Как облагаются ндфл различные виды выплат

Выходное пособие входит в число компенсационных выплат и полагается работникам в тех случаях, когда их увольняют в «экстренном» порядке вследствие необходимости сократить штат или ликвидировать предприятие.

В связи с этим на данный тип пособия распространяются смягченные правила налогообложения. НДФЛ выплачивается с выходного пособия лишь в тех случаях, когда оно превышает размер среднемесячного заработка, увеличенного в три раза.

О том, в каких случаях выходное пособие облагается НДФЛ рассказываем далее.

Как облагаются НДФЛ различные виды выплат

Выходное пособие облагается НДФЛ

Что такое выходное пособие?

Выходное пособие – это определенная компенсация (как правило, в денежной форме), на которую может рассчитывать работник при увольнении. Величина выходного пособия регулируется ТК, однако может быть изменена в зависимости от условий коллективного договора. Согласно закону, работодатель наделен полномочиями определять сумму данной выплаты на свое усмотрение.

Как облагаются НДФЛ различные виды выплат

Выходное пособие является финансовой подушкой для человека во время смены работы

Также на величину выходного пособия влияют причины, по которым был сокращен работник. К примеру, некоторые сотрудники имеют право получения выплат за две недели, а другие – за два или даже за три месяца.

На двухнедельное выходное пособие увольняющийся сотрудник может претендовать при следующих обстоятельствах:

  • сотрудник увольняется по состоянию своего здоровья. Если медицинские показания отныне не позволяют человеку выполнять свои прежние обязанности, то при увольнении он должен предоставить соответствующие справки;
  • увольнение вследствие утраты сотрудником работоспособности вследствие наличия тяжелого заболевания или полученных травм. Как и в предыдущем случае, для подтверждения данного факта потребуется заключение врача;
  • увольнение обуславливается призывом на срочную воинскую или альтернативную гражданскую службу;
    Как облагаются НДФЛ различные виды выплатПризыв требует разрыва трудового договора
  • организация, в которой числится работник, меняет свое местонахождение, а сам работник отказывается от переезда;
  • предыдущий сотрудник, увольнение которого было осуществлено неправомерно, подал в суд на работодателя и выиграл его, в результате чего вернул себе прежнее место. Для замены нового сотрудника прежним, тот должен предоставить выписку из судебного решения;
  • работодатель внес изменения в трудовые условия, соглашаться с которыми сотрудник отказывается;
  • увольнение сотрудника, задействованного в сезонной работе, по причине сокращения штата или ликвидации самого предприятия.

Как облагаются НДФЛ различные виды выплат

Выходное пособие выплачивается при сокращении штата

Пособие за два месяца сотрудники получают в следующих случаях:

  • сокращение штатов в организации;
  • ликвидация предприятия (при этом вопрос о том, является ли работодатель юрлицом или предпринимателем не имеет значения);
  • увольнение сотрудника вследствие грубых нарушений, содержащихся в трудовом договоре. Выплаты осуществляются с одним условием – все нарушения, имевшие место, происходили не по вине работника.

Что полагается работнику при увольнении

Согласно Трудовому кодексу РФ, увольняющийся работник имеет право на определенные типы выплат:

  • зарплата за последний месяц;
  • финансовая компенсация за неиспользованный отпуск (частичная или полная – в зависимости от обстоятельств);
  • финансовая компенсация, положенная в случае преждевременного аннулирования трудового договора;
  • выходное пособие (полагается при сокращении);
  • среднемесячный заработок, положенный бывшему сотруднику на период поиска новой работы.

Как облагаются НДФЛ различные виды выплат

После увольнения работодатель предоставляет работнику определенную денежную компенсацию

Первые два варианта денежных компенсаций положены сотрудникам при расторжении трудового договора вне зависимости от контекста. Оставшиеся три пункта специфичны и распространяются только на те ситуации, когда штат сокращается в принудительном порядке.

Как происходит увольнение при сокращении

Процесс увольнения при сокращении штата отчасти походит на увольнение по собственному желанию, однако имеет более строгий «церемониал», поскольку предполагает строгий учет прав сотрудников. Процедура сокращения включает в себя несколько обязательных этапов:

  1. начальство издает приказ о сокращении, который должен быть размещен не позднее двух месяцев до момента его вступления в силу. При этом каждый работник получает персональное оповещение, лично знакомится с приказом и ставит свою подпись. Это не отменяет необходимости оформлять приказ об увольнении, однако он издается позднее;
    Как облагаются НДФЛ различные виды выплат

    Образец приказа о сокращении численности штата

  2. сотрудникам, которых коснулось сокращение, начальство должно предложить иные вакансии, соответствующие их квалификации. Оповещение о имеющихся местах должно осуществляться до момента расторжения трудового договора. Сотрудник может как согласиться на одно из предложений, так и отказаться от них (отказ оформляется письменно);
  3. начальство оповещает профсоюзную организацию (если таковая имеется) о произошедшем сокращении. При увольнении небольшого количества сотрудников профсоюз оповещается за два месяца до данного события, при массовом увольнении – за три;
  4. в том же самом порядке и в те же самые сроки начальство оповещает службу занятости;
    Как облагаются НДФЛ различные виды выплат

    Службы занятости получают оповещения от работодателей, собирающихся сократить штат

  5. если сотруднику не подошла ни одна из предложенных ранее работодателем вакансий, тот издает приказ об увольнении по причине сокращения штата. В большинстве случаев при создании приказа используется стандартная форма Т8;
  6. увольняемому работнику выдается трудовая книжка, перечисляются все положенные по закону выплаты и рассчитывается сумма выходного пособия.

Впоследствии, если уволенный сотрудник встает на учет на биржу труда и не находит работу в течение двух месяцев, прежняя организация обязана обеспечивать его усредненным заработком за указанный срок (при этом учитывается вычет за ранее полученное пособие). О том, как происходит постановка на учет на бирже труда можно прочесть ниже.

Как облагаются НДФЛ различные виды выплат

Как встать на биржу труда

Ограничения при сокращении

Желая сократить количество сотрудников, работодатель неизбежно сталкивается с ограничениями, поскольку далеко не каждый работник может быть сокращен.

Трудовой кодекс предусматривает несколько категорий граждан, сокращение которых запрещено законом и может повлечь за собой серьезные проверки, если сокращенный сотрудник сообщит об этом в трудовую инспекцию.

Список сотрудников, не подлежащих сокращению, приведен ниже.

Как облагаются НДФЛ различные виды выплат

Кого нельзя сократить

Также запрещается сокращение работников, которые на данный момент не присутствует на месте по двум причинам:

Исключение составляют лишь случаи ликвидации предприятия, когда условному сокращению подлежат все сотрудники. При всех остальных обстоятельствах начальству необходимо соблюдать имеющиеся ограничения.

Досрочное сокращение

Если работник сам проявляет инициативу и хочет покинуть организацию еще до непосредственного подписания приказа о сокращении, то он легко может себе это позволить.

При этом от него потребуется письменное подтверждение своего согласия с досрочным сокращением.

От работодателя в таком случае потребуется выплата бывшему сотруднику выходного пособия за неотработанный промежуток времени, оставшийся от двух месяцев.

Как облагаются НДФЛ различные виды выплат

Заявление о досрочном сокращении

НДФЛ

Обложение НДФЛ и страховыми взносами распространяется исключительно на обязательные типы выплат, к которым выходное пособие не принадлежит.

Исключение составляют денежные суммы, которые превосходят среднемесячный заработок работника в три и более раз. Более того, для сотрудников Крайнего Севера предусмотрены особые льготные условия налогообложения.

Размер пособия, не облагающегося налогами, увеличен для них до шести раз.

НДФЛ поступает в государственную казну, будучи процентом, вычитаемым из зарплат граждан

Как нетрудно догадаться, при расчете всех денежных компенсаций, связанных с сокращением, за основу берется средний дневной заработок за расчетный период. При этом в расчете участвуют заработная плата, премии и другие надбавки, выплачиваемые сотруднику работодателем. Не участвуют в расчете следующие выплаты:

  • выплаты по больничному листу;
  • выплаты за период отпуска;
  • выплаты по беременности и родам.

Выплаты по больничному не относятся к дневному заработку

  • Сам расчетный период традиционно включает в себя двенадцать месяцев, отсчитываемые со дня увольнения сотрудника.
  • Типы дохода, облагаемые налогами, представлены в таблице.
  • Таблица 1. НДФЛ в 2019 году
Размер налогаНаименованиеРасчет
13% — зарплаты;
— отпускные;
— пособия
Нарастающий итог + применение вычетов и зачет уже выплаченного НДФЛ
13% Заработок от долевого участия Отдельно для разных видов дохода без вычетов и зачетов уже внесенного НДФЛ
35% Выигрыши и призы
13% Заработок налоговых нерецензентов РФ
15% Дивиденды налоговых нерецензентов
9% Процент по облигациям, имеющим ипотечное покрытие (эмитированы до 01.01.2007)
30% Доходы, получаемые от ценных бумаг организаций РФ, чьи права учитываются на депо иностранного номинального держателя

Примеры

Полученную информацию попробуем применить на двух примерах. В первом из них выходное пособие превышает утроенный среднемесячный заработок, в то время как во втором ситуация обратная.

Пример 1. Допустим, что в организации работает сотрудник Юрий, чей среднемесячный доход равняется 43 000 рублей. В результате расчетов, ему было сформировано выходное пособие в размере 120 000 рублей. Для того, чтобы узнать, потребуется ли Юрию выплачивать НДФЛ, нам необходимо:

  • троекратно увеличить средний заработок;
  • сравнить его с выходным пособием.

43 000 * 3 = 129 000

129 000 > 120 000, а следовательно НДФЛ выплачивать не требуется.

Если выходное пособие не превосходит утроенный среднемесячный заработок, то оно не облагается НДФЛ

Пример 2. Допустим, что сумма выходного пособия Юрия осталась прежней, однако его среднемесячный заработок теперь составляет 38 000 рублей. В таком случае, путем нехитрых вычислений мы обнаруживаем, что даже в троекратном размере эта цифра даже не сравняется с выходным пособием.

114 000 < 120 000. В таком случае Юрию придется уплатить НДФЛ с разницы, которая составляет 6 000 рублей.

Видео: Как рассчитывается выходное пособие

Источник: https://yr-expert.com/vyhodnoe-posobie-oblagaetsya-ndfl/

Ндфл в примерах: зарплата, отпускные, иные виды выплат | контур.ндс+

Как облагаются НДФЛ различные виды выплат

Доходы работников облагаются НДФЛ — налогом на доходы физических лиц. Начислять его необходимо с заработной платы, вознаграждений, компенсаций и прочих выплат, например больничного или отпускных. Расскажем о том, как его рассчитать и когда уплатить.

Кратко об НДФЛ

Важно понимать, что уплачивается НДФЛ за счет средств работника, а не работодателя. Последний по отношению к нанятым лицам выступает налоговым агентом по НДФЛ. Это значит, что он должен рассчитать, удержать этот налог из доходов работника и перечислить его в бюджет.

Доходы физических лиц облагаются налогом по нескольким ставкам. К работодателям имеет отношение стандартная ставка 13% для работников, которые являются резидентами России, и 30% — для нерезидентов.

НДФЛ посвящена Глава 23 Налогового кодекса. При исчислении налоговой базы довольно много особенностей, которые зависят от вида дохода.

Однако работодатели рассчитывают налог только с тех выплат, которые сами осуществляют в пользу налогоплательщика.

Наиболее частыми видами выплат работникам является заработная плата, отпускные, премии, пособия по нетрудоспособности, материальная помощь. Ниже рассмотрим на примерах, как они облагаются НДФЛ.

Оплата труда

Допустим, заработная плата работника составляет 50 000 рублей. Он является резидентом России, поэтому применяется ставка НДФЛ 13%. Его сумма исчисляется так: 50 000 / 100 * 13 = 6 500 рублей.

Таким образом, ситуация с заработной платой и НДФЛ у этого работника такова:

  • ему начисляется ЗП в размере 50 000 рублей;
  • из этой суммы производится удержание НДФЛ в размере 6 500 рублей;
  • на руки работник получает 43 500 рублей (50 00 — 6 500).

Ситуация меняется, если у сотрудника есть дети в возрасте до 18 лет. В таком случае он имеет право на стандартный вычет НДФЛ в сумме 1 400 рублей на каждого из детей.

Вычет применяется к налоговой базе, то есть облагаться НДФЛ будет заработная плата, уменьшенная на сумм вычета.

Например, если детей двое, налог будет рассчитываться следующим образом: (50 000 — 2 * 1 400) / 100 * 13 = 6 136 рублей.

В итоге получается следующее:

  • работнику начисляется заработная плата в размере 50 000 рублей;
  • сумма НДФЛ с учетом стандартного вычета составляет 6 136 рублей;
  • на руки работник получает 43 864 рублей.

Перечисление в бюджет НДФЛ с доходов в виде заработной платы производится не позднее дня, следующего за ее выплатой.

Отпускные

Отпускные облагаются НДФЛ по стандартным ставкам — 13% и 30% (для нерезидентов).

Бывает, что работник увольняется до того, как успел сходить в отпуск. В этом случае ему выплачивается компенсация за неиспользованные дни отпуска. Эта компенсация также облагается НДФЛ.

Срок уплаты НДФЛ с отпускных или компенсации установлен иной, нежели для заработной платы. Сумму налога нужно перечислить в бюджет в том месяце, когда была произведена выплата. Крайний срок — последний день этого месяца.

Например, работник идет в отпуск 1 июля. По действующим нормам законодательства отпускные нужно выплатить не позднее, чем за 3 дня до отпуска. Соответственно, выплата будет произведена в июне. Значит, НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее 30 июня.

Рассмотрим расчет НДФЛ с отпускных на примере, данные для которого приведены в следующей таблице.

Таблица. Данные для расчета отпускных и НДФЛ

Показатель Значение
День выхода в отпуск 1 июля
Размер ЗП работника 50 000 рублей
Расчетный период июль 2017 — июнь 2018 (12 месяцев)
Сумма выплат за расчетный период 50 000 * 12 = 600 000 рублей
Количество дней отпуска 28
Ставка НДФЛ 13%
Читайте также:  Факт оказания услуг может подтверждаться актом приема-передачи услуг

Отпускные начисляются, исходя из среднедневного заработка и количества дней отпуска. Средний заработок для расчета отпускных исчисляется по формуле: Сумма выплат за расчетный период / 12 месяцев / 29,3 (среднее количество дней в месяце). В нашем примере среднедневной заработок составит: 600 000 / 12 / 29,3 = 1 706,48 рублей.

  • Подсчитаем отпускные: 1 706,48 * 28 = 47 781,44 рублей.
  • Рассчитаем сумму НДФЛ с отпускных: 47 781,44 / 100 * 13 = 6 211,59 рублей.
  • На руки сотрудник перед отпуском получит: 47 781,44 — 6 211,59 = 41 569,85 рублей.

Как облагаются НДФЛ различные виды выплат

Материальная помощь, премии, иные выплаты

Начнем с премий. Каких-либо преференции в части обложения премий налогом на доходы не предусмотрено. В их отношении действует стандартная ставка 13%.

Если премия входит в состав оплаты труда (то есть ЗП = Оклад + Премия), то НДФЛ с этой выплаты уже есть в составе налога, исчисленного с заработной платы. Если премия выплачивается отдельно от ЗП, например, к юбилею или по итогам работы за год, то включается в доход работника на дату получения.

В таком случае рассчитать и удержать НДФЛ работодатель должен в тот день, когда выдает премию работнику, а перечислить его в бюджет — не позднее следующего дня.

Что касается материальной помощи, то она не облагается НДФЛ в сумме до 4 000 рублей в год. Все, что выше этой суммы, облагается налогом по ставке 13%.

Кроме того, не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, выданные работнику в особых случаях. Например, для оплаты лечения, в связи со смертью члена семьи, в связи с рождением ребенка и другие.

Эти суммы полностью исключаются из базы при расчете НДФЛ.

Пособие по временной нетрудоспособности включается в доход работника, который подлежит обложению налогом. Удержать НДФЛ с больничного необходимо непосредственно при его выплате, а перечислить в бюджет — не позднее последнего дня того месяца, в котором было выплачено это пособие.

Источник: https://kontursverka.ru/stati/ndfl-v-primerax-zarplata-otpusknye-inye-vidy-vyplat

Секретные материалы: когда налоги можно не платить

Как облагаются НДФЛ различные виды выплат

Удерживать ли подоходный налог с выходных пособий? В каких случаях налогом не облагается материальная помощь? Взимается ли НДФЛ со стоимости проездных билетов, которые оплачивает компания?

Работодатель является налоговым агентом в отношении доходов, которые сотрудники получили у него в денежной и натуральной форме.

То есть он обязан удержать и налог на доходы физических лиц, НДФЛ, и перечислить его в бюджет РФ (ст. 24 НК РФ). При этом ряд выплат подоходным налогом не облагается.

Они перечислены в статье 217 Налогового кодекса. Рассмотрим, с каких выплат можно не удерживать НДФЛ.

Выходные пособия при увольнении

Не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат, связанных с увольнением работника, в пределах норм, определенных законодательством РФ, кроме компенсации за неиспользованный отпуск (абз. 6, 7 п. 3 ст. 217 НК РФ). Если выходное пособие не предусмотрено законом, то условия о его выплате указывают в трудовом договоре или отдельном соглашении (ст. 57, 72, 78 ТК РФ).

Так, к необлагаемым выплатам относятся выходные пособия, средний месячный заработок на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя, главному бухгалтеру организации в части, не превышающей трехкратный, а в районах Крайнего Севера – шестикратный размер среднего месячного заработка (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ). На практике часто возникает вопрос, относятся ли указанные необлагаемые лимиты ко всем перечисленным видам выплат или они касаются только компенсаций руководителям.

Чиновники разъясняют, что с 2015 года выходные пособия не облагаются НДФЛ независимо от должностей, занимаемых работниками организации (письмо Минфина России и ФНС России от 13 сентября 2012 г. № АС-4-3/15293@).

Единовременные выходные пособия при увольнении работника не облагают НДФЛ.

Например, когда сотрудник увольняется при сокращении, по соглашению сторон или по собственному желанию в связи с выходом на пенсию (письмо Минфина России от 19 июня 2014 г. № 03-03-06/2/29308).

Материальная помощь

Материальная помощь выплачивается сотруднику по решению работодателя в связи с определенными событиями (регистрация брака, рождение ребенка, отпуск и т. д.) либо трудной жизненной ситуацией. Виды и размеры выплат по социальной поддержке сотрудников работодатель устанавливает в локальных нормативных актах.

Материальная помощь не облагается НДФЛ полностью или частично. В полном объеме освобождены от подоходного налога следующие выплаты (п. 8, 8.3, 8.4 ст. 217 НК РФ):

  • · единовременная материальная помощь, которая оказывается членам семьи умершего работника или бывшего работника, вышедшего на пенсию, в связи с его смертью, а также работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи;
  • · единовременная материальная помощь работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении или усыновлении ребенка в течение первого года после рождения (усыновления), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;
  • · материальная помощь пострадавшим в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
  • · материальная помощь пострадавшим от террористических актов.

Члены семьи – это супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные (ст. 2 Семейного кодекса). Также членами семьи в данном случае могут быть признаны братья и сестры, проживающие совместно с работником (письмо Минфина России от 14 ноября 2012 г. № 03-04-06/4-318).

Для признания матпомощи единовременной компания должна придерживаться правила: одно событие – одно распоряжение.

Если выплачивать помощь частями, то основания для выплаты не будут иметь решающего значения и сумма, превышающая 4000 рублей за год, будет облагаться НДФЛ. Компания может оказать материальную помощь и по другим основаниям (п.

28 ст. 217 НК РФ). При этом не облагаются НДФЛ суммы, не превышающие в течение календарного года 4000 рублей.

Подробнее о том, как оформить материальную помощь к празднику, читайте здесь – http://www.kdelo.ru/art/67536-oformlyaem-materialnuyu-pomoshch-k-prazdniku

Подарки работникам

Необлагаемая НДФЛ сумма в размере 4000 рублей относится отдельно к каждому виду доходов работника (например, разделяют материальную помощь и подарки), а не к общей сумме этих доходов (письмо Минфина России от 7 февраля 2011 г. № 03-04-06/6–18).

Не облагаются подоходным налогом подарки работодателя сотрудникам стоимостью не более 4000 рублей, например, к Новому году или ко дню рождения. Это наиболее часто встречающийся элемент социального пакета. Так, если стоимость подарков, выданных сотруднику в течение года, составляет менее 4000 рублей, то облагаемого дохода у него не возникнет (абз. 2 п. 28 ст. 217 НК РФ).

Подарки приобретаются и выдаются на основании приказа руководителя организации. Подарки в натуральной форме обязательно выдавайте под роспись, используя для этого, например, ведомость.

Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами

Для ухода за ребенком-инвалидом одному из родителей по его письменному заявлению работодатель предоставляет четыре дополнительных выходных дня в месяц (ч. первая ст. 262 ТК РФ, постановление Правительства РФ от 13 октября 2014 г. № 1048).

Дополнительные выходные дни оплачиваются исходя из среднего дневного заработка за счет средств ФСС России, но оплата этих дней работнику не обозначена как пособие, выплата или компенсация (ст. 3 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ).

Поэтому нередки споры с налоговой инспекцией о том, подлежит ли эта выплата обложению НДФЛ.

Налогоплательщику следует сослаться на то, что оплату дополнительных выходных не нужно включать в базу по НДФЛ, так как пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса содержит открытый перечень выплат, освобожденных от подоходного налога (государственные пособия, иные выплаты и компенсации). Оплату дополнительных выходных дней родителям детей-инвалидов можно отнести к иным выплатам и компенсациям (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 8 июня 2010 г. № 1798/10).

Подробнее об уходе за ребенком-инвалидом – http://www.kdelo.ru/art/377260-otpusk-po-uhodu-za-rebenkom-invalidom

Компенсация расходов, связанных с переездом в другую местность

Суточные за время следования к новому месту работы, выплачиваемые сотрудникам, переехавшим на работу в другую местность, освобождаются от налогообложения в размерах, определенных соглашением к трудовому договору (п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 26 августа 2013 г. № 03-04-06/34872).

Не подлежат обложению подоходным налогом в пределах норм, предусмотренных законодательством РФ, все виды компенсационных выплат, связанных с трудовой деятельностью, включая возмещение расходов на переезд на работу в другую местность (абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ).

При переезде сотрудника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить расходы на переезд сотрудника и членов его семьи, провоз имущества, а также расходы на обустройство на новом месте жительства (ст. 169 ТК РФ).

НДФЛ в этом случае удерживать не нужно.

Однако если работодатель в целях подбора персонала оплачивает кандидатам стоимость проезда к месту проведения собеседования и стоимость проживания, НДФЛ с сумм выплат придется удержать (письмо Минфина России от 30 июня 2014 г. № 03-04-06/31359). Это связано с тем, что на момент оплаты организацией таких расходов участники собеседования не состоят с работодателем в трудовых отношениях.

Проездные билеты

Работодатель может приобретать для сотрудников проездные билеты. Если билеты предназначены для проезда к месту работы и обратно, их стоимость является доходом работника в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст.

211 НК РФ). Чтобы исчислить с такого дохода НДФЛ, работодателю нужно организовать учет получаемых работниками проездных билетов. Например, сотрудники могут расписываться за получение билетов в ведомости.

Однако если билеты приобретают в связи с характером работы сотрудников, то их стоимость не включают в доход работника и не облагают подоходным налогом. Например, стоимость проездных билетов можно возмещать без налоговых последствий тем работникам, чья работа носит разъездной характер.

Перечень должностей таких работников, размер сумм на приобретение проездных билетов, порядок их компенсации можно регламентировать в локальном акте организации, например, в положении о разъездном характере работы (ч. вторая ст. 168.1 ТК РФ). Указать на разъездной характер работы нужно в трудовом договоре и приказе о приеме на работу (абз. 8 ч. второй ст. 57, ст. 68 ТК РФ).

Выводы:

· Не облагаются НДФЛ выходные пособия в части, не превышающей трехкратный, а в районах Крайнего Севера – шестикратный размер среднего месячного заработка (п. 3 ст. 217 НК РФ).

· Не нужно удерживать подоходный налог с материальной помощи работникам и бывшим работникам-пенсионерам, если ее размер не превышает 4000 рублей в течение календарного года (абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ).

· Не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты работникам, связанные с исполнением трудовых обязанностей, в том числе расходы на переезд в другую местность (абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ).

Источник: https://HR.SuperJob.ru/kadrovyj-uchet/sekretnye-materialy-kogda-nalogi-mozhno-ne-platit-2353/

Доходы, облагаемые подоходным налогом физических лиц

Последнее обновление 2019-06-22 в 10:40

НДФЛ — налог, с которым сталкиваются все работающие граждане. О том, на какие доходы он распространяется и каким образом взимается, — в нашей статье.

Что облагается НДФЛ?

Регламентация подоходного налога приведена в главе 23 Налогового кодекса России. Согласно ст.208 НК РФ доходы физических лиц, подлежащие налогообложению НДФЛ, делятся на 2 группы:

  • от российских источников;
  • от зарубежных источников.

Почему это важно — подоходный налог взимается с обеих групп доходов налоговых резидентов страны, а у нерезидентов НДФЛ берут только от доходов, извлеченных от отечественных ресурсов.

Нерезиденты это не только иностранцы, ими могут быть и россияне, если они за 12 любых подряд следующих месяцев находятся в России меньше 183 любых календарных дней в совокупности. Если лицо — нерезидент, то его прибыль, получаемая за рубежом, не учитывается российскими ИФНС.

Итак, виды доходов, существующих в России и облагаемых НДФЛ:

  • выплаты наследникам умерших застрахованных клиентов страховых организаций в рамках законодательства о пенсионном страховании;
  • прибыль, получаемая от эксплуатации ЛЭП, трубопроводов, компьютерных сетей и прочих видов связи, действующих в границах России;
  • доходы от использования транспортных средств, эксплуатируемых для перевозок из России и в Россию, а также для выгрузки и погрузки в России, а также штрафы и другие доходы, получаемые за простой этих машин, судов и т. д.;
  • стипендии, пособия, пенсии и прочие идентичные платежи, выплачиваемые по российскому законодательству либо филиалами иностранных компаний, работающих в нашей стране;
  • трудовые вознаграждения — основной доход населения, с которого удерживается НДФЛ, т. е. зарплаты;
  • выручка от продажи недвижимости, ценных бумаг, имущественных прав и некоторых видов движимого имущества;
  • доход от сдачи в аренду имущества или иного прибыльного его использования;
  • прибыль от авторских и смежных прав;
  • страховые платежи при наступлении страховых случаев;
  • проценты и дивиденды от российских компаний и филиалов заграничных фирм, работающих в России;
  • и другие доходы.
Читайте также:  Освобождение от штрафа за неуплату ндс при подаче уточненной декларации

Это перечень выплат, по которым уплачивается только НДФЛ, потому что дважды обложить один и тот же объект нельзя — это запрещено самим НК РФ. Физические лица и индивидуальные предприниматели, выбравшие общую систему налогообложения, платят по таким доходам. Вы видите, что перечень не является закрытым, т. к. перечислять все возможные доходы граждан трудоемко и нецелесообразно.

Самый простой способ, понять, ваш доход попадает под подоходный налог или нет, — это посмотреть ст.217 НК РФ — она содержит список доходов, которые освобождены от НДФЛ. И если вашего дохода там нет — значит, нужно платить налог. Например, по ст.208 НК РФ НДФЛ облагаются пособия, но в ст.217 указано, что большинство пособий попадает под освобождение, а также студенческие стипендии и пенсии.

Что касается затрат, облагаемых НДФЛ, то таковых не существует, ведь этот налог взимается с доходов, а не с расходов. Более того, при наличии некоторых видов расходов, можно даже вернуть уплаченный ранее НДФЛ, — по расходам на покупку и ремонт жилья, лечение, учебу и т. д. А налог с затрат — это НДС, который взимается практически с каждой покупки физических лиц.

С какой суммы берется подоходный налог?

НДФЛ платится с суммы дохода за вычетом предусмотренных в законе расходов. Результат такого вычитания является базой обложения. База умножается на ставку — это и есть сумма НДФЛ к уплате.

В случае с зарплатами гражданам не нужно самостоятельно считать и платить налог — за них это сделает работодатель. Ведь работодатели по ст.226 НК РФ выполняют функции налоговых агентов и удерживают с трудовых вознаграждений своих сотрудников НДФЛ и перечисляют по необходимым платежным реквизитам. Такой способ взимания называется «у источника», т. е. у источника дохода — у работодателя.

Важно! По доходам, полученным вне работы, например, от сдачи в аренду имущества или продажи каких-то объектов, плательщик сам рассчитывает сумму, отчитывается путем подачи декларации и платит налог.

Чтобы правильно исчислить сумм, нужно знать, на какие расходы можно уменьшить доходы, какой момент считается датой получения доходов и другие нюансы, прописанные в разных статьях главы 23 НК РФ. Например, индивидуальные предприниматели вправе включить в профессиональные вычеты большую часть своих расходов от бизнеса.

Если вы не можете самостоятельно исчислить причитающиеся суммы, то рекомендуется обратиться к помощи квалифицированных бухгалтеров или получить консультацию налоговых инспекторов в период декларационной кампании 3-НДФЛ, которая ежегодно проводиться в инспекциях с февраля по апрель.

Пример 1

Гаврилова Анна продала квартиру за 3 000 000 рублей. Посетив ИФНС во время декларационной кампании, она узнала, что обязана уплатить НДФЛ, т. к. квартира была в ее собственности меньше 5 лет.

Также она узнала, что базой может быть рыночная цена, а может — 70% кадастровой стоимости. Кроме того, она выяснила, что может уменьшить базу на расходы за покупку квартиры или на фиксированный вычет.

Самостоятельно разобраться в этих тонкостях ей было бы сложно.

Также очень важно знать, по какой ставке вам нужно платить. Ведь ставок у НДФЛ несколько, не только 13%.

Итоги

  1. НДФЛ облагаются доходы от российских и зарубежных источников граждан.
  2. Нерезиденты платят только за российские доходы.
  3. В ст.217 Налогового кодекса предусмотрен список доходов, исключаемых из подоходного обложения.
  4. Базу по НДФЛ можно уменьшить на различные вычеты и расходы.

Источник: https://NalogBox.ru/nalogi/ndfl/oblagaemye-dohody-fizlits/

Какие доходы не облагаются НДФЛ в 2020 году?

Обязанность уплачивать подоходный налог есть у физических лиц, которые имеют статус российских налоговых резидентов, если доход признается законом объектом налогообложения. Тем не менее, некоторые доходы не подлежат обложению НДФЛ.

В этой статье мы ознакомимся с вопросом, какие именно доходы облагаются и не облагаются НДФЛ в 2020 году.

Виды доходов и статус физических лиц

Для того чтобы понять, с каких выплат нужно платить подоходный налог, а с каких нет, необходимо учитывать статус физического лица. Платить налог с доходов от любых источников на территории РФ следует лицам, имеющим статус как резидента так и не резидента.

Доходы, которые не облагаются НДФЛ, не зависят от того, является ли лицо резидентом, или нет.

Выплаты, облагаемые НДФЛ

В Налоговом кодексе РФ есть достаточно широкий перечень доходов физических лиц, которые подлежат обложению НДФЛ. Согласно статье 208 НК РФ, к облагаемым подоходным налогом относятся такие выплаты:

  • денежные средства, которые были получены по договору аренды имущества у физического лица;
  • деньги, которые были получены от продажи собственного имущества, долей или ценных бумаг;
  • заработная плата (включая другие формы вознаграждения работников) и деньги за выполнение работ или оказание услуг;
  • доходы в виде дивидендов и процентов, которые получают от российских и иностранных компаний и организаций.

Отметим, что в Главе 23 Налогового кодекса РФ есть перечень требований к доходам, которые подпадают под налогообложение и которые не облагаются НДФЛ в 2020 году.

Доходы, которые не облагаются подоходным налогом

Сведения о выплатах, которые не облагаются подоходным налогом, содержатся в статье 217 НК РФ. Это касается всех физлиц. Статус в данном случае не учитывается. Разграничение выплат помогает избежать споров с работниками налоговой службы.

И бухгалтер, и работник должны знать, какие именно выплаты не облагаются НДФЛ в 2020 году. Все доходы, необлагаемые подоходным налогом мы собрали в таблице ниже.

Таблица. Доходы, которые не облагаются НДФЛ в 2020 году

Вид выплаты Комментарий
Алименты Не зависит от размера выплаты
Пенсионные выплаты Не облагаются НДФЛ и доплаты и пособия пенсионерам (кроме пособий по больничному)
Стипендии Выплаты в рамках обучения в вузах, а также учебных заведениях среднего звена
Гранты (безвозмездная помощь) Могут предоставляться как государством, так и особыми организациями (список  организаций – в специальном перечне Правительства РФ)
Единовременные выплаты Сюда включают и материальную помощь: семье умершего работника, трудившегося в компании, работникам организации, которые потеряли близких и родных, работникам организации, которые стали родителями (или усыновителями) на протяжении первого года – НДФЛ отсутствует с суммы  до 50 000 рублей на обоих родителей
Материальная помощь работникам, вышедшим на пенсию Вне зависимости от причины ухода с работы (инвалидность или старость). Подоходный налог отсутствует, если сумма выплаты – менее 4 000 за год
Компенсационные выплаты Распространяется на такие выплаты (как на федеральном, так и на региональном уровне): по возмещению расходов на оплату коммунальных платежей, по возмещению вреда, причиненного по месту работы или ·          полученных в связи с увольнением (компенсация за неиспользованный отпуск не учитывается)
Суточные          В пределах РФ – не более 700 рублей для командировки в день. Для заграничных командировок – не более 2 500 рублей в день
Возмещение расходов на лечение Сюда входят выплаты не только нынешним, но и бывшим работникам, которые вышли на пенсию.
Оплата лечения работника или его семьи из дохода работодателя Относится к уволенным работникам по причине выхода на пенсию. НДФЛ не взимается только в том случае, если денежные средства были взяты после уплаты налогов из суммы прибыли компании
Подарки Не имеет значения от кого был получен подарок – от ИП или от организации. Подоходный налог нужно заплатить.
Единовременное пособие при рождении ребенка Пособие в размере 50 000 рублей при рождении ребенка не облагается НДФЛ (ст.217 НК РФ)

Выплаты, которые содержатся в таблице, не требуют уплаты НДФЛ как резидентами, так и нерезидентами РФ.

Новые виды доходов, которые не облагаются НДФЛ

Статья 217 НК РФ была дополнена некоторыми новыми пунктами:

  • единовременная добавка к пенсии (п. 8.5 ст. 217 НК РФ);
  • ежемесячные выплаты военным ветеранам (п. 69 ст. 217 НК РФ);
  • выплаты некоторым самозанятым, а именно: сиделкам, репетиторам, экономкам, уборщикам если они сообщают налоговикам о своём занятии (п. 70 ст. 217 НК РФ).

В 2019 году список доходов, не облагаемых НДФЛ, снова был дополнен.

Согласно Федеральному закону от 17.06.2019 № 147-ФЗ, эти выплаты касаются отдельных видов доходов:

  • оплата работодателем стоимости проезда до места проведения отпуска на территории России для сотрудников, работающих или проживающих в районах Крайнего Севера;
  • компенсационные выплаты медработникам до 1 млн руб.;
  • компенсация взамен полагающегося земельного участка;
  • доходы, полученные Героями Советского Союза и РФ и Героями Труда;
  • выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации;
  • доходы, полученные инвалидами или детьми-инвалидами, а также суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых лицам, ухаживающим за ними;
  • доходы, полученные в рамках социальной поддержки;
  • выплаты почетным донорам.

В справке 2-НДФЛ не облагаемые доходы нужно отражать, если:

  • в Налоговом кодексе есть ограничение по не облагаемой сумме дохода;
  • есть отдельный код.

В любых других ситуациях указывать выплаты без налога в справке 2-НДФЛ нет необходимости.

Льготы по НДФЛ для должников

С 1 января 2020 года Федеральным законом от 26.07.2019 № 210-ФЗ освобождаются от НДФЛ безнадежные долги физ.лиц. К таким доходам относятся доходы в виде задолженности перед организациями или ИП, от погашения которой налогоплательщик полностью или частично освобождается в связи с признанием такой задолженности безнадежной к взысканию.

Также должно быть выполнено два условия:

  • физлицо не должно быть зависимым от кредитора и не должно состоять с ним в трудовых отношениях;
  • доходы не должны являться материальной помощью, либо формой встречного исполнения обязательства перед физлицом.

Подготовка законопроекта о снижении НДФЛ для нерезидентов

В завершение хорошая новость о возможном снижении ставки НДФЛ для нерезидентов. В конце 2019 законодатели приступили к подготовке законопроекта о снижении НДФЛ для нерезидентов. К 12 марта 2020 года по поручению премьер-министра Дмитрия Медведева, ответственные ведомства должны подготовить законопроект о снижении ставки НДФЛ для налоговых нерезидентов с 30% до 13%.

Реализовать этот проект планируют с 2021 года. Поэтому в течение 2020 года для бухгалтеров пока ничего не поменяется. Им нужно будет так же вести раздельный учет и подтверждать получение резидентства или, наоборот, факт того, что человек резидентом уже не является, и применять повышенную ставку НДФЛ.

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 17.12.2019

Тоже может быть полезно:

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы — 8 800 350 84 13 доб. 257

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в х даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму

.

Источник: https://tbis.ru/nalogi/dohody-ne-oblagaemye-ndfl

Что такое НДФЛ, когда и сколько платить, сроки оплаты

Получение любого вида дохода гражданином – будь то заработная плата, получение выигрыша, либо сумма, полученная от продажи недвижимости – сопряжено с необходимостью уплаты налога, ранее именуемого подоходным. Подразумевается, что под обложение НДФЛ попадают все варианты доходов, извлеченные как внутри страны, так и за ее пределами.

Субъекты обложения НДФЛ

Платить НДФЛ на российской территории необходимо всем физическим лицам, имеющим доходы, поименованные в ст.23 НК РФ. В первую очередь, это – граждане, имеющие статус налоговых резидентов, т.е. беспрерывно находящиеся в России не менее 183 дней. Физлица, пребывающие в стране меньше указанного срока не являются налоговыми резидентами, но этот факт не освобождает их от уплаты НДФЛ.

Важно знать: если субъект НДФЛ покидал пределы России в связи с обучением или необходимостью лечения на период до полугода, за ним сохраняется статус налогового резидента.

Под налогообложение НДФЛ подпадают гражданские лица, получающие всевозможные виды доходов (в национальной или иностранной валюте) от хозяйствующих субъектов, функционирующих на российской территории.

Читайте также:  Срок исковой давности к требованиям, связанным с наследованием

При этом не играет роли, в каком выражении осуществляется выплата – в денежном эквиваленте, в натуральной форме или в виде материальной выгоды.

Удержание налога работодателем производится как у резидентов, так и у нерезидентов РФ.

Если физическое лицо извлекает доход от источника, расположенного в ином государстве, то для удержания НДФЛ необходимо наличие статуса резидента у гражданина.

Действующие ставки НДФЛ

Главенствующая (стандартная) ставка, по которой рассчитывается НДФЛ для налоговых резидентов – 13% от полученного дохода. Однако нормы налогового права разграничивают применение иных налоговых ставок в зависимости от вида получаемого дохода и статуса физлица.

Процентная ставка НДФЛ
Вид дохода и статус плательщика
30% Применяется для нерезидентов РФ, извлекающих доходы от компаний (ИП), расположенных в России
35% Используется для обложения НДФЛ выигрышей и лотерейных денежных призов
9% Распространяется на лиц, имеющих статус налогового резидента в РФ и получивших дивиденды
15% Облагаются дивиденды от участия в российских коммерческих структурах, полученные нерезидентами

При расчете подоходного налога следует исчислять сумму по каждому виду полученных доходов и по определенной законом ставке.

Удобно! Произвести быстрый расчет можно на специальном калькуляторе НДФЛ.

Необлагаемые доходы

В налоговом праве (ст. 217 НК) предусмотрено несколько категорий доходов граждан, которые ни при каких обстоятельствах не попадают под обложение НДФЛ. Не начисляется налог на следующие выплаты:

  • все разновидности соцпособий (на несовершеннолетних детей, «декретные» выплаты, субсидия при потере работы);
  • компенсационные начисления, не включаемые в фонд оплаты труда или установленные местным законодательством;
  • пенсии (трудовые, социальные, по потере кормильца) и федеральные регулярные доплаты;
  • алименты;
  • премии и гранты, полученные в качестве меры поддержки в отраслях науки, искусства, образования;
  • стипендии.

При реализации продукции, выращенной/выкормленной в личных хозяйствах, полученный доход не будет подлежать налогообложению.

Внимание: полученное наследство и доходы (денежные и материальные), переходящие к физлицу по договору дарения, не входят в базу обложения НДФЛ.

Государственные льготы по НДФЛ

Довольная объемная статья в НК РФ посвящена значительному числу вычетов, которые предоставляет государство в уменьшение положенного к уплате НДФЛ. В частности, физические лица могут использовать разнообразные виды вычетов:

  • имущественные;
  • стандартные;
  • профессиональные;
  • социальные.

Имущественные вычеты

Уменьшение НДФЛ возможно для граждан, совершивших сделки с собственной недвижимостью или иными активами. При продаже имущества бывший владелец вправе занизить налоговую базу на 1 миллион рублей. При этом необходимо, чтобы давность обладания имуществом составляла 3 года и меньше.

Важно: если недвижимость была куплена в 2016 году, то для получения имущественного вычета при ее продаже предельный срок владения увеличивается до пяти лет.

Для граждан, приобретающих жилье или осуществляющих индивидуальное строительство, предусмотрен вычет в сумме фактических расходов на покупку или возведение квартиры (дома, доли). Максимальная сумма, на которую можно «вернуть» НДФЛ, ограничивается 2 миллионами рублей.

Получить имущественные вычеты можно после того, как завершится налоговый период (год). Работающие физлица могут подать заявление своему работодателю приложить подтверждающие документы, а незанятые граждане должны обратиться в территориальный налоговый орган. Кроме договоров, квитанций и платежных документов к заявлению потребуется приложить заполненную декларацию по форме 3-НДФЛ.

ПРИМЕР 1
В 2014 году физическим лицом приобретена квартира стоимостью 1 895 000 рублей. Поскольку сумма, уплаченная за недвижимое имущество, меньше предельного размера налогового вычета, то гражданин вправе заявить о своем праве на использование льготы в полном объеме. Сумма вычета составит

1895000 х 13% = 246350 рублей.

Стандартные вычеты

Этот вид государственной льготы распространяется на

  • граждан, занятых на воинской службе,
  • лиц, имеющих высшие государственные награды либо иные заслуги перед Родиной,
  • налогоплательщиков, воспитывающих детей.
  • Стандартный вычет применяется на регулярной основе и отражается ежемесячно в налоговых регистрах работодателя и справке 2-НДФЛ.
  • Суммы, которые налоговый агент принимает в качестве стандартных налоговых вычетов, рознятся для каждой категории «льготников» — от 500 рублей в месяц для людей, ставших донорами костного мозга до 3000 рублей для многодетных родителей или чернобыльцев.
  • Стандартный вычет на детей применяется для обоих родителей, даже если они официально разведены.
  • Отец/мать, лишенные по суду прав на воспитание ребенка, могут использовать налоговый вычет в том случае, если они выплачивают установленные алименты.

ПРИМЕР 2
Сотрудница воспитывает двух детей школьного возраста. Годовой доход ее равен 332118 рублей. На каждого из двух детей предусмотрен вычет в сумме 1400 рублей в месяц. Таким образом, без учета вычета сумма НДФЛ составила бы 332 118 х 13% = 43 175 рублей.
С учетом стандартного вычета НДФЛ исчисляется в меньшем размере:

332 118 – (2800 х 12 мес.) = (332 118 – 33600) х 13% = 38 807 рублей.

Профессиональные вычеты

Вычеты, связанные с профессиональной деятельностью налогоплательщика, принимаются в той сумме, которая затрачена на выполнение услуг/производство работ. Профессиональные вычеты используются при обложении НДФЛ доходов следующих категорий граждан:

  • официально получивших статус нотариуса, адвоката, ИП;
  • выполняющих работы/услуги по договорам ГПХ;
  • являющихся авторами художественных произведений.

К налоговой декларации обязательно прилагаются оправдательные документы, подтверждающие фактически произведенные затраты. Если гражданин не может предоставить расходные квитанции, то вычет может составлять 20%-40% от полученной выручки (дохода).

Норматив затрат, принимаемых к профессиональному вычету, зависит от категории налогоплательщика и поименован в ст. 221 НК РФ.

ПРИМЕР 3
ИП за год произвел расходы на сумму 99 542 рубля при полученном доходе в 327 110 рублей. Все издержки подтверждаются документально, поэтому принимаются в полном объеме. Сумма НДФЛ, предназначенная к уплате, составит:

(327 110 – 99 542) х 13% = 29 584 руб.

ПРИМЕР 4
Годовой доход ИП составил 420 540 рублей. Документально подтверждены обоснованные расходы на сумму 48 230 рублей.

Размер НДФЛ при применении профессионального вычета на сумму фактических расходов составит:
(420 540 – 48 230) х 13% = 48 400 рублей.

Если ИП выберет вариант использования профессионального вычета в нормируемом размере, то льгота составит 20% от дохода, т.е. 84 108 руб. НДФЛ в этом случае составит:

420 540 – 84 108 = 43 736 руб.

Важно: если ИП не может полностью подтвердить документальный налоговый вычет, то для исчисления подоходного налога может быть выгоднее использование норматива затрат. Совокупное применение и норматива, и расходных документов не допускается.

Социальные вычеты

Уменьшить налоговую базу по НДФЛ можно на сумму социальных налоговых вычетов, к которым относятся:

  • благотворительные вклады в социальные учреждения (детские дома, интернаты для лиц преклонного возраста);
  • взносы, внесенные в негосударственные пенсионные фонды в качестве дополнительного страхования;
  • денежные суммы, затраченные на обучение (себя или несовершеннолетних детей), покупку лекарственных препаратов согласно специализированного перечня или проведение лечения самого налогоплательщика или членов его семьи.

ПРИМЕР 5
Годовой доход сотрудника, имеющего несовершеннолетнего ребенка, составил 369 520 рублей. Обучение ребенка в колледже обошлось родителю в 42 000 рублей. Сумма НДФЛ исчисляется в этом случае с учетом вычета:

(369 520 – 42000) х 13% = 42 578 руб.

Запомните: взносы на благотворительность и затраты на лечение принимаются к вычету в полном объеме (документально подтвержденном). Социальный вычет на образование составляет 50 тысяч рублей в год. При этом учебное заведение должно быть аккредитовано и лицензировано.

Когда следует удерживать и уплачивать НДФЛ

Закон строго указывает конкретные сроки, когда налоговый агент обязан удержать и заплатить с бюджет подоходный налог. НДФЛ должен быть обязательно уплачен в бюджет спустя один день после даты выплаты дохода.

Исключение составляют только начисления по потере трудоспособности («больничный» лист). В этом случае налоговому агенту вменяется обязанность уплатить удержанный налог до конца календарного месяца.

Имейте в виду: при выплате дохода за первую половину месяца (аванса) перечислять в казначейство подоходный налог не следует.

Если доход (или часть дохода) гражданина составляют натуральные объекты – продовольствие, промышленные товары, питание на рабочем месте – то удержание подоходного налога должно быть приурочено к первой по времени денежной выплате. Аналогичное правило действует в случаях, когда физлицо получает материальную выгоду (например, в ситуациях выдачи сотруднику беспроцентной ссуды за счет работодателя).

Запомните: физические лица, занимающиеся частной практикой и ИП должны на протяжении календарного года уплачивать авансы по НДФЛ. Перечисления производятся на основании уведомлений, составляемых сотрудниками налоговой службы.

Ндфл и ип

Обязанность субъектов частного предпринимательства (ИП) по уплате подоходного налога зависит от применяемой схемы налогообложения.

При использовании ИП упрощенных систем – УСН, ЕНВД, патент – предприниматель освобождается от федеральных налогов, в том числе и от НДФЛ. Если ИП не применяет спецрежим, то по окончании года он обязан отчитаться о полученных доходах и рассчитать налог. При исчислении НДФЛ физлицо-ИП может уменьшить налоговую базу на сумму социальных вычетов.

Декларация по НДФЛ должна быть представлена в территориальную налоговую инспекцию до 30 апреля (включительно), а уплату налога следует осуществить до 15 июля года, следующего за отчетным.

Указанные правила действуют в тех ситуациях, когда ИП работает самостоятельно, без привлечения наемных работников. Если в штате предпринимателя присутствуют сотрудники, получающие зарплату, то ИП обязан, как налоговый агент, рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ на бюджетный счет.

Помните: ИП, освобожденный от НДФЛ в силу использования спецрежима, обязан по итогам года заплатить налог с дохода, не связанного с основной деятельностью (например, при продаже активов – недвижимости или транспорта).

ИП-работодатель, наряду с обязанностью удерживать и платить НДФЛ за работников, должен вести регистры налогового учета по подоходному налогу. Регистр не имеет унифицированной формы и разрабатывается самостоятельно.

Он представляет собой свод персонифицированных сведений по каждому сотруднику, среди которых – начисленные доходы, применяемые вычеты, суммы удержанного и уплаченного налога.

Нарушение обязанности по ведению налогового регистра влечет за собой наложение административного штрафа.

Если по объективным причинам ИП не удержал НДФЛ с сотрудника, то до 1 марта ему следует сообщить в налоговый орган данные по налогоплательщику и сумме задолженности по подоходному налогу.

НДФЛ-отчетность

Фискальные органы требуют от субъектов, выполняющих обязанности налогового агента, регулярного составления отчетов по подоходному налогу.

Справка 2-НДФЛ

Основной вид отчетности по НДФЛ – справка по форме 2-НДФЛ. Этот документ формируется на базе заполненных налоговым агентом регистров по каждому сотруднику. Срок сдачи формы 2-НДФЛ установлен до 1 апреля следующего за отчетным года.

Дополнительно к комплекту справок налоговый агент обязан сдать в ФНС реестр переданных сведений.

Для организаций/ИП, численность сотрудников в которых превышает 25 человек, законодательно прописана обязанность предоставлять все виды отчетности по НДФЛ в электронном формате.

Декларация 3-НДФЛ

Отчет по форме 3-НДФЛ заполняется и представляется в налоговый орган физическими лицами. Обязательна сдача декларации для следующих категорий граждан:

  • ИП и частнопрактикующие специалисты, не получившие предпринимательского статуса;
  • российские налоговые резиденты – при получении денежных сумм за пределами государства;
  • физлица, извлекшие дополнительный доход за счет продажи имущества, получения призов и выигрышей, предоставления услуг по аренде активов.

Помимо перечисленных случаев, декларация по форме 3-НДФЛ входит в состав пакета документов для подачи ходатайства об имущественном или социальном налоговом вычете.

Отчет 6-НДФЛ

Этот вид отчетности действует с 2016 года и представляет собой свод по начисленному в счет оплаты труда доходу, удержанным и перечисленным налогам. Своеобразие отчета 6-НДФЛ в том, что в нем необходимо указать конкретные даты выплаты дохода и уплаты НДФЛ в бюджет.

Отчет по форме 6-НДФЛ обязателен для всех субъектов хозяйственной деятельности, в которых используется труд наемных работников. Периодичность формирования и сдачи отчета – один раз в квартал.

Штрафные санкции по НДФЛ

В налоговом законодательстве прописаны виды нарушений и штрафы по составлению и сдаче отчетности по налогу на доходы:

  • опоздание со сдачей отчета по форме 6-НДФЛ – 1000 рублей за каждый просроченный месяц;
  • ошибочные или недостоверные сведения в справках 2-НДФЛ – 500 рублей за каждый документ;
  • непредоставление справки 2-НДФЛ – 200 рублей (каждый документ).

Нарушение срока сдачи отчетности по НДФЛ на длительный срок (более 10 дней) влечет за собой возможность блокировки банковских счетов.

Источник: https://assistentus.ru/ndfl/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector