Как оприходовать металлолом

После окончания ликвидации остаток по счету 01 по этому объекту, следует обнулить. Расходы, возникшие при демонтаже, учитывают по дебету счета 91, а металлолом, полученный от демонтажа, учитывают по дебету счета 10 на субсчете «прочие материалы».

Стоимость металлолома, полученного в ходе ликвидации основных фондов, определяют по рыночным ценам, а запчастей и других материалов корректируют с учетом их изношенности. Пример #1. После ликвидации полностью самортизировавшего станка, первоначальная стоимость которого составила 45000 рублей, получен металлолом, оцененный комиссией в 3000 рублей.

Затраты на демонтаж составили 10000 рублей (зарплата рабочих 7000 руб., ЕСН — 3000 руб.).

Результат от реализации металлолома надлежит записывать в прочие доходы. Себестоимость металлолома, в свою очередь, записываем в прочие расходы.

В результате проводки будут выглядеть так: Дт 62 Кт 91-1 — отражаем выручку от продажи металлолома; Дт 91-2 Кт 10 — списываем себестоимость металлолома. Запись Дт 91 Кт 08 следует применять, когда ликвидация коснулась объекта незавершенного строительства.

Налоговый учет при ликвидации ОС, использование и реализация металлолома По нормам п. 13 ст. 250 НК РФ при подсчете налога на прибыль во внереализационные доходы следует включать стоимость образовавшихся при ликвидации материалов. Исключить из этого списка следует лишь те, которые обозначены в п.

При этом стоимость металлолома, которая получена после демонтажа, учитывается в том порядке, который изложен ранее.

Корреспонденция счетов Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит 01 (субсчет «Выбытие основных средств» 01 первоначальная (восстановительная) стоимость имущества, которое необходимо демонтировать 02 01 (субсчет «Выбытие основных средств» Списание начисленного износа 91 О1 (субсчет «Выбытие основных средств» Списание остаточной стоимости 10 91 Оприходование металлолома, который получен от ликвидации Ликвидировать основные фонды можно полностью и по частям.

Например, когда объект большой, и демонтирована его часть, впоследствии она не заменена и функции остались неизменными, то можно говорить о частичной ликвидации. В результате уменьшается не только стоимость имущества, но и норма износа.

Пример #2.

Оприходование металлолома от списания основных средств: особенности учета и примеры проводок

Как оприходовать металлолом

  • Ведение любого рода предпринимательской деятельности предполагает активное использование материальной базы.
  • В процессе эксплуатации оборудование, детали, а также машины и механизмы (которые также относят к основным средствам) изнашиваются естественным путем.
  • Основные средства (ОС), дальнейшее использование которых не представляется возможным или является нецелесообразным, подлежат выведению с баланса предприятия и последующему оприходованию уже в качестве лома.
  • Без проведения этих процедур передача основных средств на утилизацию будет незаконной и повлечет за собой штрафные санкции со стороны фискальных органов.
  • При правильном использовании лом черных металлов может стать дополнительным доходом для организации.

Для этого его необходимо списать соответствующим образом, поставить на приход и продать на выгодных условиях (в том числе при помощи аукциона) компании, занимающейся переработкой лома черных металлов. О том, как оприходовать металлолом от списания основных средств, и всех тонкостях этого процесса и пойдет речь ниже.

Списание ОС

Как оприходовать металлолом

Согласно п. 33 Положения по бухгалтерскому учету РФ (далее ПБУ), изъятие из активов компании основных средств для их реализации в качестве вторсырья происходит только после признания их непригодными для дальнейшего использования.

Для проведения этой процедуры руководством предприятия создается профильная комиссия, которая состоит из квалифицированных сотрудников фирмы.

Обязанности комиссии:

  1. Изучение объекта. Включает визуальный осмотр предмета, опрос персонала, имеющего отношение к его эксплуатации, проведение тестовых мероприятий.
  2. Установление причин, по которым элемент пришел в негодность, и лиц, потенциально причастных к этому.
  3. Поиск возможностей частичного использования объекта или его отдельных частей (узлов, механизмов и деталей).
  4. Также члены комиссии должны проверить, нельзя ли продать актив в качестве подержанного изделия, и какова в таком случае будет его стоимость (превысит ли она цену лома?).

По итогам проверки составляется акт установленной формы. Документ служит основанием для выбытия ОС.

На сегодня существуют три основные формы этой бумаги:

  • ОС-4 — используется для всех единичных объектов, кроме транспортных средств;
  • ОС-4а — применяется для снятия с баланса организации автотранспорта;
  • ОС-4б — актуален при выбытии нескольких объектов.

В бланк заносятся следующие данные об имуществе:

  1. Номинальная стоимость актива. Она может быть восстановительной или полученной изначально.
  2. Сумма износа. Указывается за весь срок службы.
  3. Расходы, которые имели место быть в процессе демонтажа.

Подходящий документ оформляется в двух экземплярах. Один бланк отправляют в бухгалтерию компании, а второй остается у сотрудника, являющегося материально ответственным. Эта бумага, заверенная подписями комиссии и руководства, служит основанием для передачи имущества на склад.

Как оприходовать металлолом

Если речь идет о транспорте, его, кроме прочего, необходимо снять с учета в ГИБДД, о чем должна быть получена соответствующая справка из инспекции.

Отображение в бухучете (далее БУ) акта списания, согласно п. 43 Методических рекомендаций № 561, осуществляется после его заверения подписью руководства.

Соответствующие регистры аналитического учета изъятых с баланса компании основных средств прилагаются к документам, которыми подтверждены факты их выбытия.

Бухгалтерский учет металлолома и примеры проводок

Процедура ликвидации ОС и учет металлолома в бухгалтерии проводится, основываясь на пунктах 29 и 31 ПБУ.

Согласно этому нормативному акту открывается отдельный субсчет по счету 01. В его кредит переносится амортизация, начисленная за период эксплуатации ОС, а в дебет — их первоначальная стоимость, по которой они принимались на баланс.

После ликвидации остаточная стоимость объекта проводится в качестве операционных или прочих расходов, распределяясь с открытого субсчета на убытки и прибыли (по ситуации). С ликвидационными расходами поступают также.

Если срок полезного использования истек

Ликвидация проводится по факту физического износа объекта. Это наиболее распространенная причина выбытия.

Проводки в бухучете оформляются так:

Как оприходовать металлолом

Для примера можно взять ситуацию, когда в результате снятия с баланса предприятия оборудования, которое было целиком самортизировано, образовался лом черного металла.

Изначальная стоимость оборудования составляла сорок пять тысяч рублей, а цена полученного металлолома получилась три тысячи. В процессе демонтажа были понесены расходы в размере десяти тысяч рублей. Из них семь тысяч составила зарплата персонала и три тысячи — ЕСН.

В этом случае снятие с баланса отображается так:

Как оприходовать металлолом

Если срок полезного использования не истек

Подтолкнуть предприятие к списанию с бюджета в таком случае может моральное устаревание ОС или другие причины, делающие их использование нецелесообразным. В таком случае первоначальная стоимость имущества будет выше износа, что влечет за собой образование положительного сальдо по дебету счета 01. Правильно будет списать его на девяносто первый счет.

В этом случае приход металлолома от списания основных средств оформляется такими проводками:

Как оприходовать металлолом

Для примера можно взять ситуацию, когда фирма ликвидирует оборудование, которое изначально стоило двадцать тысяч рублей. В процессе эксплуатации его износ составил пятнадцать тысяч рублей. При проведении демонтажных работ было затрачено три тысячи рублей, а полученные материалы оценили в такую же сумму (три тыс.).

Отображение подобной операции будет выглядеть так:

Как оприходовать металлолом

Учет ликвидации ОС и оприходования металлолома в 1С

Осуществляется следующим образом:

  1. Из вкладки «Документы» необходимо перейти в «Учет ОС» и далее в «Списание ОС».
  2. Создать новый документ и указать причину списания (наиболее распространенная — поломка).
  3. Указать название организации и счет списания — 91.02.
  4. Пропечатать местонахождение объекта и подразделение, в котором он числится (актуально для больших предприятий).

На этом все, документ можно проводить. В процессе проводки формируются такие движения по счетам:

  1. Амортизация — Дт 20.01 Кт 02.01.
  2. Списание начисленной амортизации — Дт 02.01 Кт 01.09.
  3. Списание изначальной стоимости объекта — Дт 01.09 Кт 01.01.
  4. Списание на расходы остаточной стоимости — Дт 91.02 Кт 01.09.

Оприходование лома осуществляется бухгалтерской справкой Дт 10 и субсчетом Кт. 91.1, а налоговый учет формируется проводками Н02.01 и Н08. Наглядно увидеть, как происходит списание, можно в этом видео:

При использовании упрощенной системы выбытие ОС осуществляется в следующем порядке:

  1. Составляется акт о выбытии УСН. Если списывается один объект, используется бланк № ОС-4, для нескольких — применяется № ОС-4б.
  2. Пересчитывается база, которая подлежит налогообложению за все прошлые периоды при выбытии ОС. Если снятие происходит до истечения трехлетнего срока с момента постановки на баланс, то выплачивается пеня в установленном размере и осуществляется пересчет налоговой базы за весь срок службы объекта.
  3. В случае выбытия по причине износа создается комиссия. Полная ликвидация абсолютно не отображается на налоговом фоне предприятия.
  4. Сумма убытка списывается, а прибыль относится к внереализационным доходам.

Как происходит оформление списания ОС в 1С-упрощенка смотрите в этом видео:

Реализация лома черных металлов

Облагается ли НДС

  1. Действующее налоговое законодательство освобождает предприятия от уплаты налога на добавленную стоимость при сдаче металлолома только в том случае, если он образовался в процессе деятельности компании.
  2. Списанные ОС могут быть реализованы специализированным фирмам без взимания НДС государством.

  3. Такого рода сделки не требуют наличия у продавца лицензии на лом черных металлов и прочих разрешительных документов.

  4. Ниже приведен образец приемосдаточного акта, который может заполняться при продаже (покупке) лома черных металлов:
  5. Все акты списания металлолома затем вносятся в Книгу учета приемо-сдаточных актов.

Тендеры

Аукционные торги являются эффективным средством получения максимально возможной прибыли от реализации лома черных металлов, полученного в результате ликвидации ОС. Проведение тендера оправдано, если объект продажи представляет значительную материальную ценность и вызывает интерес у потенциального покупателя. Ради двух тонн металлолома не стоит затевать эту процедуру.

Проведение аукциона начинается с подготовки тендерной документации. Для этого могут привлекаться проектные организации. Состав пакета документов может варьироваться, но обычно он содержит следующие элементы:

  • приглашение участникам торгов;
  • информация о предмете аукциона: в контексте лома — это его вес, класс, химический состав, габариты;
  • формы заявки и инструкции оферентам;
  • правила и порядок проведения тендера;
  • проект договора с победителем.

О видах лома черного металла читайте . Хотите сдать лом по выгодной цене? Узнайте все о пунктах приема чермета. О поиске и копе черного металла с металлоискателем можно прочесть по этой ссылке — https://rcycle.net/metally/chernye/poisk-kop-i-zagotovka

Экспорт лома черных металлов

Реализация лома на экспорт является довольно сложной процедурой с точки зрения таможенного законодательства. Для ее осуществления понадобится:

  1. Рассчитать таможенные пошлины.
  2. Получить протоколы радиационного контроля и взрывобезопасности.
  3. Создать условия для досмотра в виде временной зоны таможенного контроля.
  4. Предоставить возможность инспекторам провести таможенный досмотр.
  5. Отобрать образцы для исследования в лаборатории на химсостав.
  6. Подготовить доказательную базу для подтверждения заявленной стоимости товара.

Кроме того, для предъявления инспекторам понадобятся следующие бумаги:

  • контракт с покупателем; если сумма договора поставки будет больше пятьдесят тысяч долларов, понадобится и паспорт сделки;
  • учредительные документы;
  • инвойс или счет-фактура;
  • транспортные накладные — потребуется ТТН, CMR или коносамент в зависимости от выбранного типа перевозки;
  • подтверждение классификационного кода по ТН ВЭД;
  • упаковочный лист;
  • платежные документы об оплате товара;
  • чеки, подтверждающие оплату таможенных сборов;
  • в случае наличия льгот также потребуется их подтверждение.

Обращение в специализированную организацию, предоставляющую услуги таможенного брокера, существенно упростит процедуру оформления, но и потребует дополнительных расходов.

Оприходование металлолома в бюджетной организации

Процедура снятия ОС с баланса бюджетного учреждения схожа с аналогичной в коммерческой организации. Так же составляется комиссия, которая принимает соответствующее решение. Но в отличие от частного предприятия, здесь факт выбытия должен быть обстоятельно аргументирован и обоснован документально. Для этого могут использоваться:

  • заключения экспертов о непригодности дальнейшего использования объекта;
  • справки соответствующих органов о факте аварии, стихийном бедствии и прочих прецедентах, послуживших основанием для выхода из строя ОС;
  • отчеты о номинальной стоимости актива;
  • прочие бумаги и бланки, подтверждающие непригодность объекта для дальнейшего использования по назначению.

В отличие от частных фирм, решение о снятии ОС с баланса принимают компетентные органы, в юрисдикции которых находится предприятие, а не директор (если только актив не был приобретен за его счет).

Подводя итоги, можно резюмировать, что в процессе списания и оприходования лома черных металлов для его последующей реализации (особенно на экспорт) существует масса тонкостей и подводных камней. Но пользователи сайта, прочитавшие эту статью, обязательно с ними справятся и смогут извлечь выгоду из продажи лома и отходов черных металлов.

Бюджетное учреждение списало основные средства и учло их на забалансовом счете 02. В результате демонтажа данных объектов комиссией было установлено, что образовался лом черных металлов. Лом черных металлов принят к учету в составе материальных запасов. Со специализированной организацией заключен договор купли-продажи лома черных металлов. Реализация лома не является уставной деятельностью учреждения.Как правильно в бухгалтерском учете бюджетного учреждения отразить реализацию лома (счет 205 00 или счет 209 00), по какому КОСГУ?

Как оприходовать металлолом

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:В бухгалтерском учете бюджетного учреждения в целях отражения расчетов по реализации металлолома можно использовать счет 2 209 89 000 «Расчеты по иным доходам». Денежные средства, полученные от реализации металлолома, следует отражать с применением статьи аналитической группы подвида доходов бюджетов 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов» и статье 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов» КОСГУ.

Читайте также:  Оплата продолжения больничного листа

Источник: https://tesintec.ru/kak-oprihodovat-metallolom-712/

Бухгалтерский учет металлолома в 2019 году

Специальные правила обращения с различными отходами и вторсырьем установлены Правительством Российской Федерации.

При сборе, переработке, хранении и реализации лома черных металлов следует руководствоваться правилами, прописанными в Постановлении Правительства РФ № 369 от мая 2001 года.

Обращение и отчуждение лома цветных металлов регулирует правительственное Постановление №370, также подписанное 11 мая 2001.

Процессы использования металлического лома не всегда сопряжены с продажей и получением дохода.

К ним относят также применение вторсырья для внутренних нужд предприятия, включая его переработку и производство продукции из него. Такие операции отражают в первичных документах, приходных ордерах по форме М-4 и др.

Правильный учет металлолома важен для отчетности и расчета налоговой базы предприятия, поэтому следует знать его принципы и особенности.

Основные понятия

Определение цветного и черного металлолома прописано в ФЗ № 89 «Об отходах потребления и производства» от 24 июня 1998. Законодательно металлический лом относят к вторсырью, годному для переработки в плавильных цехах и повторного применения.

Налоговый и бухучет металлолома на предприятии, которое занято подобными операциями, зависит от поставленных целей, будь то хранение, продажа с целью получения дохода и производство.

Например, в случае заготовки, хранения и переработки с целью применения в качестве вторичного сырья, необходимого для изготовления новых товаров, металлический лом следует рассматривать как материал и учитывать соответственно. Подобная схема учета применима на металлургических предприятиях.

Как оприходовать металлолом

Учет металлолома

В 2019 учет металлолома, который приобретен у физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, ведут в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», который утвержден Приказом Министерства финансов в 2001 году.

Этот документ, а также Методические указания по учету материально-производственных запасов свидетельствуют о том, что купленный лом можно относить к МПЗ и оценивать его стоимость в соответствии с фактически понесенными затратами. В них входят:

  • рыночная цена;
  • заготовительные расходы, которые сопряжены с подготовкой вторсырья к переработке;
  • транспортные расходы.

Понесенные затраты также можно отнести к транспортно-заготовительным расходам, но это нецелесообразно, поскольку траты на доставку, заготовку и хранение связаны с использованием металлолома, а не с расходами предприятия в целом.

Варианты бухучета

Целесообразно списание понесенных затрат на увеличение стоимости переработанного вторсырья, которое в дальнейшем будет задействовано на производстве или реализовано. Максимально удобный вариант – сотрудничество со специализированными пунктами приема лома, выстроенное так, чтобы производственное предприятие оплачивало стоимость отходов, их заготовку и транспортировку.

В этом случае расходы включают в закупочную стоимость, не выделяя отдельно при оценке металлического лома. Расходы, сопряженные с переработкой, записывают на счет 20 «Основное производство» или 23 «Вспомогательные производства». При этом затраты не повлияют на стоимость металлолома, который отражен в виде материально-производственных запасов.

Взаимные расчеты с продавцами

В Федеральном законе «О применении ККТ при взаимных расчетах с покупателями» № 54 от 22 мая 2003 года приведены случаи неприменения контрольно-кассовой техники. В п. 3 ст. 2 этого закона прописано: без ККТ могут работать пункты приема стеклотары и вторсырья, за исключением пунктов приема металлолома.

Как оприходовать металлолом

Федеральный закон требует от предпринимателей и организаций, скупающих и реализующих металлический лом, вести бухгалтерский учет металлолома и применять контрольно-кассовую технику при расчетах с продавцами и покупателями. Ошибочно полагать, что прием лома нужно оформлять договором купли-продажи.

При покупке сотрудник пункта приема обязан выдать чек, предварительно установив ККТ, работающую в режиме покупки и продажи.

Пробивать чеки следует как при проведении операций выдачи денег из кассы, а выданные суммы заносить в графу № 10 журнала кассира-операциониста «Сумма выручки за рабочий день» со знаком минус.

Налогообложение

В январе 2018 года признано утратившим силу положение о предоставлении льготы по НДС при реализации металлического лома. Подпункт 25 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ недействителен в соответствии с Федеральным законом № 335 от 27 ноября 2017. Поэтому учет реализации металлолома и расчеты налоговой базы теперь производят по новым правилам.

Сумму НДС удерживают с налоговых агентов, которыми согласно со ст. 161 НК РФ признаются всех покупателей металлического лома, за исключение физлиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Соответственно, пункты приема – налоговые агенты, которые рассчитывают и уплачивают НДС в бюджет, вне зависимости от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость и прочих обязательств, установленных гл. 21 НК РФ. Подобный налоговый учет металлолома обязателен даже для плательщиков, применяющих специальный режим (ст. 26 НК РФ).

Выбор системы налогообложения

Если пункт приема занимается последующей перепродажей лома, НДС при его сдаче также уплачивается в бюджет (кроме случаев, которые дают право на освобождение от его уплаты). Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость получают предприятия с выручкой за 1 квартал (3 месяца) менее 2 000 000 руб.

Налоговый учет металлолома в 2019 году существенно отличается от бухучета, из-за чего возникают неточности при расчете налога на прибыль.

Его выплачивают в соответствии с данными из документов налогового учета (регистров, бухгалтерских справок-расчетов и др.). Чтобы привести два вида учета в соответствие друг с другом, нужно оформлять много первичных документов.

Во избежание сложностей при их заполнении и проведении расчетов рекомендовано выбрать упрощенную систему налогообложения.

Усн при работе с металлическим ломом

Основные преимущества «упрощенки»:

  • простота расчета налоговой базы (налог платят либо с совокупных доходов организации за отчетный период, либо с доходов, из которых вычтена сумма понесенных расходов);
  • предприятие освобождено от уплаты НДС, за исключением случаев, в которых оно выступает налоговым агентом и предъявляет счета-фактуры с НДС;
  • УСН не предполагает уплату налога на прибыль для организаций и налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей.

Простой учет металлолома и несложные типовые проводки – несомненные плюсы упрощенной системы налогообложения. Однако в большинстве случаев пункт приема металлолома признают налоговым агентом, а потому определение налоговой базы нужно произвести с учетом стоимости купленного лома в соответствии со ст. 105.3 НК РФ.

Особенности УСН

Помимо НДС, организациям на УСН предстоит вносить в бюджет транспортный налог. Разумеется, только в случае наличия автомобилей и спецтехники, признанных объектами налогообложения. Если пункт приема не располагает такой техникой, сдавать даже нулевую декларацию не нужно.

Также необходимо уплачивать налог на имущество организации, установленный гл. 30 Налогового кодекса. Здания, строения, сооружения, зарегистрированные на юридическое лицо, подлежат налогообложению, если задействованы в коммерческой и административной деятельности организации. Не платить налог можно при владении объектами, не перечисленными в ст.378.2.

Как оприходовать металлолом

Также предстоит оплачивать земельный налог, если предприятие владеет участком для ведения своей деятельности, хранения и переработки металлического лома. Но даже при таких условиях бухгалтерский и налоговый учет металлолома на УСН наиболее прост.

Книга продаж и формы документов

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 169 Налогового кодекса, налогоплательщики должны вести книги покупок и книги продаж при проведении операций, а также составлять счета-фактуры. Форма этих документов, порядок ведения журнала учета, книг покупок и продаж регламентирован Правительством Российской Федерации в соответствии со ст. 169 НК РФ.

Также при приеме лома у населения обязательны:

  • выдача чека ККТ;
  • составление акта приема-передачи с указанием реквизитов удостоверения личности продавца;
  • ведение журнала актов;
  • заполнение расходных кассовых ордеров на выданные средства.

Акт взвешивания составлять не нужно. Данные о массе металлолома прописывают в закупочном акте и приемной квитанции, оформляемых в момент закупки. Формы этих документов следует утвердить в учетной политике организации.

Расчетные документы

При скупке лома черных и цветных металлов у населения оформление акта приема-передачи является обязательным.

В то же время ордер по форме М-4 является внутренним документов, не выдаваемым сдатчику и заполняемым без его участия.

При этом для выдачи денег физическому лицу расходного кассового ордера недостаточно, ведь в соответствии с ФЗ № 54, применение контрольно-кассовой техники обязательно для пунктов приема металлолом.

Невыдача кассового чека физическому лицу, сдавшему металлический лом с целью получения выгоды, является нарушением и влечет наложение штрафа на сумму в размере от 2 до 10 тыс. руб. в зависимости от организационно-правовой формы (п. 6 ст. 14.5 КоАП). Необходимость применения ККТ и выдачи чеков обусловлена тем, что скупка металлолома у населения приравнена к оказанию услуг.

Источник: https://blog.blizkolom.ru/uchet-metalloloma

Как оприходовать металлолом по списанному основному средству?

Списали ОС, как оприходовать металлолом?

Содержание

  • Нормативное регулирование
  • Учет в 1С
  • Отражение в отчетности

Нормативное регулирование

Материалы, образовавшиеся в результате выбытия основного средства, приходуются по текущей рыночной стоимости на дату списания основного средства (п. 79 Методических указаний по учету ОС N 91н).

БУ

Стоимость металлолома, полученного в результате выбытия объекта основных средств, признается доходами организации (п. 7 ПБУ 9/99, п. 9 ПБУ 9/99). Доходы от списания ОС подлежат зачислению на счета прочих доходов (п. 31 ПБУ 6/01).

НУ

Металлолом по рыночной стоимости (подтвержденной справкой бухгалтера или отчетом оценщика), подлежит включению в состав внереализационных доходов на основании п. 13 ст. 250 НК РФ

Учет в 1С

Оприходование металлолома отразите документом Оприходование товаров в разделе Склад — Инвентаризация — Оприходование товаров — кнопка Создать.Как оприходовать металлолом

Укажите:

  • Статья доходов — статья справочника Прочие доходы и расходы по ликвидации основных средств;
    • Вид статьиЛиквидация основных средств;
    • флажок Принимается к налоговому учету — установлен.
  • Счет учета — 10.06 «Прочие материалы».

Проводки по документу

Как оприходовать металлолом

Документ формирует проводку:

  • Дт 10.06 Кт 91.01 — принятие к учету металлолома.

Отражение в отчетности

Сумма дохода от оприходования металлолома отражается:

  • стр. 102 Приложения N 1 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль; PDF
  • стр. 2340 Отчета о финансовых результатах. PDF

Как оприходовать металлолом

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Источник: https://BuhExpert8.ru/1s-buhgalteriya/materialy/prochie-operatsii-po-uchetu-materialov/kak-v-programme-1s-oprihodovat-metallolom-po-spisannomu-os.html

Бухгалтерский учет металлолома. Бухучет

Бухгалтерский учет металлолома

Процесс использования металлолома – не обязательно его продажа. Это может быть и применение его для внутренних нужд компании. Особенно важно различать данные операции, если предприятие одновременно занимается и продажей лома, и производством из него продукции. Поэтому бухучет металлолома следует строить сразу правильно!

Как принять на учет черный металлолом, чтобы правильно его потом продать?

  • Прежде всего, порядок учета лома и отходов черных металлов (далее по тексту – металлолом) зависит от того, чей металлолом будет потом продаваться:
  • — если купленный на стороне, то он учитывается сразу на счете 41 «Товары», поскольку главная цель покупки металлолома – его последующая перепродажа:
  • Д41 «Товары» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на покупную стоимость лома (без НДС);
  • — если оставшийся в результате разборки оборудования, автомобилей и прочих основных активов, и не пригодный для внутренних целей, то такой металлолом учитывается тоже на счете 41, и выглядеть это будет следующим образом:
  • Д41 К91 «Прочие доходы и расходы», «Прочие доходы»  — отражено поступление металлического лома после демонтажа металлических конструкций или разборки актива по рыночной оценке.

Однако чтобы выяснить, насколько не востребован для внутренних целей полученный материал, необходимо время. А что же делать с этим материалом, пока идет оценка направления его использования? Именно поэтому следует сначала оформить другую проводку без применения 41 счета:

  1. Д10 «Материалы», «Прочие материалы» К91 – учтен металлолом по рыночной цене, действующей на момент оприходования материала.
  2. И только после того, как выявлена возможность или, наоборот, невозможность использования лома металлов в собственном производстве, строится вся последующая бухгалтерия в металлоломе. В частности, если металлические отходы не подходят для внутренних целей, то тогда их можно продать:
  3. Д41 К10, субсчет «Прочие материалы» — металлолом предназначен для продажи.
  4. Кстати, можно и не делать этой проводки, оставляя металлолом сразу на 10 счете.
  5. А если все же металлолом можно использовать в производстве, тогда в учете ставят:
  6. Д20 «Основное производство» К10, «Прочие материалы» — отражен отпуск металлолома в производство.
  7. А как будет выглядеть продажа металлолома?

Как отражается в учете продажа металлолома?

  • Реализация металлического лома не облагается НДС, если:
  • — у компании-продавца есть лицензия на продажу металлолома;
  • — компания-продавец реализует лом и отходы, полученные в процессе собственного производства.
  • И тогда бухгалтерские проводки на сдачу металлолома будут следующие:
  • — если продается свой металлолом (не купленный!):
  • Д 62 «Расчеты с покупателями и с заказчиками» К 91 — на цену продажи (без НДС),
  • Д 91 К 41 (К 10) – на фактическую стоимость металлолома.
  • Использование 91 счета в этом случае обозначает, что продажа металлолома не является основным видом деятельности компании;
  • — если происходит реализация металлолома — основной деятельности предприятия:
  • Д 62 К 90 «Продажи» — на цену продажи (без НДС),
  • Д 90 К 41 – на фактическую стоимость металлолома.
  • И в том, и в другом случае, НДС не выделяется и не отражается.
Читайте также:  Как оформить и отразить в бухгалтерском учете списание испорченных бсо?

Но если металлический лом по своей характеристике и качествам не относится к лому и отходам черных и цветных металлов, то в данном случае НДС должен платиться.

Для того чтобы правильно идентифицировать металлом, потребуется помощь нормативных документов, в частности, закона «Об отходах производства и потребления». В этом законе четко сказано, что именно к лому и отходам из черного и цветного металла относятся изделия, которые:

  1. — потеряли потребительские качества;
  2. — или пришли в непригодность;
  3. — или составляют отходы, полученные в процессе производства продукции из цветного или черного металла;
  4. — либо являются браком, полученным при производстве и не подлежащим исправлению.
  5. Если только лом или отходы не отвечают одной из характеристик, то их реализация облагается НДС!
  6. Однако, как быть, если все-таки реализация металлических отходов облагается НДС? Тогда бухгалтерский учет сдачи металлолома будет содержать дополнительную проводку на сумму налога:
  7. — если продается свой металлолом:
  8. К91 Д68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму НДС;
  9. — если реализуется приобретенный металлолом:
  10. Д90 К68 – на величину налога.
  11. Но учет реализации металлолома состоит не только из правильно оформленных проводок: не стоит забывать и про документы, какие необходимо составить, чтобы на их основании отразить все учетные операции.

Какие нужны документы в учете лома и отходов

При покупке металлического лома со стороны и при принятии его в качестве товара:

  • закупочный акт, разработанный самостоятельно фирмой, если покупка производится у физических лиц (кроме предпринимателей);
  • накладная от организаций и предпринимателей – унифицированной (ТОРГ-12) или самостоятельно разработанной формы;
  • счет-фактура, если продавец выделяет НДС.

Если купленный металлолом принимается в качестве материалов, то дополнительно к вышеуказанным документам оформляется:

  • ордер приходный (М4) – оформляется в случае, если приемка лома производится без претензий к продавцу;
  • акт на прием материалов (М7) – если к продавцу есть претензии по качеству и количеству.

Бухгалтерский учет предприятия сдачи лома черных металлов из внутренних источников будет опираться на следующие документы:

  • приходный ордер М4, если при приеме нет никаких претензий;
  • акт приемки материалов М7, если обнаружены расхождения по объему и качеству;
  • накладная-требование М11 – для оформления сдачи брака и отходов;
  • акт М35 – оформляет поступление материалов от разборки или демонтажа зданий;
  • акт списания транспорта ОС4а – в нем есть раздел, где можно отразить принятие материалов, оставшихся от списания авто. Этот же раздел есть в акте на списание основных активов (исключая транспорт) (или группы основных активов) ОС4 (ОС4б).

Сдача лома черных металлов, бухгалтерский учет которого:

  • отражается проводками реализации на сторону, оформляется накладной формой собственной разработки или унифицированной ТОРГ-12;
  • отражается операциями по перемещению в производство – накладная М11 или М15 (в зависимости от того, кто будет перерабатывать данный лом, — свой цех или на стороне).

Источник: http://xlom.ru/buxgalteriya/buxgalterskij-uchet-metalloloma/

Оприходование металлолома от списания основных средств: особенности учета и примеры проводок

Согласно п. 33 Положения по бухгалтерскому учету РФ (далее ПБУ), изъятие из активов компании основных средств для их реализации в качестве вторсырья происходит только после признания их непригодными для дальнейшего использования.

Для проведения этой процедуры руководством предприятия создается профильная комиссия, которая состоит из квалифицированных сотрудников фирмы.

Обязанности комиссии:

  1. Изучение объекта. Включает визуальный осмотр предмета, опрос персонала, имеющего отношение к его эксплуатации, проведение тестовых мероприятий.
  2. Установление причин, по которым элемент пришел в негодность, и лиц, потенциально причастных к этому.
  3. Поиск возможностей частичного использования объекта или его отдельных частей (узлов, механизмов и деталей).
  4. Также члены комиссии должны проверить, нельзя ли продать актив в качестве подержанного изделия, и какова в таком случае будет его стоимость (превысит ли она цену лома?).

По итогам проверки составляется акт установленной формы. Документ служит основанием для выбытия ОС.

На сегодня существуют три основные формы этой бумаги:

  • ОС-4 — используется для всех единичных объектов, кроме транспортных средств;
  • ОС-4а — применяется для снятия с баланса организации автотранспорта;
  • ОС-4б — актуален при выбытии нескольких объектов.

В бланк заносятся следующие данные об имуществе:

  1. Номинальная стоимость актива. Она может быть восстановительной или полученной изначально.
  2. Сумма износа. Указывается за весь срок службы.
  3. Расходы, которые имели место быть в процессе демонтажа.

Подходящий документ оформляется в двух экземплярах. Один бланк отправляют в бухгалтерию компании, а второй остается у сотрудника, являющегося материально ответственным. Эта бумага, заверенная подписями комиссии и руководства, служит основанием для передачи имущества на склад.

Если речь идет о транспорте, его, кроме прочего, необходимо снять с учета в ГИБДД, о чем должна быть получена соответствующая справка из инспекции.

Отображение в бухучете (далее БУ) акта списания, согласно п. 43 Методических рекомендаций № 561, осуществляется после его заверения подписью руководства.

Соответствующие регистры аналитического учета изъятых с баланса компании основных средств прилагаются к документам, которыми подтверждены факты их выбытия.

Оприходование металлолома от списания основных средств

Для постановки на баланс фирмы лома необходимо составить акт оприходования материальных ценностей.

Образец акта на оприходование металлолома:

Документ должен содержать номинальную стоимость металла, который заходит на баланс. В идеале она определяется, основываясь на актуальных котировках LME (лондонской биржи металлов), но подойдут цены и других официальных источников.

В документе прописывается вес лома (хотя бы ориентировочный), его характеристики и указывается дата его принятия на баланс.

Бухгалтерский учет металлолома и примеры проводок

Процедура ликвидации ОС и учет металлолома в бухгалтерии проводится, основываясь на пунктах 29 и 31 ПБУ.

Согласно этому нормативному акту открывается отдельный субсчет по счету 01. В его кредит переносится амортизация, начисленная за период эксплуатации ОС, а в дебет — их первоначальная стоимость, по которой они принимались на баланс.

После ликвидации остаточная стоимость объекта проводится в качестве операционных или прочих расходов, распределяясь с открытого субсчета на убытки и прибыли (по ситуации). С ликвидационными расходами поступают также.

Если срок полезного использования истек

Ликвидация проводится по факту физического износа объекта. Это наиболее распространенная причина выбытия.

Проводки в бухучете оформляются так:

Для примера можно взять ситуацию, когда в результате снятия с баланса предприятия оборудования, которое было целиком самортизировано, образовался лом черного металла.

Изначальная стоимость оборудования составляла сорок пять тысяч рублей, а цена полученного металлолома получилась три тысячи. В процессе демонтажа были понесены расходы в размере десяти тысяч рублей. Из них семь тысяч составила зарплата персонала и три тысячи — ЕСН.

В этом случае снятие с баланса отображается так:

Если срок полезного использования не истек

Подтолкнуть предприятие к списанию с бюджета в таком случае может моральное устаревание ОС или другие причины, делающие их использование нецелесообразным. В таком случае первоначальная стоимость имущества будет выше износа, что влечет за собой образование положительного сальдо по дебету счета 01. Правильно будет списать его на девяносто первый счет.

В этом случае приход металлолома от списания основных средств оформляется такими проводками:

Для примера можно взять ситуацию, когда фирма ликвидирует оборудование, которое изначально стоило двадцать тысяч рублей. В процессе эксплуатации его износ составил пятнадцать тысяч рублей. При проведении демонтажных работ было затрачено три тысячи рублей, а полученные материалы оценили в такую же сумму (три тыс.).

  Акт об отказе подписать акт

Отображение подобной операции будет выглядеть так:

Учет ликвидации ОС и оприходования металлолома в 1С

Осуществляется следующим образом:

  1. Из вкладки «Документы» необходимо перейти в «Учет ОС» и далее в «Списание ОС».
  2. Создать новый документ и указать причину списания (наиболее распространенная — поломка).
  3. Указать название организации и счет списания — 91.02.
  4. Пропечатать местонахождение объекта и подразделение, в котором он числится (актуально для больших предприятий).

На этом все, документ можно проводить. В процессе проводки формируются такие движения по счетам:

  1. Амортизация — Дт 20.01 Кт 02.01.
  2. Списание начисленной амортизации — Дт 02.01 Кт 01.09.
  3. Списание изначальной стоимости объекта — Дт 01.09 Кт 01.01.
  4. Списание на расходы остаточной стоимости — Дт 91.02 Кт 01.09.

Оприходование лома осуществляется бухгалтерской справкой Дт 10 и субсчетом Кт. 91.1, а налоговый учет формируется проводками Н02.01 и Н08. Наглядно увидеть, как происходит списание, можно в этом видео:

При использовании упрощенной системы выбытие ОС осуществляется в следующем порядке:

  1. Составляется акт о выбытии УСН. Если списывается один объект, используется бланк № ОС-4, для нескольких — применяется № ОС-4б.
  2. Пересчитывается база, которая подлежит налогообложению за все прошлые периоды при выбытии ОС. Если снятие происходит до истечения трехлетнего срока с момента постановки на баланс, то выплачивается пеня в установленном размере и осуществляется пересчет налоговой базы за весь срок службы объекта.
  3. В случае выбытия по причине износа создается комиссия. Полная ликвидация абсолютно не отображается на налоговом фоне предприятия.
  4. Сумма убытка списывается, а прибыль относится к внереализационным доходам.

Как происходит оформление списания ОС в 1С-упрощенка смотрите в этом видео:

Реализация лома черных металлов

Облагается ли НДС

Действующее налоговое законодательство освобождает предприятия от уплаты налога на добавленную стоимость при сдаче металлолома только в том случае, если он образовался в процессе деятельности компании.

Списанные ОС могут быть реализованы специализированным фирмам без взимания НДС государством.

  • Такого рода сделки не требуют наличия у продавца лицензии на лом черных металлов и прочих разрешительных документов.
  • Ниже приведен образец приемосдаточного акта, который может заполняться при продаже (покупке) лома черных металлов:
  • Все акты списания металлолома затем вносятся в Книгу учета приемо-сдаточных актов.

Тендеры

Аукционные торги являются эффективным средством получения максимально возможной прибыли от реализации лома черных металлов, полученного в результате ликвидации ОС. Проведение тендера оправдано, если объект продажи представляет значительную материальную ценность и вызывает интерес у потенциального покупателя. Ради двух тонн металлолома не стоит затевать эту процедуру.

Проведение аукциона начинается с подготовки тендерной документации. Для этого могут привлекаться проектные организации. Состав пакета документов может варьироваться, но обычно он содержит следующие элементы:

  • приглашение участникам торгов;
  • информация о предмете аукциона: в контексте лома — это его вес, класс, химический состав, габариты;
  • формы заявки и инструкции оферентам;
  • правила и порядок проведения тендера;
  • проект договора с победителем.

О видах лома черного металла читайте здесь. Хотите сдать лом по выгодной цене? Узнайте все о пунктах приема чермета. О поиске и копе черного металла с металлоискателем можно прочесть по этой ссылке — https://rcycle.net/metally/chernye/poisk-kop-i-zagotovka

Где и как утилизировать основные средства после списания?

В этом законе четко сказано, что именно к лому и отходам из черного и цветного металла относятся изделия, которые: — потеряли потребительские качества; — или пришли в непригодность; — или составляют отходы, полученные в процессе производства продукции из цветного или черного металла; — либо являются браком, полученным при производстве и не подлежащим исправлению. Если только лом или отходы не отвечают одной из характеристик, то их реализация облагается НДС! Однако, как быть, если все-таки реализация металлических отходов облагается НДС? Тогда бухгалтерский учет сдачи металлолома будет содержать дополнительную проводку на сумму налога: — если продается свой металлолом: К91 Д68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму НДС; — если реализуется приобретенный металлолом: Д90 К68 – на величину налога.

При вопросе укажите: 1) вы организация, ИП или физ. лицо 2) налог (УСН/ ОСНО, ЕНВД). Отвечайте за нас, кто сможет. Любое знание и опыт могут быть полезными. Администрация

Помощь бухгалтеру

Сдаем неликвидные товары в металлолом

Этим распорядительным документом утверждены три вида актов:

  • ОС-4 — для всех ОС, кроме автотранспорта;
  • ОС-4а — для автотранспорта;
  • ОС-4б — для ОС, составляющих группу, кроме автотранспорта.
Читайте также:  Что такое реорганизация ооо

Допускается составление акта по своим разработкам, поскольку с 2013 года отменена обязательность применения некоторых форм первичных документов, в числе которых есть и этот акт. акте см.

«Акт на списание основных средств — образец заполнения». Утверждать его должен руководитель предприятия.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Акт на списание обязательно должен быть подписан всеми без исключения членами комиссии.

Если будет отсутствовать хоть одна подпись, появляется риск получить доначисление налога на прибыль. Причина — налоговики считают такой документ недействительным, и списание, соответственно, становится неправомерным.

Оприходование металлолома от списания основных средств при ОСНО: оценка возвратных отходов

Оприходование металлолома и оценка стоимости возвратных отходов в налоговом учете зависит от дальнейшей цели их использования:

  • если отходы будут реализованы на сторону, то их необходимо отразить в учете по цене реализации;
  • если отходы будут использованы в собственном производстве, отражайте их в учете по цене возможного использования.

Такие принципы оценки возвратных отходов установлены пунктом 6 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

Цену возможного использования следует определить с учетом того, что результат использования отходов будет меньше, чем у исходного сырья, которое было у организации в начале производственного цикла, или отходы будут использованы не по прямому назначению.

Например, обрезки ткани могут быть использованы для производства ветоши. В этом случае стоимость обрезков будет значительно ниже, чем у первоначального материала. Порядок определения цены возможного использования в налоговом учете закрепите в учетной политике для целей налогообложения (ст. 313 НК РФ).

Например, можно использовать следующую методику расчета стоимости возвратных отходов.

Ситуация:как оценить возвратные отходы, которые будут реализованы на сторону, если в момент их оприходования цена реализации неизвестна 

Если организация планирует продать возвратные отходы, то она должна отразить их по цене фактической реализации (подп. 2 п. 6 ст. 254 НК РФ). На эту сумму уменьшаются материальные расходы (п. 6 ст. 254 НК РФ).

В некоторых случаях на момент оприходования возвратных отходов цена их реализации неизвестна. В таких случаях финансовое ведомство разрешает оценивать возвратные отходы по рыночной цене. После реализации организация должна учесть полученную выручку при расчете налога на прибыль.

Источник: https://pozakonu.site/spravki-dogovory-i-dokumenty/oprihodovanie-metalloloma-ot-spisaniya-osnovnyh-sredstv-osobennosti-ucheta-i-primery-provodok.html

Металлолом: кругооборот на предприятии

Образование металлолома

Начнем с того, что металлолом — это непригодные для прямого использования изделия или части изделий, которые по решению собственника утратили эксплуатационную ценность в результате физического или морального износа и содержат в себе черные или цветные металлы или их сплавы, а также изделия из металла, имеющие неисправимый брак, остатки черных и цветных металлов и их сплавов (ст. 1 Закона о металлоломе).

На предприятии металлолом обычно образуется одним из двух способов:

• во время осуществления хозяйственной деятельности в виде отходов от основной или вспомогательной деятельности предприятия (стальная стружка, обрезки металлопроката и т. п.);

• после ликвидации объекта основных средств как материалы, которые остались после разборки такого объекта и содержат в себе черные или цветные металлы или их сплавы.

Образованный металлолом предприятие может использовать в хозяйственной деятельности или передать (продать) его за плату специализированным предприятиям, занимающимся сбором и переработкой данного вида вторичного сырья. Следовательно, полученный металлолом следует признать активом предприятия и оприходовать на баланс.

В случае, когда предприятие не планирует получить экономические выгоды от образованного металлолома (т. е.

металлолом собираются передать в качестве промышленных отходов на утилизацию), такой металлолом активом предприятия не признается.

В этом случае образованный металлолом просто передается на утилизацию как обычные отходы, а расходы на утилизацию этих отходов включаются в прочие операционные расходы ( п. 2.13 Методрекомендаций № 2).

О том, как оприходовать металлолом на баланс, поговорим ниже.

Оприходование металлолома

Документальный аспект. Документальное отражение образования металлолома зависит от того, каким образом на предприятии появился металлолом.

Так, если металлолом образовался в результате хоздеятельности, в частности, как отходы основного или вспомогательного производства, то оприходовать его на склад следует на основании Накладной-требования на отпуск (внутреннее перемещение) материалов (форма № М-11). Такую накладную составляет материально ответственное лицо цеха, в котором образовался металлолом.

Когда речь идет об образовании металлолома после ликвидации основных средств, то документальное оприходование таких ценностей ничем не отличается от оприходования снятых с демонтированного основного средства запчастей, которые будут использоваться по своему первоначальному назначению.

То есть полученные в ходе демонтажа запчасти (как признаваемые металлоломом, так и пригодные для дальнейшего использования) отражают в Акте на списание основных средств (форма № ОЗ-3) или в Акте на списание автотранспортных средств (форма № ОЗ-4)*.

Для этого предназначен раздел «Расчет результатов списания объектов» этих актов.

Дальше для их оприходования составляют первичный документ, которым непосредственно оприходуют образованный металлолом. В качестве такого документа выступает или самостоятельно разработанный для этих целей регистр, или же Приходный ордер типовой формы ф. № М-4*. Пример заполнения этих первичных документов ищите в «БН», 2015, № 29, с. 18.

Учетный аспект. В бухгалтерском учете образованный металлолом независимо от способа образования учитывается на субсчете 209 «Прочие материалы». Это следует из пояснения к субсчету 209 в  Инструкции № 291.

Там указано, что на этом субсчете учитываются, в частности, отходы производства (обрубка, обрезка, стружка и т. п.

), неисправимый брак, материальные ценности, полученные от ликвидации основных средств, которые не могут быть использованы в качестве материалов, топлива или запасных частей на этом предприятии (металлолом, утиль), изношенные шины и т. п.

В то же время правила оприходования таких активов на балансе несколько отличаются в зависимости от способа их образования.

В частности, если говорить об образовании металлолома в результате осуществления основной или вспомогательной деятельности, то согласно п. 2.13 Методрекомендаций № 2 такой металлолом классифицируется как возвратные отходы. Правила отражения таких отходов в учете регламентированы п. 12 П(С)БУ 16 «Расходы».

Согласно этому пункту прямые материальные расходы, являющиеся составляющими себестоимости продукции, при изготовлении которой образовался металлолом (стальная стружка), уменьшаются на стоимость возвратных отходов, полученных в процессе производства.

Исходя из этого можно констатировать, что оприходовать металлолом на баланс следует проводкой Дт 209 — Кт 23 «Производство».

Что касается оприходования металлолома, полученного от демонтажа основных средств, то такую операцию отражают в учете корреспонденцией: Дт 209 — Кт 746 «Прочие доходы». На это указывает и  п.

 44 Методрекомендаций № 561, в котором прямо говорится, что детали, узлы, агрегаты и другие материалы, полученные при разборке и демонтаже ликвидируемых основных средств, оприходуются с признанием прочего дохода и зачислением на счета учета материальных запасов, включая материальные ценности и детали с содержанием материалов, которые принимаются (собираются) специализированными заготовительными (перерабатывающими) предприятиями.

Такая корреспонденция вызвана тем, что остаточная стоимость основного средства, при демонтаже которого получили металлолом, при списании была включена в расходы, а в действительности оказалось, что часть его стоимости даже после этого будет задействована в хоздеятельности и принесет экономическую выгоду. Поэтому, чтобы компенсировать ранее признанные расходы и трансформировать их во вновь созданные активы, и делается такая запись.

Разобравшись с порядком оприходования металлолома, перейдем к следующему вопросу, а именно порядку его оценки.

Оценка металлолома

Металлолом, который предприятие планирует реализовать или использовать в своей хозяйственной деятельности, отвечает определению «запасы» ( п. 5 П(С)БУ 9 «Запасы»). Приобретенные (полученные) или произведенные запасы в соответствии с  п.

 8 П(С)БУ 9 зачисляются на баланс предприятия по первоначальной стоимости.

При этом указанным Стандартом не регламентируется, как именно определить первоначальную стоимость такого запаса, как металлолом (в зависимости от того, будут это отходы производства (возвратные отходы) или материалы, полученные от ликвидации основных средств).

Поэтому с целью прояснения ситуации обратимся к другим нормативно-правовым актам, а именно к  Методрекомендациям № 2. Согласно пп. 2.12 и 2.13 Методрекомендаций № 2 первоначальную стоимость запасов, поступивших на склад, в частности, от возвратных отходов производства, или как запасы, полученные в процессе ликвидации ОЗ, оприходуют:

1) по чистой стоимости реализации — ожидаемой цене реализации запасов в условиях обычной деятельности за вычетом ожидаемых расходов на завершение их производства и реализацию ( п. 4 П(С)БУ 9) — если такой металлолом предназначен для реализации специализированной организации;

2) в оценке возможного их использования, которая может быть определена исходя из стоимости подобных запасов при наличии их на балансе предприятия, с учетом степени их пригодности к эксплуатации — если такие активы предприятие планирует использовать для собственных целей. Например, стальную стружку можно использовать в строительстве, а именно, для заливки бетоном пола и фундамента стружку можно использовать в качестве армопояса.

Заметим! Если же запасов, подобных оприходованным, на балансе нет, то, по нашему мнению, предприятие имеет право самостоятельно оценивать металлолом, который в дальнейшем будет использоваться в производственном процессе. Для этого следует опираться на цену, по которой его возможно продать.

Для проведения такой оценки целесообразно создать оценочную комиссию, состав которой должен быть утвержден руководителем предприятия.

Поскольку действующее законодательство не содержит требований относительно того, какие именно должностные лица должны быть включены в состав комиссии, рекомендуем включать в нее работников экономических отделов, ответственных за формирование и установление цен на предприятии, работников бухгалтерий и складского хозяйства.

О каждом из этих способов оценки металлолома, который может использовать предприятие, следует указать в учетной политике предприятия.

Продаем металлолом

Начнем с того, что реализовать металлолом субъект хозяйствования может только специализированным или специализированным металлургическим перерабатывающим предприятиям, а также их приемным пунктам (ст. 4 Закона о металлоломе).

При этом передача металлолома на такие предприятия оформляется как обычная отгрузка на продажу товаров. Следовательно, при отгрузке таких ценностей продавец составляет товарно-транспортную накладную. Этот документ будет фиксировать факт отгрузки с предприятия на приемный пункт металлолома и служить основанием для списания таких ценностей с баланса.

Сам факт передачи такого металлолома приемному пункту подтверждается актами приема металлов черных (вторичных) и лома и отходов цветных металлов (форма которых приведена в  приложениях 2 и 3 к Лицензионным условиям № 183). Такие акты оформляет приемный пункт при получении металлолома.

В них приемный пункт указывает наименование юридического лица, от которого получен металлолом, количество и источники происхождения металлолома (амортизационный лом, технологические отходы, лом, полученный от утилизации военной техники, переработки шлаков).

Обращаем внимание! Приемный пункт принимает металлолом по массе нетто, определенной на его весах, которая определяется как разница между массой брутто и массой транспортного средства или тары. Кроме того, учитывается фактическое превышение допустимых значений засоренности безвредными примесями. Его определяют при приеме.

То есть зачетный вес металлолома, переданного на приемный пункт, определяется как вес отгруженного с предприятия металлолома, уменьшенный на процент засоренности.

Предельные размеры засоренности приведены в ДСТУ 4121-2002. Так, например, если речь идет о сдаче металлолома, полученного от демонтажа автотранспортных средств, или стружки металлической, то размер засоренности не может превышать 3,0 %.

Таким образом, всегда вес металлолома, переданного на приемный пункт, будет отличаться от зачетной массы, за которую будет осуществлена оплата.

В этой связи возникает вопрос: как быть с учетом таких ценностей на предприятии? Фактически было отгружено одно количество металлолома, а оплата поступит за другое.

Следует ли в связи с этим проводить корректировку оприходованной массы металлолома к зачетной?

По нашему мнению, никаких корректировок делать не нужно. Дело в том, что весь объем металлолома (вместе с неучтенными примесями), который был передан на приемный пункт, принес предприятию доход.

То есть в состав себестоимости от реализации металлолома должен быть отнесен весь объем переданного металлолома, тем более, что и часть металлолома, признанная «мусором», на предприятие не возвращается.

В связи с этим не нужно корректировать объем металлолома, который был передан на приемный пункт по данным предприятия.

Дело в том, что при отгрузке металлолома с баланса списывается весь объем металлолома, указанный в первичных документах.

Зачетный вес в учете нигде не фигурирует и является только мерилом для расчета суммы средств, которую заплатит покупатель. Такая сумма является доходом, полученным за весь объем отгруженного металлолома.

В остальном с учетной точки зрения продажа металлолома ничем не отличается от продажи других запасов. То есть, как при реализации любых других запасов, так и металлолома, в момент отгрузки таких ценностей у продавца возникает доход от реализации прочих оборотных активов.

Таким образом, продавец должен сформировать корреспонденцию Дт 36 — Кт 712 «Доход от реализации прочих оборотных активов» и одновременно списать себестоимость переданного металлолома на приемный пункт проводкой Дт 943 «Себестоимость реализованных производственных запасов» — Кт 209.

НДС и металлолом

Оприходование металлолома на баланс (независимо от того, как он образовался) не требует начисления НО. Дело в том, что «распределительное» начисление НО в связи с использованием в льготных операциях ( п. 199.1 НКУ) в этом случае не действует. На это прямо указывает п. 199.

6 НКУ, где говорится, что распределительные нормы ст. 199 НКУ не применяются при поставке отходов и лома черных и цветных металлов, образовавшихся у такого плательщика в результате переработки, обработки, переплавки товаров (сырья, материалов, заготовок и т. п.

) на производстве, строительства, разборки (демонтажа) ликвидированных основных фондов и других подобных операций.

Что же касается поставки металлолома на приемные пункты, то на сегодняшний день начислять НО по этому поводу не нужно. Дело в том, что согласно п. 23 подразд. 2 разд. ХХ НКУ

Источник: https://i.Factor.ua/journals/bn/2015/november/issue-45/article-12970.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector