Освобождение от штрафа за неуплату ндс при подаче уточненной декларации

Любое физическое и юридическое лицо, обозначенное как участник организационно-правовой формы деятельности, признается налогоплательщиком и обязан производить оплату налогов в полном объеме и в срок.

НДС – обязательный налог, применяющийся ко всем формам торговой деятельности. Размер налогов устанавливается в зависимости от направления профессиональной деятельности и ее объемов.

Уклонение от уплаты налоговых сборов грозит предпринимателю, как минимум, наложением штрафных санкций.

Условия, смягчающие ответственность

Существует возможность добиться смягчения наказания, в виде уменьшения размера штрафа за  неуплату НДС. Необходимо лишь доказать наличие смягчающих вину нарушителя, обстоятельств.

Перечень обстоятельств указан в статье 112 НК РФ и включает в себя:

  • Тяжелое финансовое положение.
  • Личные или семейные обстоятельства.
  • Пребывание налогоплательщика под влиянием со стороны, принуждением либо угрозами.

Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации

Переплата по НДС

Законодательство не содержит конкретных объяснений вопросу, является ли переплата по налоговому сбору смягчающим обстоятельством. Решение этого вопроса остается за судьей, чаще всего на практике суд выносит решение в пользу налогоплательщика, уменьшает сумму штрафа.

В суде предприниматель может настаивать на том, что переплата с его стороны доказывает отсутствие у него мотивов умышленной неуплаты налогов.

Последнее слово в любом случае остается за судьей, который ведет дело.

Неоплата НДС впервые

Ответ, как и с предыдущим вопросом, неоднозначен, не существует четких законодательных указаний по этому поводу.

На практике, суды склоняются к признанию данного обстоятельства смягчающим, ведь предприниматель, впервые не заплативший налог, мог ошибиться с размером или сроком.

Добровольная уплата налогов

  • В случае, если предприниматель оплатил задолженность по НДС до начала проверок контролирующих органов и обнаружения неуплаты, суд признает данное обстоятельство как смягчающее вину.
  • Снижение степени вины происходит и в случае своевременного устранения недоимок на основе уточняющих деклараций.
  • Законодательство так же не содержит конкретных указаний по этому поводу, решение остается за судьей, ведущим дело.

Санкции за неуплату налога в срок

В случае неуплаты организацией установленного налога в срок, за каждый день просрочки начисляются пени.

Помимо этого, неуплата налогов и дальнейшее бездействие влечет за собой взыскание штрафа, при этом налоговыми органами применяются меры по взысканию налогов.

  Принудительное исполнение судебного решения по взысканию налогов может повлечь за собой остановку возможных операций на банковских счетах или наложить арест на имущество.

Предприниматель обязан уплачивать налоги в установленный законодательством срок. В результате неуплаты или частичной оплаты образуется недоимка, по которой, впоследствии, производится налоговое взыскание.

Пеня

Первая ответственность за неуплату НДС – взимание пени за каждый календарный день просрочки уплаты налога.  Пеня начинает начисляться со дня, следующего за законодательно установленным днем оплаты налога, по день оплаты налогов включительно.

Размер пени определяется в процентном соотношении от неуплаченной суммы налогов как 1/300 ставки рефинансирования банка за каждый день просрочки.

Пени выплачиваются одновременно с оплатой налогового долга и сбора, либо после уплаты нужных сумм в полном объеме.

Штраф

Основываясь на статье 116 НК РФ, налоговым правонарушением признается совершенное противоправное действие либо бездействие со стороны налогоплательщика, налогового агента и других лиц, за которое установлена ответственность.

За неуплату либо частичную уплату налога в результате неправомерных действий, статьей 122 НК РФ, установлена ответственность. К неправомерным действиям относят занижение налоговой базы,  другое неверное исчисление налогового сбора.

Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации

Есть вопрос к юристу? Спросите прямо сейчас, позвоните и получите бесплатную консультацию от ведущих юристов вашего города. Мы ответим на ваши вопросы быстро и постараемся помочь именно с вашим конкретным случаем.

  1. Телефон в Москве и Московской области: +7 (499) 653-79-33
  2. Телефон в Санкт-Петербурге и Ленинградская области: +7 (812) 332-54-12
  3. Бесплатная горячая линия по всей России: 88006003901

Требование об уплате НДС

Невыполнение или ненадлежащее выполнение обязанностей по уплате налогов – основание для направления налоговыми органами требований об уплате налога. Требование об уплате обязано быть отправлено предприятию в течение 3 месяцев со дня обнаружения нарушений. Или же в течение 10 дней с даты вступления в силу решения, принятого по результатам налоговой проверки.

Требование выдается под расписку (или другим способом, подтверждающим факт получения) лично в руки руководителю или уполномоченному представителю организации. Если лично в руки требование вручить невозможно, его отправляют по почте заказным письмом. В таком случае считается, что требование получено через 6 рабочих дней после отправки письма.

Взыскание налога

В случае неуплаты или частичной уплаты в установленный срок, производится взыскание налога с предприятия, согласно статье 46 и 47 НК РФ.  В случае невыполнения требований по уплате налогов, в течении двух месяцев после указанного срока, налоговые органы принимают решение о взыскании. Организация узнает об этом решении только спустя 6 дней от момента его вынесения.

Со дня принятия решения, в течение месяца, налоговые органы направляют заявление в банк, где открыты счета организации и требуют принудительного перечисления суммы налога в бюджетную систему России. Решение подлежит безоговорочному исполнению банком в порядке, установленном законодательством.

Для исполнения данной операции могут быть установлены запреты на любую деятельность организации, связанную с банковскими счетами.

При отсутствии или нехватке денежных средств на счетах, налоговый орган  имеет право взыскать налог за счет имущества налогоплательщика. Решение о взыскании за счет имущества вступает в силу после истечения одного года с момента требований об уплате. В таком случае, взыскание пени и штрафов происходит в таком же порядке.

Согласно статье 77 НК России, право на арест имущества выдается только в том случае, когда существуют основания полагать, что организация попробует скрыться или скрыть свое имущество.

Порядок и срок уплаты НДС

В действующем законодательстве указана схема, которой необходимо следовать предприятию, вести отчетность и производить оплату:

  1. Налоговая декларация, с зафиксированной суммой НДС за квартал, предоставляется в ИФНС не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.
  2. На основании предоставленной декларации организация осуществляет ежемесячную выплату налогов в бюджет. Сумма распределяется на три равных платежа, которые следует оплатить в течение трех месяцев, не позднее 25 числа.

Чем грозит неуплата НДС в срок?

Срок оплаты НДС строго регламентируется, следуя из этого, их нарушения влекут за собой ответственность в виде штрафных санкций и взыскание пени. При установлении такого факта, вся неоплаченная сумма считается недоимкой.

Основания для привлечения к ответственности:

  • Просроченный авансовый платеж по НДС в порядке, установленном НК РФ.
  • Нарушение срока ежемесячных выплат после сдачи отчетной декларации.
  • Умышленное занижение налоговой базы в отчетах и недоплата недоимки.

Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации

Санкции за нарушение выплат по НДС

Чем же неуплата налога грозит предприятию? Первым делом налоговый орган осуществляет проверку всей отчетной документации, при выявлении ошибок или отклонений, он имеет право назначить камеральный или выездной контроль. Инспекторы применяют такие методы в случае подозрения на преднамеренное занижение суммы налога в корыстных целях.

Далее предпринимателей ожидают стандартные налоговые санкции – начисление пени и штраф. В особо тяжелых случаях, либо при повторных нарушениях, сумма штрафного взыскания удваивается.

Налоговые нарушения влекут за собой ряд негативных последствий не только для предпринимателя, но и для организации в целом. Минимально, чем грозит неплательщикам законодательство – взимание пени и штраф. Штраф за неуплату НСД в срок может составить 20-40% от суммы.

В случае неоднократного повторения нарушений, с предприятия будут взиматься дополнительные штрафы, усиливаться строгость наказания, существует возможность инициирования банкротства.

Для стабильной работы предприятия необходимо соблюдать закон, профессионально вести отчетность и выплачивать взносы.

Источник: https://ruadvocate.ru/vidy-prestuplenij/otvetstvennost-i-shtraf-za-nesvoevremennuyu-uplatu-nds/

Новости компании

Материалы журнала «Консультант Свердловская область»

Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации Слобцова Ольга Игоревна заместитель директора по проектам ООО Аудиторско-консалтинговой фирмы «Экспертный центр «Партнеры, эксперт в области налогового законодательства, бухгалтерского учета и финансового права, аудита налоговой безопасности

Вопрос. Организация подала декларацию по НДС за 3 квартал. В октябре заплатила 1/3 суммы налога, по 2/3 суммы налога обязанность по уплате еще не наступила (наступит в ноябре и декабре). В результате неправильного исчисления налоговой базы по НДС сумма налога была занижена.

В ноябре организация подала уточненную декларацию. На дату подачи уточненной декларации была уплачена часть налога, подлежащего доплате. Могут ли штрафные санкции по ст.

122 НК РФ быть исчислены исходя из всей суммы, подлежащей уплате на основании уточненной декларации, или же штраф будет исчислен исходя из неуплаченной суммы налога?

Ответ. Во-первых, действительно, согласно п. 1 ст. 174 Налогового Кодекса РФ (далее — НК РФ) срок уплаты НДС за истекший налоговый период установлен равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.

При этом в п. 3 ст. 81 НК РФ предусматривается, что если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока ее подачи, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности.

Таким образом, в Вашем случае можно не опасаться за 2/3 суммы уточненного НДС, срок уплаты которых не наступил на дату представления уточненной декларации, – в отношении них штраф по ст. 122 НК РФ не должен быть начислен.

Во-вторых, можно также не ожидать начисления штрафа и в отношении первой трети суммы уточненного НДС, но при условии, что Вы не только доплатили разницу налога до подачи уточненной декларации, но и сумму пени, самостоятельно рассчитанную за время просрочки (с 26 октября по дату доплаты НДС в ноябре).

Дело в том, что согласно п. 4 ст. 81 НК РФ, если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока ее подачи и после срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае уплаты недостающей суммы налога и соответствующие ей пени до представления уточненной декларации.

В-третьих, если же Вы не выполнили условия освобождения от ответственности по п. 4 ст. 81 НК РФ (например, доплатили налог позднее сдачи уточненки или не уплатили пени), то вероятность начисления штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ сохраняется только в отношении доначисленной 1/3 НДС.

Так, в п. 1 ст. 122 НК РФ указано, что неполная уплата в срок сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

В-четвертых, Вы должны понимать, что налоговая инспекция не вправе начислить Вам штраф по ст. 122 НК РФ только по основанию предоставления Вами уточненной декларации.

Читайте также:  Может ли государственный служащий быть членом совета директоров в организации

Налоговики в решении о привлечении к ответственности (которое, напомним, составляется на основании акта налоговой проверки) обязаны установить, что неуплата НДС возникла в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) налогоплательщика.

При этом, как разъясняется в Письме Минфина РФ от 04.02.2013 № 03-02-07/1/2279, сам факт представления уточненной налоговой декларации с суммой налога, подлежащей доплате, не свидетельствует о занижении налоговой базы.

В Постановлении ФАС Уральского округа от 12.11.2013 № Ф09-11954/13 арбитры также прямо указали, что, начислив штраф по ст.

122 НК РФ, налоговая инспекция действовала неправомерно, поскольку первичные документы ею не изучались, штраф начислен на разницу налога без установления причин увеличения налоговой обязанности, а единственным обстоятельством, послужившим основанием для вывода налогового органа о занижении подлежащей уплате суммы налога и, как следствие, неполной уплате налога, явилась подача уточненной налоговой декларации, в которой сумма налога к уплате указана в большей сумме, чем в предыдущей.

По мнению Пленума ВАС РФ (п. 19 Постановления от 30.07.2013 № 57), с Вас можно взыскать только пени, но не штраф по ст. 122 НК РФ, если налоговики укажут, что бездействие налогоплательщика выразилось исключительно в неперечислении в срок в бюджет указанной в налоговой декларации суммы налога.

Так что внимательно проанализируйте решение налоговой инспекции о начислении штрафа по ст. 122 НК РФ в Вашей ситуации – возможно, найдутся основания успешно его оспорить.

 Вернуться к списку новостей

Источник: http://www.consultant-so.ru/news/show/type/company_news/year/2015/month/06/alias/konsultatsiya_auditora_06_2015

Неуплата ндс в срок

Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации

  • Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта или звоните по телефону +7 (499) 350-80-69 (Москва)
  • +7 (812) 309-75-13 (СПб)
  • Это быстро и бесплатно !
  • Несвоевременная оплата любого налогового сбора, в том числе и НДС, а также преднамеренное уклонение от погашения суммы налога приводит к определённым последствиям.
  • Какой штраф за неуплату НДС в срок, установленный законодательством РФ, взимается с предпринимателя?

Можно ли уменьшить величину взыскания или избежать назначения меры наказания вовсе? Ответы на эти вопросы вы найдёте в данной статье.

Какие штрафы за неуплату НДС предусмотрены законом?

Каждый налогоплательщик – предприятие или частный предприниматель – обязан своевременно оплачивать начисленные налоги. При невнесении финансовых средств или неполной оплате возникает задолженность, в связи с которой осуществляется соответствующая проверка со стороны государственных органов.

В ходе данной проверки выявляются причины уклонения от оплаты налогового сбора и наличие противоправных действий со стороны предпринимателя.

Чтобы избежать уплаты налогов, бизнесмены могут прибегать к различным незаконным манипуляциям. Например, заключать договоры с фирмами-однодневками, подделывать бухгалтерскую отчётность, занижать налоговую базу и т. д.

Величина штрафов за неуплату НДС устанавливается 122 статьёй НК РФ:

  • 20% от неоплаченной суммы сбора (при отсутствии признаков преднамеренного деяния и налогового правонарушения);
  • 40% от неоплаченной величины сбора (при совершении умышленного нарушения).

Штраф назначается на непогашенную сумму задолженности.При этом неважно, полностью был не оплачен сбор или частично.

Назначение пени за просрочку платежа по НДС

На итоговый размер пеней влияют следующие факторы:

  • период просрочки;
  • сумма задолженности, не перечисленная в бюджет;
  • величина ставки рефинансирования, применимая во время просрочки.

Кроме этого, уклонение от оплаты налогового сбора лишает предпринимателей возможности осуществить возврат НДС.

Обстоятельства, смягчающие ответственность

При наличии обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, возможно добиться уменьшения величины штрафа за неуплату НДС в срок, установленный российским законодательством.

Статья 112 НК РФ содержит перечень обстоятельств, наличие которых рассматривается судом в качестве смягчающих вину нарушителя в определённой степени, а именно:

  • тяжёлое финансовое положение нарушителя;
  • наличие личных или семейных причин;
  • нахождение под влиянием принуждения либо угрозы.

Данный список не является окончательным, поэтому судья вправе самостоятельно решить, считаются ли обстоятельства, вынудившие нарушителя не оплатить НДС в указанные в законе сроки, смягчающими.

Кроме этого, если гражданин ранее уже совершал аналогичное правонарушение, данное обстоятельство относится к отягчающим вину.

Переплата по налоговому сбору

Является ли переплата по НДС смягчающим обстоятельством при обнаружении недоимки, спорный вопрос. На практике большинство судов принимают сторону налогоплательщика и уменьшают сумму штрафного взыскания, однако точного разъяснения законодательство не содержит.

Так, предприниматель может настаивать на том, что переплата по сбору доказывает отсутствие у него умышленного желания уклониться от оплаты НДС.

Окончательное решение по данному вопросу остаётся за судьёй, ведущим конкретное дело.

Совершение налогового нарушения впервые

В данном случае ответ также неоднозначен, потому как лицо, совершившее правонарушение впервые, могло не оплатить НДС в полном размере по ошибке.

На практике суды предпочитают учитывать данное обстоятельство в качестве смягчающего вину неплательщика. Однако окончательное решение по-прежнему остаётся за судьёй, ведущим определённое дело.

Добровольное погашение задолженности

Если задолженность по НДС была оплачена предпринимателем до момента назначения проверки контролирующих органов и обнаружения наличия недоимки, на практике суды признают данное обстоятельство в качестве смягчающего вину.

Снижение степени виновности гражданина происходит и при своевременном устранении недоимки на основании уточняющих деклараций.

Как избежать назначения штрафного взыскания и пеней?

Специалисты рекомендуют особое внимание уделять ведению бухгалтерской и налоговой отчётности, не допускать в документации, направляемой в ФНС, какие-либо неточности.

Если вами в ходе проверки была обнаружена ошибка в отчёте, незамедлительно сообщите об этом в отделение налоговой службы. При необходимости также доплатите сумму недоимки, выявленной на основании уточнения сведений.

Если назначения штрафного взыскания не избежать, рекомендуется:

  • прибегнуть к смягчающим ответственность обстоятельствам (например, наличию технических неполадок с оборудованием, помешавших вовремя сдать отчётность);
  • предоставить подробное досье на контрагентов (если речь идёт о подозрении на сотрудничество с несуществующими фирмами-однодневками и получении необоснованной выгоды).

Досье на контрагентов рекомендуется собирать не только для обоснования прибыли, полученной в результате заключения договора с какой-либо компанией, но и для проверки данных предприятий. Таким образом возможно избежать возникновения дебиторской задолженности.

[1]

Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации

В некоторых случаях представление уточненной декларации освобождает от штрафа за неуплату (неполную уплату) НДС. Условия освобождения зависят от конкретной ситуации.

Например, если прошел срок подачи первичной декларации и уплаты НДС, «уточненка» освободит вас от штрафа, при условии что вы подадите ее до того, как налоговая инспекция сама найдет ошибку и вручит вам акт камеральной проверки либо назначит выездную проверку. При этом до подачи декларации вы должны заплатить недоимку и пени.

Четких сроков подачи уточненной декларации нет, но лучше сделать это как можно раньше, чтобы успеть выполнить условия освобождения от штрафа.

В каких случаях подача уточненной декларации освобождает от штрафа за неуплату НДС

Штрафа за неуплату (неполную уплату) НДС не будет, если вы сдали уточненную декларацию:

1) до того как истек срок подачи первичной декларации. В этом случае считается, что декларацию вы подали в день подачи уточненной (п. 2 ст. 81 НК РФ);

Пример, когда уточненная декларация, поданная до наступления срока подачи декларации, освобождает от штрафа за неполную уплату налога

Компания подала первичную декларацию по НДС за IV квартал 2018 г. 15.01.2019. После этого она нашла ошибку, из-за которой налог к уплате оказался занижен.

Источник: https://coltis.ru/neuplata-nds-v-srok/

Когда уточненная декларация поможет избежать штрафа

Если налогоплательщик обнаружил, что указанная в декларации сумма налога к уплате оказалась заниженной, он должен подать «уточненку». Данная обязанность закреплена пунктом 1 статьи 81 НК РФ. Уточненная декларация освобождает от штрафа за неуплату налога, но только если соблюдены определенные условия, перечисленные в Кодексе.

Например, если «уточненка» подана до истечения срока уплаты налога, то санкция отменяется при выполнении следующего условия. Уточнения были представлены до момента, когда налогоплательщик узнал о том, что налоговики выявили занижение облагаемой базы. Либо до момента, когда налогоплательщик узнал о предстоящей выездной проверке (п. 3 ст. 81 НК РФ).

Помимо этого, избежать штрафа удастся в случае, если «уточненка» за тот или иной период подана после окончания срока уплаты налога и после выездной проверки за тот же период. Необходимым условием здесь является положительный для компании или предпринимателя исход проверки.

Иными словами, санкции не будет, если инспекторы в ходе выездной проверки не обнаружили занижение налога, которое впоследствии было исправлено путем подачи «уточненки» (подп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Заметим, что на практике подобные ситуации встречаются довольно редко и, как правило, не приводят к разногласиям с налоговиками.

Но закон предусматривает и другие случаи, когда уточнения могут освободить от штрафа. Это представление «уточненки» после истечения срока уплаты налога, но до выездной проверки, а также представление «уточненки» до окончания камеральной проверки первичной декларации. В этих ситуациях конфликты с инспекторами возникают довольно часто. Рассмотрим подробно оба случая.

«Уточненка» представлена после окончания срока уплаты налога, но до выездной проверки

В подпункте 1 пункта 4 статьи 81 НК РФ сказано, что уточненная декларация, поданная после окончания срока уплаты налога, не влечет санкции, если соблюдены два условия.

Во-первых, уточнения были представлены до момента, когда налогоплательщик узнал о том, что налоговики выявили занижение облагаемой базы, или о том, что они назначили выездную проверку.

Во-вторых, еще до подачи «уточненки» налогоплательщик заплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

К сожалению, не вполне ясно, как следует трактовать приведенное выше правило. Означает ли оно, что при несоблюдении названных условий налоговики автоматически получают право оштрафовать налогоплательщика по статье 122 НК РФ?

Специалисты финансового ведомства дают отрицательный ответ. Так, в письме Минфина России от 12.08.13 № 03-02-07/1/32578 говорится, что даже если налог и пени не перечислены до подачи «уточненки», инспекторы не могут сразу оштрафовать организацию или предпринимателя. Сначала налоговики должны разобраться, действительно ли совершено нарушение, и в чем оно заключается (см.

«Неуплата налога и пени до подачи «уточненки» не является безусловным основанием для привлечения к ответственности»). Подобный вывод подтверждается арбитражной практикой. Судьи подчеркивают: несоблюдение условий при подаче «уточненки» не снимает с сотрудников ИФНС обязанности доказывать состав нарушения (см., например, постановление АС Уральского округа от 04.03.

15 № Ф09-190/15).

Кроме того, возникает вопрос о том, можно ли избежать санкции, если соблюдены не оба названных условия, а только одно из них? Ответ зависит от того, какое именно условие не выполнено. Если налогоплательщик не заплатил недостающую сумму налога и пени, то штраф неизбежен, и суды всегда поддерживают налоговиков (см.

определение ВС РФ от 10.08.15 № 302-КГ15-8611 и постановление АС Московского округа от 30.01.15 № А40-81421/2014). И даже в случае, когда есть недоимка только по пеням, а налог перечислен, решение, скорее всего, будет в пользу инспекции (см., например, постановление АС Северо-Западного округа от 18.12.

Читайте также:  Как произвести увольнение работника по медицинским показаниям в связи с инвалидностью

14 № А56-15646/2014).

Иначе обстоит дело, если налог и пени уплачены, а невыполненным оказалось другое условие. То есть «уточненка» представлена после того, как налогоплательщик узнал, что налоговики выявили занижение облагаемой базы. Среди судей единства нет.

Иногда они встают на сторону налоговиков и подтверждают, что при данных обстоятельствах освобождение от штрафа невозможно (см. определение ВАС РФ от 11.04.14 № ВАС-3399/14). Но встречаются и другие примеры.

В частности, столичный Арбитражный суд пришел к выводу, что даже если уточнения представлены после обнаружения инспекторами нарушений, основания для штрафа могут отсутствовать. Главное, чтобы на момент подачи «уточненки» налог и пени были уплачены.

Данное решение оставлено без изменения постановлением АС Московского округа от 30.06.15 № А40-128481/14.

На наш взгляд, у налогоплательщиков, которые окажутся в похожей ситуации, есть шанс оспорить санкцию в суде. Но, учитывая противоречивый характер арбитражной практики, начинать тяжбу целесообразно, только если величина штрафа весьма существенна.

«Уточненка» представлена до окончания камеральной проверки первичной декларации

Пункт 9.1 статьи 88 НК РФ содержит следующее правило. Если «уточненка» представлена до окончания камеральной проверки ранее поданной декларации, то такая проверка прекращается. Вместо нее налоговики обязаны начать новую проверку в отношении уточненной декларации.

Налогоплательщики иногда пользуются этой нормой, чтобы избежать привлечения к ответственности по статье 122 НК РФ.

Как только бухгалтер, ознакомившись с актом, узнает, что в ходе проверки первичной декларации обнаружено занижение облагаемой базы, он подает «уточненку», где данное нарушение исправлено.

Рассчитывает он на то, что инспекторы, не успев назначить штраф, завершат проверку первичной декларации. Далее начнется проверка уточненной декларации, и эта проверка уже не выявит никаких недочетов.

Но на практике зачастую не все проходит гладко. Дело в том, что в Налоговом кодексе четко не обозначено, какая дата является днем окончания камеральной проверки. Соответственно, нет полной ясности, в каком случае «уточненка» считается поданной до окончания камеральной проверки первичной декларации.

Чиновники полагают, что проверка окончена после того, как подписан акт по ее итогам. Такая позиция изложена в письме ФНС России от 23.07.12 № СА-4-7/12100 (подробнее об этом см.

в статье «Какое решение примут инспекторы, если налогоплательщик заявил НДС к вычету, а затем подал «уточненку»»). Это означает, что уточненная декларация, представленная после подписания акта, не может служить поводом для прекращения всех действий по первичной проверке.

Другими словами, ничего не мешает инспекторам вынести решение о штрафе в связи с искажениями, обнаруженными в первичной декларации.

Арбитражная практика по данной теме противоречива. Иногда судьи утверждают, что дата окончания «камералки» — это день подписания решения, а не акта проверки. И если уточнения представлены после подписания акта, но до вынесения решения, то первичную проверку следует прекратить. Как следствие, штраф по первичной декларации невозможен (см.

, например, постановления ФАС Поволжского округа от 08.07.14 № А57-15314/2013, ФАС ЗСО от 02.07.14 № А03-1691/2013). Но есть и противоположные решения. Например, АС Дальневосточного округа признал, что уточнения, поданные после подписания акта, не обязывают сотрудников ИФНС прекращать первичную проверку и отменять штраф (постановление от 07.11.

14 № Ф03-4545/2014).

Трудно предсказать, какой вердикт вынесет суд в аналогичном споре. И все же, по нашему мнению, при существенной величине штрафа налогоплательщику имеет смысл подать «уточненку» с исправлениями.

К каким еще последствиям приведет подача «уточненки»

Уточненная декларация может избавить не только от налоговой санкции, но и от административного штрафа за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности. Согласно статье 15.

11 КоАП РФ таким нарушением является искажение данных бухучета, повлекшее занижение налогов не менее чем на 10 процентов, либо искажение любой строки формы бухотчетности не менее чем на 10 процентов.

За подобные деяния предусмотрен штраф в размере от двух до трех тысяч рублей.

Наказания удастся избежать, если представить уточненную декларацию с соблюдением всех условий, предусмотренных для случая, когда «уточненка» подана после срока уплаты налога.

Плюс к этому нужно исправить бухгалтерскую отчетность и представить ее до того, как она будет утверждена (см.

«Закон, освобождающий от штрафов за исправленные ошибки в бухгалтерской отчетности, вступит в силу с 1 ноября 2013 года»).

Вместе с тем представление уточненной декларации влечет за собой и другое последствие, менее приятное для налогоплательщика. Подавая «уточненку» за тот или иной период, бухгалтер должен быть готов к выездной проверке за этот период.

Даже если прошло более трех лет, налоговики, вопреки общему правилу, смогут назначить такую проверку. Об этом говорится в письме ФНС России от 29.05.12 № АС-4-2/8792 (см.

«В случае представления «уточненки», налоговики могут проверить период, превышающий три года, если раннее этот период не был охвачен выездной проверкой»).

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2015/8/10161

Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации

Подавать уточненный бланк декларации нужно в том случае, если выявленная ошибка напрямую влияет на величину налоговой базы и, как следствие, на величину самого налога, который должен быть уплачен по итогам налогового периода. При этом не допускается отражение верных данных за прошлые периоды в декларации за текущий, необходимо составить дополнительный уточненный документ за тот квартал, в котором выявлены некорректные исходные данные.

Ошибка может привести как к увеличению, так и к уменьшению НДС к уплате. Согласно первому абзацу п.1 ст.81, обязанность по подаче уточненной декларации возникает только при занижении базы и налога, то есть в том случае, если в исходной декларации значится меньшая сумма НДС, чем должна быть уплачена.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Если же выявленная ошибка или неполнота отраженных сведений не привели к уменьшению налога к уплате (например, налоговая база была изначально завышена), то за налогоплательщиком остается право решить, будет он подавать уточненную декларацию или нет (согласно второму абзацу п.1 ст.81).

Подавая исправленную декларацию, нужно быть готовым к тому, что ФНС проведет камеральную проверку, а в некоторых случаях и выездную (если налог был переплачен). Причем в ходе проверки налоговики могут проверить не только правильность начисления НДС, но и других налогов. Все выявленные ошибки придется исправлять, доплачивать налог, пени, а при необходимости и штраф.

Для налоговых агентов установлена обязанность подачи уточненной декларации независимо от того, завышен или занижен НДС к уплате. При этом следует предоставлять сведения только по тем налогоплательщиком, в отношении которых допущены неточности и неверно указанные сведения.

Не нужно подавать уточненную декларацию:

  1. Если возникает необходимость отражения налогового вычета, относящегося к прошлым периодам. НДС к вычету можно принять и в текущем квартале, НК РФ это позволяет.
  2. Если обнаруженные недочеты не влияют на НДС к уплате;
  3. Если ошибки выявила налоговая в ходе проверок. Необходимые коррективы ФНС выполнит самостоятельно, подача уточненного бланка в данном случае приведет к повтору информации.

Место подачи скорректированного бланка – отделение налоговой, в которое компания подавала исходную декларацию. Для заполнения следует использовать тот бланк декларации, который актуален на дату формирования изначального документа, то есть на тот квартал, в который вносятся изменения.

Способ подачи – электронный, как и в случае с обычным бланком декларации.

Подавать уточненную декларацию по НДС нужно по факту выявления ошибок, недочетов, некорректных и неучтенных сведений. При этом оговаривается, если уточненный документ предоставляется до конечного срока подачи декларации по НДС, то налоговая воспринимает как поданный именно исправленный вариант. Имеется в виду исправление ошибок, выявленных в текущем периоде.

Если же «уточненка» подается после крайнего дня подачи отчетности по НДС, но до установленного срока оплаты налога, то ответственность за неверно поданные исходные сведения не наступает. Пени начислять также не нужно. Требуется только в срок уплатить верную сумму налога.

При подаче корректировочного бланка после срока оплаты налога, необходимо предварительно доплатить недостающую сумму «добавленного» налога, а также пени. В этом случае налоговые санкции также не будут применены (если скорректированная декларация подана до того, как стало известно о факте выявления налоговой ошибок или о предстоящей выездной проверке).

Уточненная декларация – это самостоятельный бланк, в который включаются сведения, не верно заполненные в исходной декларации, или не включенные в нее изначально. При заполнении не показывается различие между исходными и скорректированными данными, а отражаются только правильные показатели.

В «уточненку» включаются все те же листы, которые были предоставлены в исходном бланке с заменой неверных данных правильными, а также дополнением ранее не отраженных сведений.

Разделы 8, 9, 10, 11, 12 и приложения к ним имеют специальное поле, которое заполняется только при подаче уточнений – 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений».

  • 8 и 9 – заполняют налогоплательщики сведениями о сформированных и предоставленных счетах-фактурах;
  • 10 и 11 – оформляют налоговые агенты;
  • Раздел 12 – заполняют лица, не платящие НДС, но предоставившие счет-фактуру своему клиенту.

Показатель поля 001 в этих разделах можно принимать одно из двух значений:

  • 0 – при необходимости изменить отраженные показатели в этом разделе, в остальных полях раздела с признаком «0» заполняются корректные данные;
  • 1 – если в раздел изменения не нужно вносить, так как ранее поданные сведения являются корректными, в остальных полях ставятся прочерки (не дублируется информация из ранее поданного отчета в целях уменьшения объема уточненного документа).

На титульном листе также имеется поле, которое обязательно к заполнению при подаче исправленного отчета – № корректировки, в которое вносится число, соответствующее порядковому номеру внесения корректировок в декларацию. При первичной подаче «уточненки» ставится «001», далее при каждом последующем исправлении – по нарастающей «002», «003» и т.д.

Событие Разд. 8 Прил. к разд.8 Разд. 9 Прил. к разд.9
В декларацию не включена реализация 1 1
Неправильно посчитан НДС к уплате 1 1
Меняется НДС к вычету 1 1
Меняется НДС к уплате и к возмещению одновременно 1 1

https://www.youtube.com/watch?v=0fwClBdHbi8

1) до того как истек срок подачи первичной декларации. В этом случае считается, что декларацию вы подали в день подачи уточненной (п. 2 ст. 81 НК РФ);

Пример, когда уточненная декларация, поданная до наступления срока подачи декларации, освобождает от штрафа за неполную уплату налога

Компания подала первичную декларацию по НДС за IV квартал 2018 г. 15.01.2019. После этого она нашла ошибку, из-за которой налог к уплате оказался занижен.

Источник: https://kupit-krohe.ru/deklaratsiya/sdacha-utochnennoy-deklaratsii/

Штраф за уточненную декларацию по ндс

Уточненная декларация по НДСв обязательном порядке подается при выявлении ошибок, приведших к занижению налога или завышению его суммы, начисленной к возмещению. Подача уточненной декларации по НДС в иных случаях является правом налогоплательщика, а не его обязанностью.

Зачем нужна уточненка по НДС

Подача в ИФНС уточненной или корректирующей декларации по НДС позволяет налогоплательщику исправить ошибки, допущенные в ранее сданном варианте этого документа.

Читайте также:  Как проверить является ли человек ип

При выявлении занижения начисленной суммы налога сдача уточненной декларации по НДС обязательна (п. 1 ст. 81 НК РФ). Корректировку декларации по НДС.

в которой сумма налога была завышена, законодательство делать не обязывает, но налогоплательщик в ней заинтересован сам.

У налоговой инспекции при проведении камеральной проверки, инициированной по причине подачи уточненной декларации по НДС. уменьшающей сумму налога к уплате, есть право затребовать от налогоплательщика пояснения (п.

3 ст. 88 НК РФ). Пояснения (или расчет) должны содержать обоснование изменений, внесенных в уточненную декларацию по НДС. при этом налогоплательщик должен их предоставить в течение 5 дней после получения такого запроса.

Если корректировочная декларация по НДС подается спустя 2 года после завершения отчетного периода с целью внесений исправлений, то в соответствии с п. 8.3 ст. 88 НК РФ налоговая может затребовать у налогоплательщика не только пояснения по уточненной декларации НДС. но и первичные документы и аналитические регистры.

Подробнее об аналитических регистрах читайте в статье«Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике» .

Подача уточненной декларации по НДС. как правило, влечет за собой истребование пояснений. С 2017 года такие пояснения ИФНС принимает только в электронном виде (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Поэтому установленный электронный формат такого представления может служить также и образцом для пояснения к уточненной декларации по НДС.

составленного в добровольном порядке и поданного по инициативе налогоплательщика одновременно с уточненной декларацией.

О том, к каким последствиям может привести подача пояснений не в электронном виде, читайте в материале«Пояснения по НДС принимают только в электронном виде».

Как заполняется уточненная декларация

Как исправить декларацию по НДС ? Как сделать корректировочную декларацию по НДС. Если возникает вопрос, как сделать декларацию по НДС. уточняющую значения уже ранее поданной, то ответ прост: надо составить новую декларацию с правильными суммами.

Как заполнить уточненную декларацию по НДС. Нужно внести в нее все значения полностью, а не отобразить лишь разницу между ошибочно поданными и правильными.

Таким образом, образец уточненной декларации по НДС — это обычная декларация, только содержащая правильные (уточненные в сравнении с ранее сданным документом) цифры.

Что касается налоговых агентов, то в уточненке они отображают сведения лишь по тем налогоплательщикам, по которым были обнаружены ошибки.

Признаком уточненного документа является специальный код (номер корректировки ), который в декларации по НДС необходимо указать на титульном листе в отдельном поле. Номер корректировки соответствует порядковому номеру подаваемой уточненки за налоговый период, в котором были обнаружены ошибки.

Еще один момент, отличающий уточненную декларацию по НДС. — указание в ней признака актуальности в разделах 8 и 9. Код актуальности в уточненной декларации по НДС имеет 2 значения (пп. 46, 48 Порядка заполнения, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@):

  • 0 — если в исходном варианте декларации разделы 8, 9 не заполнялись или в них вносятся изменения;
  • 1 — если эти разделы не требуют корректировки данных.

Источник: http://buhnalogy.ru/shtraf-za-utochnennuyu-deklaratsiyu-po-nds.html

Корректировка ндс штрафы

Корректируем декларацию по НДС

Обязательно:

  1. если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате (п. 1 ст.81 НК РФ).

По желанию: если же налогоплательщик совершил иную ошибку:

  1. неверный номер и/или дата счета-фактуры;
  2. неправильный ИНН покупателя и др.

При этом, корректировки в книгу продаж/книгу покупок вносятся обязательно. Даже в тех случаях, когда уточненную декларацию можно не подавать.

Если подавать «уточненку» обязательно, то нужно: 1. внести исправления в книгу продаж или книгу покупок; 2.

уплатить недоимку и соответствующие пени (п. 1 и п. 4 ст. 81 НК РФ); 3. предоставить уточненную декларацию.

Обратите внимание: п. 1 ст. 54 НК РФ устанавливает возможность перерасчета суммы налоговой базы и суммы налога в периоде обнаружения ошибки, если такая ошибка привела к излишней уплате налога.

Как сделать уточненную декларацию по НДС в 2020 году?

> > > Как сделать уточненную декларацию по НДС в 2020 году?

Подача в ИФНС уточненной или корректирующей декларации по НДС позволяет налогоплательщику исправить ошибки, допущенные в ранее сданном варианте этого документа. При выявлении занижения начисленной суммы налога сдача уточненной декларации по НДС обязательна (п.

1 ст. 81 НК РФ). Корректировку декларации по НДС, в которой сумма налога была завышена, законодательство делать не обязывает, но налогоплательщик в ней заинтересован сам.

У налоговой инспекции при проведении камеральной

Освобождение от штрафа за неуплату НДС при подаче уточненной декларации

> > > В некоторых случаях представление уточненной декларации освобождает от штрафа за неуплату (неполную уплату) НДС. Условия освобождения зависят от конкретной ситуации.

Например, если прошел срок подачи первичной декларации и уплаты НДС, «уточненка» освободит вас от штрафа, при условии что вы подадите ее до того, как налоговая инспекция сама найдет ошибку и вручит вам акт камеральной проверки либо назначит выездную проверку. В этом случае считается, что декларацию вы подали в день подачи уточненной (п.

2 ст. 81 НК РФ)

Уточненная декларация по НДС

«Уточненка» – «пригласительный билет» для налоговиков Когда надо сдать уточненную декларацию по НДС Когда можно обойтись без «уточненки» Как сделать корректировку декларации НДС На примере уточненной декларации по НДС можно убедиться, насколько дорого бизнесу обходится ошибка бухгалтера. И если в одном случае неприятности могут ограничиться только уплатой недоимки и пеней, то при других обстоятельствах «уточненка» станет для инспекторов «пригласительным билетом» к вам в офис.

Подробности – в публикации. «Уточненка» – «пригласительный билет» для налоговиков для налоговиков признак того, что в первичных документах компании есть ошибки.

Уменьшим НДС к уплате на законных основаниях

Политика конфиденциальности Политика в области обработки и защиты персональных данных rf-nds.

ru Настоящий документ (далее – Политика) устанавливает принципы, цели, условия и способы обработки персональных данных Лицензиата Лицензиаром и является неотъемлемой частью Оферты, размещенной по адресу: rf-nds.

ru В целях защиты персональных данных в рамках Политики Лицензиатом признается любое дееспособное физическое лицо, индивидуальный предприниматель или представитель юридического лица, посетивший Сайт и (или) использующий Платформу.

Подача уточненной (корректировочной) декларации по НДС

Уточнённая декларация по НДС это документ, который подаётся налоговикам в случае, если налогоплательщик допустил ошибку в расчётах по налогу.

Законодательство предусматривает подачу уточнённых деклараций по всем налогам, включая НДС. Делать это нужно по правилам. В указан порядок подачи с изменениями.

В этой статье сказано, что обязанностью налогоплательщика является подача уточнённой декларации в случае обнаружения ошибок в расчётах за прошлый или текущий налоговый периоды.

Уточнённая декларация по НДС подаётся в тот же налоговый орган, что и обычная декларация. В такой декларации должны быть только корректировочные данные по НДС, предыдущих расчётов быть не должно.

Как уже упоминалось, причиной подачи корректировочной декларации может быть ошибки в расчётах бухгалтера. Некоторые бухгалтера подают «уточнёнку», если налог был доначислен или уменьшен в ходе налоговой проверки.

Делать этого не нужно.

Как при обнаружении ошибки подать уточненку без штрафа

— При обнаружении ошибок, приведших к занижению налоговой базы, налогоплательщик должен .

Если это делается после истечения срока, установленного для уплаты налога, то, чтобы освободиться от штрафа, в большинстве случаев надо уплатить пени и недоимку еще до подачи уточненки. Посмотрим, что будет, если вовремя не поделиться с бюджетом. Рассмотрим такую ситуацию. Организация допустила ошибку, .

Соответственно, и налог был уплачен в меньшем размере, чем нужно. Установленные в НК и уплаты налога истекли.

Источник: http://nwlb.ru/korrektirovka-nds-shtrafy-21625/

Уточненная декларация по НДС может быть подана до уплаты выявленной недоимки

Компания представила уточненную декларацию по НДС с суммой налога к доплате. Она погасила недоимку после подачи уточненки, но до составления акта камеральной проверки.

Инспекторы предъявили налогоплательщику штраф за неполную уплату налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). Они указали, что компания не уплатила разницу в налоге до подачи уточненки (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Компания обратилась в суд.

Арбитры трех инстанций признали решение инспекции незаконным.

При обнаружении ошибок, приводящих к занижению суммы налога, компания обязана подать уточненку (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Если организация представила уточненку после истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога, то в определенных случаях она освобождается от ответственности.

Инспекторы могут привлечь компанию за неуплату налога, выявленную не только в ходе налогового контроля, но и в связи с недоплатой налога, которую выявил сам налогоплательщик (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Поданная уточненка по НДС — не основание к штрафу

Неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). Налоговое правонарушение — противоправное деяние налогоплательщика, за которое установлена ответственность (ст. 106 НК РФ).

Объективная сторона правонарушения — неправомерное деяние (действие или бездействие), результат которого — неуплата или неполная уплата налога.

Для привлечения компании к ответственности фискалы должны доказать занижение налоговой базы, неуплату или неполную уплату налога, а также выяснить причины корректировки отчетности. Проверяющие этого не сделали.

Если отсутствует хотя бы один из признаков, образующих состав правонарушения, привлечение к ответственности недопустимо.

Суды установили, что единственным обстоятельством, послужившим основанием для привлечения к ответственности, стала подача уточненки, в которой сумма налога была указана в большем размере, чем в предыдущей декларации. Представление уточненной декларации (п. 1 ст.

81 НК РФ) само по себе не образует состав правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ. Неуплата налога до представления уточненной декларации не является основанием для привлечения к ответственности без установления состава соответствующего правонарушения.

Суд также принял во внимание, что на момент составления акта проверки и принятия решения о привлечении к ответственности компания погасила недоимку.

5 судебных решений, которыми налоговики сейчас руководствуются на проверках

Принимая решение в пользу налогоплательщика, суды сослались на позицию Пленума ВАС РФ (п. 19 постановления от 30.07.13 № 57). Высшие судьи отмечают, что бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в декларации суммы налога, не образует состав правонарушения.

Суды подчеркнули, что инспекция привлекла компанию к ответственности только на основании сравнительного анализа сведений, отраженных в первоначальной и уточненной декларациях, без установления состава правонарушения. Контролеры не доказали состав правонарушения. Привлечение к ответственности незаконно.

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/4022-snachala—utochnenka-po-nds-zatem—uplata-nedoimki

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector