Как налоговому агенту зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок и книге продаж

В соответствии со ст. 161 НК РФ организации могут выступать в качестве налоговых агентов.

В программе автоматизированы следующие случаи, когда организации могут выступать в качестве налоговых агентов:

  • при аренде федерального, муниципального имущества либо имущества субъектов федерации у органов государственной власти или управления;
  • при приобретении на территории РФ товаров, работ, услуг у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РФ;
  • при покупке государственного (муниципального) имущества;
  • при реализации товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ на основе договоров комиссии.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. В данном разделе на примере рассматривается отражение хозяйственных операций организации при исполнении обязанностей налогового агента при приобретении товаров у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ.

Для отражения операций необходимо выполнить следующее:

1. Регистрация договора с исполнением обязанностей налогового агента.

Зарегистрируем договор в справочнике «Договоры контрагентов»:

  • выберем вид договора — С поставщиком,
  • установим флажок «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС»,
  • выберем вид агентского договора,
  • укажем обобщенное наименование.

Как налоговому агенту зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок и книге продаж

2. Перечисление предварительной оплаты

Для этого нужно зарегистрировать документ «Платежное поручение исходящее» (меню «Документы -Денежные средства»).

Как налоговому агенту зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок и книге продаж

  • 3. Регистрация выданного счета-фактуры
  • При перечислении оплаты поставщику по договору с исполнением обязанностей налогового агента нужно выставить счет-фактуру.
  • Счет-фактуру можно сформировать автоматически обработкой «Регистрация счетов-фактур налогового агента» (меню «НДС – Регистрация счетов-фактур налогового агента») или ввести вручную на основании документа оплаты.

Как налоговому агенту зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок и книге продаж

Формирование счетов-фактур налогового агента и их проведение производится по кнопке «Выполнить». При выполнении обработки создаются счета-фактуры и обновляются данные счетов-фактур, созданных ранее.

Как налоговому агенту зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок и книге продаж
Как налоговому агенту зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок и книге продаж

При проведении счетов-фактур налогового агента производится начисление сумм НДС к уплате в бюджет: запись по дебету счета 76.НА «Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента» и кредиту счета 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

Как налоговому агенту зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок и книге продаж

Сумма начисленного НДС отражается в книге продаж.

Как налоговому агенту зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок и книге продаж
Как налоговому агенту зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок и книге продаж

В счете-фактуре номенклатура заполняется обобщенным наименованием из договора. Наименование номенклатуры можно указывать в счете-фактуре вручную.

Как налоговому агенту зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок и книге продаж

4. Оприходование товаров

Зарегистрируем документ «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Покупка, комиссия» (меню «Документы – Закупки»). Для зачета аванса с поставщиком выполним обработку «Восстановление последовательности расчетов с контрагентами» (меню «Документы – Дополнительно»).

Как налоговому агенту зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок и книге продаж

  1. Формируются проводки:
  2. 5. Перечисление НДС в бюджет
  3. Факт перечисления НДС в бюджет регистрируется документом «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Перечисление налога» (меню «Документы — Денежные средства»).
  4. В документе обязательно нужно указать контрагента, договор и документ расчетов, которым было оформлено перечисление оплаты поставщику.
  5. 6. Регистрация суммы НДС в книге покупок

Записи книги покупок по суммам НДС к вычету при исполнении обязанностей налогового агента отражается в документе «Формирование записей книги покупок» на закладке «Вычет НДС по налоговому агенту». Табличная часть автоматически заполняется по кнопке «Заполнить».

  • При проведении формируются проводки:

Особенности счета-фактуры при расчётах НДС

Счет-фактура – документ, который обязаны составлять все плательщики налога во время совершения ряда операций. Он необходим для отражения размера отчислений в пользу государства. С его помощью организация может претендовать на получение вычета или возврата.

Во время составления счета-фактуры при расчётах НДС необходимо учесть целый спектр нюансов.

Так, в ряде случаев документ обязаны оформить даже организации, которые не являются плательщиками данного вида отчислений в пользу государства. Процедура составления бумаги регулируется действующим законодательством.

Если счет-фактура был выставлен или оформлен без учета правил, регламентирующих процедуру, он будет признан недействительным.

Учесть все особенности составления документа самостоятельно трудно. Неправильные действия могут привести к тому, что компания будет обязана заплатить НДС даже в том случае, когда могла бы избежать дополнительных трат. По этой причине эксперты советуют заранее изучить ряд актуальной информации, которая поможет предпринимателю минимизировать вероятность возникновения ошибок.

Применение по закону

Чтобы ознакомиться с нюансами применения счёта-фактуры при расчетах НДС, необходимо изучить Письмо МНС РФ № ВГ-6-03/404. В нем сообщается, что счет-фактура – это документ, который выступает основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Бумага имеет утвержденную форму. Кроме того, существуют правила ведения журналов учета счетов-фактур.

Если документ был составлен или выставлен с нарушением установленных правил, он не может быть использован для получения вычета или возмещения налога. Если предприниматель меняет внешнюю форму бумаги, это не должно нарушать существующую последовательность расположения данных и показателей. Чтобы минимизировать вероятность ошибок, рекомендуется использовать утвержденную форму документа.

Не все графы счета-фактуры заполняются в каждом конкретном случае. Если необходимая информация для внесения в соответствующие поля отсутствует, в них ставятся прочерки. Например, графа 6 заполняется только организациями, которые платят акцизы по данным операциям. Если компания не попадает под данное понятие, в графе ставится прочерк.

Счет-фактура заверяется оригинальной печатью организации. Кроме того, на документе должны присутствовать подписи должностных лиц, обладающих соответствующими полномочиями. Особенности заверки счета-фактуры индивидуальным предпринимателем содержатся в пункте 6 статьи 169 НК РФ.

  1. Статья 169. Счет-фактура
  2. Согласно установленным правилам, организации могут заверять документ печатями своих филиалов или специальными печатями «для счетов-фактур».
  3. Чтобы оттиск был признан действительным, на нем должны присутствовать следующие данные:
  • ИНН компании;
  • полное наименование организации на русском языке;
  • субъект РФ, в котором находится организация.

На печатях филиалов в дополнение к обязательным данным указывается наименование структурного подразделения. Нюансы применения печатей должностными лицами фиксируются в распорядительных документах организации. Использование воспроизведения оттиска или подписи с помощью механического копирования не допускается.

Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ, организация обязана выставить покупателю счет-фактуру не позднее 5 дней с момент отгрузки товара или оказания услуг. При этом во внимание принимаются нюансы заключения договора.

Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

В ряде отраслей, которые связаны с непрерывной поставкой товара одному и тому же покупателю, допускается составление счета-фактуры не позднее 5 числа месяца, который следует за истекшим периодом. При этом необходимо помнить, что регистрация счетов-фактур должна осуществляться в том налоговом периоде, в котором была произведена реализация товаров.

Принцип составления

Объект налогообложения НДС – передача имущественных прав и реализация товаров и услуг на внутреннем рынке РФ. Осуществляя их продажу, продавец обязан предъявить покупателю сумму налога к оплате. Манипуляция осуществляется с помощью выставления счета-фактуры. Порядок составления документа зависит от целого перечня факторов.

Во внимание принимаются следующие нюансы:

  • является ли продавец плательщиком НДС;
  • условия договора;
  • вид договора;
  • порядок расчетов.

Скачать образец корректировочного бланка счета-фактуры

Следует помнить, что счет-фактура не составляется, если операция была совершена с применением льгот, зафиксированных в статье 149 НК РФ.

Кроме того, документ не нужно оформлять, если покупатель не является плательщиком НДС или освобожден от обязанностей по уплате налога.

Однако утверждение является верным только в том случае, если существует письменное согласие сторон сделки на не составление счетов-фактур.

Однако наличие согласия не освобождает продавца от обязанности по уплате налога, ведь объект налогообложения существует. Согласно установленным правилам, компания должна не только составлять счета-фактуры, но и вести книги продаж и покупок.

Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Если с покупателем было составлено соглашение о не составлении подобного документа, эксперты советуют продавцу все же оформить подобную бумагу, но составить ее в 1 экземпляре и зарегистрировать в книге продаж. Чтобы не возникло споров, необходимость данного действия рекомендуется закрепить в учетной политике организации.

Следует помнить, что выставлять счета-фактуры должны даже те налогоплательщики, которые освобождены от уплаты налога. В этой ситуации сумма для уплаты налога не выделяется, а на документе ставится надпись «Без налога (НДС)». От уплаты налога освобождаются и участники проекта «Сколково». Организации, принимающие участие в программе, вообще не должны составлять счета-фактуры.

На практике нередко возникают ситуации, когда организации, не являющиеся плательщиками НДС, выставляют счет-фактуру по просьбе покупателя. В этом случае компания будет обязана заплатить налог. Внести денежные средства в бюджет придется и в том случае, если счет-фактура был ошибочно выставлен по льготной операции.

Заявление о разблокировке расчетного счета нужно подать в ближайшее отделение банка.

Бланк отчета об изменениях капитала можно скачать перейдя .

Нюансы содержания счета-фактуры при расчётах НДС

Чтобы счет-фактура был признан действительным, его содержание должно соответствовать установленным правилам.

В строках документа указываются:

1 Номер бумаги и число, позволяющее понять, когда она была составлена.
Номер документа и дата исправления ошибочной информации. Если корректировка бумаги не осуществлялась, в строке ставится прочерк.
2 Название компании или ФИО ИП.
Место нахождения организации или место жительства ИП.
Идентификационный номер плательщика налога и код причины постановки на учет.
3 Наименование грузоотправителя. Данные должны вноситься в бумагу в соответствии с учредительными документами компании.
4 Наименование грузополучателя. Фиксируются сведения, содержащиеся в учредительных документах компании.
5 Номер и дата составления платежно-расчетного документа или кассового чека, на основании которого была осуществлена передача имущественных прав.
6 Наименование организации покупателя, которое соответствует данным, указанным в учредительной документации организации.
Место расположения фирмы-приобретателя товара. Данные вновь должны соответствовать сведениям, содержащимся в учредительных документах.
ИНН и КПП покупателя.
7 Название валюты, в которой осуществляется продажа всего товара.

Когда все строки документа заполнены, должностное лицо, отвечающее за внесение сведений в счет-фактуру, должно переходить к осуществлению записей в графах.

В них нужно внести следующие данные:

1 Название реализуемых товаров или осуществляемых работ.
2-2а Единица измерения в соответствии с положениями соответствующего классификатора.
3 Количество поставленных товаров или услуг.
4 Стоимость 1 единицы реализуемой продукции.
5 Количество денежных средств, которые покупатель должен передать продавцу за весь объем поставленной продукции.
6 Величина акциза по подакцизным товарам.
7 Величина налоговой ставки.
8 Количество денежных средств, которые предстоит перечислить в пользу государства, чтобы заплатить налог на добавленную стоимость.
9 Стоимость общего количества товаров или услуг.
10-10а Страна, выпустившая товар. В графе указывается код в соответствии с существующим классификатором.
11 Номер таможенной декларации. Графа заполняется при поставке товаров, которые не были изготовлены в России.

Документ составляется в 2 экземплярах на бумажных носителях. 1 из них остается у продавца, а другой передается покупателю. Стоимостные показатели, содержащиеся в счете-фактуре, указываются в рублях и копейках.

Исчисление налогов

Не все действия, связанные с продажей товаров и услуг, признаются объектом налогообложения НДС.

Отчисления в пользу государства придется совершить в том случае, если были осуществлены следующие манипуляции:

  • выполнена реализация товаров и услуг на территории РФ;
  • была проведена передача товаров и услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету;
  • выполнены монтажно-строительные работы для собственного потребления;
  • был осуществлен ввоз товаров на территорию РФ.

Налоговая база в этих ситуациях определяется по-разному. Для НДС не предусмотрено определенной ставки. Она может варьироваться от 0 до 18%.

Отчисления в пользу государства по минимальному тарифу осуществляются в следующих случаях:

  • вывоз товаров на экспорт;
  • оказание услуг, связанных с транспортировкой товаров на экспорт;
  • перевозка товаров и багажа за территорию РФ;
  • осуществление работ в космическом пространстве;
  • добыча драгоценных металлов из лома или отходов;
  • оказание услуг иностранным гражданам, прибывшим с дипломатическими миссиями;
  • транспортировка ряда горюче-смазочных материалов и топлива с территории РФ.

Если осуществляется продажа ряда продовольственных товаров, некоторых товаров для детей, периодических изданий и медицинских товаров, ставка НДС устанавливается на уровне в 10%.

Отчисления по ставкам 10% и 18% могут применяться в следующих ситуациях:

  • при получении денег за оплату товаров и услуг;
  • при удержании налога налоговыми агентами;
  • при продаже продукции приобретенной на стороне и учитываемой с НДС;
  • во время осуществления продажи продуктов сельскохозяйственной отрасли и товаров, получившихся в результате их переработки.
  • Во всех остальных ситуациях размер ставки будет равен 18%.
  • Заявление на оказание материальной помощи подается с указанием причины, по которой необходимо оказать поддержку.
  • В чём особенности акта приема-передачи основных средств и зданий, узнаете из этого материала.
  • Отсюда вы сможете узнать, кто составляет журнал учета нанесенных марок на алкогольную продукцию.

Источник: https://atorcenter.ru/scheta-faktury-po-nds/

Учет счетов-фактур в книге покупок и продаж

Для учета счетов-фактур необходимо применять типовые форматы книги покупок и продаж. В первом регистре фиксируются данные о принятых от поставщиков счетов-фактур, во втором – сведения о выписанных для клиентов. Кроме того, для учета данной документации применяется специальная форма журнала.

Читайте также:  Заявление на продление отпуска - образец

Книги обязан вести каждый плательщик НДС, а также лица, освобожденные от этого при выполнении некоторых операций, выступающих предметов обложения добавленным налогом. Что касается журнала учета счетов-фактур, то он в 2016г. используется только посредниками, комиссионерами и агентами.

Если у фирмы есть подразделения, обособленно осуществляющие деятельность, то они обязаны учитывать получаемые и выставляемые с/ф самостоятельно.

При составлении и заполнении указанных выше журнала и книг следует руководствоваться Постановлением №1137 от 26.12.11, подготовленным Правительством РФ.

Указанное Постановление утверждает типовые формы следующей документации:

  • Счет-фактура (в том числе и корректировочный) – первое и второе приложения;
  • Журнал учета полученных и выставленных с/ф – третье приложение;
  • Книги покупок и продаж – четвертое и пятое приложения.

Журнал учета счетов-фактур

Изначальный бланк журнала учета полученных и выставленных с/ф утвержден Постановлением №1137. Ранее этот регистр был обязателен для всех лиц, выставляющих или получающих с/ф. Постановлением №735 от 30.07.14 внесены изменения в форму данного журнала и подготовлен новый порядок заполнения.

С начала 2015г. данный бланк следует вести только тем лицам, которые выполняют посреднические функции – осуществляют деятельность в интересах другого лица по договорам комиссии, агентским соглашениям. Также данная обязанность возлагается на лиц, ведущих деятельность по договорам транспортной экспедиции, и выполняющих функции застройщика.

В отношении агентов и комиссионеров обязанность по заполнению журнала учета с/ф актуальна даже в том случае, когда посредник освобожден от налоговой добавленной нагрузки в силу применения специального режима или освобождения по статьям НК РФ.

Посредникам счета-фактуры нужно выставлять для клиентов, которым они реализуют ценности комитента или принципала. Причем счета-фактуры следует формировать не только по факту отгрузочной операции, но и при поступлении авансовых сумм от клиентов.

В бланках счетов-фактур посредникам нужно заполнять строки 2, 2а и 2б своими реквизитами. Прочие поля заполняются в обычном виде. Счета-фактуры формируются для клиента, для себя и дополнительный экземпляр направляется лицу, чьи товары подлежат продаже посредником.

В свою очередь, комитент или принципал после получения копии с/ф от посредника составляют свой счет-фактуру с идентичными значениями для этого посредника, на основании которого последний возмещает налоговую сумму. Тем самым фактически посредник не платит НДС, направленный к оплате.

Налог с выставленного с/ф тут же возмещается за счет с/ф, полученного от собственника товаров.

Как регистрируются счета-фактуры посредником в журнале

Выставленные клиентам с/ф следует заносить в первую часть журнала. Полученные от владельца товаров с/ф нужно регистрировать во второй части. Заполнение журнала проводится на основании получаемых или выставляемых документов. Все реквизиты, которые должны быть внесены в журнал, можно найти в самом регистрируемом счете-фактуре.

Посреднику не нужно регистрировать выставленные и поступившие счета-фактуры в книгах покупок и продаж. Данная обязанность отпадает даже в том случае, когда компания использует классический налоговый режим.

Регистрация выставленных покупателям с/ф при отгрузке

Номер графы Заполняемая информация
1 Номер строки по порядку.
2 День выставления с/ф.
3 Код указанной операции – в общем случае при осуществлении отгрузочных операций ставится 01.Если в с/ф указаны не только ценности комитента или принципала, но и товары самого посредника, то ставится код 15.Если с/ф составляется на полученную предоплату, то указывается код 02.
4 Дата и № из с/ф, берется из стр.1
5 Заполняется только при регистрации исправленного с/ф, дата и № берется из стр.1а.
6 и 7 Предназначена для отражения данных о проведенных корректировках. Заполнять эти графы не нужно.
8 и 9 Реквизиты клиента, берутся из строк 6 и 6б с/ф.
10 и 11 Реквизиты комитента или принципала – лица, чьи ценности подлежат продаже. Данные сведения берутся из второй части журнала (гр.8 и 9).
12 № и дата с/ф, полученного посредником от принципала или комитента. Данные реквизиты берутся из 4-й гр. части 2 журнала.
13 Сведения о валюте, в которой выражены суммы в с/ф.
14 Общая стоимость по с/ф, берется из гр.9 стр. «всего к оплате».
15 Общая величина налога по всему с/ф, берется из гр.8 стр. «всего к оплате».
16-19 Сведения о корректировочном с/ф, также не заполняются.

Регистрация с/ф, поступивших от принципала или комитента после того, как посредник предоставит копию с/ф, переданного покупателю, проводится во второй части журнала.

Регистрация поступивших с/ф

Номер графы Заполняемая информация
1 Номер строки по порядку.
2 День поступления с/ф.
3 Код операции, в стандартном случае ставится 01, если с/ф носит сводный характер, то ставится 27.При поступлении с/ф по случаю получения от клиента предоплатной суммы ставится код 28.
4 № и дата поступившего документа, берется из его гр.1.
5 Заполняется только по исправленным экземплярам с/ф. Данные берутся из стр.1а. Если в данном поле отсутствует информация, то в журнал вносить в эту графу ничего не нужно.
6 и 7 Информация о корректировках, заполнять не нужно.
8 и 9 Реквизиты продавца из полей 2 и 2б с/ф.
10 и 11 Реквизиты субкомиссионера или субагента, поле заполняется, если для процесса реализации привлекается указанный субъект.
12 Код сделки, в данном случае ставится «2».
13 Данные о валюте, в которой выражены суммовые показатели с/ф.
14 Итоговая величина стоимости по поступившему с/ф (берется из гр.9).
15 Итоговая величина добавленного налога (берется из гр.8).
16-19 Поля заполнять не требуется.

Передача журнала учета с/ф в налоговый орган

Каждый сформированный и переданный покупателю с/ф подлежит отражению в 1-й части журнала. Вместе с тем каждый поступивший от владельца товаров с/ф заносится во 2-ю часть журнала. Данные регистрационные записи выполняются на протяжении каждого квартала, по окончании которого журнал нужно передать в налоговую.

Обязанность по передаче в ФНС журнала возникает в том случае, если единовременно соблюдаются такие условия:

  • Посредник не является плательщиком добавленного налога;
  • Посредник не является налоговым агентом в отношении этого типа налога.

Формат подачи журнала – электронный через ТКС. Крайний срок предоставления – 20-тое число следующего месяца за каждым кварталом.

Если обязанность по подаче журнала в налоговую отсутствует, то нужно подготовить декларацию по НДС и перенести данные из журнала в 10-й и 11-й разделы.

Регистрация счетов-фактур в Книге продаж

Процедура регистрации заключается в отражении показателей из выставленных клиентам с/ф в графах книги.

Вести книгу должны лица на общем налоговом режиме, обязанные платить НДС с продаж, а также освобожденные от этой обязанности по ст.145 НК РФ. Кроме того, данную функцию должны исполнять лица, не относящиеся к плательщикам добавленного налога, при совершении некоторых отдельных операций, облагаемых НДС (выполнение функций налогового агента).

Заполнение отдельных граф Книги продаж

Номер графы Заполняемая информация
2 Код операции, берется из Перечня, утвержденного приказом ММВ-7-3/136@ от 14.03.16. Коды из этого Перечня применяются с начала июля 2016г.
3 № и дата выписки с/ф, из первой его строки.
4 Идентичные данные в отношении исправленного бланка.
5 и 6 Заполняется в отношении корректировочных бланков.
7 и 9 Реквизиты покупателя
11 Сведения о платежной документации, свидетельствующей об оплате налоговой суммы из с/ф.
12 Сведения о валюте.
14-16 Общая стоимость из с/ф, включающая добавочный налог, с детализацией по ставкам.
17-18 Налоговая сумма с детализацией по ставкам.
19 Стоимость, не облагаемая добавленным налогом.

Регистрацию можно проводить как в бумажном формате книги, так и в электронном. Обе формы типовые и утверждены приказами ФНС.

Показатели Книги продаж используются при оформлении декларации по итогам каждого квартала, поэтому является важным каждый подготовленный с/ф внести в книгу. В декларации показываются значения из граф 14-19 Книги продаж.

Исправление с/ф в Книге продаж

Если с/ф исправляется в другом квартале, то ИСФ нужно регистрировать в дополнительном листе Книги, который специально формируется для этой цели. Формат данного листа также типовой, причем включает как электронный, так и обычный. Аннулирующая запись также проводится в дополнительном листе.

Если исправление проводится в том же квартале, когда выписан изначальный с/ф, то аннулирующую отрицательную запись и регистрацию ИСФ нужно проводить в текущем квартале, когда получен ИСФ.

Если счет-фактура не зарегистрирован своевременно в Книге покупок или продаж, то регистрационную запись можно провести в течение последующих трех лет, оформив дополнительный лист к тому кварталу, когда получен данный с/ф.

Пример регистрации с/ф в Книге продаж

Как налоговому агенту зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок и книге продаж

Пример регистрации с/ф в Книге продаж

Скачать бланк книги продажСкачать заполненную книгу продаж

Регистрация поступивших счетов-фактур в Книге покупок

Ведут Книгу покупок покупатели, записи фиксируются на основании показателей, указанных в полученных от поставщиков (продавцом) счетов-фактур. Обязанность по ведении данной книги ложится на плательщиков добавленного налога.

Книга доступна также в бумажном и электронном форматах, оба формата типовые и утверждены российским Правительством.

Заполнение отдельных граф Книги покупок

Номер графы Заполняемая информация
2 Код операции из Перечня, утвержденного приказом ММВ-7-3/136@ от 14.03.16. Указанные коды применяются с июля 2016г. Коды могут быть перечислены через запятую, если их несколько по одному с/ф.
7 Реквизиты платежного бланка, подтверждающего оплату налоговой суммы из с/ф, которая принимается покупателем к вычитанию.
8 Дата, когда полученные по с/ф ценности поставлены на приход.
9 и 10 Реквизиты продавца, который предоставил с/ф.
13 Заполняется по импортным операциям – проставляется № таможенной декларации, если в отношении ввозимых ценностей действует таможенная процедура декларирования.
14 Сведения о валюте, в которой выражены суммы.
15 Общая стоимость по с/ф (из г.9 «всего к оплате») с учетом добавочного налога. Если с/ф сформирован по случаю перечисления предоплаты, то указывается перечисленная стоимость, включающая НДС.
16 Величина налога – общая по всему с/ф.

Исправления в Книге покупок

Возможны два способа:

  1. Если операция исправления проводится в том же квартале – аннулирующая отрицательная запись исходного счета-фактуры и регистрация ИСФ в текущем квартале;
  2. Если операция проводится в другом квартале – внесение тех же записей в дополнительный лист, который открывается к закончившемуся кварталу.

Пример регистрации с/ф в Книге покупок

Как налоговому агенту зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок и книге продаж

Пример регистрации с/ф в Книге покупок

Скачать бланк книги покупокСкачать заполненную книгу покупок

Источник: https://online-buhuchet.ru/uchet-schetov-faktur/

Исправлен порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и книг продаж — Audit-it.ru

Журнал «Главбух» № 12/2009

С одной стороны, исчезли неясности, связанные с авансовыми счетами-фактурами. С другой — бартеру сопутствуют дополнительные налоговые риски.

Постановление Правительства РФ от 26 мая 2009 г. № 451. Вступило в силу 9 июня 2009 года

Правительство внесло поправки в правила оформления счетов-фактур. Изменения понадобились еще полгода назад, когда законодатели разрешили покупателям принимать к вычету НДС с авансов, а продавцов обязали на суммы предоплат выставлять счета-фактуры.

Уточнен порядок заполнения счетов-фактур

Как известно, авансовые счета-фактуры необходимо заполнять по особым правилам: обязательные реквизиты перечислены в пункте 5.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Причем обязательных реквизитов у авансовых счетов-фактур гораздо меньше, чем у обычных.

Так вот, теперь в Правилах оформления счетов-фактур уточняется, что в строках 3, 4 и графах 2—6, 10, 11, которые Налоговый кодекс РФ заполнять не требует, необходимо проставлять прочерки.

Кстати, по новым Правилам прочерк также требуется проставлять в строках 3 и 4 обычного счета-фактуры (здесь отражаются данные о грузополучателе и грузоотправителе), если происходит реализация услуг (работ, имущественных прав). Ведь в таких ситуациях грузоотправителя и грузополучателя попросту нет. Напомним, что прежде об этом говорили чиновники в своих разъяснениях (письмо Минфина России от 12 мая 2008 г. № 03-07-11/186).

Также внесено изменение в порядок заполнения строки 2 счета-фактуры. Раньше здесь надо было указывать либо полное, либо сокращенное наименование продавца. Теперь же в Правилах написано, что по строке 2 следует указывать и полное, и сокращенное наименование.

Скорее всего в Правилах просто допущена опечатка и у компаний по-прежнему есть выбор между полным и сокращенным наименованием. В частности, в пользу опечатки свидетельствует то, что порядок отражения аналогичных данных о покупателе остался прежним.

Читайте также:  Акт сверки взаимных расчетов (образец заполнения): образец 2020

По строке 6 следует, как и раньше, указывать одно из двух наименований покупателя — полное или сокращенное.

Тем не менее в отделе косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России посоветовали буквально следовать новой редакции Правил.

То есть указывать оба наименования продавца — как полное, так и сокращенное.

По крайней мере до тех пор, пока опечатку не исправят или же не появятся официальные разъяснения чиновников, позволяющие действовать по старым правилам и выбирать одно из двух наименований.

Но вернемся к авансовым счетам-фактурам. Выставив авансовый документ, компания должна его отразить в книге продаж. После отгрузки продавец обязан выписать отгрузочный счет-фактуру, также отразив его в книге продаж.

После этого выданный ранее авансовый счет-фактура должен попасть в книгу покупок.

Покупатель, который получил от контрагента авансовый счет-фактуру, может его отразить в книге покупок (то есть воспользоваться вычетом по НДС).

После того как продавец выдаст отгрузочный счет-фактуру, покупателю, который воспользовался вычетом с аванса, следует одновременно сделать две записи. Первую — в книге покупок (на сумму отгрузочного счета-фактуры), вторую — в книге продаж (на сумму аванса, ранее отраженного в книге покупок).

У сторон бартерной сделки стало больше налоговых рисков

В обновленные Правила из писем Минфина России и ФНС России перекочевали положения, невыгодные участникам бартерных сделок.

Так, Минфин России и налоговики давно настаивают, чтобы сторона бартерной сделки, которая первая приняла товары, перечислила в бюджет НДС с аванса.

В строке 5 счета-фактуры на предоплату в неденежной форме ставится прочерк, так как стороны сделки не обмениваются расчетно-платежными документами.

Однако второй стороне бартерной сделки (той, которая первая исполнила свои обязательства по передаче товаров) чиновники не разрешают досрочно принять к вычету «входной» НДС (см. письмо Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39).

Если с мнением чиновников по поводу действий «покупателя» согласиться можно, то требование об уплате «продавцом» НДС с аванса противоречит законодательству. Ведь, согласно статье 570 Гражданского кодекса РФ, право собственности на переданный товар возникает только после того, как контрагент выполнит встречное обязательство.

То есть пока это условие не будет выполнено, никакого аванса в неденежной форме у продавца не возникает. В строке 5 счета-фактуры на предоплату в неденежной форме ставится прочерк, так как стороны сделки не обмениваются расчетно-платежными документами.

Однако воспользоваться этим аргументом во время проверки точно не удастся. Указанные негативные выводы чиновников теперь изложены не только в письмах, но и в Правилах оформления счетов-фактур, книг покупок и книг продаж. Там сказано: сторона, получившая предоплату в неденежной форме, обязана зарегистрировать авансовый счет-фактуру в книге продаж.

Однако компания, исполнившая свои обязательства досрочно, полученный авансовый счет-фактуру отразить в книге покупок не вправе.

  • Разъяснен порядок оформления авансовых счетов-фактур при посреднических сделках
  • Чиновники уточнили, что особенности, которые были прописаны раньше для посреднических операций, распространяются не только на отгрузочные, но и на авансовые счета-фактуры.
  • Документооборот у посредника

Если комиссионер или агент продает товары от своего имени, то он должен от своего имени выставлять авансовые счета-фактуры покупателям. И, как уточняется теперь в Правилах, действовать следует точно так же, как и при реализации.

Копии выставленных авансовых счетов-фактур посредник должен передавать комитенту (принципалу).

На основании полученных копий продавец от своего имени выставит комиссионеру или агенту авансовые счета-фактуры на стоимость реализованных товаров.

Эти документы, как уточнили чиновники, посреднику следует отражать в журнале полученных счетов-фактур. Авансовые счета-фактуры, выставленные продавцом, в книге покупок регистрировать не надо.

Аналогичный порядок действует, если комиссионер или агент от своего имени покупает товары. Авансовые счета-фактуры, полученные от продавца, посреднику не надо заносить в книгу покупок.

Однако необходимо их зарегистрировать в журнале полученных счетов-фактур. На основании поступивших от продавца авансовых счетов-фактур посредник должен оформить документы на имя комитента (принципала).

Перевыставленные счета-фактуры посреднику не нужно отражать в книге продаж. Только в журнале выставленных счетов-фактур.

В новой редакции Правил также прописан порядок действий посредника, которому комитент или принципал перечислил вознаграждение авансом. Тогда на сумму предоплаты посреднику необходимо выставить счет-фактуру.

Авансовый документ следует отразить в журнале выставленных счетов-фактур и в книге продаж.

После того как посредник исполнит свои обязательства и стороны подпишут отчет, авансовый счет-фактуру на сумму вознаграждения необходимо зарегистрировать в книге покупок.

Про документооборот у посредников, которые действуют не от своего имени, в правилах оформления счетов-фактур ничего не сказано. Впрочем, в этом случае счета-фактуры, в том числе авансовые, выставляет покупателям сам продавец. А агент (поверенный) у себя такие документы не отражает — ни в книге покупок и книге продаж, ни в журналах полученных и выставленных счетов-фактур.

Схема документооборота авансовых счетов-фактур у посредника.

Документооборот у комитента, принципала и доверителя

Начнем с ситуации, когда посреднический договор предусматривает продажу товаров. Тогда поставщик должен регистрировать в книге продаж авансовые счета-фактуры, выписанные на сумму полученной от покупателя предоплаты.

Если посредник выступает от своего имени, то такие счета-фактуры надо оформлять на его имя.

При продажах, которые осуществляются от имени принципала или доверителя, в авансовых счетах-фактурах посредник упоминаться не должен.

В приложении № 1 к Правилам оформления счетов-фактур появилось важное уточнение по поводу того, какую дату комитенту или принципалу необходимо указывать по строке 1 авансовых счетов-фактур, если продажи осуществляются от имени посредника. Это та дата, на которую оформлены счета-фактуры, выставленные посредником в адрес покупателей.

После того как товары будут отгружены, авансовые счета-фактуры, ранее отраженные в книге продаж, надо перенести в книгу покупок.

Теперь о посреднических договорах, предусматривающих приобретение товаров. Авансовые счета-фактуры на предоплату, перечисленную в счет стоимости товаров, покупатель должен отразить в книге покупок.

Причем если посредник выступает от своего имени, то счета-фактуры на предоплату будут оформлены комиссионером или агентом.

При покупках от имени доверителя или принципала авансовые счета-фактуры должны быть оформлены продавцом.

Когда продавец отгрузит товары, авансовые счета-фактуры, ранее отраженные покупателем в книге покупок, должны быть перенесены в книгу продаж.

Полученные от посредника авансовые счета-фактуры на сумму вознаграждения комитенты, принципалы и доверители регистрируют в книге покупок. Эти же документы надо отразить в журнале полученных счетов-фактур. После того как посредник исполнит свои обязательства по договору и стороны подпишут отчет, авансовый счет-фактуру на сумму вознаграждения необходимо зарегистрировать в книге продаж.

  1. Схема документооборота авансовых счетов-фактур у комитента, доверителя и принципала.
  2. Порядок оформления счетов-фактур у налоговых агентов
  3. Правительство также внесло несколько значимых уточнений, которые касаются оформления счетов-фактур налоговыми агентами.

Как известно, компании, которые приобретают у нерезидентов товары, работы, услуги или арендуют государственное имущество, должны самостоятельно вместо контрагента оформлять счета-фактуры.

Уточнили, что такие счета-фактуры налоговому агенту следует регистрировать в книге продаж.

Причем по строкам 2 и 2а оформляемых счетов-фактур надо отражать наименование и адрес продавца, а не налогового агента.

Кроме того, в правилах оформления счетов-фактур теперь четко сказано, что строку 2б (данные об ИНН и КПП продавца) не нужно заполнять налоговым агентам, покупающим товары (работы, услуги) у нерезидентов.

По строке 5 счетов-фактур, оформляемых налоговым агентом вместо продавца, по общему правилу указывается расчетно-платежный документ, на основании которого оплачены товары, работы, услуги.

Однако это правило не действует, если компания выступает налоговым агентом при покупке работ, услуг у нерезидента.

Новая редакция Правил предписывает указывать по строке 5 реквизиты платежки, на основании которой налог был перечислен в бюджет.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/a1/190136.html

Как заполнить книгу продаж налоговому агенту

  • Книга продаж налогового агента
  • Продавец_________ Завод Б______________________
  • Идентификационный номер и код причины постановки
  • на учет налогоплательщика-продавца _______________
  • Продажа за период с ____________ по ______________
  • Код вида операции*
  • Номер и дата счета-фактуры продавца
  • Регистрационный номер таможенной декларации
  • Код вида товара
  • Номер и дата исправления счета-фактуры продавца
  • Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца
  • Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца
  • Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)
  • Номер и дата документа, подтверждающего оплату
  • Наименование и код валюты
  • Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры
  • Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке
  • Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке
  • Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках
  • в валюте счета-фактуры
  • в рублях и копейках
  • * При регистрации счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур в книге продаж налоговым агентом в графе 2 рекомендуется указывать следующие коды вида операций:
  • 41* — при исчислении НДС с оплаты (частичной оплаты) («как за продавца»);
  • 42* — при исчислении НДС с отгрузки («как за продавца»);
  • 43* — при восстановлении НДС в случае перечисления покупателем оплаты (частичной оплаты) («как за покупателя»).
  • 42* — при исчислении НДС с отгрузки и в случае изменения стоимости отгрузок в сторону увеличения («как за продавца»);
  • 44* — при восстановлении НДС в случае изменения стоимости отгрузок в сторону уменьшения («как за покупателя»).
>Книга покупок налогового агента
СодержаниеПисьмо Федеральной налоговой службы от 16 января 2018 г. N СД-4-3/480@ «О порядке применения НДС налоговыми агентами.

Федеральным законом № 335-ФЗ внесены изменения в главу 21 НК в части положений, касающихся порядка исчисления НДС налоговыми агентами, приобретающими отдельные виды товаров. Изменения вступили в силу с 1 января 2018 года.

Разъяснения по этому вопросу дала ФНС в письме № СД-4-3/480@ от 16.01.2018.

Кто стал налоговым агентом

Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) сырых шкур и лома, за исключением физлиц, не являющихся ИП.

При этом выставление счетов-фактур указанными налоговыми агентами положениями главы 21 НК не предусмотрено.

Что у продавцов

  1. Так например, в качестве такого исключения:
  2. — реализация этих товаров физлицам;
  3. — утрата продавцом права на применение спецрежима или права на освобождение от НДС;
  4. — реализация товаров на экспорт по ставке НДС 0%.
  5. В общем случае, операции по реализации сырых шкур и лома в разделе 3 налоговой декларации по НДС налогоплательщиками — продавцами не отражаются.

Что у покупателей

1) день отгрузки сырых шкур и лома;

2) день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома.

Учитывая изложенное, при перечислении налоговыми агентами оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома, исчисление НДС производится налоговыми агентами как на дату перечисления оплаты (частичной оплаты), так и на дату отгрузки сырых шкур и лома в счет этой оплаты (частичной оплаты).

При этом суммы НДС, принятые к вычету налоговым агентом при перечисления налогоплательщику-продавцу сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома, либо при изменении стоимости отгруженных сырых шкур и лома в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены или уменьшения количества (объема) отгруженных сырых шкур и лома, подлежат восстановлению.

Декларация по НДС у покупателя

Таким образом, исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, производится налоговыми агентами совокупно в отношении всех вышеназванных товаров, осуществленных всеми налогоплательщиками-продавцами за истекший налоговый период.

Составление счетов-фактур

  • В этой связи ФНС выпустила свои рекомендации.
  • При регистрации счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур в книге продаж налогоплательщиком-продавцом в графе 2 книги продаж рекомендуется указывать следующие коды вида операций:
  • 33 — при поступлении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома;
  • 34 — при отгрузке сырых шкур и лома, в том числе в счет оплаты (частичной оплаты), а также при изменении стоимости отгрузок в сторону увеличения стоимости отгрузок.
  • При регистрации счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур в книге продаж налоговым агентом в графе 2 рекомендуется указывать следующие коды вида операций:

Образцы заполнения документов по НДС в случае покупки и продажи лома и сырых шкур представлены в приложении к письму ФНС № СД-4-3/480@ от 16.01.2018.

В частности, представлены следующие образцы:

  • счет-фактура на отгрузку;
  • счет-фактура на аванс;
  • корректировочные счета-фактуры (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения стоимости);
  • книги покупок и продаж продавца и покупателя;
  • журнал учета счетов-фактур для посредников.
Читайте также:  Приватизация придомовой территории частного дома

Скачать образцы счетов-фактур, книг продаж/покупок.

Защитите себя от налоговых проверок. Онлайн-курс от бывшего сотрудника ОБЭП, а ныне известного налогового консультанта сейчас со скидкой 50 %. Сейчас всего за 2750 руб.

Вы научитесь противостоять давлению налоговиков, грамотно вести себя на допросах и выемке, защищать себя от уголовки и субсидиарки.

Куча практических советов и минимум теории. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат. Успейте купить (у нас еще пять курсов со скидкой).

Форма отчетности

Источник: https://nalog-plati.ru/voprosy/kak-zapolnit-knigu-prodazh-nalogovomu-agentu

Формирование книги покупок

Счет-фактура для налогового агента

Если вы, например, приобретаете у иностранца, не стоящего на налоговом учете в России, товары (работы, услуги), вы должны вместо своего продавца выставить счет-фактуру от его имени.

В этой ситуации вы выступаете налоговым агентом. Однако при заполнении документа могут возникнуть трудности. Недавно ФНС России выпустила достаточно большое разъяснение о порядке заполнения счета-фактуры налоговыми агентами .

Разберем разъяснения чиновников.

Письмо ФНС России от 12 августа 2009 г. N ШС-22-3/634@.

Налоговый агент при исчислении суммы НДС должен составить счет-фактуру в порядке, установленном п. п. 5, 6 ст. 169 Налогового кодекса (п. 3 ст. 168 НК РФ). Норма, обязывающая налоговых агентов выставлять счета-фактуры, введена Федеральным законом от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ (далее — Закон N 224-ФЗ).

Она вступила в силу с 1 января 2009 г. Формально ее нельзя применять к случаям отгрузки товаров, оказания услуг или выполнения работ, имевшим место до 1 января 2009 г. (пп. «б» п. 5 ст. 2, п. п. 1, 11 ст. 9 Закона N 224-ФЗ).

Хотя фискальные органы и до того, как было внесено это изменение в Налоговый кодекс, требовали от всех налоговых агентов составлять счета-фактуры.

Для начала рассмотрим, как налоговому агенту правильно определить налоговую базу.

Определяем базу по НДС

Налоговой базой для расчета НДС налоговыми агентами является сумма выручки их контрагентов, которые в данном случае и являются непосредственными налогоплательщиками данного налога (ст. 161 НК РФ).

Налоговую базу в этих случаях налоговый агент может определить различными методами. Так, с учетом НДС она определяется в следующих случаях:

  • при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 1 ст. 161 НК РФ);
  • при аренде государственного (муниципального) имущества непосредственно у органов исполнительной власти (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ);
  • при покупке (получении) государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) организациями (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ).

Без учета НДС (с учетом акцизов для подакцизных товаров) налоговая база определяется:

  • при реализации имущества по решению суда (в т.ч. изъятого у бывшего собственника при проведении процедуры банкротства) (п. 4 ст. 161 НК РФ);
  • при реализации конфискованного и бесхозяйного имущества, кладов, скупленных ценностей и ценностей, перешедших к государству в порядке наследования (п. 4 ст. 161 НК РФ);
  • при реализации в качестве посредника (с участием в расчетах) товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 5 ст. 161 НК РФ).

Выписываем счет-фактуру

Порядок составления налоговым агентом счета-фактуры зависит от того, входит ли НДС в налоговую базу или нет (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ).

Если сумма НДС в налоговую базу не входит (п. п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ), составлять счета-фактуры налоговые агенты обязаны исходя из совокупности норм п. п. 1 и 3 ст. 168 Налогового кодекса (в редакции, действующей с 2006 г.).

Однако плюс к этому теперь эта обязанность прямо закреплена еще и в абз. 9 п. 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость в их новой редакции (утв.

Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914, далее — Правила).

«АГЕНТСКИЕ» СЧЕТА – ФАКТУРЫ В КНИГЕ ПОКУПОК И КНИГЕ ПРОДАЖ

При этом данная категория налоговых агентов выставляет счета-фактуры в порядке, ничем не отличающемся от обычных продавцов.

Если же НДС в налоговую базу включен, то агент также обязан составить счет-фактуру. Теперь это прямо следует из абз. 2 п. 3 ст. 168 Налогового кодекса и абз. 8 п. 16 Правил.

Сумму налога, которая должна быть удержана и перечислена в бюджет, налоговый агент должен определить по расчетной ставке — 18/118 процентов или 10/110 процентов (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Однако существуют свои правила оформления и нюансы отражения таких счетов-фактур в книгах продаж и покупок. Рассмотрим эти особенности.

ФНС России в Письме от 12 августа 2009 г. N ШС-22-3/634@ подробно разъяснила, когда и как данной категории налоговых агентов составлять счета-фактуры и регистрировать их в книгах продаж и покупок.

Так, налоговые агенты, указанные в п. п. 2 и 3 ст. 161 Налогового кодекса, составляют счет-фактуру при исчислении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, то есть:

  • либо в момент предварительной оплаты товаров (работ, услуг) (в полном объеме или при частичной оплате);
  • либо в момент оплаты уже принятых на учет товаров (работ, услуг).

Счет-фактура должен быть выписан не позднее пяти календарных дней считая со дня указанной выше предварительной оплаты или оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг).

Это важно. Право на вычет НДС возникает у налогового агента в том налоговом периоде, в котором сумма налога фактически перечислена в бюджет, в том числе и за счет собственных средств (при условии, что товары (работы, услуги) приняты к учету).

Однако ФНС считает, что суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами с доходов иностранных контрагентов, отражаются в декларации в составе вычетов за налоговый период, следующий за тем, в котором налог фактически уплачен в бюджет.

Судьи, как правило, разделяют позицию Минфина.

Как заполнить счет-фактуру

При составлении счета-фактуры налоговые агенты указывают следующее:

  • в строке 2 «Продавец» — полное или сокращенное наименование продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога;
  • в строке 2а «Адрес» — место нахождения продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога;
  • в строке 2б «ИНН/КПП продавца» налоговый агент — арендатор или покупатель госимущества проставляет ИНН и КПП продавца (указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога;
  • в строке 5 «К платежно-расчетному документу»:
  • налоговый агент — покупатель товаров (работ, услуг), реализуемых на территории РФ иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, указывает номер и дату платежно-расчетного документа, свидетельствующего о перечислении суммы налога в бюджет;
  • налоговый агент — арендатор или покупатель госимущества указывает номер и дату платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретенных услуг и (или) имущества;
  • налоговый агент — лицо, приобретающее у иностранных организаций товары на территории РФ, указывает номер и дату платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретенных товаров.

Когда ставить прочерк

Прочерк в счете-фактуре ставят налоговые агенты:

  • покупатели товаров (работ, услуг), реализуемых на территории РФ иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, — по строке 2б «ИНН/КПП продавца»;
  • лица, приобретающие у иностранных организаций товары (работы, услуги) на территории РФ, арендаторы и покупатели госимущества — при составлении счета-фактуры по приобретаемым работам (услугам) — по строкам 3 «Грузоотправитель и его адрес» и 4 «Грузополучатель и его адрес». А при составлении счета-фактуры по оплате, частичной оплате в счет предстоящих поставок (в счет поставленных) товаров (работ, услуг) с применением безденежных форм расчетов — по строке 5 «К платежно-расчетному документу».
  • При составлении счета-фактуры при оплате в полном размере приобретаемых товаров (работ, услуг) графы счета-фактуры заполняются в общем порядке.
  • При частичной оплате приобретаемых товаров (работ, услуг) в счете-фактуре ставятся прочерки в графах 2 «Единица измерения», 3 «Количество», 4 «Цена (тариф) за единицу измерения», 6 «В том числе акциз», 10 «Страна происхождения», 11 «Номер таможенной декларации».
  • При оплате в полном размере или при частичной оплате приобретаемых товаров (работ, услуг), в том числе при безденежных формах расчетов, графы 5, 7 — 9 счета-фактуры заполняются в следующем порядке:
  • в графе 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего без налога» указывается сумма произведенной по договору оплаты за приобретаемые (приобретенные) товары (работы, услуги), без учета НДС;
  • в графе 7 «Налоговая ставка» указывается ставка налога, определенная п. 4 ст. 164 Налогового кодекса (10/110 или 18/118);
  • в графе 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего с учетом налога» указывается суммарный итог показателей: показателя графы 5 и показателя, рассчитанного как произведение показателя графы 5 и налоговой ставки в размере соответственно 10 или 18 процентов, деленное на 100;
  • в графе 8 «Сумма налога» указывается сумма налога, рассчитанная как произведение граф 9 и 7, соответствующая сумме налога, подлежащей уплате в бюджет налоговыми агентами, в порядке, определенном п. 1 ст. 174 Налогового кодекса (или перечисленной в бюджет налоговыми агентами, приобретающими у иностранных организаций товары на территории РФ).

Счет-фактура, составленный налоговым агентом, им же и подписывается. Все исправления в документ вносятся в установленном порядке.

Рассмотрим на примере, как правильно рассчитать НДС к уплате и составить счет-фактуру при приобретении услуг у иностранной организации, не состоящей в России на налоговом учете.

Пример. ООО «Актив» (заказчик) заключило с немецкой юридической фирмой ABC Gmbh (исполнитель), не состоящей на налоговом учете в РФ, договор на оказание юридических услуг. Стоимость услуг по договору составляет 11 800 евро.

2 сентября 2009 г. стороны подписали акт приема-передачи оказанных услуг. 10 сентября 2009 г. бухгалтер «Актива» перечислил оплату за услуги. Сумма НДС, которую «Актив» должен удержать из доходов нерезидента как налоговый агент, составляет 1800 евро (11 800 евро x 18/118).

На дату принятия на учет услуг (т.е. на 2 сентября 2009 г.) курс евро составил 45,6501 руб. за 1 евро. На дату оплаты услуг (т.е. на 10 сентября 2009 г.) курс евро составил 45,1512 руб. за 1 евро. В этот день «Актив» перечислил:

  • поручением на перевод N 127 оплату за услуги в пользу ABC Gmbh — 10 000 евро;
  • платежным поручением N 10678 сумму удержанного НДС в федеральный бюджет — 81 272,16 руб. (45,1512 руб/евро x 1800 евро).

Бухгалтер ООО «Актив» оформит счет-фактуру при этих условиях, как показано в документе на с. 69.

10234 11 сентября 2009 г.

СЧЕТ-ФАКТУРА N —— от «—» —————— (1) ABC Gmbh Продавец ————————————————— (2) Германия, Берлин, Фридрих штрассе, 8 Адрес —————————————————— (2а) — ИНН/КПП продавца ——————————————- (2б) — Грузоотправитель и его адрес ——————————- (3) — Грузополучатель и его адрес ——————————— (4) 10 сентября 10678 2009 г. К платежно-расчетному документу N ——— от ————- (5) ООО «Актив» Покупатель ————————————————- (6) 109544, Москва, Рабочая улица, дом 20 Адрес —————————————————— (6а) 7709560069/7701001

ИНН/КПП покупателя —————————————— (6б)

Наименованиетовара (опи-сание выпол-ненных ра- бот, оказан-ных услуг), имуществен- ного права Еди- ница изме-рения Коли- чество Цена (тариф)за еди-ницу изме- рения Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав, всего без налога В томчислеакциз Нало- говая ставка Сумма налога Стоимость товаров (работ, услуг), имущест- венных прав, всего с учетом налога Странапроис-хожде-ния Номер тамо- женной деклара-ции
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Юридические услуги согласно Акта от 02.09.2009 451 512,00 18/118 81 272,16 532 784,16
Всего к оплате 81 272,16 532 784,16

Перцев Перцев Ф.И. Зайцев Зайцев И.О. Руководитель организации (подпись) (Ф.И.О.) Главный бухгалтер (подпись) (Ф.И.О.) Индивидуальный предприниматель (подпись) (Ф.И.О.) (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального

предпринимателя)

Получаем вычет

Суммы налога, уплаченные покупателями — налоговыми агентами, одновременно являющимися налогоплательщиками НДС, подлежат вычетам при выполнении следующих условий (п. 3 ст. 171 НК РФ):

  • товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены для осуществления деятельности, облагаемой НДС;
  • при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговый агент уплатил налог.

Источник: https://buh-experts.ru/formirovanie-knigi-pokupok/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector