Капитальный ремонт арендованного здания, сооружения, помещения

Капитальный ремонт арендованного помещения – это проведение ремонтных работ арендованного помещения и его инженерных систем.

Цели капитального ремонта: устранить физический износ, а также поддерживать и улучшать эксплуатационные свойства без изменения функций и технико-экономических показателей.

Капитальный ремонт арендованного помещения. Законодательство

На законодательном уровне дословное понятие “капитальный ремонт помещения” не закреплено. Градостроительный кодекс РФ дает только понятие “капитальный ремонт объектов капитального строительства”. Хотя множество арендаторов и собственников сталкиваются с проведением работ по капитальному ремонту в отдельном помещении.

Это подтверждает и судебная практика.Капитальный ремонт арендованного здания, сооружения, помещения

Так, ФАС Уральского округа в  рассматривал спор о ремонте в санузлах здания и указал, что “проведение капитального ремонта в местах общего пользования (санузлах) также возможно, а в некоторых случаях – необходимо”.

Суд при этом сослался на Приложение 1 к Ведомственным строительным нормам ВСН 58-88(р),  где под капитальным ремонтом понимается ремонт здания с целью восстановления его ресурса с заменой при необходимости конструктивных элементов и систем инженерного оборудования, а также улучшения эксплуатационных показателей (Постановление от 15.03.2010 N Ф09-1056/10-С6).

Исходя из судебной практики можно сделать вывод, что допускается ремонт не только зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства, но и их частей, в том числе помещений.

Помещения могут быть самостоятельными объектами недвижимости и при этом на них возможно осуществлять капитальный ремонт, но если они таковыми не является, то капитальный ремонт должен  рассматриваться как выборочный капитальный ремонт здания.

Капитальный ремонт объектов капитального строительства (согласно ГрК РФ) – это “замена и/или восстановление конструкций объектов или элементов таких конструкций, за исключением несущих строительных конструкций, замена и (или) восстановление систем инженерно-технического обеспечения и сетей инженерно-технического обеспечения объектов капитального строительства или их элементов, а также замена отдельных элементов несущих строительных конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановление указанных элементов”.

Капитальный ремонт зданий и сооружений

Понятие дается в Постановлении Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1.

К капитальному ремонту зданий и сооружений относятся работы по восстановлению или замене отдельных частей зданий (сооружений) или целых конструкций, деталей и инженерно-технического оборудования в связи с их физическим износом и разрушением на более долговечные и экономичные, улучшающие их эксплуатационные показатели.

В судебной практике используются и другие определения капитального ремонта.

В частности, под ним понимается проведение направленных на сохранение целостности, назначения и стоимости вещи работ, которые требуют значительных затрат на восстановление существенных частей, элементов вещи в связи с их износом, поломкой или другими воздействиями внешних факторов.

Кто должен проводить капитальный ремонт?

  • Капитальный ремонт арендованного здания, сооружения, помещенияВ договоре аренды помещения рекомендуется определить условие о проведении капитального ремонта арендованного помещения.
  • Согласование данного условия в интересах обеих сторон, поскольку оно определяет их взаимные представления о выполнении капитального ремонта и позволяет избежать конфликтов при его осуществлении.
  • Поэтому в договоре необходимо предусмотреть:
  • сторону, которая несет обязанность по проведению капитального ремонта;
  • распределение расходов по капитальному ремонту между сторонами;
  • виды, объем и стоимость работ по капитальному ремонту;
  • срок проведения капитального ремонта;
  • порядок внесения арендной платы за период проведения капитального ремонта.

Подробнее о том, как сторонам согласовать капитальный ремонт арендованного помещения, читайте в этой статье.

Если условие о капитальном ремонте арендованного имущества не согласовано обязанность по проведению капитального ремонта несет арендодатель. Он обязан выполнить его за свой счет, если иное не предусмотрено законом или иными правовыми актами (п. 1 ст. 616 ГК РФ).

Капитальный ремонт жилых помещений

Проведение капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме осуществляется на основании решения общего собрания собственников помещений или в некоторых случаях решения органа местного самоуправления. В рамках капремонта проводятся работы по ремонту крыши, подвальных помещений, фундамента МКД и др.

Организация проведения капитального ремонта

Капитальный ремонт проводится в случаях, когда конструкции или оборудование дома изношены, неисправны, повреждены, не соответствуют требованиям безопасности и их необходимо восстановить или заменить (разд. 2 Методических рекомендаций, утв. Приказом Минстроя России от 07.09.2017 N 1202/пр).

Субъект РФ утверждает региональную программу капитального ремонта, которая включает (ч. 1 – 6 ст. 168 ЖК РФ):

  • перечень всех многоквартирных домов на территории субъекта РФ за рядом исключений (например, домов, признанных в установленном порядке аварийными, подлежащими сносу или реконструкции);
  •  перечень работ и услуг по капремонту общего имущества таких домов;
  •  плановый период проведения капремонта по каждому виду работ и услуг (с учетом необходимости проведения ремонта двух и более внутридомовых инженерных систем, определяемой правовым актом субъекта РФ), который может быть определен указанием на календарный год либо на период, не превышающий трех календарных лет;
  • очередность проведения капитального ремонта.

Очередность проведения ремонта, а также неисполнение региональной программы могут быть оспорены (Постановление Конституционного Суда РФ от 12.04.2016 N 10-П).

Кроме того, субъект РФ утверждает краткосрочные планы реализации региональной программы капитального ремонта сроком на три года (ч. 7, 7.1 ст. 168 ЖК РФ).

Капитальный ремонт многоквартирного дома финансируется за счет обязательных взносов собственников помещений, которые могут принять решение о формировании фонда капитального ремонта на специальном счете либо на счете регионального оператора, создаваемого на основании нормативного акта субъекта РФ (п. 16.5 ст. 12, ст. 167, ч. 1 ст. 169, ч. 1 ст. 170 ЖК РФ; ч. 1 ст. 17 Закона Московской области от 01.07.2013 N 66/2013-ОЗ).

Капитальный ремонт арендованного здания, сооружения, помещения

Уведомление собственников помещений о том, что проводится капитальный ремонт

Региональные программы капитального ремонта в настоящее время утверждены не во всех субъектах РФ.

Если региональная программа в субъекте РФ утверждена, то не менее чем за полгода до наступления года, в течение которого должен быть проведен капремонт, лицо, осуществляющее управление домом или оказание услуг и (или) выполнение работ по содержанию и ремонту общего имущества дома, либо региональный оператор предоставляют таким собственникам предложения о сроке начала капитального ремонта, перечне, объеме и стоимости работ, источниках финансирования капремонта.

Читайте также:  Учет помощи от учредителя при расчете налога на прибыль

В некоторых субъектах РФ может быть установлен иной срок предоставления собственникам помещений указанных предложений (ч. 3, 4 ст. 189 ЖК РФ).

Порядок принятия собственниками помещений решения о проведении капитального ремонта

После получения указанных выше предложений собственники в течение трех месяцев должны рассмотреть их и принять на общем собрании решение о проведении капитального ремонта (ч. 4 ст. 189 ЖК РФ).

Источник: https://zemarenda.ru/kapitalnyj-remont-arendovannogo-pomeshheniya/

Текущий и капитальный ремонт арендованных помещений

Какие работы относятся к ремонту, а какие к реконструкции. Текущий и капитальный ремонт арендованных помещений. Как арендатору отразить в бухучете и при налогообложении расходы на ремонт арендованного имущества.

Вопрос: ООО на ОСНО арендует нежилые помещения и здания и размещает в них аптеки. Какие затраты по текущему и капитальному ремонту арендованных помещений ООО может принять у себя в расходах в целях налога на прибыль?Какие первичные документы, кроме договора и актов выполненных работ требуются для подтверждения данных расходов в налоговом учете?

Ответ: 

По вопросу включения затрат по текущему и капитальному ремонту в расходы при налогообложении прибыли

Текущий и капитальный ремонт производятся, когда необходимо устранить неисправность, которая мешает эксплуатировать объект, восстановить работоспособность. При этом свойства объекта не меняются.

К ремонту, например, относят снятие и монтаж дверных блоков, окон, бетонных полов и напольных покрытий, перегородок, вентиляции, стен.

А также установка сантехники, водопровода, канализационных и вентиляционных систем.

По вопросу оформления первичных документов

Для учета в расходах арендатора затрат на капитальный ремонт необходимо в договор аренды включить условие о том, что такой ремонт производится за счет собственных средств арендатора. Так как, если это не предусмотрено договором, то согласно законодательству капитальный ремонт должен производить арендодатель.

Для учета затрат важно обосновать необходимость ремонта. Необходимость ремонта можно подтвердить актом о выявленных неисправностях и дефектах основного средства, дефектной ведомостью. В акте указывают неисправности основного средства и предложения по их устранению. Приемку отремонтированного объекта оформляют специальным актом.

Например, по форме № ОС-3. Далее документ передают бухгалтеру. Получив акт, сведения о проведенном ремонте отразите в инвентарной карточке учета основного средства. Для этого можно воспользоваться типовыми формами № ОС-6, №ОС-6а или № ОС-6б.

При приемке зданий, сооружений или помещения, после строительно-монтажных работ, нужно оформить дополнительные бумаги. А именно акт приемки по форме № КС-2 и справку о стоимости выполненных работ и затрат по форме № КС-3. К слову, если в процессе ремонта меняли детали, то потребуется оформить акт о замене запчастей основного средства.

Типового бланка такого документа не предусмотрено, поэтому его можно составить в произвольной форме.

Обоснование

Какие работы относятся к ремонту, а какие к реконструкции

Ремонт и реконструкцию важно различать, так как в бухгалтерском и налоговом учете их отражают по-разному. Ремонт не меняет свойства объекта, его цель — устранить неисправность, которая мешает эксплуатировать объект, восстановить работоспособность.

 Реконструкция меняет технологические свойства, увеличивает экономические показатели объекта, улучшает качество продукции или позволяет расширить номенклатуру. Виды работ, которые суды относят к ремонту и реконструкции, в справочнике ниже.

Используйте приведенные обоснования, чтобы отстоять право сразу полностью учесть расходы в налоговом учете.

Еще читайте: производственный календарь 2020 года с праздниками и выходными Россия

Наименование работ Обоснование Решение суда
Ремонт
Замена системы вентиляции Установка новой системы вентиляции взамен приточной не изменяет технологическое или служебное назначение помещений, не совершенствует производство и не повышает его технико-экономические показатели Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.03.2016 № Ф07-2576/2016
Капитальный ремонт арендованного имущества Капремонт арендованного имущества — это не неотделимое улучшение имущества. Затраты на него не изменяют стоимость объекта, потому арендатору не надо учитывать их через амортизацию Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 18.02.2016 N Ф10-167/2016
Замена персонального компьютера на ноутбук на многооперационном обрабатывающем центре Ноутбук установили вместо сломанного ПК — как часть компьютеризированной системы управления. Это не улучшило технико-экономические показатели обрабатывающего центра. То, что ноутбук как вид техники отличается от компьютера, не означает, что была реконструкция Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.07.2017 № А17-3428/2016
Восстановление чердака, потолка, полов и окон, поврежденных при пожаре Цель работ — поддержать эксплуатационные качества здания. Не было изменений в площади здания, его технических характеристиках, их функциональном или технологическом назначении Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.04.2016 № А81-2356/2015
Ремонт помещений перед установкой нового оборудования Ремонт помещений — это отдельная работа. Нет оснований считать, что она неразрывно связана с созданием нового оборудования. Оборудование — это отдельный объект основных средств, который можно установить в любом другом помещении Постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.06.2017 № А40-208839/2016
Устройство бетонных полов, утепление и обшивка стен и кровли, смена ворот, устройство отопления из труб и теплоузла, установка внутреннего и наружного освещения, монтаж и подключение розеток Назначение и конструктивные характеристики здания в результате строительных работ не изменились Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 21.02.2019 № Ф06-43975/2019
Замена изношенных частей вагона и установка некоторых новых деталей Цель работ — восстановить утраченный технический ресурс вагонов. Техническое и служебное назначение вагонов в результате работ не изменилось. Продление срока службы вагонов — не признак реконструкции Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.01.2017 № Ф06-16712/2016
Замена системы теплоснабжения на новую Замена в здании уже существующих отопительных котлов — это капитальный ремонт здания. Это не создание нового основного средства и не изменение технико-экономических характеристик здания Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.11.2018 № Ф09-6766/18
Замене отдельных элементов системы пожарообнаружения После ремонта пожарной сигнализации здание не приобрело новых качеств и продолжает выполнять те же производственные функции. Остались неизменными площадь и высотность, не было усиления фундамента или перекладки внешних стен в целях обеспечения дополнительных нагрузок и т. п. Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27.06.2017 № Ф09-3674/17
Снятие и монтаж светильников, дверных блоков, окон, бетонных полов и напольных покрытий, перегородок, вентиляции, стен, ограждений. Установка сантехники, водопровода и канализационных систем, вентиляционных систем, систем отопления Целевое и функциональное назначение помещений не изменилось. Выполненные работы, в том числе по перепланировке, не затрагивают конструктивные и другие характеристики надежности и безопасности объектов недвижимого имущества. Монтаж сантехники, систем освещения и вентиляции обусловлен соблюдением обязательных санитарно-гигиенических норм. Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 08.02.2019 № А53-32868/2017
Покрытие асфальтом уже существующих бетонных погрузочных площадок Необходимость вызвана физическим износом площадок. В результате работ улучшились качественные и технические характеристики площадок. Но не изменились транспортно-эксплуатационных показатели: параметры площадок, границы полосы отвода дороги, категория и классификация дороги, назначение и объем перевозок, скоростной режим и схема организации дороги Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22.01.2018 № А53-23697/2016
Читайте также:  Изменение предмета либо основания иска в арбитражном процессе

Как арендатору отразить в бухучете и при налогообложении расходы на ремонт арендованного имущества

Документальное оформление

Необходимость проведения ремонтных работ и их окончание подтвердите документально (ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). При ремонте арендованного имущества используйте те же документы, что и при ремонте собственных основных средств.

Налог на прибыль

Можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на ремонт арендованных основных средств

Расходы на ремонт арендованных амортизируемых основных средств учитывайте, если согласно договору аренды или в силу закона организация обязана проводить ремонт за свой счет. Это следует из пункта 2 статьи 260 НК и статьи 616 ГК.

Если это условие выполняется, то при расчете налога на прибыль затраты на ремонт арендованных основных средств производственного назначения учтите в составе прочих расходов (п. 1, 2 ст. 260, подп. 48 п. 1 ст. 264 НК).

Затраты на ремонт арендованных основных средств обслуживающих производств и хозяйств учитывайте обособленно (ст. 275.1 НК).

Затраты на ремонт объектов непроизводственного назначения при расчете налога на прибыль не учитывайте, так как они не являются экономически обоснованными, то есть связанными с производственной деятельностью организации (п. 1 ст. 252 НК).

Момент признания расходов

В какой момент признавать расходы на ремонт арендованных основных средств при расчете налога на прибыль

Если организация применяет метод начисления, налоговую базу уменьшайте по мере возникновения расходов на ремонт арендованных амортизируемых основных средств (п. 5 ст. 272 НК).

Например, если организация ремонтирует арендованное основное средство собственными силами, то стоимость запчастей учитывайте после их замены, а зарплату сотрудников – в месяце начисления.

Именно в этот момент расходы признаются экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК).

Если организация применяет кассовый метод, налоговую базу уменьшите по мере возникновения и оплаты расходов на ремонт арендованных амортизируемых основных средств (п. 3 ст. 273 НК). Например, при выполнении ремонтных работ хозспособом запчасти не только должны быть использованы (подп. 1 п. 3 ст. 273 и п. 5 ст. 254 НК), но и оплачены поставщику.

Для равномерного признания расходов на ремонт арендованных основных средств организация может создать резерв.

Однако это возможно, только если в организации помимо арендованного имущества есть основные средства, которые числятся на балансе (п. 3 ст. 260 НК). Подробнее об этом см.

 Как создать резерв на ремонт основных средств в налоговом учете, Как использовать резерв на ремонт основных средств в налоговом учете.

Затраты на ремонт арендованных основных средств можно учитывать в отдельном налоговом регистре в разрезе произведенных расходов.

Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль расходы на замену в арендованном помещении оконных блоков, пришедших в негодность. По договору аренды текущий и капитальный ремонт возлагается на арендатора

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/326257-tekushchiy-i-kapitalnyy-remont-arendovannyh-pomeshcheniy

Налоговые последствия проведения арендатором ремонтных работ арендованных основных средств (стр. 3 из 6)

— потребовать соответственного уменьшения арендной платы;

— потребовать расторжения договора и возмещения убытков.

Капитальный ремонт предполагает замену основных узлов и агрегатов, несущих конструкций и т.п. аренда ремонт налоговый последствие

Основным первичным документом, согласно которому определяются объем работ по капитальному ремонту, его сметная стоимость и продолжительность, является дефектная ведомость.

Для получения со склада необходимых запасных частей, инструмента составляются требования-накладные по форме № М-11[3] в двух экземплярах: первый передается на склад, второй — в ремонтный цех. Материально-ответственные лица ремонтного цеха и склада подписывают эти накладные и сдают их в бухгалтерию.

Затем ремонтным рабочим выписывают наряды на заработную плату.

Данные требований-накладных и нарядов на заработную плату заносят в специальную карточку многографной формы, открываемой на отдельный ремонт. Это регистр аналитического учета затрат на капитальный ремонт. В конце месяца в эту карточку заносят данные об общепроизводственных расходах, приходящихся на стоимость ремонтных работ. И после этого калькулируется себестоимость произведенного ремонта.

Какой бы ремонт организация ни проводила: текущий, средний, капитальный, затраты на него считаются текущими и относятся на счета учета издержек производства или обращения.

Ремонтные работы проводятся подрядным и хозяйственным способами.

Таким образом, расходы по капитальному ремонту арендуемых зданий, сооружений и помещений осуществляются арендодателем независимо от того, на чьем балансе они учитываются. На размер арендной платы суммы расходов по капитальному ремонту не влияют. Расходы по обслуживанию и текущему ремонту производятся арендатором и размера арендной платы не уменьшают.

  • Из этого следует, что:
  • — арендодатель формирует расходы по капитальному ремонту сданных в аренду зданий, сооружений и отдельных помещений, а также переданного в аренду оборудования порядком, закрепленным в учетной политике организации. После формирования всех расходов на производство ремонта их часть, соответствующая, например, площади арендуемых помещений, списывается в порядке распределения на увеличение прочих расходов (счет 91[4]);
  • — арендатор учитывает произведенные расходы на текущее содержание и ремонт арендованного имущества также в порядке, закрепленном в учетной политике, и списывает их на себестоимость продукции, работ или услуг независимо от того, к какому имуществу (арендованному или собственному) эти расходы относятся.

2.1 Налоговые последствия проведения арендатором текущего ремонта

По общему правилу на арендатора возлагается обязанность проводить текущий ремонт помещения, а на арендодателя — капитальный. Однако стороны могут предусмотреть в договоре иной порядок (ст. 616 ГК РФ).

Если ремонт арендованного имущества является текущим, то затраты — прочими расходами и не увеличивают первоначальную стоимость этого имущества.

Так, в пункте 1 статьи 260 НК РФ установлено, что затраты на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, когда они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Положения статьи 260 НК РФ, в которой указаны правила налогового учета расходов на ремонт основных средств, применяются в отношении затрат как собственника имущества, так и арендатора амортизируемых основных средств с условием, что договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов последним не предусмотрено (п. 2 ст. 260 НК РФ).

Положения п. 2 ст. 260 НК РФ арендатором неприменимы в случае, если арендодатель переведен на УСН или ЕНВД, поскольку и в такой ситуации понятие «амортизируемое имущество» отсутствует.

Читайте также:  Получение согласия (одобрения) на совершение крупной сделки ооо

Все расходы на ремонт амортизируемых основных средств, арендуемых налогоплательщиком, учитываются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, и признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были осуществлены, в размере фактических затрат.

Кроме того, в статье 260 НК РФ предусмотрена возможность формирования резерва предстоящих расходов на ремонт объекта аренды в случае дорогостоящего ремонта или ремонта, относящегося к нескольким налоговым периодам. Порядок создания такого резерва определен в статье 324 НК РФ.

Арендатор, который решил формировать резерв, не включает фактические затраты на ремонт основных средств в состав расходов текущего периода.

Только по окончании налогового периода сумма превышения фактических расходов над величиной резерва, созданного в течение налогового периода, включается в состав прочих расходов.

При исчислении налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются любые затраты, если они обоснованны, документально подтверждены и произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

Документально подтвержденные расходы — это затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.[5] Таким образом, арендатору следует документально подтвердить обоснованность расходов на ремонт арендованных основных средств.

На практике довольно часто встречается ситуация, когда ремонт проводит арендодатель, а арендатор лишь компенсирует расходы на него. В таких случаях в договоре аренды прямо указано: арендатор возмещает арендодателю расходы на ремонт. Однако наличие подобной формулировки в договоре неизбежно приводит к вопросам с вычетом входного НДС — по суммам, предъявленным подрядчиком арендодателю.

По мнению Минфина и налоговиков, при возмещении расходов объекта обложения НДС не возникает[6]. А значит, и счета-фактуры на такие суммы выставлять не нужно.

В итоге получается, что можно потерять вычет входного НДС. Конечно, его можно отстоять в суде[7], но можно поступить и проще.

Вместо того чтобы в договоре аренды прописывать условия о возмещении расходов, лучше оформить агентский договор.

По агентскому договору арендодатель-агент от своего имени, но за счет арендатора-принципала обязуется организовать проведение ремонта (пункт 1 ст. 1005 ГК РФ).

По исполнении агентского договора арендодатель оформляет отчет агента, прикладывает к нему копии документов, подтверждающих затраты на ремонт (акты, сметы и др.) (пункт 2 ст.

1008 ГК РФ), и перевыставляет на имя арендатора полученные от подрядчиков счета-фактуры[8].

Использование такого договора позволит избежать претензий проверяющих. При этом подрядный договор не может быть заключен более ранней датой, чем агентский (пункт 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 № 85). А кроме того, в договоре нужно предусмотреть сумму агентского вознаграждения.[9]

2.2 Капитальный ремонт арендованного основного средства

Согласно ст. 616 ГК РФ «арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором аренды». Это связано с тем, что арендодатель, являясь собственником (или представителем собственника), заинтересован в том, чтобы сохранить свое имущество и его стоимость.

Вместе с тем следует предупредить налогоплательщиков о том, что данная норма не действует автоматически («по умолчанию»). Если в договоре аренды на арендатора не возложена обязанность по проведению ремонта, то эти расходы арендатора будут оспариваться налоговым органом.

Срок капитального ремонта лучше определять в соглашении сторон. Впрочем, иногда стороны обязаны руководствоваться нормативными актами. Например, сроки и виды капитального ремонта зданий и сооружений устанавливаются СНиПами.

Если указания нормативных актов или договор не определяют сроки или неотложная необходимость в проведении работ возникла не по вине арендатора, капитальный ремонт производится арендодателем в разумный срок. Таково указание ГК РФ.

  1. Нарушение арендодателем обязанности по производству капитального ремонта дает арендатору право по своему выбору:
  2. произвести капитальный ремонт, предусмотренный договором или вызванный неотложной необходимостью, и взыскать с арендодателя стоимость ремонта или зачесть ее в счет арендной платы;
  3. потребовать соответственного уменьшения арендной платы;
  4. потребовать расторжения договора и возмещения убытков.

Расходы по капитальному ремонту арендуемых зданий, сооружений и помещений осуществляются арендодателем независимо от того, на чьем балансе они учитываются. На размер арендной платы суммы расходов по капитальному ремонту не влияют.

Когда расходы на капитальный ремонт возмещает арендодатель, то в целях налогообложения прибыли они не учитываются.

Арендатор может также участвовать в проведении капитального ремонта. Расходы на ремонт основных средств относятся у организаций и индивидуальных предпринимателей к прочим расходам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности (подп. 18 п. 47 Порядка, п.

1 ст. 260 НК РФ). Для целей налогообложения при наличии документального подтверждения фактические затраты в пределах его доли и будут отнесены на уменьшение налогооблагаемой прибыли (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14.08.2007 по делу № А11-1883/2006-К2-18/210).

В договоре аренды может быть предусмотрено, что арендатор проводит ремонт арендованных основных средств за свой счет, а затем арендодатель возмещает ему эти расходы. Как правило, арендатор уменьшает на сумму своих расходов на ремонт арендованного основного средства сумму арендной платы. В налоговом учете, расходы на ремонт, возмещаемые арендодателем, арендатор не отражает

Источник: https://mirznanii.com/a/238611-3/nalogovye-posledstviya-provedeniya-arendatorom-remontnykh-rabot-arendovannykh-osnovnykh-sredstv-3

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector