ дивиденды (дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ)), полученные от российской организации, относятся к доходам от источников в РФ. Данные доходы, в силу ст. 209 НК РФ, признаются объектом налогообложения НДФЛ.

В отношении доходов, полученных в виде дивидендов, исчисление суммы и уплата НДФЛ осуществляются лицом, признаваемым налоговым агентом (п. 3 ст. 214 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 230 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2016 года в соответствии с п. 2 ст.

 230 НК РФ все налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган также расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» (далее — форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@. Этим же документом утвержден Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (далее — Порядок заполнения формы 6-НДФЛ). Согласно п. 3.3 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ данная форма расчета содержит строки, предполагающие отражение в ней обобщенной по всем физическим лицам информации о суммах начисленного дохода в виде дивидендов и сумме исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (строки 025 и 045).

Таким образом, при выплате дивидендов физическому лицу — участнику общества с ограниченной ответственностью организация признается налоговым агентом по НДФЛ, в обязанности которого входят исчисление, удержание, перечисление в бюджет суммы НДФЛ и представление налоговым органам сведений о доходах физического лица по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Если иное не предусмотрено НК РФ, то российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика налога на прибыль организаций в виде дивидендов, признается налоговым агентом по налогу на прибыль организаций (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Как мы отметили выше, в силу п. 4 ст. 230 НК РФ специальный порядок представления в налоговый орган сведений о доходах, суммах НДФЛ и о лицах, являющихся получателями этих доходов, возложен только на лиц, признаваемых налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ.

Этот специальный порядок заключается в том, что указанные сведения представляются налоговыми агентами по форме, в порядке и сроки, которые установлены для представления налоговых расчетов по налогу на прибыль организаций. Однако в рассматриваемом случае участниками ООО являются физические лица, не являющееся налогоплательщиками по налогу на прибыль.

Следовательно, речь может идти только о признании ООО налоговым агентом по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 214 НК РФ.

В соответствии с абзацем вторым п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль (утвержден приказом ФНС России от 19.10.

2016 N ММВ-7-3/572@) (далее — Декларация и Порядок) налоговые расчёты, входящие в состав Декларации, представляются российскими организациями, исполняющими обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль и (или) признаваемыми налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 226.1 НК РФ.

Однако, как указывалось выше, на общество с ограниченной ответственностью, выплачивающее долю прибыли своему учредителю — физическому лицу, не распространяются положения ст. 226.1 НК РФ (письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890).

Таким образом, под упоминаемыми в Порядке налоговыми агентами следует понимать организации, указанные в абзаце втором п. 1.1 Порядка, к которым не относятся ООО, выплачивающие дивиденды своим учредителям — физическим лицам.

Конечно, налоговый орган может ссылаться на порядок заполнения декларации по налогу на прибыль, в котором действительно упоминается, что при выплате дивидендов физическим лицам организации следует отразить эти данные в некоторых строках раздела А Листа 03. Так, в силу абзаца 4 п. 11.2.1 Порядка Лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

Однако следует понимать, что отражение в Листе 03 декларации по налогу на прибыль показателей по физическим лицам обусловлено исключительно тем, что они используются далее при расчете налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом у получателей дивидендов — юридических лиц Поэтому данные по физическим лицам попадают в налоговую декларацию по налогу на прибыль только в том случае, когда общество выплачивает дивиденды в том числе юридическим лицам, в связи с чем и заполняет Лист 03.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

— Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования (под редакцией А.В. Брызгалина). — «Налоги и финансовое право», 2018 г.;

— Вопрос: Нужно ли ООО отразить выплаты сумм дивидендов учредителю (физическому лицу — резиденту РФ) в налоговых расчетах, входящих в состав декларации по налогу на прибыль, в том числе в Листе 03 (дивиденды физического лица были отражены организацией в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2017 г.)

— Вопрос: В ООО (общая система налогообложения) имеются три учредителя — физические лица. Учредители ООО хотят получить дивиденды. Один учредитель работает в ООО, два других — нет. Когда и как следует производить начисление дивидендов? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2017 г.)

  1. Ответ подготовил:
  2. Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
  3. аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав
  4. Ответ прошел контроль качества

Источник: https://otchetonline.ru/art/konsultaczii-garanta/72562-nuzhno-li-otrazhat-nachislenie-i-vyplatu-dividendov-v-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyl-za-2019-god.html

О начислении и выплате дивидендов собственникам ооо | контур.ндс+

Оставшуюся после налогообложения прибыль Общество с ограниченной ответственностью при определенных условиях может распределить между участниками. В таком случае ООО выплачивает собственникам дивиденды. В этой статье расскажем о том, как их начислить, выплатить и провести в учете.

Что относится и не относится к дивидендам

Дивиденды — не единственные выплаты, которые Общество может производить в адрес своих участников. Чтобы не спутать их с другими, стоит обратиться к статье 43 Налогового кодекса. Ее суть кратко изложена в следующей таблице.

Таблица 1. Выплаты, относящиеся и не относящиеся к дивидендам

Являются дивидендами Не являются дивидендами
Выплаты, которые собственники получают от организации при распределении прибыли, оставшейся после уплаты налогов и прочих обязательных платежей Выплаты, полученные вследствие ликвидации организации в размере не более взноса собственника в уставный капитал
Выплаты, полученные от источников за границей РФ, если в соответствии с законодательством иностранного государства они признаются дивидендами Выплаты, полученные некоммерческой организацией от хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит из вкладов этой НКО, при условии, что эти выплаты произведены на осуществление основной уставной деятельности и не связаны с предпринимательством
Выплаты при передаче доли либо акций этой же организации от одного лица к другому

В каком порядке ооо выплачивает дивиденды

Порядок выплаты дивидендов ООО расписан в статье 28 закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года «Об Обществах с ограниченной ответственностью». Он одинаков для любых участников — как для физических, так и для юридических лиц.

Чтобы было принято решение о выплате дивидендов, необходимо исполнение некоторых условий. В частности, чистая прибыль Общества должна быть больше, чем размер его уставного капитала и резервного фонда. Более подробнее об условиях расскажем чуть ниже.

Общество, у которого несколько владельцев, должно провести общее собрание участников

Источник: https://kontursverka.ru/stati/o-nachislenii-i-vyplate-dividendov-sobstvennikam-ooo

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector