Ндс у комитента при продаже товаров по договору комиссии

21.02.2018

Комиссионная торговля в программе 1С Бухгалтерия ред. 3.0.

Если организация ведет деятельность в рамках комиссионной торговли, то необходимо проверить соответствующие настройки параметров учета (меню: Главное – Настройки – Функциональность – закладка Торговля), проверив предварительно выбранную функциональность программы на закладке Главное.

Для организации учета в конкретной организации, как правило, необходима не вся функциональность. Излишние функции, не используемые в учете организации, можно отключить.

При помощи тумблера можно переключаться между различными вариантами функциональности программы (меню: Главное – Настройки – Функциональность – закладка Главное). Форма состоит из нескольких закладок, в которых сгруппированы функциональные возможности по направлениям и участкам учета.

НДС у комитента при продаже товаров по договору комиссии НДС у комитента при продаже товаров по договору комиссии

При совершении сделки комиссионера (реализующие услуги от своего имени) с покупателем первичные документы и счет-фактуру должен оформить посредник, указав себя в качестве продавца.

Счет-фактура, выданный комиссионером покупателю, регистрируется у комиссионера в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 7 Приложения № 3 постановления № 1137). В книге продаж такой счет-фактура не отражается, т.

к. у комиссионера не возникает налогооблагаемой базы по НДС.

При реализации услуг покупателю оформляется документ «Реализация (акт, накладная)» с видом операции «Товары, услуги, комиссия»

НДС у комитента при продаже товаров по договору комиссии

В поле Контрагент нужно выбрать конечного покупателя. В поле Договор нужно выбрать Договор с покупателем. На закладке Агентские услуги нужно выбрать реализуемую услугу

НДС у комитента при продаже товаров по договору комиссии

Далее в табличной части необходимо пролистать вправо и указать комитента и выбрать Договор «С комитентом (принципалом) на продажу»

НДС у комитента при продаже товаров по договору комиссии

Комиссионеры (агенты), реализующие от своего имени товары (работы, услуги), имущественные права, выставляют покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав счета-фактуры в соответствии с порядком, предусмотренным п. 3 ст. 168ст. 169 НК РФ, а также Правилами заполнения счета-фактуры, утв. постановлением № 1137.

Счета-фактуры, выставленные покупателям при отгрузке услуг или при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, комиссионеры регистрирует в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета).

НДС у комитента при продаже товаров по договору комиссии

При проведении документа «Счет-фактура выданный» проводки не формируются, документ выполняет движения по регистру «Журнал учета счетов-фактур» и отражается в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Обратите внимание: счет-фактура, выданный комиссионером покупателю, не отражается в книге продаж, т.к. операция по реализации не является у комиссионера объектом налогообложения НДС.

Для того чтобы такой счет-фактура не отражался в книге продаж, при проведении документа «Реализация (акт, накладная)» выполняется движение по регистру «Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов)».

Плательщики НДС, в том числе освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении деятельности на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени комиссионера (агента), обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении этой деятельности. При этом счета-фактуры, выставленные на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении указанных договоров, в журнале учета не регистрируются (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Для просмотра Журнала учета счетов-фактур необходимо зайти Отчеты – НДС –Журнал счетов-фактур

НДС у комитента при продаже товаров по договору комиссии

Далее в конце месяца или по необходимости оформляется документ «Отчет комитенту»

НДС у комитента при продаже товаров по договору комиссии

В документе необходимо заполнить Организацию и Контрагента. В поле Договор нужно выбрать «С комитентом (принципалом) на продажу». При необходимости можно заполнить раздел Комиссионное вознаграждение

НДС у комитента при продаже товаров по договору комиссии

Нажмите на кнопку «Заполнить» на закладке «Товары и услуги».

В появившемся списке выберите способ заполнения «Заполнить реализованными по договору». Табличная часть документа заполняется товарами комитента (принципала), которые реализованы, но еще не были отражены в других отчетах.

НДС у комитента при продаже товаров по договору комиссии

В документе будет видно какому контрагенту реализовали услуги

Для регистрации перевыставленного счета-фактуры от комитента необходимо создать документ «Счет-фактура полученный» на основании документа «Отчет комитенту». В результате проведения документа «Счет-фактура полученный» проводки не формируются.

Пройдя по гиперссылке «Выбор» строки «Счета-фактуры выданные покупателям», необходимо заполнить таблицу «Счета-фактуры выданные покупателям». Для этого необходимо нажать кнопку «Заполнить» и выбрать документ. По кнопке «ОК» документ будет перенесен в документ «Счет-фактура полученный»

При получении счета-фактуры от комитента комиссионер должен зарегистрировать его в части 2 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 11 Приложения № 3 постановления 1137). При этом в книге покупок данный документ не отражается, т.к. у комиссионера не возникает права на вычет НДС.

Выставленные покупателям счета-фактуры и полученные от комитента перевыставленные счета-фактуры в книгах покупок и книгах продаж у комиссионера не регистрируются (пп. «в» п. 19 Правил ведения книги покупок, п. 20 Правил ведения книги продаж).

  • В строке 1 части 1 журнала зарегистрирован счет-фактура выданный, выставленный комиссионером покупателю.
  • В строке 1 части 2 журнала зарегистрирован счет-фактура полученный, перевыставленный комитентом по реализованным услугам.

Источник: https://ec-1c.ru/news/shop_news/21259/

Проводки по договору комиссии

Особенности бухгалтерского и налогового учета при заключении договора комиссии

В настоящее время договор комиссии является одним из самых распространенных типов посреднических сделок. В фармацевтической отрасли это выгодно каждой из сторон: комитенту — крупным фармацевтическим фирмам для стабильного сбыта своей продукции и комиссионеру, в основном аптечным учреждениям, которые имеют гарантированный ассортимент без вложения собственных оборотных средств.

Неверное оформление посреднических сделок, неправильное отражение тех или иных хозяйственных ситуаций в бухгалтерском учете или ошибки, допущенные при составлении налоговой отчетности, неизбежно ведут к возникновению конфликтов не только с налоговыми органами, но и с партнерами по бизнесу.

В связи с этим у аптек возникает очень много вопросов, связанных с правовым регулированием посреднической деятельности (как правильно составить договор, чем при этом руководствоваться и т.д.), а также особенностями бухгалтерского учета и налогообложения.

Сложности, возникающие при учете и оформлении посреднических операций, обусловлены многими причинами:

  • комиссионеры выступают как продавцы товаров, но не являются их собственниками;
  • как правило, комиссионеры участвуют в расчетах, а денежные средства, которые им не принадлежат, зачисляют на свои банковские счета и отражают в своих балансах;
  • основным документом, позволяющим определить факт выполнения комиссионером поручения, является отчет комиссионера, а порядок его представления и составления четко не регламентирован.
  • Мы рассмотрим особенности бухгалтерского учета посреднических операций (договор комиссии на реализацию товара) и налогообложения с учетом последних изменений в законодательстве и того, что аптеки реализуют по договору комиссии в основном льготируемую продукцию — лекарственные средства и изделия медицинского назначения.

Понятие договора комиссии дано в ст.ст.990 — 1004 Гражданского кодекса Российской Федерации (в ред. от 17.12.1999). Под комитентом будем иметь в виду фармацевтическую фирму, которая заключает договор комиссии с аптечным предприятием (аптекой) на реализацию товара — лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

Можно выделить ряд особенностей договора комиссии:

  1. По договору комиссии комиссионер действует по поручению комитента.
  2. Комиссионер заключает договоры с третьими лицами от своего имени (не ссылается в документах — договоре, накладных, счетах — фактурах — на комитента).
  3. Комиссионер совершает сделки за счет комитента, т.е. комитент должен возместить комиссионеру все затраты на исполнение поручения (например, таможенные расходы, расходы на страхование товара и т.д.), за исключением расходов на хранение товара. Необходимо учитывать, что затраты, связанные с предпринимательской деятельностью комиссионера (зарплата, аренда и т.д.), возмещению не подлежат.
  4. Договор комиссии — возмездный. Комиссионер получает от комитента вознаграждение за оказание ему услуг по реализации товара в размере и в порядке, установленных в договоре комиссии.
  5. Товары, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью последнего, т.е. комиссионер по поручению комитента распоряжается товаром, не приобретая на него права собственности.

Особенность договоров комиссии в том, что комиссионер может как участвовать в расчетах между покупателем и поставщиком продукции, так и не участвовать. Аптека продает в основном комиссионный товар в розницу. При этом денежные средства от покупателей (физических лиц) поступают в кассу комиссионера, поэтому аптека будет посредником, принимающим участие в расчетах.

Источник: https://iiotconf.ru/provodki-po-dogovoru-komissii/

Учет продажи товаров по договору комиссии

Договор комиссии, являющийся основой для одного из видов коммерческой деятельности, в соответствии со статьей 990 ГК РФ заключается между комиссионером и комитентом. По нему одна сторона (комиссионер) обязуется по поучению другой стороны (комитента) совершить сделки от своего имени, но за счет комитента.

На полученные комиссионером на реализацию товары право собственности сохраняется у комитента. Комиссионер получает данные товары на ответственное хранение. При этом, комиссионер отвечает перед комитентом за утрату, недостачу или повреждения находящегося у него товаров (ст. 998 ГК РФ).

Договор комиссии является возмездным, то есть комиссионер должен за свои услуги получить вознаграждение (п.1 ст.991 ГК РФ). Законодательством определены две возможности их получения комиссионером:

— с участием комиссионера в расчетах (все расчеты с покупателями и самим комитентом ведутся через счета комиссионера);

— без участия комиссионера в расчетах (денежные средства за реализованные покупателям товары поступают только на счета комитента).

В соответствии со статьей 999 ГК РФ после передачи товара покупателю и исполнения поручений комитента, комиссионер обязан представить ему отчет и передать ему все средства полученные по договору комиссии. Комитент, имеющий возражения по отчету обязан сообщить о них комиссионеру в течение 30 дней, если иное не предусмотрено договором.

После получения отчета комитент проверяет и утверждает его. Утвержденный отчет является основанием для начисления комиссионеру вознаграждения.

В том случае, если договор комиссии предусматривает неоднократное выполнение поручений комитента (например, реализация товаров в течение одного года), отчет комиссионера предоставляется с периодичностью, установленной данным договором.

Сумма вознаграждения за исполнение комиссионного поручения определяется условиями договора комиссии.

Она может быть установлена в фиксированной сумме, по проценту от стоимости проданного товара или как разница между продажной ценой и ценой, установленной комитентом.

Читайте также:  Как оформить доверенность на подписание договоров от имени организации

Обязательство по вознаграждению может быть прекращено полностью или частично путем зачета встречного однородного требования, срок которого наступил, не указан или не определен моментом востребования (ст.410 ГК РФ).

Если комиссионер не смог реализовать переданную ему партию товаров в полном объеме в связи с окончанием или расторжением договора (ст.1002 ГК РФ) или отказа от исполнения договора комиссии со стороны комитента (ст.

1003 ГК РФ), то комиссионер обязан в сроки установленные договором или дополнительным соглашением, возвратить нереализованные товары комитенту и произвести с ним окончательный расчет.

Соответственно комитент, в свою очередь, также должен рассчитаться с комиссионером в части комиссионного вознаграждения и иных установленных договором платежей.

ПБУ 10/99 определяет вознаграждение комиссионера разновидностью расходов по обычным видам деятельности, поскольку его начисление и выплата определены продажами товаров.

После получения отчета комиссионера комитент отражает в бухгалтерском учете продажу товаров. Поскольку в соответствии со ст.

999 ГК РФ комиссионер передает ему все полученное по договору, а денежные средства, поступившие от покупателя, являются собственностью комитента, выручкой отражаемой по счету 90-1 «Выручка», будет сумма, поступившая комиссионеру за товар.

Это условие должно быть выполнено комитентом даже при продаже товаров по цене большей, чем цена установленная в договоре.

Получение отчета комиссионера сопровождается начислением ему вознаграждения. Для комитента эта сумма без НДС является расходами на продажу и отражается на счете 44.

Сумма НДС в составе комиссионного вознаграждения подлежит к зачету у комитента (ст.171 и 172 НК РФ) на основании счетов-фактур комиссионера и его отчета.

Отчет комиссионера будет являться подтверждением получения им комиссионного вознаграждения, включающего сумму НДС.

Пример. От поставщиков поступил товар на сумму по покупным ценам 118 000, в т. ч. НДС 18%. Товар передан на реализацию и продан комиссионером за 147 500, комиссионное вознаграждение 5 900 в т.ч. НДС.

I. Учет у комитента

Хозяйственная операция Документ-основание Дебет Кредит Сумма, тыс.руб.
Приняты к учету товары, поступившие от поставщика Счет-фактура, акт о приемке товаров (ф. № Торг-1) или сопроводительные документы поставщика Счет 41 «Товары» Счет 60 «Расчеты с поставщиками» 100 000
Отражается НДС Счет-фактура Счет 19 «НДС по поступившим ценностям» Счет 60 «Расчеты с поставщиками» 18 000
Принят к вычету НДС Счет-фактура Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Счет 19 «НДС по поступившим ценностям» 18 000
Перечислено за поступившие товары Выписка банка Счет 60 «Расчеты с поставщиками» Счет 51 «Расчетные счета» 118 000
Переданы товары комиссионеры Товарная накладная (ф. № Торг-12) Счет 45 «Товары отгруженные» Счет 41 «Товары» 100 000
Отражается выручка от продажи товаров Отчет комиссионера Счет 62 «Расчеты с покупателями» Субсчет 90-1 «Выручка» 147 500
Списывается учетная стоимость товаров Справка бухгалтерии   Субсчет 90-2 «Себестоимость» Счет 45 «Товары отгруженные» 100 000
Начислен НДС Справка бухгалтерии Субсчет 90-3 «НДС» Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» 22 500
Начислено комиссионное вознаграждение Договор комиссии. Отчет комиссионера Счет 44 «Расходы на продажу» Счет 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комиссионером» 5 000
Отражается НДС с комиссионного вознаграждения Счет-фактура Счет 19 «НДС по поступившим ценностям» Счет 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комиссионером»
Принят к вычету НДС Счет-фактура Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Счет 19 «НДС по поступившим ценностям»
Списывается комиссионное вознаграждение Справка бухгалтерии Субсчет 90-2 «Себестоимость» Счет 44 «Расходы на продажу» 5 000
Поступила выручка от продажи за минусом комиссионного вознаграждения Выписка банка Счет 51 «Расчетные счета» Счет 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комиссионером» 141 600
Зачет задолженностей комиссионера и комитента Справка бухгалтерии Счет 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комиссионером» Счет 62 «Расчеты с покупателями» 147 500
Отражается прибыль от продажи Справка бухгалтерии Счет 90 «Продажи», субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» Счет 99 «Прибыли и убытки» 20 000

У комиссионера поступление денежных средств от продажи товаров комитента по договору комиссии не являются доходами (п.3 ПБУ 9/99). В связи с чем их следует учитывать как возникновение кредиторской задолженности перед комитентом и отражать на счете 76, субсчет «Расчеты с комитентом».

Для комиссионера доходами по обычным видам деятельности являются поступления, связанные с оказанием услуг по договору комиссии (п.5 ПБУ 9/99). Поэтому на сумму своего вознаграждения комиссионер выставляет комитенту отдельный счет-фактуру и исчисляет финансовый результат по каждому договору.

II. Учет у комиссионера

Хозяйственная операция Документ-основание Дебет Кредит Сумма, тыс.руб.
Поступил товар на реализацию Акт о приемке товаров (ф. № Торг-1) Счет 004 «Товары, принятые на комиссию» 147 500
Отражается выручка от продажи товаров Отчет комиссионера Счет 62 «Расчеты с покупателями» Счет 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комитентом» 147 500
Списывается учетная стоимость товаров Отчет комиссионера Счет 004 «Товары, принятые на комиссию» 147 500
Начислено комиссионное вознаграждение Договор комиссии. Отчет комиссионера Счет 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комитентом» Субсчет 90-1 «Выручка» 5 900
Начислен НДС Счет-фактура Субсчет 90-3 «НДС» Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Поступила выручка от продажи от покупателей Выписка банка Счет 51 «Расчетные счета» Счет 62 «Расчеты с покупателями» 147 500
Перечислено комитенту за проданные товары Выписка банка Счет 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комитентом» Счет 51 «Расчетные счета» 141 600
Отражается прибыль от продажи Справка бухгалтерии Счет 90 «Продажи», субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» Счет 99 «Прибыли и убытки» 5 000

Рассмотрим порядок отражения операций по договору комиссии, если комиссионер не участвует в расчетах.

I. Учет у комитента

Хозяйственная операция Документ-основание Дебет Кредит Сумма, тыс.руб.
Приняты к учету товары, поступившие от поставщика Счет-фактура, акт о приемке товаров (ф. № Торг-1) или сопроводительные документы поставщика Счет 41 «Товары» Счет 60 «Расчеты с поставщиками» 100 000
Отражается НДС Счет-фактура Счет 19 «НДС по поступившим ценностям» Счет 60 «Расчеты с поставщиками» 18 000
Принят к вычету НДС Счет-фактура Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Счет 19 «НДС по поступившим ценностям» 18 000
Перечислено за поступившие товары Выписка банка Счет 60 «Расчеты с поставщиками» Счет 51 «Расчетные счета» 18 000
Переданы товары комиссионеры Товарная накладная (ф. № Торг-12) Счет 45 «Товары отгруженные» Счет 41 «Товары» 100 000
Отражается выручка от продажи товаров Отчет комиссионера Счет 62 «Расчеты с покупателями» Субсчет 90-1 «Выручка» 147 500
Списывается учетная стоимость товаров Справка бухгалтерии   Субсчет 90-2 «Себестоимость» Счет 45 «Товары отгруженные» 100 000
Начислен НДС Справка бухгалтерии Субсчет 90-3 «НДС» Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» 22 500
Начислено комиссионное вознаграждение Договор комиссии. Отчет комиссионера Счет 44 «Расходы на продажу» Счет 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комиссионером» 5 000
Отражается НДС с комиссионного вознаграждения Счет-фактура Счет 19 «НДС по поступившим ценностям» Счет 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комиссионером»
Принят к вычету НДС Счет-фактура Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Счет 19 «НДС по поступившим ценностям»
Списывается комиссионное вознаграждение Справка бухгалтерии Субсчет 90-2 «Себестоимость» Счет 44 «Расходы на продажу» 5 000
Поступила выручка от продажи за минусом комиссионного вознаграждения Выписка банка Счет 51 «Расчетные счета» Счет 62 «Расчеты с покупателями» 147 500
Перечислено комиссионеру вознаграждение Выписка банка Счет 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комиссионером» Счет 51 «Расчетные счета» 5 900
Отражается прибыль от продажи Справка бухгалтерии Счет 90 «Продажи», субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» Счет 99 «Прибыли и убытки» 20 000

II. Учет у комиссионера

Хозяйственная операция Документ-основание Дебет Кредит Сумма, тыс.руб.
Поступил товар на реализацию Акт о приемке товаров (ф. № Торг-1) Счет 004 «Товары, принятые на комиссию» 147 500
Отражается выручка от продажи товаров Отчет комиссионера Счет 62 «Расчеты с покупателями» Счет 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комитентом» 147 500
Списывается учетная стоимость товаров Отчет комиссионера Счет 004 «Товары, принятые на комиссию» 147 500
Начислено комиссионное вознаграждение Договор комиссии. Отчет комиссионера Счет 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комитентом» Субсчет 90-1 «Выручка» 5 900
Начислен НДС Счет-фактура Субсчет 90-3 «НДС» Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Зачет задолженностей комиссионера и комитента Справка бухгалтерии Счет 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комитентом» Счет 62 «Расчеты с покупателями» 147 500
Поступило комиссионное вознаграждение от комитента Выписка банка Счет 51 «Расчетные счета» Счет 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комитентом» 5 900
Отражается прибыль от продажи Справка бухгалтерии Счет 90 «Продажи», субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» Счет 99 «Прибыли и убытки» 5 000



Источник: https://infopedia.su/7xbacf.html

Бухгалтерский учет у комиссионера: договор комиссии, типовые проводки, пример

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Читайте также:  Оплата государственной пошлины за регистрацию прав недвижимости

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 653-60-72 (добавочный 784). Это быстро и бесплатно!

В рамках комиссионного договора первой стороной (компанией-комиссионером) совершаются сделки, порядок проведения которой продиктован ему второй стороной (нанимателем-комитентом), при этом посредник действует от своего имени, но используя деньги комитента, и получает за выполнение данных обязательств гонорар.

Невзирая на то, что сделка имеет место по волеизъявлению комитента, права и обязательства по ее заключении переходят к посреднику. Собственность, переданная комитентом в пользование комиссионеру, отчуждается временно и не переходит во владение последнего.

После завершения всех действий по соглашению, комиссионер отчитывается по результатам сделки перед нанявшим его комитентом, затем происходит передача всего того, что рассматривалось как предмет сделки.

За выполненную работу комиссионер получает определенную сумму денег, предусмотренных договором комиссии. Он вправе удерживать заработанные им деньги из общей суммы средств, которые были переданы ему нанимателем.

Если посредник в ходе исполнения поручений нес убытки, он вправе затребовать их компенсации.

Обычно порядок возмещения ему расходов прописан в соглашении, и, как правило, затраты на хранение собственности комитента не компенсируются.

Реализация комиссионером товара комитента

Затраты на продажу товаров комитента не рассматриваются как расходы посредника и отражаются только в бухучете первого. Сделки могут проводиться с участием и без участия комиссионера в расчетах.

Комиссионер участвует в расчетах Комиссионер не участвует в расчетах
1. Деньги за проданный товар идут в кассу посредника или на его расчетный счет; 1. Денежные средства от закупщика перечисляются напрямую на счет комитента;
2. Из этих денег комиссионер оставляет себе гонорар, величина которого не должна превысить сумму, обещанную нанимателем; 2. Когда комитент получает выручку, он выплачивает комиссионеру его вознаграждение за проделанную работу.
3. Остальные средства отправляются на счет комитента, хозяина проданных предметов.
Проводки:

  • – Д 004 (собственность нанимателя учтена за балансом)
  • – Д 51(50) К 62 (учтена выручка от продажи доверенного имущества)
  • – Д 62 К 76 суб. “Расчеты с комитентом” (реализация его собственности посредником)
  • – К 004 (товары отвезены к закупщику)
  • – Д 76 К 51 (возмещены затраты комиссионера)
  • – Д 76 суб. “Расчеты с комитентом” К 76 (долг нанимателя по затратам посредника)
  • – Д 76 суб. “Расчеты с комитентом” К 90 (принят гонорар за посредничество)
  • – Д 90 К 68 (рассчитан НДС с его суммы)
  • – Д 76 суб. “Расчеты с комитентом” К 51 (комитент получает деньги от продаж за минусом вознаграждения посредника и суммы возмещения его затрат)
Проводки:

  1. – Д 76 К 51 (оплата затрат комиссионера из денег нанимателя)
  2. – Д 76 суб. “Расчеты с комитентом” К 76 (указан долг комитента по затратам)
  3. – Д 76 суб. “Расчеты с комитентом” К 90 (принято вознаграждение за услуги посредника)
  4. – Д 90 К 68 (определен НДС с его суммы)
  5. – Д 51 К 76 суб. “Расчеты с комитентом” (перечислены на р/с вознаграждение и компенсация убытков)

Приобретение комиссионером товара для комитента

Четких нормативов по осуществлению работником бухгалтерии проводок по договору о покупке товаров по поручению комитента нет, правила утверждаются внутри компании.

 Поскольку комиссионер действует от лица нанимателя и использует его деньги в процессе работы по комиссионному соглашению, все денежные поступления и затраты принадлежат последнему, поэтому данные операции будут отражены в бух. регистрах комитента.

При закупке товаров для комитента посредник выписывает счет-фактуру в 2-х экземплярах, заносит в нее сведения из счетов поставщика. статью: → «Счет фактура: образец заполнения, бланк». Затем отдает экземпляр комитенту с отчетом, второй экземпляр отдает бухгалтеру для регистрации в журнале исходящих счетов-фактур.

Операция ДЕБЕТ КРЕДИТ
На р/с комиссионера пришли деньги на закупку товаров 51 76
суб. “Расчеты с комитентом”
Выдан авансовый платеж 76
суб. “Расчеты с комитентом”
62
суб. авансы по вознаграждению
НДС с его суммы 76 68
Отданы деньги поставщику 60 51
Оприходование товаров, приобретенных для нанимателя 002
Учет долга за купленные товары 76 “Расчеты с комитентом” 60
Купленное имущество отправлено комитенту 002
Перечислен гонорар за посредничество 62 90
НДС на его сумму 90 68
Учтен аванс 62  суб. аванс по вознаграждению 62
Вычет НДС с авансового платежа 68 76
Возврат оставшихся после Работ денег комитенту 76  “Расчет с комитентом” 51
Перечислена на р/с сумма возмещения затрат комиссионера 51 76  “Расчеты с комитентом”

Типовые бухгалтерские проводки у комиссионера

Комиссионер действует по наставлению комитента и расплачивается его деньгами, поэтому основные бух. проводки отражаются именно у нанимателя. Посредник же по сути занимается реализацией своей услуги и получает за нее оплату.

При внесениях записи о получении прибыли за оказание посреднических услуг в бух. регистры денежные поступления от прочих организаций и физлиц не признаются доходами комиссионера по комиссионным соглашениям в пользу комитента.

Расходы комиссионера в ходе работы на комитента возмещаются нанимателем, среди них могут значиться выплаты сотрудникам, аренда помещений и т.п. Различные затраты не фиксируются несколькими бухгалтерскими проводками, а общей суммой записываются в пункт затрат на реализацию имущества, повышая ее себестоимость.

Имущество комиссионера, принадлежащее ему на праве собственности, учитывается в бухгалтерских регистрах отдельно от имущества сторонних организаций, оприходованного только на время сотрудничества, как имущество комитента.

Операция ДЕБЕТ КРЕДИТ
Учет имущества комитента 004 “Товары, принятые на комиссию” 004 “Товары, доставленные заказчику”
Учет имущества, купленного для нанимателя 002 “Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение”
Внесение записи о вознаграждении за посредничество 76 с/сч “Расчеты с комитентом” 90 “Продажи” с/сч 90-1 “Выручка”
Получение оплаты от закупщика, купившего товары комитента 51 76 с/сч “Расчеты с покупателями”
Указание задолженности перед комитентом 76 с/сч “Расчеты с покупателями” 76 с/сч “Расчеты с комитентом”
Отправка выручки комитенту 76 с/сч “Расчеты с комитентом” 51
Отражение затрат посредника 90 “Продажи” с/сч 90-2 “Себестоимость продаж” 44 “Расходы на продажу”
Учет прибыли компании комиссионера 90 “Продажи” с/сч 90-9 “Прибыль/убыток от продаж” 99 “Прибыли и убытки”

Пример сделки с участием комиссионера в расчетах

ЗАО “Компания” доверило ООО “Посредник” имущество для перепродажи. В комиссионном соглашении сказано, что вырученные от продажи деньги должны составить 360 т. руб (в т.ч. НДС – 60 тысяч рублей). Себестоимость имущества – 180 тысяч рублей. ООО “Посредник” получит гонорар за посредничество 36 т. руб (в т.ч. НДС 6 тысяч руб).

ООО “Посредник” выполнило работу, реализовав имущество нанимателя. Расходы в рамках договора составили 9 тысяч рублей. Договором предусмотрено удержание комиссионером своего гонорара из вырученных за товары комитента средств.

Бухгалтерские проводки ООО “Посредник”:

ДЕБЕТ КРЕДИТ Сумма (руб) Суть операции
004 360000 Принято имущество ЗАО “Компания”
004 360000 Имущество отдано заказчику
76 суб. “Расчеты с покупателями” 76 суб. “Расчеты с комитентом” 360000 Учтены долг заказчика по оплате товаров и долг комиссионера перед нанимателем
44 02(70,69…) 6000 Расходы по договору комиссии
51 76 суб. “Расчеты с покупателями” 360000 Поступление денег от заказчика на р/с ООО “Посредник”
76 суб. “Расчеты с комитентом” 90-1 36000 Получено вознаграждение за услуги посредника
90-2 44 9000 Списание расходов комиссионера
90-3 68 суб. “Расчеты по НДС” 6000 НДС с вознаграждения
76 суб. “Расчеты с комитентом” 51 324000 (360000 – 36000) Выручка, отправленная комитенту, с которой был удержан платеж за работу посредника
90-9 99 21000 (36000 – 6000 – 9000) Рассчитана прибыль ООО “Посредник”

  Как узнать ОГРН компании по ИНН через интернет?

Пример сделки без участия комиссионера в расчетах

Возьмем условия из предыдущего примера. Только теперь ООО “Посредник” не будет участвовать в расчетах. Бухгалтер ООО “Посредник” зафиксирует сделку проводками:

ДЕБЕТ КРЕДИТ сумма (руб) Суть операции
004 360000 Оприходовано имущество комитента, принятое в рамках сотрудничества
004 360000 Доставлены товары закупщику
44 02(70,69…) 9000 Отражение расходов комиссионера
76 суб. “Расчеты с комитентом” 90-1 36000 Отражение полученного гонорара
90-3 68 суб. “Расчеты по НДС” 6000 НДС с гонорара
90-2 44 9000 Списание расходов ООО “Посредник”
51 76 суб. “Расчеты с комитентом” 36000 Перечислено вознаграждение от ООО “Компания”
90-9 99 21000 (36000 – 6000 – 9000) Прибыль ООО “Посредник”
Договор купли-продажи с закупщиком товаров заключается комиссионером, но деньги за эти товары идут напрямую комитенту, т.е. у ООО “Посредник” отсутствует возможность следить за тем, поступили деньги за купленное имущество, или нет. И если денег не поступало, то комитент (ООО “Компания”) не имеет права предъявить претензий к заказчику, ведь между ними нет прямого договора. Поэтому есть еще несколько проводок, сделанных с целью получения комиссионером контроля над оплатой товаров.
62 76 360000 Отражение долга заказчика перед ООО “Компания”
76 62 360000 Отражение погашения долга заказчика перед ООО “Компания”

Ндс по комиссионному вознаграждению

Посреднические услуги в России признаны объектом обложения НДС по стандартной ставке 18%. Гонорар комиссионера считается его доходом от обычных видов деятельности. Прибыль комиссионера вычисляется как разница между суммой гонорара по договору комиссии за минусом НДС и затрат на осуществление продажи имущества нанимателя.

Читайте также:  Финансовая помощь учредителя на безвозвратной основе - бухгалтерский учет

Сумма вознаграждения становится отправной точкой при расчете налога на прибыль комиссионера и базой для начисления НДС.

НДС не будет начисляться на доход комиссионера, если заработок его заключается в деятельности, не облагаемой налогом:

  • изделий народных худ. промыслов с признанной ценностью (кроме подакцизных товаров);
  • ритуальных услуг и похоронных предметов (по закрытому списку);
  • медикаментов (список является закрытым);
  • сдаче в аренду площадей иностранцам и зарубежным фирмам, прошедшим аккредитацию в РФ.

Налогооблагаемой базой для НДС является разница между деньгами, полученными в качестве гонорара по комиссионному соглашению, и затратами на его исполнение. Все деньги, принятые от нанимателя, используемые в сделке, не причисляются ни к расходам, ни к поступлениям комиссионера.

Когда комиссионер продает имущество комитента, он в рамках 5 дней оформляет счет-фактуру для заказчика от своего имени, затем сообщает комитенту его реквизиты и принимает от него счет-фактуру с теми же данными. Принятый счет-фактура подлежит регистрации в ч. 2 регистра полученных и выставленных счетов-фактур и не фиксируется в книге покупок.

На гонорар за оказание посреднических услуг комиссионер выставляет счет-фактуру комитенту, подлежащий регистрации в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге продаж.  статью: → «Журнал регистрации счетов-фактур. Ответы на вопросы, примеры ведения».

  • Бухгалтерская проводка для начисления НДС с вознаграждения комиссионера:
  • Д 90 с/сч 90-3 “НДС” К 68 “Расчеты по налогам и сборам”
  • Следует изучить следующие акты:
Пункт статьи Описание
п. 1 ст. 990 ГК РФ Об определении договора комиссии
абз. 2 п. 1 ст. 990 ГК РФ О приобретении комиссионером прав и обязанностей по договору комиссии, когда в сделке назван комитент
п. 1 ст. 996 ГК РФ О правах собственности комитента на имущество, переданное комиссионеру
ст. 999 ГК РФ О предоставлении по завершении работы комиссионером отчета и всего, что было получено по сделке, комитенту
п. 1 ст. 991 ГК РФ О вознаграждении комиссионера за проделанную по договору комиссии работу
ст. 997 ГК РФ О праве комиссионера удержать с комитента причитающуюся ему по договору комиссии сумму
ст. 1001 ГК РФ О возмещении комиссионеру понесенных в ходе исполнения договора комиссии расходов

Источник: https://911urist.com/biznes/buxgalterskij-uchet-u-komissionera-dogovor-komissii-tipovye-provodki-primer.html

Бухгалтерский учет договора комиссии у комитента и комиссионера — проводки и налогообложение операций

Договор комиссии – это сделка, в рамках которой комиссионер обязуется заключить соглашения с третьими лицами от своего имени, но в интересах и за счет комитента. Важно: товары, поступившие посреднику от комитента, остаются собственностью последнего.

Бухгалтерский учет по договору комиссии у комиссионера

В бухучете комиссионера отражается только выручка от реализации посреднических услуг – комиссионное вознаграждение. Учет обычно ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому можно выделить различные субсчета.

Поскольку приобретаемые комиссионером товары по поручению комитента ему не принадлежат, то они отражаются за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Кроме этого, если комитент передает комиссионеру товары для последующей продажи, то при учете реализации по договору комиссии они учитываются на счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

Вознаграждение комиссионера отражают на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Оно является для коммерческого представителя базой для начисления НДС, а также тем доходом, который учитывают при расчете налога на прибыль.

Все посредники уплачивают НДС, исходя из суммы своего вознаграждения. Исключения из этого правила составляет реализация следующих освобожденных от налогообложения (п.2 ст.156 НК РФ) товаров (работ, услуг):

  • по сдаче в аренду помещений иностранным гражданам и аккредитованным в Российской Федерации организациям;
  • по реализации медицинских товаров по утвержденному правительством перечню (пп.1 п.2 ст.149 НК РФ);
  • по реализации похоронных принадлежностей (по утвержденному правительством перечню) и услуг с этим связанных (пп.8 п.2 ст.149 НК РФ);
  • по реализации изделий народных художественных промыслов (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном правительством (пп.6 п.3 ст.149 НК РФ).

При расчете налога на прибыль из дохода комиссионера (без НДС) вычитают расходы фирмы. Суммы, которые возмещает комитент, при учете операций по договору комиссии нельзя включать ни в доходы, ни в затраты (пп.9 п.1 ст.

251 НК РФ, п.9 ст.270 НК РФ).

Также не начисляют НДС с сумм, поступающих от комитента в счет оплаты за покупаемые посредником товары (работы, услуги), не принимается к вычету налог со стоимости приобретенной для комитента продукции.

Бухгалтерский учет у комиссионера без участия в расчетах

  • Дебет 76 Кредит 51 – оплачены расходы, произведенные комиссионером за счет комитента.
  • Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 76 – отражена задолженность комитента по расходам.
  • Дебет76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 90 – начислено вознаграждение комиссионера.
  • Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС с вознаграждения комиссионера.
  • Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комитентом» – получена на расчетный счет компенсация расходов и вознаграждение комиссионера.

Бухгалтерский учет у комиссионера c участием в расчетах

1. Комиссионер продает имущество комитента.

  1. Дебет 004 – отражено за балансом имущество, поступившее от комитента.
  2. Дебет 51 (50) Кредит 62 – получены деньги от реализации товара.
  3. Дебет 62 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комитентом» – отражена продажа товара комиссионером.
  4. При реализации имущества его стоимость нужно списать с забалансового счета:
  5. Кредит 004 – имущество передано покупателю.
  6. Дебет 76 Кредит 51 – оплачены расходы комиссионера, связанные с реализацией.
  7. Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 76 – отражена задолженность комитента по расходам.
  8. Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 90 – начислено вознаграждение комиссионера.
  9. Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС с вознаграждения комиссионера.
  10. Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 51 – комитенту перечислена выручка от продажи за вычетом вознаграждения комиссионера и компенсации расходов.

2. Комиссионер приобретает имущество для комитента.

  • Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комитентом» – на расчетный счет получены деньги на покупку товаров.
  • Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 62 с/сч авансы по вознаграждению – получен аванс по договору комиссии.
  • Дебет 76 Кредит 68 – начислен НДС с аванса по вознаграждению комиссионера (с суммы аванса).
  • Дебет 60 Кредит 51 – оплачены товары поставщику.
  • Дебет 002 – оприходованы товары, приобретенные для комитента.
  • Дебет 76 «Расчеты с комитентом» Кредит 60 – отражена задолженность за приобретенные товары.
  • Кредит 002 – переданы комитенту приобретенные товары.
  • Дебет 62 Кредит 90 – начислено вознаграждение комиссионера.
  • Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС с вознаграждения комиссионера.
  • Дебет 62с/сч аванс по вознаграждению Кредит 62 – зачтен аванс по вознаграждению комиссионера.
  • Дебет 68 Кредит 76 – принят к вычету НДС, начисленный с аванса по вознаграждению комиссионера.
  • Дебет 76 «Расчеты с комитентом» Кредит 51 – возвращены комитенту неизрасходованные средства.
  • Дебет 51 Кредит 76 «Расчеты с комитентом» – получена на расчетный счет компенсация расходов.

В этом случае счет-фактуру в двух экземплярах выписывает комиссионер, указывая в нем все данные из полученного счета от продавца. Такой документ нужно зарегистрировать в журнале выписанных счетов-фактур у комиссионера, а один экземпляр передать комитенту.

Бухгалтерский учет по договору комиссии у комитента

Товары, переданные комиссионеру для реализации, учитываются у комитента на счете 45 «Товары отгруженные». Выручка отражается на счете 90 «Продажи» в момент перехода права собственности.

После реализации товара комитент выписывает в двух экземплярах счет-фактуру на имя коммерческого представителя, где указывает те же данные, что и в документе, который посредник выставил покупателю.

В случае, когда товары приобретает комиссионер от своего имени, основанием для принятия НДС к вычету будет счет-фактура, выписанный посредником. Такой документ комитент должен зарегистрировать в Книге покупок и журнале полученных счетов-фактур.

1. Комитент продает товары через комиссионера.

  1. Дебет 45 Кредит 41 – товары переданы комиссионеру на реализацию.
  2. Дебет 62 Кредит 90 – отражена выручка от продажи.
  3. Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС от реализации.
  4. Дебет 90 Кредит 45 – списана себестоимость реализованных товаров.
  5. Дебет 44 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – начислено вознаграждение комиссионеру.
  6. Дебет 19 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – принят к вычету НДС по вознаграждению.
  7. Дебет 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» Кредит 62 – зачтена задолженность покупателей.
  8. Дебет 68 Кредит 19 – принят НДС к вычету по вознаграждению комиссионера.
  9. Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – на расчетный счет получены деньги от продажи товаров.

2. Комитент приобретает товары через комиссионера.

  • Дебет 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» Кредит 51 – перечислены денежные средства комиссионеру на приобретение товара.
  • Дебет 10 Кредит 60 – получены товары от поставщика.
  • Дебет 19 Кредит 60 – начислен НДС по приобретенным товарам.
  • Дебет 10 Кредит 60 – вознаграждение представителя включено в стоимость товаров.
  • Дебет 19 Кредит 60 – начислен НДС по вознаграждению.
  • Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – зачтена задолженность перед поставщиком.
  • Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – зачтена задолженность перед комиссионером.
  • Дебет 68 Кредит 19 – принят к вычету НДС.
  • Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – получен остаток денежных средств.
  • Ознакомившись с основными проводками бухгалтерского учета по договору комиссии, вы можете приступить к измерению и анализу всех хозяйственных операций компании.

Источник: https://www.freshdoc.ru/dogovor/dogovory_komissii/accounting.php

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector