Какие внереализационные доходы облагаются ндс

Какие внереализационные доходы облагаются НДС

Часть доходов, поступающих на банковские счета предприятий (организаций, учреждений) не связаны с осуществлением ими основной деятельности. В целях налогообложения они получили наименование «внереализационные доходы». При расчёте суммы налога на прибыль такие поступления учитываются в отдельной строке. В данной статье рассмотрим, как осуществляется бухгалтерский и налоговый учёт прочих поступлений.

Доходы, полученные плательщиком налога на прибыль из источников, не связанных с основной деятельностью, называются внереализационными.

В соответствии с требованиями НК для учёта доходов, не входящих в перечень ст.249 (доходы от реализации), применяется отдельная статья – 250-я. Перечень прочих поступлений (именно такое название следует применять в бухгалтерском учёте) приведён в ПБУ 9/99:

  1. доход, полученный после реализации ОС;
  2. курсовая разница;
  3. доход от безвозмездной передачи имущества;
  4. просроченная ДЗ или КЗ.

Кроме вышеназванных, в состав прочих поступлений Министерство финансов РФ позволяет включать и другие, прямо не связанные с основной деятельностью предприятия. Условие при этом ставится только одно: до начала проверки налоговым органом (то есть, в пределах проверяемого периода) информация об этом должна быть внесена отдельным пунктом в актуальный приказ об учётной политике.

Бухгалтерский учёт

Пунктом 10 Положения о бухучёте 9/99 установлено, что величина поступлений от реализации ОС, процентов за пользование финансами предприятия, доходов от участия в капитале иных юридических лиц определяется в порядке, аналогичном для доходов от основной деятельности. Штрафы учитываются в суммах, указанных в решении суда или мировом соглашении с должником. Стоимость безвозмездно полученных активов принимается как рыночная.

Суммы кредиторки включаются в доход по цене, указанной в бухгалтерском учёте. Иные поступления учитываются по фактическим суммам, фигурирующим в бухгалтерской документации на момент декларирования. Дополнительная оценка активов проводится по правилам, установленным для таких случаев.

Пример того, как учитывается по бухгалтерскому учёту доход, полученный предприятием от сдачи имущества в аренду.

Дт 76.5, 62.1 Кт 91.1 – произведено начисление суммы дохода за арендованное имущество

Дт 91.2 Кт 68.2 – начислен НДС

Дт 50.1 Кт 76.5 – произведён учёт денежных поступлений на счёт предприятия от арендатора имущества.

Однако, есть исключения из правил бухучёта, которые касаются некоторых случаев неосновных доходов предприятия. Например, основные средства, полученные на безвозмездной основе, учитываются по счёту 98. То есть, 91 счёт используется для учёта доходов, имеющих прямое денежное выражение.

В идеале суммы внереализационных доходов (налоговый учёт) должны совпадать с аналогичными поступлениями, отнесёнными ПБУ в состав прочих доходов.

Это следует тщательно контролировать в связи с тем, что контролирующие организации имеют право проверки правильности отнесения доходов в налоговый и бухгалтерский учёт.

Разница, то есть те прочие доходы бухучёта, которые не отнесены в состав внереализационных по налоговому учёту – это сумма по ст.251 НК. С экономической точки зрения указанные в ней доходы не увеличивают выгоду компании от непосредственного ведения бизнеса, то есть, не учитываются при определении доходной части и составлении декларации.

Что включается во внереализационные доходы?

Доход – это экономическая выгода, полученная участником хозяйственных отношений (бизнеса) в натуральном или денежном выражении (п. 1 ст. 41).

Все поступления на счета предприятия, которые не имеют прямого отношения к выручке от реализации товаров и продукции собственного производства, считаются прочими поступлениями.

Для этой категории установлено собственное определение – внереализационные доходы.

В налоговом учёте они фигурируют в соответствии с перечнем, данным законодателем в ст.250 НК. Вот полный перечень случаев, когда поступления признаются внереализационными, и включаются в состав декларируемых предприятием доходов отчётного периода. Какие поступления относятся к внереализационным доходам указано в таблице №1.

Как правило, величина, по которой учитываются указанные выше поступления в налоговом учёте, аналогична требованиям бухучёта. Но есть некоторые исключения, например, продажа основных средств с разной ежемесячной суммой амортизационных отчислений.

Для удобства соблюдения требований законодатель вывел в Налоговом кодексе в отдельную статью (ст.251) доходы, которые не могут быть отнесены в состав доходной части при формировании декларации по налогу на прибыль. Доход, соответствующий указанному в статье перечню, не может быть признан внереализационным.

Налоговый учёт

Так как рассматриваемые доходы представляют собой самостоятельный элемент, формирующий базу налогообложения отчётного периода, они выделяются отдельно от обычных доходов. В декларации они показываются в строке 100 (приложение 1 к Листу 02). Документ ФНС, которым утверждены форма декларации, а также порядок её заполнения – приказ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Строка 100 приложения №1 – это суммарное выражение доходов, которые прямо не связаны с реализацией продукции предприятия за отчётный период. Далее налогоплательщик обязан произвести математическую расшифровку отдельных видов доходов, определённых им на основании требований ст.250 кодекса (строки 101-106).

Другими словами, сумма строк должна коррелировать (то есть, полностью сходиться) с показателем, указанным в строке 100. Затем данные переносятся на второй лист, в строку 020. При формировании декларации за отчётный период именно здесь указывается итоговая сумма рассматриваемых доходов.

Отражение в декларации по НДС

Отличия в суммах доходов по декларациям по прибыли и НДС могут быть из-за того, что в первую включены доходные статьи, поступления по которым на счета предприятия не должны фигурировать во второй:

  • передача товаров в собственность или пользование на безвозмездной основе;
  • штрафы, не связанные с оплатой стоимости товаров;
  • списание безнадёжной кредиторки;
  • предоставление скидки, которая не связана с изменением цены товара;
  • банковские проценты на остаток средств на счёте;
  • положительные курсовые разницы;
  • дивиденды;
  • восстановление резерва;
  • оприходование ТМЦ после демонтажа или инвентаризации.

Прямой связи между отчётностью по прибыли и НДС в части указания сумм, рассматриваемых в статье доходов отчётного периода в последней, не существует.

Источник: https://alaws.ru/nerealizacionnye-dohody/

Внереализационные доходы и расходы не облагаются ндс

  • НК РБ).
  • Следовательно, обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, местом реализации которых не признают территорию Республики Беларусь, к объектам обложения НДС не относят.
  • Сумма премии получена сверх цены реализации ремонтных работ, поэтому на данную сумму необходимо увеличить налоговую базу по обороту за пределами Республики Беларусь.
  • Поскольку произведено увеличение налоговой базы, по которой организация не исчисляет НДС, то и по увеличению этой базы НДС исчислять не нужно.

Справочно: оборот по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, местом реализации которых не является территория Республики Беларусь, отражают в налоговой декларации (расчете) по НДС в стр. 9а.

В стр. 1–9а налоговой декларации (расчета) по НДС отражают суммы увеличения налоговой базы, определенные п. 18 ст. 98 НК РБ.

IV осуществляемые налоговыми агентами 1011 700 продажа товаров (работ, услуг) иностранных лиц 1011 701 аренда государственного и муниципального имущества 1011 703 V по объектам недвижимости 1011 800 недвижимость для собственного потребления 1011 802 С какими данными в бухгалтерском учете можем сравнить данные, отраженные в 7 разделе Соответствие данных бухучета с 7 разделом Декларации по НДС: 2 графа — кредит 90 счета в части выручки от необлагаемых операций; 3 графа — дебет 20, 23, 40, 41, 44 счетов в части формирования себестоимости необлагаемых операций (включаются только использованные необлагаемые товары, работы услуги); 4 графа — кредит 19 счета в корреспонденции со счетами 01, 04, 10, 20, 23, 26, 29, 44 при включении входного НДС в стоимость материальных и нематериальных активов, работ, услуг, используемых для необлагаемых операций. НК РФ.

  1. Одна часть этих доходов (расходов) учитывается в бухгалтерском учете по счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (например, штрафы за нарушение условий договоров), другая – по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (например, доходы от сдачи здания в аренду).
  2. Внереализационные доходы – это доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.
  3. Дата отражения внереализационных доходов определяется плательщиком (кроме банков) в соответствии с его учетной политикой, но не может быть позднее даты их получения (за исключением доходов, по которым НК РБ указана дата их отражения).
  4. Банки отражают внереализационные доходы в налоговом периоде, в котором они имели место (по принципу начисления).
  5. В состав внереализационных доходов (ст.

Внереализационные доходы и расходы не облагаются ндс или нет

IV осуществляемые налоговыми агентами 1011 700 продажа товаров (работ, услуг) иностранных лиц 1011 701 аренда государственного и муниципального имущества 1011 703 V по объектам недвижимости 1011 800 недвижимость для собственного потребления 1011 802 С какими данными в бухгалтерском учете можем сравнить данные, отраженные в 7 разделе Соответствие данных бухучета с 7 разделом Декларации по НДС: 2 графа — кредит 90 счета в части выручки от необлагаемых операций; 3 графа — дебет 20, 23, 40, 41, 44 счетов в части формирования себестоимости необлагаемых операций (включаются только использованные необлагаемые товары, работы услуги); 4 графа — кредит 19 счета в корреспонденции со счетами 01, 04, 10, 20, 23, 26, 29, 44 при включении входного НДС в стоимость материальных и нематериальных активов, работ, услуг, используемых для необлагаемых операций. НК РФ.

Внереализационные доходы и расходы не облагаются ндс по ставке

из прибыли, образованной от списания кредиторской задолженности, сроки исковой давности которой истекли и др.

Внереализационные расходы, в свою очередь, включают в себя следующие основные статьи убытков:

  • штрафы, неустойки, выплаченные другим организациям, и пени;
  • расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;
  • расходы, образующиеся в результате содержания законсервированного производства;
  • отрицательные курсовые разницы по операциям, совершаемым в иностранной валюте;
  • убытки от списания дебиторских задолженностей с истекшими сроками исковой давности,
  • расходы, появившиеся в результате списания дебиторской задолженности или же неплатежеспособности должников;
  • расходы от списания долгов по растратам, недостачам и хищениям;
  • расходы от ликвидации не до конца амортизированных основных фондов и средств и т.

Внимание

Причем налогоплательщик вправе отказаться от использования льготып. 2 ст. 56 НК РФ. Однако имейте в виду, что налоговики часто запрашивают эти документы в рамках камеральных проверок деклараций по НДС. Дело в том, что они хитрят и возможность не начислять НДС при оказании услуг, местом реализации которых территория РФ не является, приравнивают к применению льготы.

Это сделано для того, чтобы вроде как законно потребовать от вас документы в рамках камералкип. 6 ст. 88

НК РФ. Но если вы по требованию налоговиков не представите документы, подтверждающие правомерность неначисления НДС, то они могут по итогам камеральной проверки доначислить вам НДС и пени.

  • 4) суммы средств, перечисляемые унитарными предприятиями из прибыли, остающейся после налогообложения, на финансирование содержания аппарата управления потребительских обществ и их союзов;
  • 5) дивиденды, полученные плательщиками от белорусских организаций.
  • Внереализационные расходы –эторасходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.
  • Дата отражения внереализационных расходов определяется плательщиком (кроме банков) в соответствии с его учетной политикой, но не может быть ранее даты, когда они были фактически понесены (за исключением расходов, по которым в НК РБ указана дата их отражения).
Читайте также:  Как заключить договор эскроу

НК России внереализационными расходами являются образовавшиеся в текущем времени величины убытков. Это, прежде всего, убытки, которые были образованы в прошлом, но выявлены только сейчас.

Кроме того, это непокрытые резервами суммы безнадежных долгов; потери от обстоятельств, относящихся к чрезвычайным, простоев или же стихийных бедствий; суммы недостач; убытки, полученные при покупке договоров на уступку прав требований.

Что относится к прочим внереализационным расходам

Прочие внереализационные расходы – это различные не поименованные в стат. 265 НК России издержки, принимаемые при уменьшении базы по налогу с прибыли бизнеса, обоснованные и подтвержденные.

К примеру, это выплата премии по договору услуг или уплаченная сумма третейского сбора и т.д. Неправильно относить банковские услуги на прочие расходы по НУ, так как стат.

Основные операции, отражаемые в 7 разделе, представлены в таблице.

«Прибыльные» доходы ≠ «НДСные» доходы

необлагаемые операции ст.

149 реализация медицинских услуг, жизненно необходимых изделий и товаров профилактики инвалидности; уход за больными, престарелыми, инвалидами; уход за детьми; архивные услуги; перевозка пассажиров (кроме такси); ритуальные услуги; продажа ценных бумаг, долей, паев, акций; депозитарные услуги; гарантийное обслуживание товаров; госуслуги; услуги организаций в области культуры и искусства; и др. операции, не признаваемые объектом обложения по НДС п. 2 ст.

2018-07-2121.07.2018 12:50

  1. В целях исчисления налога на прибыль внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в ст.
  2. Вторичные варианты прибыли
  3. Помимо выручки, получаемой от реализации своей продукции, предоставления услуг и работ, каждая компания имеет еще и внереализационные доходы — прибыль, непосредственно не связанную с основной деятельностью – производством и реализацией продукта труда.
  4. В процессе исследования хозяйственной деятельности компании, помимо анализа финансовых результатов и активов, большую роль для определения рентабельности играет анализ показателей прибыли и убытков, которые были получены данным предприятием в результате внереализационных операций.

Что такое внереализационные доходы и расходы

Показатель внереализационных доходов используется при заполнении налоговой декларации организаций. В бухгалтерском учете же используется аналогичное понятие, выражаемое как «прочие доходы».

Прочие доходы

  • Среди относящихся к внереализационным или прочим результатам деятельности предприятий или компаний особо выделяется прибыль, получаемая в результате долевого участия в деятельности иных организаций.
  • Если компания принимает участие в работе совместного предприятия или на долевых началах в производственной деятельности иных предприятий, то от исхода успешного функционирования последних ей полагается определенная долевая прибыль, относящая к внереализационным доходам и учитываемая в графе бухгалтерского учета как прочие результаты выручки.
  • С развитием арендных взаимоотношений многие компании в целях получения определенной прибыли сдают часть своего имущества — сооружения или помещения, оборудование или технические средства – по договору в аренду на краткий или длительный сроки.
  • НК РФ внереализационные доходы включают в себя.
  • К примеру, в бухучете проценты по долговым обязательствам при заполнении декларации по НДС включают в состав расходов, ограниченных пунктом об учете займов и кредитов, а также затрат по их обслуживанию.

Однако в декларации по НДС они входят в состав внереализационных. В особом порядке в налоговом учете согласно НК РФ отражаются проценты по полученным кредитам. Явные различия прослеживаются и в подходах к созданию резервов по сомнительным долгам.

Вот почему специалисты в таких ситуациях рекомендуют разрабатывать и вести отдельные налоговые регистры.

Анализ внереализационной прибыли

Анализируя положения и нормы законодательства по части регулирования внереализационной прибыли, специалисты нашли определенные недочеты.

Внимание

НК РФ. Может ли ИФНС при камералке запрашивать документы по разделу 7? М.Н. Смирнова, г. Липецк Так как с этого года счета-фактуры по необлагаемым операциям по ст.

149 НК РФ можно не выписывать, то их не будет в книге покупок и продаж. Раньше для заполнения раздела 7 я брала данные из них.А какие теперь документы придется нести в инспекцию для камеральной проверки раздела 7, налоговики ведь требуют их каждый квартал? : Что касается необходимости представления в ИФНС документов для камеральной проверки раздела 7, то вопрос спорный. Важно

Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций по НДС. 7 раздел Декларации позволяет отслеживать компании, которые ведут как облагаемую налогом, так и необлагаемую деятельность, а также осуществлять контроль за правильностью исчисления налога такими организациями.

НК РБ).

Таким образом, налоговую базу необходимо увеличивать на сумму штрафа за несвоевременную оплату покупателем товаров, обороты по реализации которых освобождают от НДС.

В то же время положения НК РБ в части освобождения от НДС распространяются также на суммы, увеличивающие налоговую базу в соответствии с п. 18 ст.

98 НК РБ, полученные по товарам (работам, услугам), имущественным правам, обороты по реализации которых освобождены от налогообложения (подп. 4.1 п. 4 ст.

  1. 94 НК РБ).
  2. Это означает, что на сумму штрафа за несвоевременную оплату покупателем товаров, обороты по реализации которых освобождены от НДС, данное освобождение также распространяется.
  3. Ситуация 2
  4. Организация реализует товары, облагаемые НДС по ставке 20 %.
  • Штрафные санкции по договорным обязательствам, присужденные судебным решением или признанные самостоятельно контрагентом.
  • Услуги банка признаются внереализационными расходами, но не косвенными.
  • Издержки, связанные с проведение собраний акционеров или других участников.
  • Издержки, возникающие в процессе мобилизационной подготовки.
  • Издержки, возникающие в результате проведения сделок с финансовыми инструментами.
  • Затраты по выплате покупателям/потребителям предусмотренных договорными условиями скидок/премий.
  • Целевые отчисления при проведении лотерей.
  • Прочие внереализационные расходы могут включать в себя остальные обоснованные целесообразностью издержки, если в наличии имеется первичная подтверждающая документация.

Какие еще расходы признаются внереализационными в налоговых целях?

По стат. 265 п.

Важно

При обложении налогами законодатели дают послабление социально значимым предприятиям, отраслям, имеющим приоритетное развитие, общественным проектам, международным соглашениям и др. Это выражается в необложении налогами, применении различных вычетов, снижении налоговой ставки. Налог на добавленную стоимость — один из крупнейших федеральных налогов.

К этим видам относятся также расходы на содержание переданных по договору лизинга имущественных фондов, в том числе и амортизация по этому имуществу, а также судебные расходы, арбитражные сборы и некоторые другие обоснованные расходы, к примеру, потери от стихийных бедствий и простоев.

Внереализационные доходы и расходы – как вести бухгалтерский учет

  • Пункты бухгалтерского учета 9/99 и 10/99, которые регулируют состав доходов и расходов для целей бухучета, и глава 25 НК РФ (ст.
  • 265), где подробно прописано о порядке учета доходов и расходов с целью формирования налоговой базы, имеют между собой определенные различия.
  • Это обстоятельство вызывает у некоторых специалистов определенные трудности, обусловленные необходимостью ведения специальных реестров для налогового учета, оплат по налогу НДС и т.

Источник: https://svodprav.ru/vnerealizatsionnye-dohody-i-rashody-ne-oblagayutsya-nds

Внереализационные доходы – это

Внереализационные доходы – это по стат. 250 НК РФ издержки компании, не поименованные в стат. 249, но участвующие в процессе вычисления налогооблагаемой базы по налогу с прибыли бизнеса.

А именно в данном случае подразумеваются те поступления, которые образовались не в результате целей работы компании, а случайным образом, но тем не менее приносят прибыль, и требуют перечисления налога с доходов.

Подробный список из 25 пунктов содержится в стат. 250 Налогового Кодекса.

Уточненная декларация по налогу на прибыль 2017

Внереализационные доходы по налогу на прибыль – перечень:

  1. Поступления от участия фирмы в работе других предприятий.
  2. Величины положительных курсовых разниц, образующихся при расчетах по валютным обязательствам.
  3. Величины положительных курсовых разниц от приобретения/реализации валюты.

  4. Суммы пеней, штрафных санкций и/или неустоек, компенсаций ущерба, признанных контрагентом-должником либо подлежащих уплате по судебному решению.
  5. Поступления от пользования интеллектуальными правами.
  6. Начисленные к уплате процентные поступления от заемных обязательств.

  7. При формировании компанией резервов восстановленные суммы.
  8. Имущество или права, перешедшие предприятию безвозмездно.
  9. Поступления по арендным/субарендным обязательствам.
  10. Поступления по сделкам участия в простом товариществе.
  11. Возникшие ранее доходы, обнаруженные в текущих периодах.

  12. Безвозмездно полученные по международным договорам объекты ОС и НМА.
  13. Поступления от стоимости полученных при разборе объектов ОС материалов.
  14. Поступления в рамках благотворительности, расходуемые не по целевым назначениям.

  15. Поступления, полученные в целях формирования резервов и расходуемые не по назначению, компаниями, ведущими деятельность с использованием радиации.
  16. Средства от уменьшения складочного или уставного капитала при одновременном отказе предприятия вернуть положенную стоимость участникам.

  17. Поступления от возврата НКО уплаченных раньше вкладов при условии отнесения таких сумм на расходы.
  18. Средства от списания кредиторских обязательств при истечении установленного законодательством искового срока давности.
  19. Поступления от сделок с различными финансовыми инструментами.

  20. Поступления от выявления в ходе инвентаризационных мероприятий излишков ТМЦ.
  21. Поступления от стоимости печатной продукции СМИ в случаях ее замены/возврата.
  22. Поступления от корректировки прибыли.
  23. Поступления при акцизных операциях.
  24. Поступления от иностранных контролируемых хозяйствующих субъектов.

  25. Денежные поступления от переданного ранее на внесение в целевой капитал эквивалента ценных бумаг либо объектов недвижимого имущества.

При этом существуют исключения при отнесении поступлений к доходам. Так, не следует учитывать при определении налога с прибыли суммы задатков, авансов, средств по посредническим сделкам, заемные суммы. Полный закрытый список содержит стат. 251 НК.

Как вести учет внереализационных доходов

При составлении отчетности/декларации по прибыли бухгалтеру необходимо выделять суммы по внереализационным поступлениям отдельно от основных реализационных. Специально предусмотренные строки можно найти в Листе 02 и его приложениях.

В бухучете такие суммы учитываются на сч. 91, а не 90. При этом некоторые операции отражаются через другие счета, к примеру, безвозмездное получение объектов ОС, проводится на сч. 98. А при формировании формы-2 бух. отчетности «Отчета о фин. результатах» внереализационные доходы могут вноситься в стр. 2320 (проценты), 2340 (прочие доходы).

Бухучет ИП на ЕНВД в 2016 году

Как в налоговом учете сформировать внереализационные расходы

Внереализационные расходы – это оправданные с точки зрения экономической целесообразности и обязательно подтвержденные первичной документацией издержки, не относящиеся напрямую на реализацию/производство. В состав внереализационных расходов включаются затраты, поименованные в стат. 265 НК РФ: перечень, в отличие от приведенных выше внереализационных доходов, – открытый.

Внереализационные расходы по налогу на прибыль – перечень:

  1. Суммы затрат по имущественным объектам, отданным по лизинговым сделкам, в том числе амортизационные начисления, при условии того факта, что деятельность не носит систематический характер, другими словами не является основной.

  2. Процентные выплаты по любым заемным договорам за фактический промежуток времени пользования кредитными суммами.
  3. Затраты, возникающие при выпуске ценных бумаг, к примеру, регистрационные, услуги агентов и др.
  4. Издержки по содержанию/обслуживанию купленных ценных бумаг.

  5. Величины отрицательных курсовых разниц, кроме предоплаты.
  6. Величины отрицательных курсовых разниц при приобретении/реализации валюты.
  7. Затраты, возникающие при формировании сумм предусмотренных учетной политикой резервов сомнительных долгов контрагентов.

  8. Затраты, возникающие при ликвидации объектов ОС, НМА, незавершенного строительства, или же оборудования, не прошедшего монтаж.
  9. Издержки на содержание различных объектов/мощностей при мероприятиях консервации/расконсервации.
  10. Платежи по судебным или арбитражным производствам.

  11. Издержки, возникающие у предприятия при наличии простоев в производстве или при аннулировании заказов.
  12. Издержки по таре.
  13. Штрафные санкции по договорным обязательствам, присужденные судебным решением или признанные самостоятельно контрагентом.

  14. Услуги банка признаются внереализационными расходами, но не косвенными.
  15. Издержки, связанные с проведение собраний акционеров или других участников.
  16. Издержки, возникающие в процессе мобилизационной подготовки.
  17. Издержки, возникающие в результате проведения сделок с финансовыми инструментами.

  18. Затраты по выплате покупателям/потребителям предусмотренных договорными условиями скидок/премий.
  19. Целевые отчисления при проведении лотерей.
  20. Прочие внереализационные расходы могут включать в себя остальные обоснованные целесообразностью издержки, если в наличии имеется первичная подтверждающая документация.
Читайте также:  Расторжение заказчиком контракта в одностороннем порядке по 44 фз

Какие еще расходы признаются внереализационными в налоговых целях?

По стат. 265 п. 2 НК России внереализационными расходами являются образовавшиеся в текущем времени величины убытков. Это, прежде всего, убытки, которые были образованы в прошлом, но выявлены только сейчас.

Кроме того, это непокрытые резервами суммы безнадежных долгов; потери от обстоятельств, относящихся к чрезвычайным, простоев или же стихийных бедствий; суммы недостач; убытки, полученные при покупке договоров на уступку прав требований.

Что относится к прочим внереализационным расходам

Прочие внереализационные расходы – это различные не поименованные в стат. 265 НК России издержки, принимаемые при уменьшении базы по налогу с прибыли бизнеса, обоснованные и подтвержденные.

К примеру, это выплата премии по договору услуг или уплаченная сумма третейского сбора и т.д. Неправильно относить банковские услуги на прочие расходы по НУ, так как стат. 265 прямо предусмотрен отдельный подпункт 15 п.

1 для отражения подобных издержек.

Внереализационные расходы – это какой счет?

Формирование проводок по внереализационным издержкам в бухучете ведется с помощью сч. 91 путем внесения записей на прочие расходы. Подробности учета регулирует ПБУ 10/99, что порой ведет к разницам при составлении отчетов бухгалтерских и налоговых. Момент выполнения проводки зависит от статьи затрат, к примеру:

  • По амортизации – отражают ежемесячно.
  • По выполненным услугам сторонних компаний – отражают на дату составления документации или согласно договорным условиям.
  • По процентным заемным платежам – отражают ежемесячно на последнюю дату.
  • По штрафным договорным санкциям – на момент судебного решения или признания неустойки.
  • При использовании резервов – на дату начисления.

При заполнении декларации по прибыли в бланке выделена специальная строка Листа 02 с приложениями. В форме-2 все виды прочих расходов вносятся в стр. 2350, а проценты отражаются по стр. 2330.

Обратите внимание! Не нужно путать внереализационные расходы с косвенными, это разные термины. Такая градация затрат связана со способом их отнесения на реализацию/производство согласно нормам стат. 318.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/chto-otnositsya-k-vnerealizatsionnyim-rashodam-i-dohodam.html

Внереализационные доходы

Последний раз обновлено:

По правилам налогового учета все доходы, которые не являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, считаются внереализационными (в том числе и те доходы, которые в бухгалтерском учете считаются прочими).

Перечень внереализационных доходов есть в статье 250 Налогового кодекса.

Обратите внимание: этот перечень не является закрытым. К внереализационным доходам относят любые доходы, которые облагаются налогом на прибыль и не учитываются в составе выручки от реализации.

Например, суммы неполученных дивидендов, если причиной невыплаты явилось отсутствие денег у общества (письмо Минфина России от 21 марта 2016 г. №03-03-06/1/15735). В такой ситуации суммы кредиторской задолженности по выплате дивидендов включаются в состав внереализационных доходов общества по истечении срока исковой давности – в момент списания долга (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Положения подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ в этом случае не применяются. Ведь не полученные при таких обстоятельствах дивиденды нельзя отнести к доходам в виде имущества, имущественных или неимущественных прав, переданных обществу акционерами в целях увеличения чистых активов, в т. ч. путем формирования добавочного капитала и (или) фондов.

При ликвидации поставщика, которому вы остались должны за полученные ранее товары, кредиторскую задолженность нужно также включить во внереализационные доходы. Почему — разъяснил Минфин России в письме от 9 февраля 2018 года № 03-03-06/1/7837.

Внереализационными доходами признаются суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Одним из таких оснований является ликвидация компании.

Значит, при ликвидации организации – поставщика товаров, перед которой имеется кредиторская задолженность по полученным ранее товарам, сумма кредиторской задолженности должна быть включена в состав внереализационных доходов.

По общему правилу, при методе начисления доходы отражаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (п. 1 ст. 271 НК РФ). Сумма кредиторской задолженности перед ликвидированным поставщиком товаров должна включаться в состав внереализационных доходов на дату его исключения из ЕГРЮЛ.

По статье 250 Налогового кодекса к внереализационным доходам, в частности, относят:

  • доходы от сдачи имущества в аренду и предоставления прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (если такие доходы не отражены в составе выручки от реализации);
  • штрафы, пени и другие санкции, начисленные за нарушение партнерами условий хозяйственных договоров (если они признаны должником или подлежат уплате по решению суда);
  • стоимость имущества (работ, услуг) или имущественных прав, полученных безвозмездно, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ;
  • доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде;
  • положительные курсовые разницы от переоценки валюты и валютной задолженности;
  • стоимость ценностей, полученных при ликвидации основных средств;
  • положительные разницы, возникшие при продаже или покупке иностранной валюты по курсу, который отклоняется от официального курса Банка России;
  • излишки ценностей, которые выявлены в результате инвентаризации;
  • кредиторскую задолженность, списанную в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;
  • суммы восстановленных резервов (например, по сомнительным долгам, гарантийному ремонту и обслуживанию, ремонту основных средств, предстоящим расходам на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет и др.);
  • доходы, полученные от долевого участия в уставном капитале других фирм;
  • проценты, начисленные по договорам займа и ценным бумагам;
  • проценты, начисленные по договорам банковского счета и банковского вклада;
  • доходы от участия в простом товариществе (совместной деятельности).

Если фирма выбрала кассовый метод учета доходов и расходов, то внереализационные доходы отражают после их фактической оплаты.

Если фирма учитывает доходы и расходы методом начисления, то внереализационные доходы отражают в налоговом учете так:

Вид внереализационного дохода Момент отражения дохода в налоговом учете Норма НК РФ
Безвозмездно полученное имущество (работы, услуги), имущественные права Дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг), имущественных прав пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ
Дивиденды от долевого участия в деятельности других организаций Дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ
Безвозмездно полученные денежные средства Дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ
Суммы возврата ранее уплаченных некоммерческим организациям взносов, которые были включены в состав расходов Дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ
Дивиденды, полученные в неденежной форме Дата получения недвижимого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче (подтверждающему передачу) недвижимого имущества, дата перехода права собственности на иное имущество (в том числе ценные бумаги) пп. 2.1 п. 4 ст. 271 НК РФ
Доходы от сдачи имущества в аренду и в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности Дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ
Суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) Дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ
Суммы восстановленных резервов и иные аналогичные доходы Последний день отчетного (налогового) периода пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ
Распределенный в пользу налогоплательщика доход при его участии в простом товариществе Последний день отчетного (налогового) периода пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ
Доходы от доверительного управления имуществом Последний день отчетного (налогового) периода пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ
Доходы прошлых лет Дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) пп. 6 п. 4 ст. 271 НК РФ
Положительные курсовые разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), и положительной переоценки стоимости драгоценных металлов и требований (обязательств), выраженных в драгоценных металлах Дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами (в том числе по обезличенным металлическим счетам), а также последнее число текущего месяца пп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ
Материалы или иное имущество, полученные при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества Дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями к бухгалтерскому учету пп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ
Имущество (в том числе деньги), которое получено в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований) Дата, когда получатель имущества (в том числе денежных средств) фактически использовал указанное имущество (в том числе денежные средства) не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись пп. 9 п. 4 ст. 271 НК РФ
Доходы от продажи (покупки) иностранной валюты Дата перехода права собственности на иностранную валюту пп. 10 п. 4 ст. 271 НК РФ
Доход в виде денежного эквивалента имущества, которое передано на пополнение целевого капитала некоммерческой организации и возвращено жертвователю или его правопреемникам Дата зачисления денег на расчетный счет фирмы, которая сделала пожертвования (ее правопреемника) пп. 11 п. 4 ст. 271 НК РФ
Доходы по договорам займа и иным аналогичным договорам (другим долговым обязательствам, включая ценные бумаги) Последний день месяца соответствующего отчетного периода – по договорам (долговым обязательствам), срок действия которых приходится более чем на один отчетный периодилиДата прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) – по договорам (долговым обязательствам), которые были прекращены (погашены) до истечения отчетного периода п. 6 ст. 271 НК РФ
Доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый годилив случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности — 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль пп. 12 п. 4 ст. 271 НК РФ
Читайте также:  Как приостанавливается оказание услуг по договору возмездного оказания услуг

Рассмотрим порядок налогового учета этих доходов подробнее.

В бухгалтерском учете доходы от сдачи имущества в аренду относят к прочим, если передача ценностей во временное пользование не является предметом деятельности фирмы. Это означает, что должны выполняться два условия:

  • передача имущества в аренду не обозначена как вид деятельности в уставе компании;
  • сумма доходов от аренды не превышает 5 процентов от общей суммы выручки за отчетный период.

В противном случае доходы от аренды отражают в составе выручки от реализации.

Чтобы определить, к какому виду доходов они относятся в налоговом учете, нужно исходить из правила «систематичности». Если такие доходы получены два и более раз в течение календарного года (налогового периода), то их считают доходами от реализации. В противном случае – внереализационными доходами.

Пример. Учет доходов от аренды

  • АО «Актив» сдает производственные помещения в аренду.
  • Вариант 1
  • В отчетном году фирма заключила один договор аренды – с ООО «Пассив».
  • Значит, в налоговом учете доходы от сдачи имущества в аренду относят к внереализационным.
  • Вариант 2
  • В отчетном году фирма заключила три договора аренды: с ООО «Пассив», АО «Салют» и ООО «Восход».
  • Значит, в налоговом учете доходы от сдачи имущества в аренду отражают в составе выручки от реализации.

Штрафы и пени, полученные от партнеров за нарушение условий хозяйственных договоров, в налоговом учете относят к внереализационным расходам, а в бухгалтерском учете включают в состав прочих доходов.

Фирмы, которые рассчитывают налог на прибыль по методу начисления, должны включать штрафные санкции в состав доходов на дату их признания должником либо на дату вступления в законную силу решения суда.

Причем договор, заключенный с контрагентом, может:

  • предусматривать, что санкции начисляются только после того как должнику выставят претензию;
  • не предусматривать обязанность фирмы-кредитора выставлять претензию.

В первом случае кредитор отразит санкции в налоговом учете только после того как выставит претензию должнику.

Во втором – тогда, когда партнер нарушит свои обязательства и ему будут начислены соответствующие санкции.

Пример. Как учесть доходы в виде санкций за нарушение условий договоров

В феврале отчетного года АО «Актив» отгрузило ООО «Пассив» товары стоимостью 120 000 руб. «Актив» учитывает доходы и расходы при налогообложении прибыли методом начисления.

  1. По договору «Пассив» должен оплатить товары до 20 февраля отчетного года.
  2. В договоре записано: при несвоевременной оплате товаров «Пассив» обязан выплатить пени из расчета 30% годовых за каждый день просрочки платежа.
  3. Покупатель расплатился с «Активом» только 24 марта (просрочка составила 32 дня).

Сумма пеней, начисленных за просрочку оплаты товаров, составит: 120 000 руб. × 30% : 365 дн. × 32 дн. = 3156 руб.

  • Вариант 1
  • Договор не обязывает поставщика выставлять претензию покупателю.
  • Пени были начислены «Пассиву» в I квартале.
  • Значит, сумма пеней увеличивает облагаемую прибыль «Актива» за I квартал отчетного года.
  • Вариант 2
  • Договор предусматривает, что пени за несвоевременную оплату товара начисляются только после того, как «Актив» выставит соответствующую претензию покупателю.
  • Претензию выставили во II квартале отчетного года.
  • Значит, сумма пеней включается в облагаемую прибыль «Актива» только по итогам полугодия.

Если контрагент не согласен платить штраф (пени), то сумму санкции надо включить в состав внереализационных доходов после того, как вступит в силу соответствующее решение суда.

Законные проценты, предусмотренные пунктом 1 статьи 317.1 Гражданского кодекса, нужно начислять только в том случае, если они предусмотрены законом или договором. Размер процентов определяется действовавшей в соответствующие периоды ключевой ставкой Банка России (если иной размер процентов не установлен законом или договором).

Обратите внимание: как указано в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 8 декабря 2015 года по делу № А40-125230/2015, законодательство не предусматривает двойной ответственности за одно и то же нарушение. Поэтому кредитору следует выбрать, какие проценты взыскать с должника: законные (ст. 317.1 ГК РФ) или за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ).

Также важно помнить, что поскольку денежное обязательство — это обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке, статья 317.1 Гражданского кодекса о законных процентах не применяется в случае получения аванса (предоплаты) от покупателя.

Ставка для начисления процентов за пользование чужими денежными средствами, начисляемыми в соответствии со статьей 395 ГК РФ, зависит от периода просрочки. Такой вывод следует из Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 7 февраля 2017 г. № 6.

За периоды просрочки с 1 июня 2015 года по 31 июля 2016 года размер неустойки определяется средними ставками банковского процента по вкладам физических лиц в месте жительства или нахождения кредитора. Если долг выплачивается в валюте (или в рублях, но равный сумме в валюте), то надо ориентироваться на банковские проценты в этой валюте.

За периоды позднее 31 июня 2016 года расчет идет исходя из ключевой ставки, которая действует в конкретный период (п 1. ст.395 ГК РФ в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 315). Узнать ее можно на официальном сайте Центробанка.

Источник: http://www.berator.ru/enc/np/30/20/80/

43. Внереализованные доходы, учитываемые при налогообложении прибыли

ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ
ДОХОДЫ – иные поступления. Их перечень
установлен ст. 250 НК РФ и является
открытым. Например, внереализационными
доходами являются:

  • — полученные
    организацией дивиденды;
  • — штрафы, пени и
    иные санкции за нарушение договорных
    обязательств;
  • — суммы возмещения
    убытков или ущерба, признанные должником
    или подлежащие уплате на основании
    решения суда;
  • — доходы от сдачи
    имущества в аренду (включая земельные
    участки);
  • — проценты, полученные
    по договорам займа, кредита;
  • — безвозмездно
    полученное имущество (работы, услуги)
    или имущественные права;
  • — кредиторская
    задолженность (обязательства перед
    кредиторами), которая была списана в
    связи с истечением срока исковой давности
    или по другим основаниям;
  • — стоимость излишков
    материально-производственных запасов
    и прочего имущества, которые выявлены
    в результате инвентаризации;
  • — положительные
    курсовые разницы;
  • — доходы прошлых
    лет, выявленные в отчетном году и другие.

44. Внереализованные расходы, учитываемые при налогообложении прибыли

  1. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ
    РАСХОДЫ включают обоснованные затраты
    организации, которые непосредственно
    не связаны с производственным процессом
    и реализацией товаров (работ, услуг).

    Например, внереализационными расходами
    являются:

  2. — проценты по
    долговым обязательствам;
  3. — расходы на
    ликвидацию основных средств, объектов
    незавершенного строительства и на
    списание нематериальных активов;
  4. — судебные расходы;
  5. — расходы на услуги
    банков;
  6. — убытки прошлых
    лет, выявленные в отчетном году;
  7. — потери от простоев
    по внутрипроизводственным причинам;
  8. — недостача
    материальных ценностей в производстве
    и на складах, на предприятиях торговли
    в случае отсутствия виновных лиц, а
    также убытки от хищений, виновники
    которых не установлены;
  9. — отрицательные
    курсовые разницы;
  10. — потери от стихийных
    бедствий, пожаров, аварий и других
    чрезвычайных ситуаций
  11. и другие.

Перечень
внереализационных расходов (в том числе
убытков) установлен ст. 265 НК РФ и является
открытым.

Некоторые расходы
принимаются в уменьшение налогооблагаемой
прибыли не в полном объеме, а частично.
Такие расходы называются НОРМИРУЕМЫМИ.
Например:

  • — Потери от недостачи
    и (или) порчи при хранении и транспортировке
    МПЗ(Учитываются в пределах норм
    естественной убыли.)
  • — Представительские
    расходы(Учитываются в размере, не
    превышающем 4% от расходов на оплату
    труда за этот отчетный (налоговый)
    период)
  • — Расходы на рекламу (Учитываются в размере, не превышающем
    1% выручки от реализации)
  • — Сумма расходов
    на создание резерва по сомнительным
    долгам(Не более 10% от выручки отчетного
  • (налогового)
    периода)

45. Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли организаций

  1. При определении
    объекта налогообложения не учитываются:
    1) доходы, указанные в статье 251 настоящего
    Кодекса;
  2. При определении
    объекта налогообложения не учитываются
    доходы, указанные в ст.

    251 НК РФ, вот
    наиболее часто встречающиеся из них:

  3. 1)в виде имущества,
    имущественных прав, которые получены
    в форме залога или задатка в качестве
    обеспечения обязательств;
  4. 2)в виде имущества,
    имущественных прав или неимущественных
    прав, имеющих денежную оценку, которые
    получены 3)в виде вклада в уставный
    капитал организации;
  5. 4)в виде имущества,
    имущественных прав, которые получены
    в пределах вклада участником общества
    при выходе из хозяйственного общества,
    либо при распределении имущества
    ликвидируемого хозяйственного общества
    между его участниками;
  6. 4)в виде имущества
    (включая денежные средства), поступившего
    комиссионеру, агенту и (или) иному
    поверенному в связи с исполнением
    обязательств по договору комиссии,
    агентскому договору или другому
    аналогичному договору, а также в счет
    возмещения затрат, произведенных
    комиссионером, агентом и (или) иным
    поверенным за комитента, принципала и
    (или) иного доверителя, если такие затраты
    не подлежат включению в состав расходов
    комиссионера, агента и (или) иного
    поверенного в соответствии с условиями
    заключенных договоров. К указанным
    доходам не относится комиссионное,
    агентское или иное аналогичное
    вознаграждение;
  7. 5)в виде средств
    или иного имущества, которые получены
    по договорам кредита или займа, а также
    средств или иного имущества, которые
    получены в счет погашения таких
    заимствований;
  8. 6)в виде имущества,
    полученного российской организацией
    безвозмездно:
  9. — от организации,
    если уставный капитал получающей стороны
    более чем на 50% состоит из вклада
    передающей организации;
  10. — от организации,
    если уставный капитал передающей стороны
    более чем на 50% состоит из вклада
    получающей организации;
  11. — от физического
    лица, если уставный капитал получающей
    стороны более чем на 50% состоит из вклада
    этого физического лица.
  12. — При этом полученное
    имущество не признается доходом для
    целей налогообложения только в том
    случае, если в течение одного года со
    дня его получения указанное имущество
    (за исключением денежных средств) не
    передается третьим лицам;
  13. 7)в виде сумм
    кредиторской задолженности налогоплательщика
    по уплате налогов и сборов, пеней и
    штрафов перед бюджетами разных уровней,
    по уплате взносов, пеней и штрафов перед
    бюджетами государственных внебюджетных
    фондов, списанных и (или) уменьшенных
    иным образом в соответствии с
    законодательством Российской Федерации
    или по решению Правительства Российской
    Федерации;
  14. 8)в виде капитальных
    вложений в форме неотделимых улучшений
    арендованного имущества, произведенных
    арендатором, а также капитальные вложения
    в предоставленные по договору
    безвозмездного пользования объекты
    основных средств в форме неотделимых
    улучшений, произведенных
    организацией-ссудополучателем;

иные доходы,
поименованные в ст. 251 НК РФ.

Доходы организации,
облагаемые налогом на прибыль организаций
по налоговым ставкам 0%, 9% и 15%, согласно
п.3 и п.4 ст.284 НК РФ, не включаются в объект
налогообложения УСН, а облагаются
налогом на прибыль в порядке, установленном
гл. 25 НК РФ.

Доходы индивидуального
предпринимателя, облагаемые НДФЛ по
налоговым ставкам 35% и 9%, предусмотренным
п.2, п.4 и п.5 ст.224 НК РФ, не включаются в
объект налогообложения УСН, а облагаются
налогом на прибыль в порядке, установленном
гл.23 НК РФ.

Источник: https://studfile.net/preview/1970933/page:14/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector