Реестр документов, подтверждающих льготы по ндс

06.03.2017

В том случае, если налогоплательщик использует положенную ему льготу (статья 149 НК РФ), учтя это в 1С бухгалтерия или аналогичном продукте, он может быть подвергнут проверке с использованием риск-ориентированного подхода.

Основанием для проведения такого рода проверок стало письмо ФНС, датированное 26 января текущего года. В данном письме ФНС рекомендует территориальным налоговым органам проводить проверки поданных деклараций по НДС, используя риск-ориентированный подход. Под проверку подпадают декларации, в которых отражаются льготируемые операции по НДС.

Введение проверок преследует две основные цели:

• увеличение эффективности проверок поданных деклараций по НДС;
• снижение объема документации, которую налогоплательщики обязуются направлять в территориальные налоговые органы.

При проведении проверки налоговый орган имеет право потребовать у плательщика следующие документы:

• документы, поясняющие причину применения налоговой льготы;
• документы, подтверждающие право плательщика на получение льготы.

НК РФ признает льготами те преимущества, которые предоставляются отдельным категориям плательщиков НДС и сборов (в 1С бухгалтерия учет льгот ведется в отдельном документе).

В письме ФНС рекомендует плательщикам, применяющим льготы, заблаговременно предоставлять в налоговые органы следующие документы:

• пояснения об операциях, подпадающих под льготу (пояснения подаются в форме реестра документов, подтверждающих право на льготу, с указанием кодов операций);
• перечень договоров, которые были использованы при проведении операций по указанным в реестре кодам.

На основании этих документов налоговый орган будет проверять обоснованность получения льгот и, при необходимости, изымать из Реестра определенную документацию, которая подтвердит обоснованность полученных льгот.

В том случае, если налогоплательщик не предоставит подтверждающие документы, налоговый орган вправе истребовать их в полном объеме. Аналогично, документы будут истребованы в том случае, если налоговый орган получит данные о неправомерном получении плательщиком льготы по некоторым операциям.

В связи с этим, рекомендуется предоставлять налоговому органу реестр документов, подтверждающих право на льготу, заблаговременно и в полном объеме. Сформировать такой реестр можно в 1С бухгалтерия 8.3. Это позволит избежать возможных проблем.

Источник: https://www.softservis.com/blog/proverka-nalogoplatelshchikov-primenivshikh-lgotu/

Налоговые льготы по НДС

НДС — один из самых «тяжелых» в смысле фискальной нагрузки налогов. Однако закон предусматривает по нему и немало льгот. Рассмотрим, при каких условиях бизнесмен может получить полное или частичное освобождение от уплаты НДС.

Виды налоговых льгот по НДС

Все установленные Налоговым Кодексом льготы по НДС можно разделить на следующие категории:

1. Полное освобождение, которое предусмотрено:
   • при использовании специальных налоговых режимов
   • для бизнесов с выручкой до 2 млн руб. в квартал (ст. 145 НК РФ)
   • для резидентов «Сколково» (ст. 145.1 НК РФ)
2. Освобождение реализации отдельных видов товаров или услуг (ст. 149 НК РФ).
3. Льготные ставки — 10% и 0%. Здесь важно не смешивать «нулевую» ставку и освобождение от налога. Бизнесмен, работающий по ставке 0%, является плательщиком НДС и несет все его обязанности: должен вести налоговый учет, выставлять счета-фактуры, сдавать отчетность и т.д.

Далее рассмотрим, какие именно организации или ИП могут рассчитывать на применение указанных льгот.

Кто может получить льготы по уплате НДС

Начнем со спецрежимов. НК РФ предусматривает следующие варианты:

• упрощенная система (УСН)
• «вмененка» (ЕНВД)
• единый сельхозналог (ЕСХН)
• патентная система (ПСН)

Каждый из этих режимов имеет свои условия для перехода, но в целом критерии можно объединить в следующие группы:

1. Организационная форма и состав учредителей. Для ЕНВД и УСН доля организаций в уставном капитале ограничена 25%. А на патентную систему могут перейти только индивидуальные предприниматели.
2. Масштаб бизнеса. Лимиты устанавливаются для выручки, численности персонала и стоимости объектов основных средств. Также ограничение предусмотрено и для предприятий, имеющих филиалы.
3. Виды деятельности. Для УСН предусмотрены «запретные» сферы, например, банковские услуги или торговля подакцизными товарами. Всеми остальными видами деятельности на «упрощенке» заниматься можно (при соблюдении других ограничений). Для остальных трех спецрежимов, напротив, существуют только «закрытые» списки разрешенных направлений работы.

Как получить льготу по НДС

При использовании спецрежимов отдельного порядка оформления льготы по НДС не предусмотрено. Сам по себе переход на особый режим уже дает освобождение от этого налога. Далее бизнесмену необходимо только контролировать соблюдение ограничений: по составу учредителей, выручке, численности и т.п.

Важно!

Спецрежимы не всегда позволяют полностью освободиться от НДС. При использовании УСН, ЕНВД и ПСН этот налог нужно платить в следующих случаях:

• при импорте товаров
• для налоговых агентов
• если бизнесмен ведет общий учет в рамках товарищества

До 2019 года налогоплательщики, применяющие ЕСХН, не являлись плательщиками НДС. С 01.01.2019 ситуация поменялась: бизнесмены на ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС в общем порядке.

Важно!

Плательщики сельхозналога смогут получить освобождение от НДС в следующих случаях:

• начало применения ЕСХН приходится на 2019 год;
• ЕСХН применялся и раньше, за 2018 год выручка не превысила 100 млн рублей (за 2019 год — 90 млн. рублей, за 2020 год — 80 млн. рублей, за 2021 год — 70 млн. рублей, за 2022 и последующие годы — 60 млн. рублей).

«Микробизнесмены» с выручкой до 2 млн руб. в квартал для получения льготы должны подать заявление, а затем подтверждать право на освобождение от НДС каждые 12 месяцев (п. 3, 4 ст. 145 НК РФ). Аналогичные требования закон предъявляет и к резидентам проекта «Сколково». Они также должны заявить право на льготу и ежегодно подтверждать его (п. 3, 5 ст. 145.1 НК РФ).

Для получения льготы по отдельным видам операций нужно вести раздельный учет. Освобожденная от налога реализация отражается в специальном разделе 7 декларации по НДС.

 Льготные ставки 10% и 0% также отдельно указываются в налоговом отчете, для чего предусмотрены специальные строки и разделы.

Кроме того, для получения «нулевой» льготы установлен дополнительный механизм подтверждения (ст. 165 НК РФ).

Документы, подтверждающие льготу по НДС

Для «спецрежимников» само заявление о переходе на «особую» форму налогообложения уже подразумевает получение всех положенных льгот, в том числе и по НДС.

Резиденты «Сколково» и «микропредприниматели» должны подавать заявления, относящиеся именно к НДС. Кроме того, они обязаны предоставить документы, подтверждающие соблюдение установленных лимитов, а для «сколковцев» — еще и статус участника проекта.

Льготная «нулевая» ставка применяется главным образом к экспортным операциям (п. 1 ст. 164 НК РФ). Поэтому для нее предусмотрен дополнительный механизм подтверждения. Бизнесмен должен предоставить документы, связанные с экспортом (контракты с иностранными партнерами, таможенные декларации и т.п.).

Как отказаться от льготы по НДС и зачем это нужно

Иногда бизнесмену бывает выгоднее или проще отказаться от льготы по НДС:

1. «Микропредприятие» работает с крупными заказчиками, которые платят НДС. Поэтому клиентам невыгодно приобретать товар или услугу, по которой они не смогут возместить налог.
2. Доля реализации, не облагаемой НДС, невелика, и поэтому нет смысла организовывать раздельный учет.
3. Компания планирует разовую экспортную поставку на небольшую сумму и не хочет из-за этого «связываться» со сбором документов для подтверждения экспорта.

Итак, причины для неприменения льгот по НДС могут быть самыми разными. При этом следует учитывать ряд ограничений:

1. При использовании спецрежимов отказ от льготы по НДС законом не предусмотрен.
2. Отказ для «микропредприятий» возможен только через год после получения освобождения (п. 4 ст. 145 НК РФ).
3. Для «сколковцев» после отказа повторно получить льготу будет невозможно (п. 4 ст. 145.1 НК РФ).
4. При освобождении по отдельным видам реализации отказаться можно только в части тех категорий, которые указаны в п. 3 ст. 149 НК РФ. Срок действия отказа не может быть менее года (п. 5 ст. 149 НК РФ).
5. Отказ от «нулевой» ставки также возможен не менее, чем на год (п. 7 ст. 164 НК РФ).

Как снизить налоги без риска

НДС — один из основных источников пополнения бюджета. Неудивительно, что налоговики уделяют ему повышенное внимание, особенно — если речь идет о применении льгот.

Банки будут выявлять схему уклонения от НДС

Чтобы повысить безопасность своего бизнеса, нужно планировать все операции с учетом «фискальных» последствий и применять только законные способы снижения налоговой нагрузки. В противном случае претензии проверяющих могут повлечь за собой доначисления и штрафные санкции, нередко исчисляемые миллионами рублей.

Если же предполагается заключение крупного контракта, то помощь налогового консультанта будет просто необходима. При подготовке сделки нужно максимально обезопасить себя, чтобы ваш бизнес в глазах налоговиков выглядел безупречно. Такую работу может выполнить только компания, обладающая многолетним опытом в решении проблем, связанных с бухгалтерским и налоговым учетом.

Одно из направлений работы 1C-WiseAdvice — разработка налоговой стратегии

Варианты снижения фискальной нагрузки с помощью льгот и других законных методов мы прорабатываем, исходя из особенностей бизнеса клиента, а также с учетом требований ст. 54.1 НК РФ.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/nalogovye-lgoty-po-nds/

Налогоплательщики могут передавать налоговикам пояснения о применении льгот по НДС как реестровые документы

С начала текущего года при проведении налоговых проверок камеральной направленности налоговые декларации по НДС, в которых отражаются операции, которые освобождены от соответствующего налогообложения, могут предоставляться в виде реестра подтверждающих документов.

Дело в том, что налоговыми органами было решено применять риск-ориентированный подход, который позволит сократить количество документов, которые предоставляются налогоплательщиками по требованию налоговиков.

Речь идет о декларациях, которые освобождаются от НДС по положениям второго и третьего пункта 149 статьи НК РФ и подпадающие под налоговое льготное понятие с учетом первого пункта 56 статьи НК РФ. Соответствующее сообщение было опубликовано УФНС по Магаданской области в рамках официального сайта.

Суть подхода заключается в том, что у налогоплательщиков теперь есть право вместо документов, которыми подтверждается обоснованность применения налоговых льгот, которые отражены в НДС-ной декларации, предоставлять пояснение в виде реестра документов, считающихся подтверждением. Кроме этого, предлагаются перечень и формы типовых документов, которые применяются налогоплательщиками при выполнении операций по соответствующим кодам.

С рекомендуемой формой такого реестра можно ознакомиться в первом Приложении к письму российской ФНС от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@. Реестр имеет табличный вид.

В соответствующие графы организацией должны быть занесены данные.

Речь идет о коде операции, сумме операций, которые отражены в налоговой декларации и не облагаются налогом, наименовании контрагента, ИНН и КПП, типе, номере и дате документа, выступающего подтверждением.

Кроме реестра организацией передается перечень и формы типовых договоров, которые ею используются при осуществлении операций льготной направленности.

На основании операционной информации, которая предлагается организацией в реестре, налоговиками будут истребованы документы, которыми подтверждается обоснованность применения льгот.

Объем определяется для каждого года операции в соответствии с алгоритмом, прописанным во втором Приложении к тому же письму от ФНС. В первую очередь пристальное внимание будет обращено на следки с крупными суммами.

Читайте так же:   Курортный сбор наткнулся на недовольных профсоюзников

Если налогоплательщиком не будет предъявлен реестр с документами, выступающими подтверждением или подтверждающие документы будут предоставлены не по рекомендуемой форме, придется представить документы по всем операциям в полном объеме. Такой же порядок применяется, если у налоговиков есть информация о возможном неправомерном применении льготы.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://ZnayBiz.ru/news/nalogoplatelshhiki-mogut-peredavat-nalogovikam-poyasneniya-o-primenenii-lgot-po-nds-kak-reestrovye-dokumenty.html

Подтверждение льготы по НДС

Прежде чем перейти к разъяснениям по заполнению реестра, давайте определимся, по каким операциям нужно представлять документ, подтверждающий льготу по уплате НДС, а по каким — нет. Для этого ознакомимся с понятием налоговых льгот.

Льготами по налогам признаются налоговые послабления для определенных групп налогоплательщиков, в том числе возможность вообще не платить налоги или платить их в меньшем размере (п. 1 ст. 56 НК РФ). Иными словами, к льготам по НДС относятся операции, которые у одних налогоплательщиков не облагаются налогом, а у других — облагаются. И по ним необходимо формировать реестр документов.

А вот операции, по которым освобождение от НДС доступно для всех категорий налогоплательщиков, к льготируемым не относятся. И реестр подтверждающих документов по льготе НДС по ним составлять не надо (п. 14 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

А для получения полной и актуальной информации о льготах по НДС предлагаем заглянуть в нашу специальную рубрику.

Когда и как нужно заполнять реестр документов, подтверждающих обоснованность льгот по НДС

Итак, мы определились с перечнем операций, по которым применяется льгота по НДС. Теперь давайте посмотрим, как нужно заполнять реестр документов, подтверждающих обоснованность льгот по НДС. Для начала берем бланк, рекомендованный налоговым органом. Скачать его можно в конце нашей статьи «Для обоснования льгот по НДС налоговики потребуют новый реестр».

Конечно, вы можете создать собственный бланк реестра, но во-первых, в этом нет необходимости, а во-вторых, если реестр будет составлен в другом формате, то ФНС откажет вам в выборочном подходе к проверке и запросит полный список документов.

Что касается сроков, то реестр подтверждающих документов по льготе НДС подается в ФНС в ответ на требование о представлении документов в течение 5 рабочих дней со дня его получения налогоплательщиком, применяющим льготы.

А вот официальные разъяснения о порядке внесения сведений в реестр документов отсутствуют. Зато в приложении № 3 к письму ФНС России от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@ показан образец реестра.

Мы изучили его и теперь расскажем о порядке заполнения.

Совет: прежде чем перейти к внесению в реестр сведений о подтверждающих документах, сгруппируйте их вначале по кодам операций, потом по видам операций (деятельности) и затем — по контрагентам. Документы по операциям располагайте по убыванию сумм, т. е. вначале указывайте документы по крупным суммам реализации, а под конец — по мелким.

Вначале переносим сведения из граф 1 и 2 раздела 7 декларации по НДС в графы 1 и 3 (соответственно) реестра подтверждающих документов по льготе НДС. Если под одним кодом операции проводились разные виды подопераций, то сумму в графе 3 нужно разбить еще и по этим подоперациям. Причем их названия должны быть прописаны в графе 2 реестра.

В НК РФ нет перечня или описания документов, которыми может быть доказана правомерность использования налоговых льгот. Поэтому в рассматриваемом нами реестре подтверждающих документов по льготе НДС прописываем все первичные и иные сопровождающие документы, относящиеся к проведению конкретной операции. В частности, это:

• договор на оказание услуг (работ), в котором есть описание льготируемой операции;
• счет-фактура, где указаны наименование операции и сумма с пометкой «без НДС»;
• платежное поручение, чек ККТ или иной платежный документ с указанием льготируемой операции и ее стоимости с примечанием «без НДС»;
• лицензия на оказание льготируемой операции, если она подлежит обязательному лицензированию, и др.

Постарайтесь указать в реестре наиболее полный список документов. Чем больше в нем будет представлено подробностей, тем меньше документов запросят потом налоговые инспекторы.

После представления правильно заполненного реестра проверяющие смогут запросить не более 40% документов, причем в эти 40% должно входить не более 500 документов.

Исключением является ситуация, когда число подтверждающих документов составляет менее 30 штук. В этом случае налогоплательщику придется подготавливать полный пакет документов независимо от того, представлял он реестр в ФНС или нет.

Итоги

При своевременной подаче реестра подтверждающих документов по льготе НДС налогоплательщик получает право на проведение выборочной проверки подтверждающих документов. И чем подробнее и яснее будет раскрыта информация об этих документах, тем в меньшем количестве их запросят налоговые инспекторы.

Департаментом по материально-техническому и медицинскому обеспечению МВД России был рассмотрен перечень форм документов, подтверждающих право на освобождение от уплаты курортного сбора.

Как мы ранее писали, в четырех регионах нашей страны надо будет платить курортный сбор и платить его будут отдыхающие. Размер сбора небольшой. Приглашаем почитать нашу статью о порядке уплаты курортного сбора.

Но есть перечень льготников, то есть, тех граждан, которые освобождены от уплаты курортного сбора. Например, это больные туберкулезом; инвалиды I и II группы, ветераны боевых действий из числа лиц, указанных в подпунктах 1 — 4 пункта 1 статьи 3 Федерального закона от 12.01.1995 г. № 5-ФЗ «О ветеранах».

• Какие документы надо показать оператору (а это может быть гостиница, в которой человек решил поселиться для отдыха), чтобы не платить курортный сбор?
• Департаментом по материально-техническому и медицинскому обеспечению МВД России был рассмотрен перечень форм документов, подтверждающих право на освобождение от уплаты курортного сбора.
• Советую и ознакомиться подробнее с порядком предъявления документов.

Например, как пишет Департамент, в отношении документов для лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов документом, подтверждающим право на освобождение от уплаты курортного сбора должна служить путевка на санаторно-курортное лечение для сопровождающего лица, что предусмотрено пунктом 2 части 1 статьи 6.2 Федерального закона от 17.07.1999 г. № 178-ФЗ «О государственной социальной помощи».

Для лиц, прибывающих на территорию эксперимента в целях получения специализированной, в том числе высокотехнологичной, медицинской помощи или медицинской реабилитации после оказания специализированной, в том числе высокотехнологичной, медицинской помощи в условиях санаторно-курортных организаций, а также сопровождающие их лица в случае, если пациентом является ребенок в возрасте до 18 лет, необходимо уточнить, что направление на госпитализацию в медицинскую организацию, оказывающую специализированную медицинскую помощь, должно быть заверено гербовой печатью направляющей медицинской организации, а не обычной печатью.

Для сопровождающего ребенка лица необходимо предоставление паспорта гражданина Российской Федерации и документов, подтверждающих родство с ним (свидетельство о рождении, документы об усыновлении/удочерении или опекунстве).

В письме указано, что для данных пациентов как факт подтверждения права на освобождение от оплаты курортного сбора необходимо представлять путевку для проведения долечивания или санаторно-курортного лечения в специализированные санатории для пациентов, страдающих хроническими специфическими заболеваниями легких.

Льготы для граждан

В Едином центре документов, а также во всех дополнительных подразделениях Центра действуют специальные цены и постоянные льготы для отдельных категорий граждан.

Перечень отдельных категорий граждан, имеющих право на получение льгот:

• Инвалиды войны
• Участники Великой Отечественной войны
• Лица, награжденные знаком «Жителю блокадного Ленинграда»
• Инвалиды 1 группы
• Дети-инвалиды
• Дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей
• Лица, награжденные орденом «Мать-героиня», «Родительская слава»
• Лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, и приравненные к ним категории граждан

Перечень льгот:

В Едином центре документов действуют следующие льготы и специальные цены:

• В Паспортно-визовом центре на услугу по заполнению бланка заявления для оформления заграничного паспорта – скидка 50%.
• В Едином визовом центре на услугу по заполнению заявления-анкеты для оформления визы – скидка 50%.
• На все услуги Единого депозитарного центра – 20%.
• В Центре автоуслуг для участников Великой Отечественной войны и лиц, награжденных знаком «Жителю блокадного Ленинграда» бесплатно предоставляются все услуги Центра (скидка 100%), за исключением оформления договора купли-продажи, оформления полиса ОСАГО, изготовления номерных знаков. Для остальных категорий граждан, имеющих право на получение льгот, предоставляется скидка 15% на все услуги за исключением оформления договора купли-продажи, оформления полиса ОСАГО, изготовления номерных знаков.
• В Центре юридических услуг – скидка 10% на услуги стоимостью более 500 руб.
• В Центре страхования на услуги: оформление полиса КАСКО, страхование имущества физических лиц и другие добровольные виды страхования – скидка до 15%, ипотечное страхование – скидка до 10%. Размер указанных скидок зависит от тарифов и условий, предоставляемых компаниями-партнерами.
• В Центре переводов:
  • лицам, включенным в Перечень отдельных категорий граждан, имеющих право на получение льгот – на все услуги скидка 20%;
  • учащимся и студентам высших и средних специальных учебных заведений дневной, вечерней, заочной форм обучения – на все услуги скидка 5%.

Скидки по проводимым акциям не суммируются со специальными ценами и льготами для отдельных категорий граждан.

Перечень документов, подтверждающих право на льготу:

Для инвалидов войны, ветеранов Великой Отечественной войны:

• инвалидам Великой Отечественной войны из числа лиц, указанных в ст.4 Федерального закона от 12.01.1995 N 5-ФЗ «О ветеранах» (далее — Закон о ветеранах) на основании:
  • удостоверения инвалида Великой Отечественной, выданного в соответствии с Постановлением Госкомтруда СССР от 26.05.1975 N 126 «Об утверждении единой формы удостоверения инвалида Отечественной войны и Инструкции о порядке заполнения, выдачи и учета удостоверений инвалидов Отечественной войны»;

Источник: https://dpvolga.ru/podtverzhdenie-lgoty-po-nds/

О направлении разъяснений в отношении риск-ориентированного подхода к проведению камеральных налоговых проверок налоговых деклараций, в которых отражены операции, не подлежащие налогообложению ндс в соответствии с п.2 и п.3 ст.149 нк рф, письмо фнс россии от 26 января 2017 года №ед-4-15/1281@

О направлении разъяснений в отношении риск-ориентированного подхода к проведению камеральных налоговых проверок налоговых деклараций, в которых отражены операции, не подлежащие налогообложению ндс в соответствии с п.2 и п.3 ст.149 нк рф

ФНС России в целях повышения эффективности администрирования НДС, при одновременном сокращении объема истребуемых у налогоплательщиков документов, направляет рекомендации по проведению с применением риск-ориентированного подхода камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС, в которых отражены операции, не подлежащие (освобождаемые от налогообложения) налогообложению НДС в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 149 Кодекса и подпадающие под понятие налоговая льгота с учетом пункта 1 статьи 56 Кодекса и позиции Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость», изложенной в пункте 14 Постановления от 30 мая 2014 г. N 33 (далее — налоговая льгота).При проведении камеральных налоговых проверок целесообразно учитывать совокупность следующих факторов:уровень налогового риска, присвоенного Системой управления рисками АСК «НДС-2» (далее — СУР),результат предыдущих камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС по вопросу правомерности применения налогоплательщиками налоговых льгот.В соответствии с пунктом 6 статьи 88 Кодекса необходимо истребовать у проверяемого налогоплательщика пояснения об операциях (по каждому коду операций), по которым применены налоговые льготы (далее — Пояснения). Налогоплательщик вправе представить Пояснения в виде реестра подтверждающих документов (далее — Реестр), а также перечень и формы типовых договоров, применяемых налогоплательщиком при осуществлении операций по соответствующим кодам. Рекомендуемая форма Реестра приведена в приложении N 1 к настоящему письму.На основании информации, содержащейся в представленном налогоплательщиком Реестре, налоговому органу в порядке статьи 93 Кодекса следует истребовать документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых льгот. В целях настоящего письма под документами понимается комплект документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот по отдельным операциям (далее — Документы).Объем подлежащих истребованию Документов определяется для каждого кода операции в соответствии с алгоритмом, изложенным в Приложении N 2 к настоящему письму. При этом не менее 50% от объема Документов, подлежащих истребованию, должны подтверждать наиболее крупные суммы операций, по которым применены налоговые льготы.При непредставлении налогоплательщиком Реестра или при представлении Реестра не по рекомендуемой форме (в случае невозможности идентификации подтверждающих документов, невозможности их соотнесения с используемыми льготами, невозможности выполнения требований настоящего письма, неуказания в реестре суммы операции) истребование Документов производится без использования риск-ориентированного подхода.При наличии в налоговом органе сведений, свидетельствующих о возможном неправомерном применении льготы по отдельным операциям, налоговому органу необходимо истребовать документы, подтверждающие правомерность применения льгот по указанным операциям.Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести вышеизложенное до территориальных налоговых органов и обеспечить его исполнение.

Действительныйгосударственный советникРоссийской Федерации2 класса

Д.В.Егоров

Приложение N 1. Реестр документов, подтверждающих обоснованность применения

Приложение N 1

(наименование налогоплательщика)

налоговых льгот в разрезе кодов операций, к Декларации по налогу на добавленную стоимость за ___ квартал ____ года

Код операции	в том числе:	Сумма необлагаемых операций в разрезе видов	Наименование контрагента (покупателя)	ИНН	КПП	Документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых льгот
вид (группа, направление) необлагаемой операции	(групп, направлений) необлагаемых операций, отраженных в налоговой декларации, руб.	Тип документа (договор и т.д.)	N	Дата	Сумма операции, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

Приложение N 2. Порядок определения объема Документов, подлежащих истребованию в разрезе кодов операций

Приложение N 2

Уровень налогового риска по данным СУР АСК «НДС-2»	Объем Документов, подлежащих истребованию в разрезе кодов операций, % (но не более 500 Документов)***	Условия определения объема Документов, подлежащих истребованию в разрезе кодов операций
1	2	3
Высокий	40%	в обязательном порядке по каждому коду операции
Средний	40%	по коду операции, по которому налоговая льгота применена впервые*
по коду операции, по результату предыдущей проверки которого выявлены факты нарушения законодательства о налогах и сборах
не более 10%	по коду операции, по результату предыдущей проверки которого не выявлены факты нарушения законодательства о налогах и сборахПри отражении в налоговых декларациях по НДС налоговой льготы по конкретному коду операции в течение четырех налоговых периодов подряд, предшествующих проверяемому, и по которому в данных периодах не выявлены факты нарушения законодательства о налогах и сборах, Документы по такому коду могут не истребоваться (не более трех налоговых периодов подряд). При этом Пояснения (Реестр) истребуются каждый налоговый период.
не более 5%	по коду операции, по результату предыдущей проверки которого не выявлены факты нарушения законодательства о налогах и сборах, при условии представления формы типового договора (договоров)**При отражении в налоговых декларациях по НДС налоговой льготы по конкретному коду операции в течение четырех налоговых периодов подряд, предшествующих проверяемому, и по которому в данных периодах не выявлены факты нарушения законодательства о налогах и сборах, Документы по такому коду могут не истребоваться (не более трех налоговых периодов подряд). При этом Пояснения (Реестр) истребуются каждый налоговый период.
Низкий	40%	по коду операции, по результату предыдущей проверки которого выявлены факты нарушения законодательства о налогах и сборах
не более 10%	по коду операции, по которому налоговая льгота применена впервые*
по коду операции, по результату предыдущей проверки которого не выявлены факты нарушения законодательства о налогах и сборахПри отражении в налоговых декларациях по НДС налоговой льготы по конкретному коду операции в течение трех налоговых периодов подряд, предшествующих проверяемому, и по которому в данных периодах не выявлены факты нарушения законодательства о налогах и сборах, Документы по такому коду могут не истребоваться (не более трех налоговых периодов подряд). При этом Пояснения (Реестр) истребуются каждый налоговый период.
не более 5%	по коду операции, по которому налоговая льгота применена впервые*, при условии представления формы типового договора (договоров)**
по коду операции, по результату проверки которого в предыдущем налоговом периоде не выявлены факты нарушения законодательства о налогах и сборах, при условии представления формы типового договора (договоров)При отражении в налоговых декларациях по НДС налоговой льготы по конкретному коду операции в течение трех налоговых периодов подряд, предшествующих проверяемому, и по которому в данных периодах не выявлены факты нарушения законодательства о налогах и сборах, Документы по такому коду могут не истребоваться (не более четырех налоговых периодов подряд). При этом Пояснения (Реестр) истребуются каждый налоговый период.

________________* Неотражение в налоговых декларациях по НДС налоговой льготы по конкретному коду операции в течение трех налоговых периодов подряд, предшествующих проверяемому.

** В случае, если внутри одного кода операции типовая форма договора используется налогоплательщиком не для всех операций, то по этому коду следует истребовать 10%.

*** В случае, если количество Документов, подтверждающих совершение операций, по которым применена налоговая льгота по определенному коду операции составляет менее 30, Документы истребуются в полном объеме.

Приложение N 3. Пример заполнения реестра документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот (направляется только в налоговый орган)*

Приложение N 3

Приложение*________________

* Приложение см. по ссылке. — Примечание изготовителя базы данных.

Электронный текст документаподготовлен АО «Кодекс» и сверен по:официальный сайт ФНС Россииwww.nalog.ruпо состоянию на 31.01.2017

Источник: http://docs-api.cntd.ru/document/456038931

реестр подтверждающих документов по льготе ндс

Более половины таких документов должны подтверждать более большие суммы.Реестр документов, подтверждающих обоснованность внедрения налоговых льгот, представляет собой таблицу, в которую компания должна внести последующие данные:

• код операции (указывается в согласовании с приложением № 1 к порядку наполнения декларации по НДС;

Из представленного реестра налоговый инспектор изберет те операции, которые его заинтересовывают, и запросит документы только по ним. Сначала под пристальным вниманием окажутся сделки на большие суммы.Электрическая версия журнальчика«ПРАКТИЧЕСКАЯ БУХГАЛТЕРИЯ»

Новенькая методика проверки

• сумма необлагаемых операций, отраженных в налоговой декларации (в рублях);
• наименование контрагента;
• ИНН и КПП;

Наилучшее предложение для тех, кому нужен малый бюджет и практическая информация по учету и налогам.

• тип, номер и дата подтверждающего документа.

К реестру организация должна приложить список и формы типовых договоров, которые она употребляет при осуществлении льготных операций.

Наполнение документов на доказательство льготы по НДС

Налоговая служба перебегает на новейшую методику проверок деклараций по НДС, в каких заявлены налоговые льготы. Она базирована на так именуемом риск-ориентированном подходе.

Контролю будут подвергаться не все льготные операции, а всего только некие из их.

Но только в этом случае, если компания совместно с декларацией представит в инспекцию особый подтверждающий реестр по установленной форме.

Какие данные включать в реестр

Подробности внедряемого подхода, также формы нужных документов приведены в письме ФНС Рф от 26.01.2017 № ЕД-4-15/[email protected], направленном во все территориальные инспекции.

Новенькая методика проверки касается деклараций, в каких отражены операции, не подлежащие налогообложению в согласовании с пт 2 и 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, также тех, в каких заявлены НДС-льготы (п. 1 ст. 56 НК РФ).

Уровень налогового риска присваивается информационной системой АСК «НДС-2» с учетом результатов прошлых проверок.

На основании инфы об операциях, содержащейся в представленном компанией реестре, налоговая инспекция и должна истребовать документы, подтверждающие обоснованность внедрения льгот. Их объем определяется для каждого кода операции в согласовании с установленным методом.

В неприятном случае проверка будет полномасштабной.Если организация заявляет в декларации по НДС льготы, налоговая инспекция имеет право выслать требования о предоставлении документов, подтверждающих это право (п. 6 ст. 88 НК РФ). Сейчас компании сумеют уменьшить объем истребуемых документов.

К факторам, определяющим, будет ли еще одна «камералка» выборочной либо полномасштабной, кроме остального, относятся:

• наличие либо отсутствие налоговых нарушений;
• длительность и регулярность не облагаемых НДС операций;
• представление либо непредставление компанией реестра документов, подтверждающих обоснованность внедрения льготы (рекомендуемая форма есть в приложении 1 к письму ФНС Рф).

ЗАДАТЬ ВОПРОС

ЗАПРОСИТЬ ПРЕДЛОЖЕНИЕ

Источник: https://ndsb2b.ru/reestr-podtverzhdajushhih-dokumentov-po-lgote-nds-5/

Реестр документов подтверждающих льготы по ндс. Заполнение документов на подтверждение льготы по ндс

С 2017 года в вопросе применения льгот по НДС произошли изменения. Теперь проверка налоговых деклараций ориентируется на возможные риски. Это означает, что результатом выборки операций, по которым будут запрашиваться подтверждающие документы, будет не все имеющиеся в реестре подтверждающие бумаги, а только некоторые из них, наиболее рискоориентированные.

Чтобы проверка законности требования происходила по этой новой схеме, организации-плательщику необходимо предоставить специальный реестр, данные из которого будут считаться доказательной базой правомерности этого. В противном случае, выборка не будет ограниченной, проверка станет полной и затянется.


Что представляет собой реестр документов, подтверждающий применение льгот по НДС?


Льготы по налогу на добавленную стоимость предоставляются при совершении определенных операций. К таким относятся реализация определенной группы товаров (например, ), перевозка граждан, торговля металлоломом. Детальный перечень групп деятельности, по которым предусмотрено льготирование, отражен в ст. 149 НК РФ.

Когда компания подает в налоговую инспекцию и отражает в ней наличие необлагаемых операций, инспекторы вправе потребовать подтверждения.

Данное условие содержится в ст. 88 НК РФ. Доказательствами являются лицензии, договоры, счета.

Реестр документов, подтверждающий право получить льготу по НДС, представляет собой таблицу, в графах которой отражается следующая информация:


• код льготы в соответствии с приказом УВМ УМВД РФ №ММВ-7-3-558 от 29.10.2014г. Данный код является тем же кодом, который указывается в седьмом разделе налоговой декларации по НДС;
• вид операции;
• сумма операции (необлагаемая общая сумма по всем льготным операциям организации);
• вид документа, который подтверждает . Чаще всего такими документами становятся договор или платежное поручение;
• реквизиты подтверждающих документов: дата и номер, его сумма;
• полное название контрагента, его реквизиты (ИНН и КПП).

Таким образом, организация обязана предоставить налоговому инспектору реестр документов, подтверждающих льготу по НДС. Также к реестру сотрудником организации должны быть приложены все формы типовых договоров, которые были использованы при осуществлении льготных операций с контрагентами.

После этого сотрудниками налоговой будет проведена выборка, по факту которой у плательщика налога запросят конкретные подтверждающие документы из реестра.

Основная часть требуемой документации будет касаться операций с наибольшей суммой, поскольку она не облагается налогом.

Налоговый инспектор вправе потребовать предоставить не более 40% от общего количества перечисленных в реестре документов. При этом, число запрашиваемых бумаг не должно превышать 500.
Если по какой-либо операции в реестре имеется менее 30 документов, запрос на предоставление будет касаться их всех.

Образец документа можно скачать

Образец заполнения документа


Алгоритм заполнения реестра подразумевает последовательное внесение данных в его графы. Так, необходимо:


1. указать полное название фирмы, которая подает реестр для подтверждения правомерности получения налоговой льготы по НДС.
2. в строку «за квартал» внести тот налоговый период, в который подается налоговая с внесенными необлагаемыми суммами.
3. в графе «код операции» указать кодирование в соответствии с классификатором.
4. в графе «вид операции» отразить вид необлагаемой операции, т.е. обозначение направление деятельности, по которой требуется льгота.
5. обозначить контрагента, с которым была осуществлена сделка. При этом, указываются наименование организации партнера, ИНН, КПП, сумма.
6. в графу «документы, подтверждающие обоснованность» внести все данные договоров и счетов, которые являются основанием проведения операции.

Таким образом, реестр требуется для проведения налоговой проверки по новой системе.

Документы из него запрашиваются налоговым инспектором выборочно, в законодательно указанном количестве, т.е. проверка не затрагивает абсолютно все аспекты льготной деятельности.

Организация, со своей стороны, должна быть готова предоставить необходимые бумаги в налоговую в любой момент по требованию для подтверждения правомерности заявленных льгот по НДС.

Данные в реестре должны быть полными, подлинными и проверяемыми.

Льготы, налоговая инспекция имеет право выслать требования о предоставлении документов, подтверждающих это право (п. 6 ст. 88 НК РФ). Теперь компании смогут сократить объем истребуемых документов.

Новая методика проверки

Подробности внедряемого подхода, а также формы необходимых документов приведены в письме ФНС России от 26.01.2017 № ЕД-4-15/[email protected], направленном во все территориальные инспекции.

Новая методика проверки касается деклараций, в которых отражены операции, не подлежащие налогообложению в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, а также тех, в которых заявлены НДС-льготы (п. 1 ст. 56 НК РФ).

Уровень налогового риска присваивается информационной системой АСК «НДС-2» с учетом результатов предыдущих проверок.

К факторам, определяющим, будет ли очередная выборочной или полномасштабной, помимо прочего, относятся:

• наличие или отсутствие налоговых нарушений;
• продолжительность и регулярность не облагаемых НДС операций;
• представление или непредставление компанией реестра документов, подтверждающих обоснованность применения льготы (рекомендуемая форма есть в приложении 1 к письму ФНС России).

На основании информации об операциях, содержащейся в представленном компанией реестре, налоговая инспекция и должна истребовать документы, подтверждающие обоснованность применения льгот. Их объем определяется для каждого кода операции в соответствии с установленным алгоритмом. Не менее половины таких документов должны подтверждать наиболее крупные суммы.

Какие данные включать в реестр

Реестр документов, подтверждающих обоснованность применения представляет собой таблицу, в которую компания должна внести следующие данные:

• код операции (указывается в соответствии с приложением № 1 к порядку заполнения декларации по НДС;
• сумма необлагаемых операций, отраженных в налоговой декларации (в рублях);
• наименование контрагента;
• ИНН и КПП;
• тип, номер и дата подтверждающего документа.

К реестру организация должна приложить перечень и формы типовых договоров, которые она использует при осуществлении льготных операций.

77 город Москва

26.01.2017

О направлении разъяснений в отношении риск-ориентированного подхода к проведению камеральных налоговых проверок налоговых делкраций, в которых отражены операции, не подлежащие налогообложению НДС в соответствии с п.2 и п.3 ст. 149 НК РФ

Дата документа:
26.01.2017 Вид документа:
ПисьмоПринявший орган:
ФНС России Номер:
ЕД-4-15/[email protected] Тип ситуации:


ФНС России в целях повышения эффективности администрирования НДС, при одновременном сокращении объема истребуемых у налогоплательщиков документов, направляет рекомендации по проведению с применением риск-ориентированного подхода камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС, в которых отражены операции, не подлежащие (освобождаемые от налогообложения) налогообложению НДС в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 149 Кодекса и подпадающие под понятие налоговая льгота с учетом пункта 1 статьи 56 Кодекса и позиции Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость», изложенной в пункте 14 Постановления от 30 мая 2014 г. № 33 (далее – налоговая льгота).

При проведении камеральных налоговых проверок целесообразно учитывать совокупность следующих факторов:

• уровень налогового риска, присвоенного Системой управления рисками АСК «НДС-2» (далее – СУР),
• результат предыдущих камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС по вопросу правомерности применения налогоплательщиками налоговых льгот.

В соответствии с пунктом 6 статьи 88 Кодекса необходимо истребовать у проверяемого налогоплательщика пояснения об операциях (по каждому коду операций), по которым применены налоговые льготы (далее – Пояснения).

Налогоплательщик вправе представить Пояснения в виде реестра подтверждающих документов (далее – Реестр), а также перечень и формы типовых договоров, применяемых налогоплательщиком при осуществлении операций по соответствующим кодам.

Рекомендуемая форма Реестра приведена в приложении № 1 к настоящему письму.

На основании информации, содержащейся в представленном налогоплательщиком Реестре, налоговому органу в порядке статьи 93 Кодекса следует истребовать документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых льгот. В целях настоящего письма под документами понимается комплект документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот по отдельным операциям (далее – Документы).

Объем подлежащих истребованию Документов определяется для каждого кода операции в соответствии с алгоритмом, изложенным в Приложении № 2 к настоящему письму. При этом, не менее 50% от объема Документов, подлежащих истребованию, должны подтверждать наиболее крупные суммы операций, по которым применены налоговые льготы.

• При непредставлении налогоплательщиком Реестра, или при представлении Реестра не по рекомендуемой форме (в случае невозможности идентификации подтверждающих документов, невозможности их соотнесения с используемыми льготами, невозможности выполнения требований настоящего письма, не указания в реестре суммы операции), истребование Документов производится без использования риск-ориентированного подхода.
• При наличии в налоговом органе сведений, свидетельствующих о возможном неправомерном применении льготы по отдельным операциям, налоговому органу необходимо истребовать документы, подтверждающие правомерность применения льгот по указанным операциям.
• Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести вышеизложенное до территориальных налоговых органов и обеспечить его исполнение.
• Действительный государственный советникРоссийской Федерации 2 класса

Д.В. Егоров


Какие документы и какую сумму следует указать организации в реестре документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот разъяснит статья.

Вопрос:
Мы получили требование из налоговой инспекции о предоставлении Реестра документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот в разрезе кодов операция.

Это относится к сданной нами декларации по НДС за 1 квартал 2017г (раздел 7, код 1010204 — реализация медицинских изделий). Какие документы нам указать в графе 7, 8, 9, 10 реестра? В примере от ИФНС указаны следующие документы: договор, №, дата, плат.поручение, сумма и т.д..

Но ведь документ, подтверждающий обоснованность применения льготы (без НДС) для нас — это регистрационное удостоверение на медицинское изделие.

1. Ответ:
   В графах 7-10 укажите данные договора или платежного поручения на реализацию (оплату реализации) медицинских изделий:
2. В графе 7 – тип документы (договор/платежное поручение);
3. В графе 8 – номер договора (номер платежного поручения);
4. В графе 9 – дату договора (дату платежного поручения);
5. В графе 10 – сумму договора (сумму по платежному поручению).
6. Суммарную сумму необлагаемых операций по коду 1010204 по всем договорам/платежным поручениям, отраженную в разделе 7 декларации по НДС, укажите в графе 3 реестра.

Реестр документов, который спасет вас на камералке


У вас появилась реальная возможность существенно сократить количество документов, которые вы представляете на камералках по НДС. Для этого подайте в инспекцию специальный реестр по форме ФНС. Образец — ниже. Тогда инспекторы запросят у вас точно меньше бумаг.

Форма реестра


Заполняйте реестр строго по форме из приложения 1 к письму ФНС. Иначе налоговики запросят все документы по льготам.*

В ходе камералки по НДС инспекторы должны требовать от компаний не все подряд документы, а выборочно. Такие рекомендации ФНС направила инспекторам (письмо ФНС России от 26января 2017 г. № ЕД-4-15/1281). Речь идет о документах, которые подтверждают право компании не платить НДС в соответствии с пунктами и статьи 149 НК РФ, если речь идет о льготе.

Раньше на камералке по НДС налоговики требовали от компаний все подряд документы по льготам. Теперь такое исключено. Инспекторы будут тратить минимум времени на проверку льгот по НДС у добросовестных компаний. В зависимости от различных критериев налоговики посчитают, сколько они вправе запросить у вас документов из тех, что вы перечислили в реестре.

Подробный порядок есть в приложениях и к письму ФНС. А основные правила следующие. Максимум инспекторы вправе запросить у вас 40 процентов документов из тех, что вы перечислили в реестре. Но в целом не более 500 документов.

В зависимости от того, к какому уровню налогового риска программа ФНС отнесла вашу декларацию, и других критериев, запросят 40, 10 или максимум 5 процентов бумаг. Не меньше половины составят бумаги по самым крупным суммам из реестра.

Если в реестре по какой-то льготной операции меньше 30 бумаг, то запросят их все.

Кстати, зная объем запрошенных у вас бумаг и причину, по которой у вас запросили именно столько документов, можно определить, к какому налоговому риску программа ФНС отнесла вашу декларацию. К примеру, из квартала в квартал у вас запрашивают 40 процентов документов от тех, что вы перечислили в реестре.

Значит, ваши декларации в программе ФНС, скорее всего, числятся с высоким уровнем риска. А это углубленные камералки, вплоть до выездных проверок. Или, допустим, в течение года у вас вообще не требуют документы, а запрашивают только реестр. Это говорит о низком уровне налогового риска.

Это хорошо видно в таблице.

Как налоговики посчитают, сколько документов запросить по льготам


Материалы для скачивания:

Сколько бумаг запросят, чтобы подтвердить льготный НДС


Ф


Источник: https://bankfs.ru/ratings/reestr-dokumentov-podtverzhdayushchih-lgoty-po-nds-zapolnenie.html