Отражение материальных расходов в налоговом учете

Экономический термин «материальные расходы» применяется в процессе расчета налога на прибыль и позволяет снизить сумму налога.

Что относится к материальным расходам?

Материальные расходы в бухгалтерском учете — это средства, потраченные на сырье и материалы с целью организации дальнейшего производства. Для начала, важно выяснить, что именно относится к материальным затратам:

1. Расходы на сырье и материалы, которые применяются для производства готовой продукции, реализации каких-либо работ или услуг (в соответствии со сферой деятельности компании). Этот пункт считается неотъемлемой частью любого производства.
2. Расходы на приобретение материала с целью упаковки готового товара и проведения подготовительных к реализации работ.
3. Расходы для проведения экспериментов качества готовой продукции и расходы для поддержания рабочего состояния основных средств.
4. Расходы на покупку инвентаря, формы и других составляющих для соблюдения правил индивидуальной защиты работников на производстве. Перечень всех компонентов предусмотрен законом Российской Федерации. Кроме того, эти компоненты не подвергаются амортизации, а стоимость следует полностью отнести к материальным расходам, но только по мере использования ценностей в работе.
5. Расходы на запчасти, которые могут понадобиться при поломке основных средств.
6. Расходы на полуфабрикаты. Они, в свою очередь, впоследствии требуют дополнительного расчета у налогоплательщиков.
7. Расходы на энергетические ресурсы для поддержания работы предприятия – это топливо, все виды энергии, отопление предприятия, мощность, затраченная на преобразование и передачу энергии.
8. Расходы на оплату производственных работ, которые было доверено провести сторонним организациям. Это могут быть какие-либо производственные операции, обработка заготовленного материала или контроль соблюдения технологии в процессе производства.
9. Расходы для сохранения имущества с природоохранным назначением, расходы на утилизацию отходов, которые могут загрязнять окружающую среду. Помимо этого сюда относятся затраты на оплату работ сторонних организаций по утилизации отходов, вывозу мусора и очистке сточных вод.

Помимо всех перечисленных расходов к материальным затратам организации также приравниваются:

• Средства, потраченные на проведение рекультивации земель и проведение работ, направленных на охрану окружающей среды.
• Потери при инвентаризациях от недостач материально-производственных запасов, рассчитанные в пределах естественных норм убыли.
• Технологические потери во время производства или при перевозке продукции.
• Расходы на подготовку при реализации добычи полезных ископаемых на карьерах или при подготовке подземных разработок на горнорудных добычах.

Расценки на те запасы, которые относятся к материально производственным, рассчитывается в соответствии с продажными ценами без включения в них НДС, но с учетом сборов на таможенных пунктах, затрат на перевозки и комиссий.

Если цена на возвратную тару продукции включена в общую стоимость товара, то цену тары необходимо исключить из материальных расходов в соответствии с суммой её предполагаемой реализации. Стоимость невозвратной тары или другой упаковки, наоборот, следует относить к материальным расходам.

Если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель относит к своим материальным расходам товары собственного производства или результат оказания услуг своей организации, то оцениваются такие работы в соответствии с оценкой готовой продукции или произведенных услуг.

Возвратные отходы и их соотношение с материальными расходами

• Общая сумма, относящаяся к материальным расходам, должна быть уменьшена на стоимость возвратных отходов.
• Возвратными отходами называются остатки материальных ценностей, формирующиеся во время производственных работ, но успевшие потерять первоначальные потребительские качества.
• Из-за этого они могут продаваться только по сниженной цене и не могут использоваться по своему прямому назначению.
• Возвратные отходы могут быть оценены только в соответствии со следующей иерархией:

• По цене своей возможной реализации, но когда их ещё можно каким-либо образом использовать в производстве.
• По цене реализации, когда образованные возвратные отходы можно продать на сторону даже с учетом имеющегося брака.

Материальные расходы в налоговом учете

1. В налоговом учете материальные расходы являются затратами налогоплательщика.
2. Во время расчета окончательной суммы расходов и при списании материалов в соответствии с правилами учетной политики предприятия составляется анализ прямых материальных затрат.

3. Сюда относятся материалы, являющиеся неотъемлемой частью готового изделия, поэтому их стоимость можно четко отнести к конкретному продукту.

4. Для расчета суммы налога могут быть задействованы следующие методы:

• По цене за единицу запасов;
• По средней расценке;
• По цене первых приобретений предприятия;
• По цене на последние приобретения предприятия.

Источник: https://okbuh.ru/materialnye-rashody/materialnye-rashody

Как отразить материальные расходы в налоговом учете

Перечень материальных (а также приравненных к ним) расходов приведен в ст. 254 НК РФ. К ним, в частности, относятся (п. 1, пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ):

• затраты на сырье и материалы, которые используются в производственном процессе;
• расходы на упаковку продукции;
• затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и другого имущества, которое не является амортизируемым имуществом;
• затраты на топливо, воду, электроэнергию;
• приобретение работ, услуг производственного характера;
• потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли.

Отметим, что перечень материальных расходов является открытым. Это значит, что в состав данных расходов могут быть отнесены любые иные аналогичные затраты, которые обоснованны и документально подтверждены и непосредственно связаны с производственным процессом (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Как учесть материальные расходы при расчете налога на прибыль

Дата признания расходов зависит от того метода признания доходов и расходов, который вы выбрали: метод начисления или кассовый метод.

При методе начисления вы должны распределять расходы на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ).

К прямым расходам можно отнести затраты на сырье и материалы, которые использованы при производстве продукции, или на полуфабрикаты, которые подвергались дополнительной обработке у вас на производстве. Прямые затраты включайте в расходы по мере реализации товаров (работ, услуг), в стоимости которых эти затраты учтены (пп. 1, 4 п. 1 ст. 254, п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).

К косвенным расходам можно отнести, например, затраты на спецодежду, которая не признается амортизируемым имуществом, или стоимость доставки готовой продукции покупателям. Косвенные расходы учитывайте в том периоде, когда они понесены, в частности (п. 2 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ):

• на дату передачи в производство сырья и материалов;
• дату подписания акта приемки-передачи работ (услуг) производственного характера.

В особом порядке учитываются расходы на приобретение инструментов, приборов, инвентаря, спецодежды и другого аналогичного имущества, не являющегося амортизируемым.

Такие расходы учитывайте на дату ввода в эксплуатацию.

А если это имущество будет использоваться более одного отчетного периода, то вы вправе признавать затраты равномерно в течение срока его использования (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

В то же время если вы оказываете услуги, то прямые и косвенные материальные расходы учитывайте в том периоде, когда они понесены (п. 2 ст. 318 НК РФ).

При кассовом методе материальные расходы признавайте после их оплаты. Сырье и материалы учитывайте по мере их списания в производство (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Как отразить в налоговом учете материалы и иные МПЗ

Приобретение МПЗ учитывайте в материальных расходах, связанных с производством и реализацией (п. 1 ст. 254 НК РФ). Это могут быть затраты:

• на сырье и материалы;
• инструменты, оборудование и приспособления, которые не являются основными средствами;
• товары, которые приобретены для хозяйственных нужд;
• иные аналогичные ценности.

Стоимость МПЗ, которая включается в состав материальных расходов, формируется из фактических затрат на их приобретение. В частности, в их стоимость включаются (п. п. 2, 3 ст. 254 НК РФ):

• цена их приобретения с учетом стоимости невозвратной тары и упаковки. Суммы НДС и акцизов в стоимости не учитываются, кроме случаев, указанных в ст. ст. 170, 199 НК РФ;
• ввозные таможенные пошлины и сборы;
• стоимость транспортировки.

Если вы на конец месяца не использовали часть МПЗ, которые ранее были переданы в производство, то уменьшите материальные расходы на стоимость таких остатков (п. 5 ст. 254 НК РФ).

Также размер материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов (п. 6 ст. 254 НК РФ).

Размер материальных расходов при списании сырья и материалов в производство вы определяете самостоятельно, выбрав один из методов оценки (п. 8 ст. 254 НК РФ):

• метод оценки по стоимости единицы запасов;
• метод оценки по средней стоимости;
• метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Период признания расходов на МПЗ, как и других материальных расходов, зависит от метода признания доходов и расходов, а также от того, какими расходами они являются — прямыми или косвенными.

Как учитывается в налоговом учете спецоснастка

Затраты на спецоснастку (специальные инструменты, приспособления и оборудование), которая не относится к амортизируемому имуществу, относите к материальным расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Затраты на приобретение такого имущества в расходах отражайте в общем порядке, предусмотренном для материальных расходов.

То есть их учет зависит от метода признания доходов и расходов, а также от того, отнесены они к прямым или к косвенным расходам.

Если же спецоснастка является амортизируемым имуществом, то затраты на нее списываются через начисление амортизации.

Как отразить хозяйственные расходы при расчете налога на прибыль

Источник: http://urist7.ru/nalog/nalog-na-pribyl/kak-otrazit-materialnye-rasxody-v-nalogovom-uchete.html

Материальные расходы. Учет материальных расходов

Тема «Материальные расходы», наверное, одна из самых занимательных в области финансов.

Она тесно перекликается с законами налогообложения, чем еще больше привлекает к себе внимание, поскольку их следует не только изучать, но и просто полезно знать.

Говоря о расходах материальных ресурсов, мы сразу представляем крупное предприятие, в производственном процессе которого хочется скорее разобраться. К чему сейчас и приступим.

Учет материальных расходов

Любое предприятие, и в первую очередь производственное, использует в своей деятельности огромное количество различных материалов, сырья, топлива и т. д. Правильное, грамотное отражение в бухгалтерском учете затрат на их приобретение позволяет максимально минимизировать налогооблагаемую базу при расчетах с бюджетом.

Что об этом говорит законодательство

Состав материальных затрат предельно четко регулируется Налоговым Кодексом РФ, в частности, статьей 254, ч. 2. В ней утверждается, что к материальным расходам относятся следующие траты налогоплательщика:

– Расходы, идущие на приобретение сырья и материалов, которые используются непосредственно в производстве при выполнении определенного вида работ или при оказании разного рода услуг.

– Средства на материалы для упаковки или иного вида подготовки производственных или реализуемых товаров, включая предпродажу. Также затраты на другие нужды, связанные с хозяйственной частью: проведение испытательных работ, осуществление контроля качества и содержания, эксплуатация основных средств и прочие цели.

– Расходы на инструменты, приспособления, инвентарь, приборы, лабораторное оборудование, спецодежду, всякие средства индивидуальной и коллективной защиты, а также на другие виды имущества, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Помимо вышеперечисленного, расход материальных ресурсов включает: приобретение комплектующих изделий для монтажных работ, полуфабрикаты для дополнительной обработки, средства на топливо, воду и энергию всех видов, ее выработку, трансформацию и передачу, которые предусматривает весь технологический процесс производства. А также затраты на работу, выполняемую специалистами организации самого налогоплательщика.

Как это интерпретировать

Все материальные ресурсы, поступающие на предприятие, учитываются в ценовом выражении. Сюда включаются все затраты за исключением стоимости возвратной тары.

Если она отдельно указана в контракте, то учитывается по цене возможного использования и без НДС, который принимается к сведению в отдельном счете.

Кроме того, сумма материальных расходов не предполагает цену возвратных отходов, которые, согласно технологии, образуются в процессе производства и могут быть использованы в дальнейшем в коммерческих целях.

Отпуск материалов в производство

• Для более оперативного запуска материалов в производство используются лимитно-заборные карты, которые относятся к категории первичной документации.
• В целях включения стоимости использованных материалов в затраты на основное производство в установленные промежутки времени на основании данных документов определяется их фактический расход.
• Важно знать, что на данном этапе необходимо произвести сверку, выяснить, соответствуют ли друг другу реальные и нормативные материальные расходы.

Учет материальных запасов

На крупных предприятиях, использующих обширную номенклатуру материалов в процессе производства нескольких видов продукции, для их списания целесообразно использовать нормативный или коэффициентный методы.

Это позволит не только более точно определить себестоимость разного вида выпускаемой продукции, но и определить расхождения (перерасход) тех или иных материальных ценностей. Одна из рекомендаций – периодически проводимые инвентаризации.

Выявление расхождений между нормативным и фактическим расходом материалов, а также анализ причин подобного положения позволят минимизировать издержки, что в итоге положительно скажется на общем финансовом состоянии предприятия. И в дальнейшем даст возможность грамотно выстраивать весь производственный процесс, правильно вести ценовую политику, а следовательно, компетентно учитывать материальные расходы, опираясь на полученный опыт.

Затраты для целей налогообложения

Стоит также обратить внимание на ст. 261 ч. 2 Налогового кодекса РФ, согласно которой к материальным расходам следует относить используемые средства на восстановление земельных ресурсов и проводимые экологические мероприятия.

Кроме этого, вносить в счет потери от порчи и недостачи при хранении или транспортировке материальных и производственных запасов, средств, если те превысили допустимую норму естественных убытков, установленную Правительством РФ.

Сюда же Кодекс относит технологические потери, произошедшие в ходе производственного процесса или той же транспортировки.

При этом под такими убытками подразумеваются потери товаров, работ, услуг, которые обусловлены особенностями производственного цикла, вопросами перемещения, а также физико-химическим составом применяемого в работе сырья. При добыче полезных ископаемых, работе на карьерах, при подземных разработках в пределах горнорудных предприятий к фиксируемым расходам плюс ко всему причисляют горно-подготовительные действия.

Важный нюанс

1. Учитывая рекомендации Министерства по налогам и сборам, материальные расходы могут учитываться с целью налогообложения только после их оплаты.
2. Вместе с тем стоимость материалов и комплектующих следует списывать на расходы непосредственно в момент их передачи в основное производство.
3. Прямых указаний в Законе на это нет, но к рекомендациям Министерства, как показывает практика, необходимо прислушиваться самым тщательным образом.
4. Источник: http://fb.ru/article/144152/materialnyie-rashodyi-uchet-materialnyih-rashodov

Источник: https://nalogido.ru/materialnye-rasxody-i-otrazhenie-ix.html

Как отразить материальные расходы в налоговом учете — Юриста слово

Лекция5 Классификация расходов. Порядокпризнания для целей налогообложения.

План

1. Понятие расходов с позиции налогового законодательства.

2. Обоснованные расходы.

3. Условия признания затрат в качестве расходов.

4. Признание расходов при методе начисления и кассовом методе.

1. Понятие расходов с позиции налогового законодательства

Дляопределения налоговой базы по налогуна прибыль полученные доходы, уменьшаютсяна произведенные расходы. В соответствиисо ст. 252 НК РФ расходами признаютсядокументально подтвержденные иэкономически обоснованные затраты,осуществленные налогоплательщиком.

2. Обоснованные расходы

Подобоснованными расходами понимаютэкономически оправданные затраты,оценка которых выражена в денежнойформе. Под документально подтвержденнымирасходами понимаются расходы, подтвержденные документами, оформленнымив соответствии с законодательствомРоссийской Федерации.

3. Условия признания затрат в качестве расходов

• Расходамипризнаются любые затраты при условии,что они произведены для осуществлениядеятельности, направленной на получениедохода.
• Расходамипризнаются любые затраты при условии,что они произведены для осуществлениядеятельности, направленной на получениедохода.
• Расходыв зависимости от их характера, а такжеусловий осуществления и направленийдеятельности налогоплательщикаподразделяются на расходы, связанныес производством и реализацией, ивнереализационные расходы.

Статья 252 НК РФ устанавливает, что если некоторыерасходы с равными основаниями могутбыть отнесены к нескольким группамрасходов, то налогоплательщик вправесамостоятельно определить к какойименно группе он отнесет расходы. Такимобразом, порядок отнесения расходовявляется элементом учетной политики.

Порядокпризнания расходов для целей налогообложенияпризнается методом начисления, либокассовым методом.

Порядокпризнания расходов методом начисленияустановлен ст. 272 НК РФ, согласно которойрасходы признаются таковыми в томотчетном периоде, к которому ониотносятся, независимо от временифактической оплаты.

Расходыпризнаются в том отчетном (налоговом)периоде, в котором эти расходы возникаютисходя из условий сделок. В случае, еслисделка не содержит таких условий и связьмежду доходами и расходами не можетбыть определена четко или определяетсякосвенным путем, расходы распределяютсяналогоплательщиком самостоятельно.

Вслучае если условиями договорапредусмотрено получение доходов втечение более чем одного отчетногопериода и не предусмотрена поэтапнаясдача товаров (работ, услуг), расходыраспределяются налогоплательщикомсамостоятельно с учетом принципаравномерности признания доходов ирасходов.

Расходыналогоплательщика, которые не могутбыть непосредственно отнесены на затратыпо конкретному виду деятельности,распределяются пропорционально долесоответствующего дохода в суммарномобъеме всех доходов налогоплательщика.

4. Признание расходов при методе начисления и кассовом методе

1. Организацииимеют право на определение даты получениядохода (осуществления расхода) покассовому методу, если в среднем запредыдущие четыре квартала сумма выручкиот реализации товаров (работ, услуг)этих организаций без учета налога надобавленную стоимость не превысилаодного миллиона рублей за каждый квартал.

2. Расходаминалогоплательщиков признаются затратыпосле их фактической оплаты.

3. Оплатойтовара (работ, услуг и (или) имущественныхправ) признается прекращение встречногообязательства налогоплательщиком -приобретателем указанных товаров(работ, услуг) и имущественных прав передпродавцом, которое непосредственносвязано с поставкой этих товаров(выполнением работ, оказанием услуг,передачей имущественных прав).
4. Приэтом расходы учитываются в составерасходов с учетом следующих особенностей:
5. 1)материальные расходы, а также расходына оплату труда учитываются в составерасходов в момент погашения задолженностипутем списания денежных средств срасчетного счета налогоплательщика,выплаты из кассы, а при ином способепогашения задолженности – в моменттакого погашения.

Аналогичный порядокприменяется в отношении оплаты процентовза пользование заемными средствами(включая банковские кредиты) и при оплатеуслуг третьих лиц.

При этом расходы поприобретению сырья и материаловучитываются в составе расходов по мересписания данного сырья и материалов впроизводство;

2)амортизация учитывается в составерасходов в суммах, начисленных заотчетный (налоговый) период. При этомдопускается амортизация толькооплаченного налогоплательщикомамортизируемого имущества, используемогов производстве. Аналогичный порядокприменяется в отношении капитализируемыхрасходов, предусмотренных статьями261, 262 НК РФ;

3)расходы на уплату налогов и сборовучитываются в составе расходов в размереих фактической уплаты налогоплательщиком.При наличии задолженности по уплатеналогов и сборов расходы на ее погашениеучитываются в составе расходов в пределахфактически погашенной задолженностии в те отчетные (налоговые) периоды,когда налогоплательщик погашаетуказанную задолженность.

Вопросыдля контроля:

1. Дайте определение расходов.

2. Что понимается под обоснованными и документально подтвержденными расходами?

3. Порядок признания расходов при методе начисления.

4. Порядок признания расходов при кассовом методе

Лекция6 Налоговый учет материальных расходов

План

1. Состав материальных расходов.

2. Критерии признания материальных расходов для целей налогообложения.

3. Формирование стоимости приобретенных материально-производственных ценностей.

4. Понятие возвратных отходов.

5. Оценка возвратных отходов.

6. Естественная убыль товарно-материальных ценностей.

Источник: https://StudFiles.net/preview/4645507/page:19/

Как отразить материальные расходы в налоговом учете

Перечень материальных (а также приравненных к ним) расходов приведен в ст. 254 НК РФ. К ним, в частности, относятся (п. 1, пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ):

• затраты на сырье и материалы, которые используются в производственном процессе;
• расходы на упаковку продукции;
• затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и другого имущества, которое не является амортизируемым имуществом;
• затраты на топливо, воду, электроэнергию;
• приобретение работ, услуг производственного характера;
• потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли.

Отметим, что перечень материальных расходов является открытым. Это значит, что в состав данных расходов могут быть отнесены любые иные аналогичные затраты, которые обоснованны и документально подтверждены и непосредственно связаны с производственным процессом (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Как учесть материальные расходы при расчете налога на прибыль

Дата признания расходов зависит от того метода признания доходов и расходов, который вы выбрали: метод начисления или кассовый метод.

При методе начисления вы должны распределять расходы на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ).

К прямым расходам можно отнести затраты на сырье и материалы, которые использованы при производстве продукции, или на полуфабрикаты, которые подвергались дополнительной обработке у вас на производстве. Прямые затраты включайте в расходы по мере реализации товаров (работ, услуг), в стоимости которых эти затраты учтены (пп. 1, 4 п. 1 ст. 254, п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).

К косвенным расходам можно отнести, например, затраты на спецодежду, которая не признается амортизируемым имуществом, или стоимость доставки готовой продукции покупателям. Косвенные расходы учитывайте в том периоде, когда они понесены, в частности (п. 2 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ):

• на дату передачи в производство сырья и материалов;
• дату подписания акта приемки-передачи работ (услуг) производственного характера.

В особом порядке учитываются расходы на приобретение инструментов, приборов, инвентаря, спецодежды и другого аналогичного имущества, не являющегося амортизируемым.

Такие расходы учитывайте на дату ввода в эксплуатацию.

А если это имущество будет использоваться более одного отчетного периода, то вы вправе признавать затраты равномерно в течение срока его использования (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

В то же время если вы оказываете услуги, то прямые и косвенные материальные расходы учитывайте в том периоде, когда они понесены (п. 2 ст. 318 НК РФ).

При кассовом методе материальные расходы признавайте после их оплаты. Сырье и материалы учитывайте по мере их списания в производство (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Как отразить в налоговом учете материалы и иные МПЗ

Приобретение МПЗ учитывайте в материальных расходах, связанных с производством и реализацией (п. 1 ст. 254 НК РФ). Это могут быть затраты:

• на сырье и материалы;
• инструменты, оборудование и приспособления, которые не являются основными средствами;
• товары, которые приобретены для хозяйственных нужд;
• иные аналогичные ценности.

Стоимость МПЗ, которая включается в состав материальных расходов, формируется из фактических затрат на их приобретение. В частности, в их стоимость включаются (п. п. 2, 3 ст. 254 НК РФ):

• цена их приобретения с учетом стоимости невозвратной тары и упаковки. Суммы НДС и акцизов в стоимости не учитываются, кроме случаев, указанных в ст. ст. 170, 199 НК РФ;
• ввозные таможенные пошлины и сборы;
• стоимость транспортировки.

Если вы на конец месяца не использовали часть МПЗ, которые ранее были переданы в производство, то уменьшите материальные расходы на стоимость таких остатков (п. 5 ст. 254 НК РФ).

Также размер материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов (п. 6 ст. 254 НК РФ).

Размер материальных расходов при списании сырья и материалов в производство вы определяете самостоятельно, выбрав один из методов оценки (п. 8 ст. 254 НК РФ):

• метод оценки по стоимости единицы запасов;
• метод оценки по средней стоимости;
• метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Период признания расходов на МПЗ, как и других материальных расходов, зависит от метода признания доходов и расходов, а также от того, какими расходами они являются — прямыми или косвенными.

Как учитывается в налоговом учете спецоснастка

Затраты на спецоснастку (специальные инструменты, приспособления и оборудование), которая не относится к амортизируемому имуществу, относите к материальным расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

• Затраты на приобретение такого имущества в расходах отражайте в общем порядке, предусмотренном для материальных расходов.
• То есть их учет зависит от метода признания доходов и расходов, а также от того, отнесены они к прямым или к косвенным расходам.
• Если же спецоснастка является амортизируемым имуществом, то затраты на нее списываются через начисление амортизации.

Как отразить хозяйственные расходы при расчете налога на прибыль

Источник: http://urist7.ru/nalog/nalog-na-pribyl/kak-otrazit-materialnye-rasxody-v-nalogovom-uchete.html

Источник: https://juristaslovo.ru/kak-otrazit-materialnye-rashody-v-nalogovom-uchete.html

Отражаем материальные расходы в налоговом учёте

В налоговом учёте есть ряд групп расходов, учёт которых надо вести по особым правилам. К таким расходам относятся и материальные расходы. Сегодня мы расскажем, как бухгалтеру надо вести их учёт.

Начнем с того, что компании могут учесть в составе материальных расходов:

• самое основное – стоимость покупного сырья и материалов;
• покупных материалов, которые компания использует для предпродажной подготовки. Здесь речь может идти об упаковочных материалах;
• работах и услугах производственного характера. Что здесь может подразумеваться? Чаще всего компании по указанному основанию списывают расходы на транспортировку. Однако, тут могут быть отражены расходы и по производству продукции;
• неамортизируемое имущество (инвентарь, спецодежда);
• топливо, вода и электроэнергия.

Полностью все материальные расходы приведены в пункте 1 статье 254 Налогового кодекса РФ. Помимо указанных, есть и приравненные к материальным расходы. Например, это потери от недостачи и порчи в пределах норм естественной убыли, технологические потери при производстве товаров.

Стоит отметить, что перечень материальных расходов не является исчерпывающим. Компания вправе учитывать в составе материальных и иные расходы, если они удовлетворяют критериям экономической обоснованности, документально подтверждены и направлены на деятельность, связанную с получением дохода.

Что учесть в расходах При расчете налога на прибыль материальные расходы учитывать нужно по фактической стоимости (п. 2 ст. 254 НК РФ). В неё будут входить:

• цена покупки товара;
• комиссионные посреднику (если он был);
• ввозные пошлины;
• расходы на транспортировку и др.

Стоит отметить, что стоимость невозвратной тары компании также надо включить в фактическую стоимость материалов. Если же товар пришёл в таре возвратной, то на расчете налога на прибыль компании это никак не отразится. В последующих периодах, когда компания будет продавать материалы, надо учесть их по фактической стоимости.

Когда признать расходы Период признания расходов зависит от того, какой метод компания использует – начисления или кассовый. Если первый – то признавать расходы надо в периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). Если второй – признать расходы (традиционно) можно только после оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Частные случаи Как надо учитывать расходы, если, например, документы, которые подтверждают расходы, пришли с опозданием? Финансовое ведомство рекомендует признавать расходы не раньше того месяца, в которых были получены документы. Как мы помним, для признания расходов нужно, чтобы они были экономически обоснованы и документально подтверждены.

Оба условия будут выполнены только в том месяце, когда придут документы. Ещё часто у бухгалтеров встает вопрос о том, как вести учет в случае, если материалы были получены безвозмездно. По какой стоимости надо их отразить? В налоговом учете материалы надо учесть по рыночной стоимости, которая должна быть документально подтверждена.

Стоимость материалов увеличит внереализационные доходы.

Источник: http://www.buhday.ru/articles/nalogi/otrazhaem-materialnye-raskhody-v-nalogovom-uchyete/

Учет материалов при УСН

Учет материалов при УСН имеет свои особенности, и они, прежде всего, связаны с особыми правилами налогового учета материалов. Разберем в вопросе более подробно.

Содержание статьи:

• 1. Учет поступления материалов при УСН в бухгалтерском учете
• 2. Учет списания материалов при УСН в бухгалтерском учете
• 3. Налоговый учет материалов при УСН

4. Учет материалов на УСН в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0

1. Учет поступления материалов при УСН в бухгалтерском учете

Компании на УСН в бухгалтерском учете отражают материалы, являющиеся частью материально-производственных запасов (МПЗ), в соответствии с ПБУ 5/01. ПБУ 5/01 касается только бухгалтерского учета и предполагает одинаковый подход для компаний, использующих разные системы налогообложения.

1.1. Поступление материалов

Материалы в организации приходуются либо по фактической себестоимости (этот способ использует большинство компаний), либо по учетным ценам (с использованием счетов 15 и 16).

Фактическая стоимость материалов при покупке определяется не только исходя из цен поставщика, но и включает в себя прочие затраты, связанные с приобретением материалов (п. 6 ПБУ 5/01):

• стоимость информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов (в налоговом учете при УСН не признаются),
• таможенные пошлины,
• невозмещаемые налоги, уплачиваемые при приобретении материалов,
• стоимость посреднических услуг,
• стоимость затрат по доставке материалов и другие аналогичные.

Для учета материалов предназначен счет 10. Планом счетов к счету предусмотрено несколько субсчетов, на которых обособленно учитываются материалы, имеющих различные характерные особенности. Например, строительные материалы учитываются на субсчете 10.08, канцелярия для бухгалтерии – в составе прочих материалов на субсчете 10.06.

НДС, отраженный в документах поставщика, компании на УНС могут включать в стоимость приобретенных материалов, не отражая его предварительно на счете 19. Такой подход следует из принципа рациональности, и должен быть отражен в учетной политике организации.

Компании, имеющие право применять упрощенные способы бухгалтерского учета, некоторые материалы (например, для управленческих нужд) могут учитываться упрощенно, без отражения на счетах учета материалов.

Если соответствующий способ предусмотрен учетной политикой фирмы, то такие материалы оцениваются по ценам поставщика и отражаются сразу на счетах учета затрат (26 или 20, если компания применяет сокращенный список счетов бухгалтерского учета).

В упрощенном порядке такие компании могут списывать и основные материалы, если их доля в себестоимости товаров, работ, услуг незначительна.

Пример 1

Приобретены материалы для основной деятельности компании на сумму 240 тысяч рублей, в т.ч. НДС (20%) 40 тысяч рублей. Оплата произведена в размере 60% в день поступления материалов, в июне 2019 года, оставшиеся 40% оплачены в июле 2019 года. Отразить поступление материалов в бухгалтерском учете. Компания применяет УСН.

Решение

1. Поступление материалов (включая входной НДС) – Дебет 10.01 Кредит 60.01 — 240 000,00 — если в учетной политике компании отражено, НДС, предъявленный поставщиком, учитывается в стоимости материалов без использования счета 19.

2. Оплата материалов (60%) — Дебет 60.01 Кредит 51 — 144 000,00 в июне 2019 г.

3. Оплата материалов (40%) — Дебет 60.01 Кредит 51 — 96 000,00 в июле 2019 г.

Для отражения поступления материалов в бухгалтерском учете, на наш взгляд, достаточно товарной накладной поставщика.

1.2. Особенности учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей

Необходимо помнить, что инвентарь и хозяйственные принадлежности, учитываемые на счете 10.09, могут использоваться достаточно долго. Для того, чтобы контролировать сохранность таких активов после отражения их на счетах затрат (списания на производственные и хозяйственные нужны), организация должна разработать и отразить в учетной политике способ их учета.

Можно, например, вести:

• ведомости учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации по подразделениям компании,
• забалансовый учет, создав дополнительный забалансовый счет (например, присвоив ему номер 013). В программах 1С предусмотрен механизм учета на забалансовом счете МЦ.04 — «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

1. При этом обязательно указывается работник, ответственный за сохранность конкретного инвентаря.
2. Когда актив приходит в негодность, проводится его списание из эксплуатации.
3. 2. Учет списания материалов при УСН в бухгалтерском учете
4. Себестоимость материалов при списании их в производство или при реализации определяется исходя из способа, отраженного в учетной политике по бухгалтерскому учету:
5. • по методу ФИФО (по стоимости первых приобретенных),
6. • по средней цене,
7. • по цене единицы товара.

Как и при других системах налогообложения, материалы в бухгалтерском учете списываются (с кредита счета 10) тогда, когда начинают использоваться. Такой подход содержится в п. 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н. При этом не имеет значения, были материалы оплачены, или нет.

Источник: https://azbuha.ru/uproshhenka/uchet-materialov-pri-usn/

Признание расходов в налоговом учете

Признание расходов в бухгалтерском и налоговом учете

Роль бухгалтера-аналитика в принятии управленческих решений

Управление предприятием представляет процесс координации и регулирования деятельности этих подразделений, в которых значительное место уделено бухгалтеру-аналитику. Бухгалтерская служба является наиболее организованной частью информационного обеспечения управленческих решений.

Это единственный поставщик документально обоснованной и системно обеспеченной экономической информации о фактическом наличии и использовании имущества и ресурсов организации, о хозяйственных процессах и результатах деятельности, о долговых обязательствах, расчетах и претензиях.

До последнего времени управленческие функции бухгалтерии ограничивались контролем за соблюдением законности совершаемых хозяйственных операций: за соответствием установленным правилам, соблюдением штатной, финансовой и кассовой дисциплины, списанием недостач, потерь, долгов и т.п.

При этих условиях роль бухгалтера-аналитика как непосредственного участника управления предприятием резко возрастает.

Он призван оказать помощь менеджерам организации при выполнении ими таких функций, как планирование, контроль и регулирование, организационная работа, деловые контакты, стимулирование.

Планирование– предоставление информации по следующим вопросам: организация процесса продаж, т.е. какие товары продавать, на каких рынках и по каким ценам; оценка предложений по капиталовложениям; при составлении бюджета (смет) – подготовка краткосрочных планов, координация разработки планов с целью предотвращения появления узких мест в производственном процессе.

Контроль и регулирование– информирование менеджеров о случаях отклонений определенных результатов производства от плановых показателей. Тем самым бухгалтер-аналитик помогает осуществлять анализ производственных результатов и определять слабые места производства, концентрируя внимание руководства на узких местах производства.

• Организационная работа– определение необходимого и достаточного оборота отчетной документации, частоту ее предоставления и степень детализации для обеспечения согласованного взаимодействия структурных уровней управления и выработки своевременной реакции на изменяющиеся условия.
• Деловые контакты– предоставление менеджеру информации деловой активности организации, на основе которой он может сделать вывод об эффективности деятельности, своевременно наметить и реализовать мероприятия по устранению недостатков.
• Стимулирование– участие в составлении смет, что побуждает менеджеров организовывать свою работу таким образом, чтобы организация в целом могла достичь поставленных перед ней целей.
• Понятие затрат в системе управленческого учета

Издержки– это те выплаты, которые предприятие обязано сделать, или те доходы, которые предприятие обязано обеспечить поставщику ресурсов для того, чтобы отвлечь эти ресурсы от использования в альтернативных производствах.

Издержки в буквальном смысле этого слова представляют собой совокупность перемещений финансовых средств и относятся или к активам, если способны принести доход в будущем, или к пассивам, если этого не произойдет и уменьшится нераспределенная прибыль за отчетный период.

Различают внешние издержки (плата за ресурсы поставщикам) и внутренние издержки (платежи, которые могут быть получены, если реализовать ресурс наилучшим образом).

Расходыпредставляютсобой финансовые затраты на зарабатывание доходов в течение определенного периода. Понятие расходы уже понятия издержки, т.к. подразумевает лишь конкретные выплаты в определенном периоде.

В отечественной практике понятие «расходы» изложено в Положении о бухгалтерском учете «Расходы организации» (ПБУ 10/99) и в Налоговом кодексе РФ:

«Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)» (ст. 2 ПБУ 10/99).

Расходы по обычным видам деятельности – это расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Учитываются они на счетах учета затрат на производство (20, 23,25, 26 и др.) и расходов на продажу (44).

Прочие расходы, в конечном итоге, отражают на счетах 91 и 99.

ПБУ 10/99 устанавливает порядок формирования расходов по обычным видам деятельности, группируя их по следующим элементам: — материальные затраты; — затраты на оплату труда; — отчисления на социальные нужды; — амортизация; — прочие затраты.

затраты– это средства, израсходованные на приобретение ресурсов, имеющихся в наличии, и регистрируемые в балансе как активы предприятия, способные принести доход в будущем (незавершенное производство, готовая продукция, товары и т. п.).

1. Признание расходов в бухгалтерском и налоговом учете.
2. Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
3. — расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота; — сумма расхода может быть определена; — имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.
4. Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.
5. Состав расходов, принимаемых в целях налогообложения, определен главой 25 «Налог на прибыль предприятий» НК РФ.

Налоговым кодексом РФ «расходамипризнаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком» (ст. 252 НК РФ).

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Состав расходов, признаваемых в налогообложении, несколько отличается от состава расходов, признаваемых в бухгалтерском учете.

Например, суточные при нахождении работников в командировке для целей налогообложения признаются затратами в пределах установленных норм. В бухгалтерском учете подобные расходы признаются по фактическим затратам.

Существенно отличаются классификации расходов для целей бухгалтерского учета и налогообложения. В налоговом учете расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией продукции, и на внереализационные расходы.

На практике часто возникают ситуации, когда организация по условиям контракта должна начать выполнять работы в одном году, а завершить их исполнение в другом, при этом о сдаче отдельных этапов стороны не договорились.

Как правило, бухгалтеры не признают доход до момента окончательного исполнения подобного договора и учитывают только расходы. Между тем в такой ситуации можно применять положения о длительном технологическом цикле, а в конце года признать доход расчетным путем.

Рассмотрим вопросы исчисления доходов и расходов в целях налогообложения прибыли при длительном цикле производства.

Источник: https://printscanner.ru/priznanie-rashodov-v-nalogovom-uchete/

Налоговый учет материальных расходов

Проблема учета расходов для целей налогообложения прибыли остается одним из краеугольных камней в спорах между налогоплательщиками и налоговыми органами. Сегодня речь пойдет об обоснованности материальных расходов, которым посвящена ст.

254 Налогового кодекса РФ. Подробные рекомендации по налоговому учету материальных и иных расходов приведены в публикации «Организация налогового учета и налогового планирования на предприятии» (журнал «Экономико-правовой бюллетень», № 11, 2009).

В налоговом учете материальные расходы признаются расходами, связанными с производством и реализацией. Перечень материальных затрат приведен в п. 1 ст. 254 НК РФ.

В составе материальных расходов отражаются затраты на материалы, используемые как для производственных, так и для общехозяйственных нужд.

В подпункте 5 п. 1 ст.

254 НК РФ установлено, что в состав материальных расходов включаются затраты предприятия на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии. С принятием Федерального закона от 22.07.2008 № 158-ФЗ этот перечень дополнен расходами на производство и (или) приобретение мощности.

• К материальным расходам приравниваются:
• — затраты на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия;
• — потери от недостачи и (или) порчи материально­-производственных запасов (МПЗ) в пределах норм естественной убыли;
• — технологические потери при производстве и (или) транспортировке;
• — затраты на горно­-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, эксплуатационные вскрышные работы на карьерах и нарезные работы при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.
• Условия признания материальных расходов

Материальные расходы должны быть экономически обоснованны, а также подтверждены документами, оформленными в соответствии с российским законодательством. По общему правилу, изложенному в п. 2 ст.

272 Налогового кодекса РФ, момент признания в налоговом учете материальных расходов в отношении материально-производственных запасов совпадает с датой передачи этих ценностей в производство.

Стоимость работ и услуг производственного характера уменьшает налоговую базу в момент подписания налого­плательщиком акта приемки-­передачи. Более подробная информация о дате признания материальных расходов и подтверждающих их документах приведена в табл. 1.

Лимитно-заборными картами оформляют отпуск материалов, систематически используемых для изготовления продукции (выполнения работ и оказания услуг). В первичных учетных документах на отпуск материала в производство отражают назначение его использования: наименование заказа (изделия, продукции) или вид затрат.

Иногда при передаче ценностей отдельным подразделениям в накладной не приводят конкретного назначения материалов. Как правило, так оформляют передачу материальных запасов на общехозяйственные и управленческие нужды.

В подобной ситуации на фактически израсходованные материалы подразделение-получатель составляет акт расхода материалов.

На основании акта стоимость использованных материальных ценностей учитывается при налогообложении прибыли.

Источник: https://velereya.ru/nalogovyj-uchet-materialnyh-rashodov/