Как уменьшить налог на прибыль на торговый сбор

Торговый сбор — ежеквартальный платеж за осуществление торговой деятельности, устанавливаемый на местном уровне. Налоговое законодательство позволяет уменьшить налог на прибыль на сумму торгового сбора.

Из статьи вы узнаете:

  • как зарегистрировать торговую точку, уплачивающую торговый сбор;
  • как выполняется расчет и начисление торгового сбора в 1С;
  • при каких условиях и на какую сумму сбор уменьшает налог на прибыль;
  • по каким строкам в декларации по налогу на прибыль отражается торговый сбор.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Регистрация торговой точки

  • Регистрация новой торговой точки, а также внесение правовых изменений по действующей точке производятся в справочнике Торговые точки в разделе Справочники – Налоги – Торговый сбор – Торговые точки.
  • Как уменьшить налог на прибыль на торговый сбор
  • Узнать подробнее о Регистрации объекта обложения сбором

Начисление торгового сбора

Начисление торгового сбора осуществляется через процедуру Закрытие месяца — операция Расчет торгового сбора в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Как уменьшить налог на прибыль на торговый сбор

Проводки по документу

Как уменьшить налог на прибыль на торговый сбор

Документ формирует проводки:

  • Дт 44.01 Кт 68.13 — начислен торговый сбор.

Уплата торгового сбора

  1. Уплата торгового сбора отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога.
  2. Как уменьшить налог на прибыль на торговый сбор
  3. Обратите внимание на заполнение полей:
  • НалогТорговый сбор, выбирается из справочника Налоги и взносы и влияет на автоматическое заполнение поля Счет дебета.
  • Вид обязательстваНалог.
  • Отражение в бухгалтерском учете:
    • Счет дебета — 68.13 «Торговый сбор».
    • Виды платежей в бюджетНалог (взносы): начислено / уплачено.

Посмотреть подробнее уплату торгового сбора, в т.ч. формирование платежного поручения

Проводки по документу

Как уменьшить налог на прибыль на торговый сбор

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.13 Кт 51 — задолженность перед бюджетом по торговому сбору уменьшилась на сумму платежа.

Расчет налога на прибыль

Нормативное регулирование

Налог на прибыль к уплате в региональный бюджет может быть уменьшен на сумму торгового сбора, уплаченную до даты уплаты налога на прибыль или авансового платежа (п. 10 ст. 286 НК РФ).

При этом должны соблюдаться условия (Письмо ФНС РФ от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174@):

  • Организация должна стоять на учете в ИФНС в качестве плательщика торгового сбора, подав Уведомление. PDF
  • Уменьшить на торговый сбор можно только региональную часть авансового платежа (или налога на прибыль), поступающую в бюджет субъекта, в котором действует торговый сбор (на данный момент — в бюджет г. Москвы).
  • Уменьшить налог на сбор можно только в том случае, если оба эти платежа поступают в бюджет одного и того же субъекта (на данный момент — г. Москвы).
  • Если сумма уплаченного торгового сбора за квартал превышает сумму налога на прибыль, исчисленную за тот же период, то уменьшить налог на сбор можно только в пределах исчисленной суммы налога. Остаток торгового сбора может быть учтен по итогам текущего налогового периода, но общая сумма к уменьшению не может превышать годовой налог на прибыль. При этом на уплаченный торговый сбор за 4-й квартал можно уменьшить налог за год (если сбор уплачен до даты годового платежа — до 28 марта включительно) или авансовые платежи за 1-й квартал следующего года (если сбор уплачен после 28 марта).

Учет в 1С

Расчет налога на прибыль осуществляется через процедуру Закрытие месяца – документ Расчет налога на прибыльв разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Как уменьшить налог на прибыль на торговый сбор

Проводки по документу

Как уменьшить налог на прибыль на торговый сбор

Документ формирует проводки:

  • Дт 44.01 Кт 68.13 storno — исключение сумм начисленного и уплаченного торгового сбора из расходов;
  • Дт 90.07.1 Кт 44.01 storno — сторнирование расходов по итогам прошлого налогового (отчетного периода);
  • Дт 99.01.1 Кт 90.09 storno — перерасчет финансового результата прошлого налогового (отчетного периода);
  • Дт 68.04.1 Кт 68.13 — уменьшение налога на прибыль, исчисленного в региональный бюджет, на сумму торгового сбора.

Отчетность

В декларации по налогу на прибыль рассчитанный и уплаченный торговый сбор отражается в:

В Листе 02: PDF

  • стр. 265 «Сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала налогового периода»;
  • стр. 266 «Сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ за предыдущий отчетный период»;
  • стр. 267 «Сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ за отчетный (налоговый) период».

Изучить подробнее отражение торгового сбора в части авансовых платежей

Источник: http://buhpoisk.ru/torgovy-j-sbor-3.html

Торговый сбор в декларации по налогу на прибыль — Audit-it.ru

Роман Самилло, заместитель руководителя аудиторско-правового департамента АКГ «Градиент Альфа»

Журнал «Актуальная бухгалтерия»

Торговые организации Москвы, уплачивающие с 1 июля 2015 г. торговый сбор, начиная с отчетности за 9 месяцев 2015 г. имеют право уменьшить налог на прибыль (авансовый платеж) на сумму уплаченного взноса. Рассмотрим, как реализовать данное право на практике.

  • На сумму торгового сбора можно уменьшить лишь часть налога, уплачиваемую в бюджет субъекта РФ (пока только в городе Москве). Для того чтобы уменьшить сумму налога на прибыль, необходимо выполнить следующие два условия:
  • 1) представить в налоговую службу уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора;
  • 2) уплатить торговый сбор в бюджет.

Причем уменьшить налог на прибыль можно на торговый сбор, уплаченный с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа). То есть при расчете авансового платежа по налогу на прибыль за 9 месяцев можно уменьшить сумму авансового платежа на торговый сбор, уплаченный за III квартал в октябре 2015 года.

Действующая декларация по налогу на прибыль не предусматривает возможности уменьшения налога на уплаченный торговый сбор, поэтому ФНС России выпустила письмо (письмо ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/14174@), в котором предложила свой вариант отражения сбора в действующей декларации.

Предложения ФНС России по отражению торгового сбора в декларации

  1. Налоговая служба предложила отражать уплаченный торговый сбор в Листе 02 по строкам 240 и 260 вместе с суммой налога, выплаченной за пределами России и засчитываемой в уплату налога в порядке, установленном статьей 311 Налогового кодекса.

  2. Сумма торгового сбора и сумма налога, выплаченная за пределами России, отраженные по строкам 240 и 260 декларации, в совокупности не могут превышать общую сумму налога (авансового платежа) по строке 200 Листа 02 декларации.

  3. При расчете показателей ранее начисленных авансовых платежей по строкам 210 и 230 Листа 02 их сумма уменьшается на сумму торгового сбора, учтенного в уменьшение авансовых платежей предыдущего периода.

В приложениях к указанному письму ФНС России привела подробные примеры заполнения декларации для организаций, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи, и для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи. Вариант с уплатой ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли в письме не представлен.

Пример отражения торгового сбора в декларации

Приведем вариант примера для организаций, уплачивающих ежеквартальные авансовые платежи, как наиболее часто используемым способом.

Пример

Торговый сбор за III квартал уплачен в октябре в сумме 2000 руб. Общая сумма начисленного за 9 месяцев налога — 2000 руб., в т.ч. 1800 руб. в бюджет г. Москвы. Сумма начисленных ранее авансовых платежей — 2400 руб., в т.ч. 2160 руб. в бюджет г. Москвы.

Организация не заявляла о зачете налогов, выплаченных в соответствии с законодательством иностранных государств.

Дополним пример налоговой службы условием, что сама организация зарегистрирована в Московской области, а в Москве имеет обособленное подразделение, уплачивающее торговый сбор.

Налоговые показатели деятельности подразделений в Москве и Московской области в 2015 г. равны и составляют 50% от общей налогооблагаемой базы организации.

В таком случае Лист 02 декларации по налогу на прибыль и приложения № 5 к Листу 02 за 9 месяцев 2015 г. должны быть заполнены следующим образом (см. ниже).

Отражение торгового сбора в декларации по налогу на прибыль

Как уменьшить налог на прибыль на торговый сбор Как уменьшить налог на прибыль на торговый сбор Как уменьшить налог на прибыль на торговый сбор Как уменьшить налог на прибыль на торговый сбор Как уменьшить налог на прибыль на торговый сбор

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/reporting/a3/842994.html

Как отразить сумму торгового сбора в декларации по налогу на прибыль

В пункте 10 статьи 286 НК РФ названы условия, при соблюдении которых организация вправе вычесть сумму торгового сбора из суммы налога на прибыль (авансовых платежей). Перечислим эти условия:

В декларации за какой период отражается торговый сбор?

Как известно, организации обязаны представлять декларации по налогу на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода. Декларация за отчетный период сдается не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим периодом. Конкретные сроки представления отчетности зависят от того, каким способом организация уплачивает авансовые платежи (п. 2 ст. 285, п. 1 ст.

287, п. 3 ст. 289 НК РФ). Так, если организация перечисляет только квартальные авансовые платежи, то она должна сдать декларацию за 9 месяцев 2015 года не позднее 28 октября 2015 года. Крайний срок для направления декларации за 2015 год (налоговый период) — 28 марта 2016 года (п. 4 ст. 289 НК РФ). В эти же сроки следует заплатить авансовые платежи (налог) (п. 1 ст.

287 НК РФ).

Что касается торгового сбора, то он перечисляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения, то есть кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ).

Это означает, что торговый сбор за III квартал 2015 года нужно заплатить не позднее 26 октября 2015 года (25 октября приходится на воскресенье). А платеж за IV квартал 2015 года необходимо перевести не позднее 25 января 2016 года.

В декларациях за какие периоды следует отразить уплаченные суммы торгового сбора?

В комментируемом письме ФНС сообщила, что если торговый сбор за III квартал 2015 года уплачен, например, 15 октября, то на сумму сбора можно уменьшить сумму исчисленного авансового платежа по налогу на прибыль (ту часть платежа, которая зачисляется в бюджет г. Москвы) в декларации за 9 месяцев 2015 года. В то же время организация вправе отразить торговый сбор, перечисленный за III и IV кварталы 2015 года, в декларации по налогу на прибыль за 2015 год.

Также налоговики пояснили, что положения пункта 10 статьи 286 НК РФ позволяют учесть торговый сбор, уплаченный за IV квартал 2015 года, двумя способами: либо уменьшить на сумму сбора исчисленный налог на прибыль в декларации за 2015 год, либо уменьшить исчисленные авансовые платежи в декларации за первый квартал 2016 года.

При этом чиновники отмечают, что если сумма торгового сбора превышает сумму исчисленного по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода авансового платежа (налога), то торговый сбор можно учесть в декларации лишь в пределах этого авансового платежа (налога).

Рекомендуемый порядок учета торгового сбора в декларации

Как уже было сказано, действующая форма декларации по налогу на прибыль не содержит строк для отражения уплаченной суммы торгового сбора.

В качестве выхода из такой ситуации ФНС предложила использовать строки 240 и 260 листа 02, строки 090 приложения № 5 и № 6 к листу 02, которые предназначены для учета сумм налога, уплаченного за пределами РФ (ст. 311 НК РФ).

Приведем примеры заполнения декларации, основанные на рекомендациях налоговиков.

Организация не имеет обособленных подразделений

Предположим, организация находится в г. Москве, не имеет обособленных подразделений и уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально. Авансовый платеж за 9 месяцев 2015 года составил 2 000 рублей. В бюджет г. Москвы поступит сумма 1 800 рублей. На листе 02 декларации за 9 месяцев 2015 года эта сумма отражается по строке 200.

Читайте также:  Как написать расписку о получении денег - расписка образец

Заметим, что ФНС не предлагает перенести «остаток» торгового сбора за III квартал 2015 года (200 руб.) в декларацию за 2015 год. Хотя Налоговый кодекс не запрещает учитывать уплаченную сумму торгового сбора в декларациях за более поздние периоды.

В то же время в комментируемом письме сказано, что если по итогам 2015 года сумма налога на прибыль, зачисляемого в бюджет г.

Москвы, превысит сумму уплаченного торгового сбора за III и IV кварталы 2015 года, то данную сумму торгового сбора можно будет учесть в уменьшение налога в декларации за год.

Предположим, сумма исчисленного налога на прибыль за 2015 год составит 5 200 рублей, из них 4 680 рублей зачисляется в бюджет г. Москвы.

Организация перечислила торговый сбор за III и IV кварталы 2015 года в сумме 4 000 рублей (2 000 руб. за III квартал + 2 000 руб. за IV квартал). Общая сумма уплаченного торгового сбора (4 000 руб.) меньше, чем исчисленный за год налог на прибыль (4 680 руб.). Поэтому всю сумму перечисленного торгового сбора можно отразить по строкам 240 и 260 листа 02 декларации.

Аналогичного подхода рекомендуется придерживаться при заполнении декларации в случае уплаты ежемесячных авансов: торговый сбор в уменьшение авансовых платежей можно принимать только в пределах исчисленной суммы аванса (приложение № 2 к письму № ГД-4-3/14174@).

Также в комментируемом письме поясняется, как нужно суммировать показатели, если организация одновременно и засчитывает сумму налога, уплаченного за пределами РФ, и уменьшает налог на прибыль на сумму торгового сбора (приложение № 1 к письму № ГД-4-3/14174@).

Организация имеет обособленные подразделения

Если в состав организации (за исключением крупнейших налогоплательщиков) входят обособленные подразделения, то декларации по итогам отчетного (налогового) периодов нужно представлять как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 289 НК РФ). Причем, по месту нахождения организации нужно сдать декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 289 НК РФ).

В комментируемом письме ФНС разъяснила, как нужно отразить в декларации сумму торгового сбора, если организация — плательщик сбора находится в г. Москве и имеет обособленные подразделения в других субъектах РФ, либо, наоборот, организация — плательщик сбора находится не в г. Москве, а ее обособленные подразделения расположены в г. Москве.

Таким организациям ФНС рекомендует помимо тех листов декларации, которые являются общими для всех налогоплательщиков, заполнять приложение № 5 к листу 02 декларации в количестве, соответствующем числу обособленных подразделений. Это приложение называется «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения».

Уплаченный торговый сбор следует отразить в строке 090 приложения № 5, в котором показывается налог (авансовые платежи), зачисляемые в бюджет г. Москвы.

При этом сумма торгового сбора (показатель строки 090) не может превышать сумму исчисленного налога (авансового платежа), указанного по строке 070 приложения № 5.

Помимо отражения в приложениях № 5 к листу 02, организации должны учесть уплаченную сумму торгового сбора при расчете показателей листа 02. Если говорить о декларации за 9 месяцев 2015 года, то в листе 02 эта сумма учитывается при формировании показателей по строкам 240 и 260.

Также в комментируемом письме поясняется, что в декларации по консолидированной группе налогоплательщиков для учета торгового сбора следует использовать строку 090 приложения № 6 к листу 02. Также см. «Минфин разъяснил порядок учета сумм торгового сбора участниками консолидированной группы налогоплательщиков».

Ожидается новая форма декларации по налогу на прибыль

В настоящее время на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен и проходит процедуру публичного обсуждения проект приказа ФНС России, который предусматривает изменения формы декларации по налогу на прибыль (http://regulation.gov.ru/p/35039). В частности, планируется дополнить декларацию строками для отражения сумм торгового сбора.

При этом предполагается, что обновленная форма начнет действовать с января 2016 года. Это означает, что в случае утверждения новой формы декларации отчитаться по налогу на прибыль за 2015 год придется по форме, в которой предусмотрены специальные поля для внесения суммы торгового сбора.

В декларации за 2015 год можно будет учесть сумму торгового сбора, уплаченную за IV квартал 2015 года. Но есть и другой вариант: на сумму сбора за IV квартал 2015 года можно уменьшить авансовые платежи в декларации за первый квартал 2016 года.

Что касается торгового сбора за III квартал 2015 года, то организации могут либо отразить уплаченную сумму сбора в декларации за 9 месяцев 2015 года, руководствуясь при этом комментируемым письмом ФНС, либо учесть эту сумму в декларации за 2015 год вместе с суммой торгового сбора, уплаченного за IV квартал 2015 год. Возможно, в последнем случае нужно будет использовать уже новую форму декларации.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2015/10/10362

Торговый сбор уменьшает налог на прибыль?

Вопрос

Здравствуйте.

Наш клиент, ООО на общей системе налогообложения, осуществляет оптовую торговлю со склада/офиса с применением ККТ, Компания получила требование из ИФНС о предоставлении пояснений о причинах расхождений между суммой фактически принятой к расходам для целей налогообложения прибыли, отраженной в Приложении 2 к Листу О2 по строке 041(налоги и сборы) и суммами налогов и сборов, заявленных в декларациях по другим налогам и сборам.

Выяснили, что в строке 041 указана сумма торгового сбора, уплаченная на территории города Москвы, которая должны отражаться по строке 240 Листа 02 декларации. В январе месяце текущего года клиент поменял фактический адрес, при этом юридический адрес остался прежним.

Сразу же встали на учет в ИФНС по новому адресу как плательщик торгового сбора. Торговый сбор уплачивался по месту фактического нахождения компании с указанием в платежных поручениях нового ОКТМО.

Обособленного подразделения не открыли и кассу в новой ифнс не зарегистрировали.

Вопрос 1.

Может ли организация учесть суммы торгового сбора, фактически уплаченного по фактическому адресу с указанием нового ОКТМО, в расходах по налогу на прибыль и уменьшить на сумму торгового сбора прибыль, начисленную в субъект РФ и отраженную в декларации по основному ОКТМО.(юридическому адресу).

  • Вопрос 2.
  • Какие налоговые риски несет организация в данной ситуации.
  • Спасибо.

 Ответ

На сумму торгового сбора можно уменьшить налог на прибыль (авансовый платеж) только в части, зачисляемой в бюджет субъекта РФ, на территории которого уплачивается сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ).

В уменьшение принимается сумма сбора, уплаченная с начала года до даты уплаты налога (авансового платежа). Например, сбор за I квартал 2016 г. уплачен 25 апреля. На его сумму можно уменьшить авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал 2016 г.

В декларации по налогу на прибыль торговый сбор отражается нарастающим итогом по строкам 240 и 260 Листа 02. При этом показатели строк 240 и 260 не могут быть больше суммы, отраженной по строке 200 Листа 02 (п. 2 Письма ФНС от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174@). Это означает, что сумму сбора можно учесть только в части, не превышающей налог, исчисленный в бюджет субъекта РФ.

В данном случае необходимо подать уточненную декларацию. Организация обязана подать уточненную декларацию по налогу на прибыль, если она сама обнаружила в ранее представленной декларации ошибку, из-за которой сумма налога к уплате оказалась заниженной (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Срок подачи уточненной декларации НК РФ не установлен. Поэтому не может быть и ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление уточненки.

Вместе с тем подать уточненку следует как можно раньше, особенно если ошибка, которую вы собираетесь исправить, привела к занижению суммы налога к уплате, а срок его уплаты уже прошел. Ведь в этом случае организации грозит штраф в размере 20% от суммы недоимки, если до подачи уточненки ИФНС (п. 4 ст. 81, п. 1 ст. 122 НК РФ):

— или сама обнаружит ошибку в первичной декларации;

— или назначит выездную проверку по налогу на прибыль за тот же период, за который представлена ошибочная декларация.

Чтобы избежать этого штрафа, перед тем как подать уточненку, уплатите и недоимку, и пеню (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Риски

При смене адреса места установки контрольно-кассовой техники требуется ее перерегистрация (п.

76 Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.06.2012 N 94н).

Если при смене адреса (места нахождения) организация будет использовать контрольно-кассовую технику на новом месте и не перерегистрирует ее, вероятно привлечение организации к ответственности по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ в виде предупреждения или наложения административного штрафа в размере от 5000 руб. до 10 000 руб., для ее должностных лиц — от 1500 руб. до 3000 руб.

Источник: https://nalog-expert.ru/nalogovyj-uchet/osno/torgovyj-sbor-umenshaet-nalog-na-pribyl/

Торговый сбор проводки в бухгалтерском и налоговом учете. Торговый сбор: проводки в бухучете, постановка на учет, плательщики

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 653-60-72 (добавочный 784). Это быстро и бесплатно!

Торговый сбор – это обязательный платеж, который плательщик совершает в обмен на получение права заниматься торговой деятельностью. Такое определение можно дать согласно НК РФ.

Закон, предусматривающий оплату права на торговлю в виде сбора, был издан в 2015 году и дополнил Налоговый Кодекс статьями 411 и 412 НК РФ. Относительно сегодняшнего дня, согласно законодательству, он распространяется только на города, имеющие федеральное значение, такие как Москва, Санкт-Петербург и Севастополь.

Условия оплаты сбора различаются в зависимости от системы, на которой находится плательщик. Как известно, их различают как:

Торговый сбор

  • общая
  • упрощенная
  • единоналожники
  • и другие

Часть систем вообще освобождается от данного платежа. Стоит отметить, что его называют именно сбором, а не налогом, так как ряд налогоплательщиков, опять же в зависимости от системы налогообложения, могут отнести его к расходам, чем уменьшают налогооблагаемую базу.

Проект предусматривает, что и остальные муниципалитеты смогут ввести сбор с торговли в других регионах, но до издания соответствующего закона федеральными органами власти.

Когда нужно платить торговый сбор?

Сбор с торговли является обязательным, он взимается ежеквартально. Крайним сроком оплаты является 25 число месяца, который следует сразу за налогооблагаемым периодом. Это дает возможность отнести такой платеж к затратам, благодаря чему уменьшается налог на прибыль.

Постановка на учет в налоговый орган

ФНС составляет отдельный реестр с целью учета налогоплательщиков данного сбора. Лицо включается в реестр на основании уведомления, предусмотренного ст. 416 НК РФ.

Оно может быть отправлено почтой, доставлено лично или в электронном варианте при помощи официального сайта.

Налоги

С момента получения этого документа налоговая обязана обработать информацию и поставить лицо на учет не дольше пяти дней, после чего в течение последующих 5 дней плательщику отправляется свидетельство о постановке на учет. Эти действия предусмотрены пунктом 3 ст. 416 НК РФ.

Читайте также:  Нужно ли регистрировать закладную

В целом с момента обращения налогоплательщика в органы ФНС до окончательной регистрации проходит 10 дней. В случае если по какой-либо причине предприниматель принял решение о прекращении деятельности, он должен быть снят с учета как налогоплательщик торгового сбора. Для этого он должен заполнить соответствующее уведомление и предоставить его в налоговый орган по месту регистрации.

Объекты и ставки налогообложения

Данный сбор взимается с расчетом площади или количества торговых точек.

В законе он именуется как «торговый объект». Под этим понятием подразумеваются стационарные точки, такие как магазины, палатки, киоски и т.д., также к ним относится торговля с передвижных объектов в виде автолавок.

Стоит отметить, что согласно законодательству торговой точкой, следовательно, и объектом налогообложения по данному сбору может выступать склад. Это возможно только в том случае, если с него производится отпуск товара. Но так как на сегодняшний день ставка для них не определена, данный вид торговли не облагается торговым сбором.

Пример расчета

В связи со всем вышеперечисленным остается неопределенным вопрос в отношении деятельности интернет-магазинов. Несмотря на то, что сбор с торговли действует уже 2 года, сегодня все еще не принято решение о том, что брать за объект налогообложения при работе с такими предпринимателями.

Размер торгового сбора зависит от величины ставки и количества налогооблагаемых объектов. И определяется путем умножения одного показателя на другой. По факту данный сбор на сегодняшний день действует только в Москве. Поэтому и ставки налога стоит учитывать в рамках данного муниципалитета. Величина ставки зависит от налогооблагаемого объекта.

Также на величину ставки влияет размещение объекта. В Москве было выделено 3 группы районов, которые имеют разные ставки торгового сбора. Изменение ставки наблюдается от центра к окраине, в сторону уменьшения. Ставка подлежит ежегодной индексации. Размер ее на плановый год можно узнать в органах ФНС.

Учет торгового сбора в бухгалтерии

Предприятия, являющиеся плательщиками торгового сбора, различаются между собой формой собственности и размерами. Большинство из них, согласно законодательству, обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет. В рамках этого важно отобразить торговый сбор проводками в бухучете.

Сделать это можно одним из трех способов:

Бухгалтерский учет

  • отнести к расходам, связанным с основной деятельностью
  • отнести к прочим расходам
  • создать отдельный субсчет

Какой из вышеприведенных вариантов более целесообразен, зависит от объема деятельности предприятия. Первый вариант возможен для лиц, которые планируют уменьшить сумму налогового платежа по финансовым результатам, уплачиваемого в бюджет города Москва. Но только в том случае, если сбор с торговли не превышает данный платеж.

Рассчитать возможность уменьшения налога очень просто, так как он платится ежеквартально в виде авансовых платежей.

Для уплаты налога с положительного финансового результата крайняя дата установлена 28 число месяца, наступающего за кварталом, по которому ведутся расчеты.

Следовательно, даже если плательщик совершил уплату сбора в крайний срок, у него есть возможность уменьшить сумму налога, отразить это документально и совершить платеж.

Пример отражения в бухучете

Для того чтобы детально разобраться в том, как отображать торговый сбор проводками в бухучете, рассмотрим примеры осуществления проводок.

Для этого смоделируем ситуацию с компанией «Аврора», торговая площадь которой составила в целом 90 м2. Ставка налога с учетом размещения ее объекта составляет 1 200 руб. за 1 м2 до 50 и 50 руб. за каждый оставшийся метр.

В таком случае величина сбора составила (50 х 1 200) + (40 х 50) = 62 000 руб.

Наиболее просто отражается сбор с торговли в случае, если плательщик получил отрицательный финансовый результат. В таком случае сумма отражается как расход по обычной деятельности. Выглядит это следующим образом.

Дт 44 Кт 68 сумма 62 000 руб. – сбор с торговли отнесен к основным расходам.

В случае если налог на прибыль превышает сумму сбора, то используются следующие проводки:

  1. Дт 76 Кт 68 сумма 62 000 руб. Начислен сбор с торговли.
  2. Дт 99 Кт 68 сумма 262 000 руб. Начислен налог на прибыль.
  3. Дт 68 Кт 51 сумма 62 000 руб. Оплачен сбор с торговли.
  4. Дт 68 Кт 76 сумма 62 000 руб. Расход, связанный с оплатой сбора, отображен.
  5. Дт 68 Кт 51 сумма 200 000 руб. Перевод средств в налоговую, авансовый платеж.

Обратите внимание, в примере приведены данные расчета и уплаты налога за один квартал. Но расчет возможности уменьшения налога на прибыль определяется по годовому значению.

Сбор с торговли введен с целью пополнения муниципальных бюджетов за счет средств, собранных с лиц, осуществляющих торговую деятельность. Помимо этого, закон позволяет органам власти через ФНС вести учет и контроль торговых точек в городе.

С целью снижения налоговой нагрузки предпринимателей, занимающихся торговлей, платеж был отнесен к сборам. Таким образом, он не только снижает количество уплачиваемых налогов, но и позволяет уменьшить их сумму. В частности, налог на прибыль. Это дает основание отнести его к расходам.

  Письмо о смене генерального директора, образец

Уменьшение налога на прибыль на величину сбора

  • Дт  99 субсчет «Торговый сбор»  Кт 68 субсчет «Торговый сбор»  — начислен торговый сбор в последний день периода обложения сбором (квартала);
  • Дт 68 субсчет «Торговый сбор»  Кт 51 — уплачен торговый сбор. 
  • Дт 68 «Налог на прибыль» Кт 99 субсчет «Торговый сбор»  — уменьшение суммы налога на прибыль на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа). 

Величина текущего налога на прибыль, отраженная в ОФР, должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль (пп.

22 и 24 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Сумма исчисленного налога на прибыль указывается по строке 180 «Сумма исчисленного налога» Листа 2 Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. 

В соответствии с п.10 ст.

286 НК РФ в случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 НК РФ установлен торговый сбор, налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации, на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа).

Для отражения торгового сбора в налоговой декларации рекомендуется использовать строку 240 Листа 2 «Сумма налога, … и засчитываемая в уплату налога согласно порядку…»  (письмо  ФНС  России  от  12.08.2015   № ГД-4-3/14174@) 

  1. Таким образом, сумма торгового сбора, засчитанного в счет уменьшения налога на прибыль, не может быть отражена по строке отчета о финансовых результатах 2410 «Текущий налог на прибыль». 
  2. Учитывая вышеизложенное, считаем, что суммы торгового сбора начисленного, зачтенного в счет уменьшения налога на прибыль, следует отражать в ОФР в строке 2460 «Прочее». 
  3. Сумма торгового сбора, фактически уплаченная и которая не может быть принята в уменьшение налога на прибыль (например, при убыточности деятельности организации) согласно заложенному в ОФР алгоритму будет уменьшать сумму чистой прибыли организации.
  4. Категории: Другие документы БМЦ

Такой порядок следует из положений пункта 8 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 7 октября 2015 г. № 03-11-03/2/57373, от 2 октября 2015 г. № 03-11-11/56492, от 27 марта 2015 г. № 03-11-11/16902.

Пример расчета налогового вычета по УСН. Организация ведет несколько видов деятельности (в т. ч. торговую) и платит торговый сбор

ООО «Альфа» находится в Москве и занимается двумя видами деятельности:– оказание услуг общепита;– розничная торговля через магазин с торговым залом.

Организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов. «Альфа» состоит на налоговом учете как плательщик торгового сбора на основании уведомления. Квартальный размер торгового сбора – 60 750 руб.

За I квартал 2016 года организацией получены доходы:– от деятельности общепита – 1 200 000 руб.;– от торговой деятельности – 970 000 руб.

Общая сумма авансового платежа по единому налогу за I квартал 2016 года составляет 130 200 руб. ((1 200 000 руб. 970 000 руб.) × 6%), в том числе:– от деятельности общепита – 72 000 руб. (1 200 000 руб. × 6%);– от торговой деятельности – 58 200 руб. (970 000 руб. × 6%).

В период с 1 января по 31 марта 2016 года «Альфа» уплатила страховые взносы в размере 70 000 руб. Эта сумма больше половины авансового платежа по единому налогу, поэтому к вычету по итогам I квартала можно принять только 65 100 руб. (130 200 руб. × 50%).

Торговый сбор за I квартал перечислен в бюджет 30 марта 2016 года. Поэтому сумма сбора может уменьшить авансовый платеж по единому налогу, рассчитанному с доходов от торговой деятельности. 50-процентное ограничение к этой части вычета не применяется. Поскольку сумма торгового сбора (60 750 руб.) больше авансового платежа (58 200 руб.

130 200 руб. – 65 100 руб. – 58 200 руб. = 6900 руб.

Вставая на учет как плательщик торгового сбора, бизнесмену надлежит осуществлять своевременную оплату авансовых и финальных платежей в бюджет города. Платежи формируются от величины полученной выручки бизнесменами, которые непосредственно торгуют с объектов недвижимости, вне зависимости от прав на нее (владение или аренда).

Оплата сбора происходит на основании ст. 414 НК ежеквартально. В месяце, который наступает после очередного квартала, плательщику отводится 25 дней на перечисление платежей. Даже если у бизнесмена в квартале по факту одна или две торговые операции, налог оплачивается установленным порядком.

Для того, чтобы определить безошибочно сумму сбора к оплате требуется обратиться к исходным расчетным показателям:

  • Разновидность торговой деятельности;
  • Территориальное расположение торгового места;
  • Расчетный тариф (ст. 2 закона № 62) зависит от местоположения, объема торговой точки за 1 кв. м.

В отношении формирования отчетности специальных требований не установлено и, поэтому, предоставлять ее не потребуется.

Организации, предприятия и ИП должны зарегистрироваться в налоговой службе в качестве плательщика торгового сбора, подав необходимое Уведомление (Письмо ФНС от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174).

Торговый сбор = СТ*ФХ

Ставка торгового сбора (СТ) устанавливается муниципальным образованием (п.1 ст.415 НК РФ) в зависимости от:

  • разных видов торговой деятельности;
  • особенностей объекта торговли;
  • категории плательщика сбора;
  • территории осуществления какого-либо определенного вида торговли.

Физической характеристикой (ФХ) объекта может быть (в зависимости от определенного вида деятельности):

  • площадь торгового зала;
  • отдельный объект ведения торговли.

Уплачивается сбор до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п.2 ст.417 НК РФ).

Рассчитанный и уплаченный торговый сбор указывается в Листе 02:

  • стр.265 – 267;
  • Приложения №5 – стр.095 – 097;
  • Приложения №6 – стр.095 – 097.
Читайте также:  Ответственность сторон по договору возмездного оказания услуг

ИА ГАРАНТ

Организация применяет общую систему налогообложения. Уплаченные суммы торгового сбора уменьшают сумму к уплате налога на прибыль в налоговом учете. Как квалифицировать эти расходы в бухгалтерском учете? На каких счетах отражать сумму исчисленного и уплаченного торгового сбора (вопрос возник в связи разъяснениями в письме Минфина России от 24.07.

Источник: https://911urist.com/biznes/torgovyj-sbor-provodki-v-buxuchete-primery-otobrazheniya-obekty-i-stavki-nalogooblozheniya.html

Уменьшаем налоги на торговый сбор — Первый Дом Консалтинга «Что делать Консалт»

#RECOMMEND#

В соответствии с налоговым законодательством от уплаты сбора освобождаются организации и предприниматели, применяющие ЕСХН и ПСН1. Кроме того, Законом г. Москвы от 17.12.

2014 N 62 «О торговом сборе» от уплаты сбора освобождены автономные, бюджетные и казённые учреждения, а также организации федеральной почтовой связи. Организации и ИП, не попадающие под указанные льготы и признающиеся налогоплательщиками данного сбора в соответствии со ст.

411 НК РФ, должны до 25 октября уплатить сумму налога, установленную нормативно-правовыми актами соответствующего субъекта РФ2.

Общая система налогообложения

Для организаций, осуществляющих деятельность, в отношении которой введён торговый сбор, Налоговым кодексом РФ предусмотрена возможность уменьшения авансового (налогового) платежа по налогу на прибыль на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты авансового платежа (налога)3. При этом обращаем внимание, что сумма торгового сбора именно уменьшает сумму рассчитанного налога на прибыль, а не учитывается в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Данное уточнение внесено в п. 19 ст. 270 НК РФ. Кроме этого, законодатели делают оговорку, что право на указанное уменьшение налога на прибыль вправе использовать только те налогоплательщики, которые своевременно подали уведомления о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора4. Если ваша организация уплачивает торговый сбор на основании требования, выставленного налоговыми органами, уменьшить исчисленный налог (авансовый платёж) на сумму уплаченного сбора она не вправе. Ещё один нюанс уменьшения налога на прибыль на сумму торгового сбора заключается в том, что уменьшить можно только ту часть налога на прибыль, которая зачисляется в бюджет субъекта РФ. Сумма налога в федеральный бюджет уплачивается в полном объёме5. Если сумма сбора превышает сумму исчисленного за отчётный период авансового платежа по налогу на прибыль, тогда на оставшуюся сумму сбора (плюс ещё на сумму сбора за следующий квартал) можно будет уменьшить авансовый платёж за следующий отчётный период или налог за год. Однако остаток не может быть перенесён на следующий налоговый период.

Упрощённая система налогообложения

Организации и ИП, применяющие упрощённую систему налогообложения, не освобождены от уплаты торгового сбора. Порядок уменьшения единого налога при УСН на сумму торгового сбора зависит от того, какой объект налогообложения применяет организация или ИП.

Для тех налогоплательщиков, которые выбрали объект налогообложения «Доходы», предусмотрен порядок уменьшения налога, аналогичный порядку уменьшения налога на прибыль.

Такие налогоплательщики вправе наряду с другими суммами уменьшения единого налога (страховые взносы по обязательному и добровольному страхованию, пособия по временной нетрудоспособности за счёт работодателя) может уменьшить налог и на сумму уплаченного торгового сбора6. При этом должны выполняться следующие условия:

  • налогоплательщик осуществляет деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор;
  • налогоплательщик представил уведомление о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора;
  • единый налог по УСН уплачивается в консолидированный бюджет субъекта РФ, в который был уплачен торговый сбор. 

Для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «Доходы, уменьшенные на расходы», не всё так четко определено. В отношении уменьшения единого налога на торговый сбор для таких налогоплательщиков есть две точки зрения. Согласно первой из них торговый сбор такие налогоплательщики вправе учесть в составе расходов в соответствии с  пп. 22 п.

1 ст. 346.16 НК РФ. Но в данную норму не внесены какие-либо изменения относительно торгового сбора, а также нет оговорки о том, что учесть сумму торгового сбора можно только в том случае, если сбор уплачен в тот же субъект РФ, в который уплачивается единый налог. Согласно другой позиции, которая вытекает из неоднозначной формулировки п. 8  ст. 346.

21 НК РФ, данная норма распространяется на всех налогоплательщиков, применяющих УСН. То есть, даже применяя объект «Доходы, уменьшенные на расходы», налогоплательщик может уменьшить на сумму торгового сбора рассчитанный налог, а не налогооблагаемую базу.

Однозначные выводы делать сложно, поэтому лучше дождаться официальных разъяснений Минфина РФ  либо ФНС РФ.

Налог на доходы физических лиц

Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения также вправе уменьшить НДФЛ на сумму торгового сбора в случае осуществления деятельности, в отношении которой введён сбор7.

Данное право предприниматель может использовать только в том случае, если своевременно подал уведомление о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора.

Механизм учёта торгового сбора при расчёте НДФЛ тот же: уменьшению полежит не налоговая база, а исчисленный налог по итогам отчётного (налогового) периода.

Единый налог на вменённый доход

В Налоговый кодекс РФ внесены поправки, согласно которым ЕНВД не может применяться по тем видам деятельности, в отношении которых в муниципальном образовании введён торговый сбор8.

Если организация имеет обособленные подразделения

Объектом обложения сбором признаётся использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала9.

В связи с этим в ситуации, когда организация использует такое имущество в деятельности обособленного подразделения, сбор должен уплачиваться в бюджет субъекта РФ, на территории которого находится имущество.

Вместе с тем уменьшение налога на прибыль и единого налога при УСН на сумму уплаченного торгового сбора возможно только в сумме налога, которая уплачена в бюджет того субъекта РФ, в который уплачен торговый сбор.

Рассмотрим, как данное условие может отразиться на порядке уменьшения налогов для организации, имеющей обособленные подразделения. К примеру, головная организация находится в Московской области. У этой организации имеются обособленные подразделения, которые расположены в г. Москве.

Обособленные подразделения осуществляют розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети. Торговый сбор уплачивается за каждое обособленное подразделение, осуществляющее торговую деятельность.

Вправе ли будет головная организация уменьшать единый налог на суммы торгового сбора, который будет уплачиваться за обособленные подразделения?

Ситуация 1. Организация применяет общую систему налогообложения. Согласно абз. 2 п. 2 ст.

288 НК РФ в случае, если налогоплательщик имеет обособленные подразделения, то налог, подлежащий зачислению в бюджет субъекта РФ, уплачивается по месту нахождения обособленного подразделения. Таким образом, налог на прибыль, уплачиваемый по месту нахождения обособленного подразделения, может быть уменьшен на сумму торгового сбора, уплаченного в отношении деятельности данного подразделения. То есть в нашем примере организация, уплатив сумму торгового сбора в г. Москве, может уменьшить сумму налога (авансового платежа) по налогу на прибыль, уплачиваемого по месту нахождения обособленного подразделения.

Ситуация 2. Организация применяет упрощённую систему налогообложения (объект – «Доходы»). Единый налог при УСН уплачивается по месту нахождения организации, то есть без распределения по обособленным подразделениям10.

По условиям приведённого примера единый налог уплачивается в консолидированный бюджет Московской области, а торговый сбор – в бюджет г. Москвы.

#FOOTNOTE# Таким образом, в подобной ситуации, организация не вправе уменьшить исчисленный налог на сумму торгового сбора.

Установленные ставки торгового сбора довольно высоки и для многих организаций станут существенной статьей расходов. Поэтому очень важно понимать механизм уменьшения налогов на сумму уплаченного сбора и просчитать, насколько выгодно применение той или иной системы налогообложения. Разъяснения, приведённые в данной статье, помогут вам это сделать.

Источник: https://www.4dk.ru/news/d/umenshaem-nalogi-na-torgovyy-sbor-43981

Торговый сбор и налог на прибыль – проблема решена за 300 ₽ – Правовед.ru

416 юристов сейчас на сайте

Добрый день! Не могу разобраться с торговым сбором, а именно — как после уплаты налогового сбора платить налог на прибыль? К примеру: Прибыль составила 100тысяч рублей, налог на прибыль я должен заплатить 20тысяч. Вопрос: сколько теперь платить налога на прибыль, если уплечен торговый сбор в размере 40.5тыс. руб.?

Клиент оставил отзыв о сервисе показать Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Задать вопрос

Ответы юристов (4)

Не могу разобраться с торговым сбором, а именно — как после уплаты налогового сбора платить налог на прибыль?Александр

Поясните пожалуйста, какая именно у Вас система налогообложения?

Здравствуйте.

Вопрос: сколько теперь платить налога на прибыль, если уплечен торговый сбор в размере 40.5тыс. руб.?Если организация занимается предпринимательской деятельностью, в отношении которой в соответствии с гл.

33 НК РФ установлен торговый сбор, то она вправе уменьшить сумму налога на прибыль (авансового платежа), исчисленную по итогам налогового (отчетного) периода, на величину торгового сбора, который был фактически уплачен с начала данного периода до даты уплаты налога (авансового платежа).

Отметим, что уменьшить можно только сумму налога (авансового платежа), зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ (в состав которого входит муниципальное образование, установившее данный сбор) или бюджет города федерального значения (где установлен такой сбор).

Для того чтобы воспользоваться этим правом, налогоплательщик должен представить в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Такие положения с 1 января 2015 г. закреплены в п. 10 ст. 286 НК РФ.

Следует обратить внимание, что организация не может учесть в расходах сумму торгового сбора. Соответствующее дополнение внесено в п. 19 ст. 270 НК РФ.

  • Соответственно, если вышеуказанные условия выполняются: 20 000 — 40500, налог нет.
  • С уважением,
  • Шелковая Наталья Николаевна

Здравствуйте, Александр.

Торговый сбор не учитывается в расходах. Вы вправе уменьшить налог на прибыль на сумму сбора. То есть, если у вас налог 20 тыс. руб., а сбор 40,5, то налог платить не надо (20-40,5=0).

Теперь мы будем платить торговый сбор 40.5 тыс. и всегда сдавать нулевую декларацию?

«Нулевую» декларацию сдавать нельзя, если организация осуществляет деятельность и получает доход.

При заполнении декларации по налогу на прибыль вы отражаете доходы, расходы и авансовые платежи по налогу на прибыль в обычном порядке. А уплаченный торговый сбор отражается нарастающим итогом по строкам 240 и 260 листа 02, причем в размере, не превышающем исчисленный налог на прибыль или авансовый платеж по налогу (Письмо ФНС от 12.08.2015 № ГД-4-3/14174@).

Источник: https://pravoved.ru/question/998492/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector