Как в счете-фактуре указать дату его составления

31.08.2009
Бухгалтерский ДЗЕН
подписывайтесь на наш канал
Как в счете-фактуре указать дату его составления Изменения в главу 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ вступили в силу с 1 января 2009 года, но только в конце мая 2009 года Правительство РФ в соответствии с наделенными полномочиями внесло необходимые дополнения и изменения в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС. По ряду позиций нововведения оказались весьма существенными, и обусловили необходимость доработки типовых конфигураций учетных программ фирмы «1С» для их поддержки. О наиболее значимых изменениях и их учете (с учетом разъяснений Минфина и ФНС России) в «1С:Бухгалтерии 8» рассказывает д.э.н., профессор Финансовой академии при Правительстве РФ С.А. Харитонов.

Содержание

Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ в главу 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» были внесены значительные изменения.

В частности, у организаций появилась возможность принимать к вычету налог с уплаченной продавцу предоплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализация которых облагается НДС.

Для этого предварительная форма оплаты должна быть предусмотрена условиями договора с продавцом и от продавца получен счет-фактура «особого» образца, содержащий показатели, предусмотренные пунктом 5.1 статьи 169 НК РФ.

Поскольку изменения в главу 21 НК РФ вступили в силу с 1 января 2009 года (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ), новый порядок действует в отношении сумм предоплаты, начиная с этой даты.

Однако применение нововведений на практике вызывало ряд вопросов, ответы на которые в НК РФ и в действующих на момент вступления в силу нововведений Правилах, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, отсутствовали.

В частности, одна из проблем, с которой столкнулись некоторые продавцы в связи с обязанностью выставлять покупателю счет-фактуру на предоплату, связана с указанием наименования товара.

Как отражать название, если договор содержит большой перечень поставляемых товаров и невозможно определить, в счет каких именно товаров поступает предоплата? Другая проблема была связана со сроками выставления счета-фактуры на аванс. Всегда ли его необходимо выставлять в течение пяти календарных дней после получения предоплаты? Требуется ли его выставлять, если в этот период (в течение пяти дней) произошла отгрузка товаров (передача результатов работ, оказание услуг), передача имущественных прав?

В течение января-мая 2009 года финансовое ведомство выпускало разъясняющие письма по отдельным аспектам практического применения нововведений.

Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ в главу 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» были внесены значительные изменения.

В частности, у организаций появилась возможность принимать к вычету налог с уплаченной продавцу предоплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализация которых облагается НДС.

Для этого предварительная форма оплаты должна быть предусмотрена условиями договора с продавцом и от продавца получен счет-фактура «особого» образца, содержащий показатели, предусмотренные пунктом 5.1 статьи 169 НК РФ.

Поскольку изменения в главу 21 НК РФ вступили в силу с 1 января 2009 года (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ), новый порядок действует в отношении сумм предоплаты, начиная с этой даты.

Однако применение нововведений на практике вызывало ряд вопросов, ответы на которые в НК РФ и в действующих на момент вступления в силу нововведений Правилах, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, отсутствовали.

В частности, одна из проблем, с которой столкнулись некоторые продавцы в связи с обязанностью выставлять покупателю счет-фактуру на предоплату, связана с указанием наименования товара.

Как отражать название, если договор содержит большой перечень поставляемых товаров и невозможно определить, в счет каких именно товаров поступает предоплата? Другая проблема была связана со сроками выставления счета-фактуры на аванс. Всегда ли его необходимо выставлять в течение пяти календарных дней после получения предоплаты? Требуется ли его выставлять, если в этот период (в течение пяти дней) произошла отгрузка товаров (передача результатов работ, оказание услуг), передача имущественных прав?

В течение января-мая 2009 года финансовое ведомство выпускало разъясняющие письма по отдельным аспектам практического применения нововведений.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/14420/

Разбираемся в том, что это такое — платежно-расчетный документ в счете-фактуре. Нюансы заполнения

Как в счете-фактуре указать дату его составления

Оформление счёта-фактуры требует указания необходимой информации. К её числу относятся и данные о платёжных документах, использованных при совершении сделки. Но всегда ли нужно указывать сведения о них? И как именно должна заполняться в этом случае счёт-фактура? Посмотрим, что говорят на этот счёт действующие правила.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (800) 350-22-67. Это быстро и бесплатно!

Скрыть содержание

Что это такое?

Для начала надо определиться, чем является сам счёт-фактура (далее — СФ), и какие данные должны содержаться в этом документе. Согласно НК РФ и подзаконным актам, счётом-фактурой называется документ, выставляемый контрагенту стороной, которая фактически передаёт товар, выполняет работы или оказывает услуги. Он необходим для двух основных целей:

  1. Точно определить фактическую стоимость выплат по договору. Поэтому счёт-фактура направляется контрагенту уже после того, как обязанности продавца (исполнителя) по договору уже выполнены.
  2. Определить размер налоговых выплат по НДС (ст. ст. 168 и 169 НК РФ).

Сам по себе счёт-фактура является документом строгой формы. Его бланк и правила заполнения утверждены постановлением Правительства РФ №1137 в 2011 году и, согласно ФЗ «О бухгалтерском учёте» обязательны к применению (об учёте счетов-фактур читайте тут). Согласно ст. 169 НК РФ, в нём должны быть указаны следующие сведения:

  • номер и дата составления;
  • названия, адреса и ИНН обеих сторон договора;
  • реквизиты платёжного документа, если проводились авансовые платежи;
  • наименование и количество поставленных товаров либо выполненных работ с единицами измерения (если можно их указать).

В том случае, если контрагент уже перечислил средства налогоплательщику, выставившему счёт-фактуру, должны отражаться данные платёжно-расчётного документа.

Подробнее о том, что такое счёт-фактура и когда используется этот документ, читайте в этой статье, а для чего нужен этот документ можно узнать здесь.

Что необходимо понимать под термином «платежно-расчётный документ»?

П. 1.12 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств» (утверждено Банком России в 2012 г., №383-П) предусмотрен перечень такой документации. К каждому из её видов предъявляются свои требования, и каждый имеет свою область применения.

Большинство из них используются исключительно в банковской сфере, поэтому на практике в счёте-фактуре могут быть указаны данные двух основных видов документов:

  1. Платёжные требования.
  2. Платёжные поручения.

Важно. Как отдельный вид платёжного поручения может использоваться и инкассовое поручение, однако в силу своей сложности оно обычно в расчётах типа «аванс-поставка» не применяется.

Разница же между платёжными поручениями и требованиями состоит в следующем:

  • С помощью платёжного поручения формы по ОКУД № 0401060 организация (или ИП), заключившая договор банковского обслуживания, поручает своему банку сделать перевод средств с расчётного счёта по реквизитам контрагента. Поэтому при расчётах по договорам с частичной либо полной предоплатой платёжные поручения – самая распространённая форма используемой документации. О счёт-фактуре для ИП можно узнать здесь.
  • Платёжным требованием (ОКУД № 0401061) исполнитель предлагает плательщику перевести по указанным реквизитам средства в уплату имеющейся по договору задолженности. Такие документы обычно используются при расчётно-кассовом обслуживании, также они часто применяются при денежных отношениях с государственными органами.

Таким образом, обычно в счёте-фактуре после того, как ТМЦ отгружены, услуги оказаны, а работы проделаны, будет указываться именно платёжное поручение. Следовательно, именно его номер и дату необходимо ставить в графе 5 бланка счёта-фактуры.

Только после того, как счёт-фактура принята и подписана, можно принимать НДС к вычету по правилам, установленным гл. 21 НК РФ.

Обязательно ли нужно указывать номер платежного поручения в СФ?

В том случае, если нарушены п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, касающиеся обязательных сведений, включаемых в счёт-фактуру, вступает в действие п. 2 той же статьи.

Согласно его правилам, составленные с нарушением счета-фактуры не могут быть основанием для того, чтобы принять уплаченные суммы к возмещению или вычету по НДС (о счёт-фактуре без НДС читайте тут). Но является ли нарушением отсутствие реквизитов платёжного поручения, если счёт-фактура выставляется по договору без предоплаты?

Здесь нужно руководствоваться следующим. Согласно пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ, номер указывается в том случае, если произведены платежи в счёт предстоящих в будущем поставок.

Это означает, что заполнять графу 5 нужно лишь в том случае, когда авансовые платежи либо полная предоплата производились (как составить счёт-фактуру на аванс можно узнать тут).

Если же товар отгружается или услуги оказываются без предоплаты, то заполнение графы с реквизитами документа и, в частности, номером платёжного поручения не является обязательным.

Данный вопрос долго был предметом споров до тех пор, пока не было вынесено постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 № ВАС-10022/08. Оно официально закрепило следующую позицию:

  • Если отгрузка товара, выполнение работ или оказание услуг и оплата происходят в течение одного налогового периода по уплате НДС – отсутствие сведений о платёжных документов нарушением не будет.
  • Неверно указанные реквизиты не могут служить основанием для отказа в возмещении или вычете по НДС.

Таким образом, хотя реквизиты документа, использованного при оплате по договору, и являются важной частью счёта-фактуры, отсутствие этих данных не влечёт за собой признание его недействительным.

Однако не указывать реквизиты можно лишь в том случае, если и отгрузка, и оплата производятся в пределах одного квартала, и лишь в том случае, когда поставка или оказание произошли раньше, чем оплата.

Чем отличается счёт на оплату от счёт-фактуры можно узнать тут.

Читайте также:  Вправе ли организация перейти на применение упд в течение года? если да, то каким образом это документально оформить?

Основные сведения о заполнении графы 5

  1. Указывается номер документа и дата его вынесения.
  2. Если авансовых платежей было несколько, указываются реквизиты каждого. Такое возможно и при оплате по договору, поступившей от двух и более контрагентов (созаказчиков, комиссионера или агента и т. д.). В этом случае реквизиты разделяются знаком «;», точка с запятой.
  3. В случаях, установленных постановлением пп. «з» п. 1 Правил заполнения, установленных постановлением Правительства РФ №1137 от 2011 г., разрешается ставить прочерк вместо реквизитов.

К случаям, когда допускается проставление прочерка или незаполнение строки, относятся следующие:

  • Поставка выполнялась без предоплаты, либо отгрузка (по накладным) и оплата (по платёжному поручению) состоялись в один банковский день. В каких случаях нужна накладная читайте здесь.
  • Поставка или оказание услуг проводилось в рамках договора с безденежными расчётами.

Важно. Если контрагентов, производивших платежи, несколько, соответственно должны быть отражены сведения о них и в других графах.

На практике указание реквизитов в счёте-фактуре может выглядеть следующим образом:

  • По договору произведена полная предоплата: «К платёжно-расчётному документу № 324 от 11.12.2018».

Источник: https://101million.com/buhuchet/otchetnost/deklaratsii/nds/schet-faktura/platezhnye-dokumenty.html

Дата счета-фактуры

Продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру в течение пяти календарных дней после получения аванса.

Пунктом 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в счете-фактуре указывается дата его составления.

Таким образом, если счет-фактура составляется на пятый рабочий день, то и указывается соответствующая дата составления счета-фактуры (а не дата отгрузки или получения денежных средств (в случае аванса)).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух VIP-версия».

1. Статья:Дата выписки авансового счета-фактуры может отличаться от даты платежа на пять дней

Наш клиент перечислил нам авансовый платеж 10 июля. В связи с этим мы выставили ему на сумму аванса счет-фактуру 13 июля. Однако бухгалтерия контрагента отказалась принимать данный документ, сославшись на то, что дату мы указали неверно – должно стоять 10 июля, а не 13 июля. Правы ли наши коллеги?

Спрашивает Л.В. ШИШКИНА, гл. бухгалтер ООО «Гутен Пак»

  • (г. Москва)
  • Нет, бухгалтерия вашего контрагента не права.

Требований к оформлению счета-фактуры в данном случае вы не нарушили. В пункте 3 статьи 168 НК РФ четко сказано, что продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру в течение пяти календарных дней после получения аванса.

Поскольку предоплату вы получили 10 июля, правомерно было выставить счет не позднее 15-го числа, что вы и сделали.

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 18, СЕНТЯБРЬ 2009

Отвечает С.В. АМПЛЕЕВА, эксперт журнала «Главбух»

2. Статья:Двенадцать лет спустя. Реквизиты счета-фактуры, требующие особого внимания

К какому счету-фактуре не придерутся налоговые инспекторы

Что касается даты, то по общему правилу счет-фактура составляется не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки, передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок. Это пункт 3 статьи 168 НК РФ. В ходе аудиторских проверок я часто сталкиваюсь со следующей ситуацией.

Скажем, отгрузка прошла в конце второго квартала – 30 июня. Поставщик, соблюдая пятидневный срок, выставляет счет-фактуру 2 июля. Но это уже другой налоговый период – третий квартал.

И в этом случае ему необходимо зарегистрировать документ в книге продаж и заплатить НДС во втором квартале, то есть в том налоговом периоде, когда возник объект налогообложения.

Минфин России категорически против того, чтобы принимать к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному с нарушением пятидневного срока. Об этом – в письме от 26 августа 2010 г. № 03-07-11/370.

Но судьи так не считают – постановления ФАС Поволжского округа от 19 мая 2009 г. по делу № А55-12068/2008, от 19 февраля 2009 г. по делу № А65-6288/2008, ФАС Северо-Кавказского округа от 24 августа 2009 г.

по делу № А53-19676/2008-С5-23.

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 8, АПРЕЛЬ 2009

А. С. Елин

генеральный директор аудиторской компании «Академия аудита»

3. Статья: Три самых интересных вопроса бухгалтеров и ответы от экспертов Высшей Школы Главбуха

Мы получили счет-фактуру спустя месяц после того, как услуги были оказаны. Получается, что поставщик нарушает установленный пятидневный срок. Влияет ли это на наше право заявить вычет?

— Здесь важно не путать дату выставления контрагентом счета-фактуры с моментом, когда ваша организация получила этот документ.

Если поставщик датировал счет-фактуру одним из ближайших пяти календарных дней, значит, требование налогового законодательства он выполнил. Пусть даже данный счет-фактура фактически поступил лишь через месяц после того, как услуги были оказаны.

Просто у вашей компании, как у покупателя, право на вычет входного налога, предъявленного поставщиком по приобретенным услугам, возникает после того, как вы получили счет-фактуру. Об этом сказано в письме Минфина России от 3 мая 2012 г. № 03-07-11/132.

Возможна и другая ситуация. А именно дата, указанная поставщиком в строке 1счета-фактуры, действительно не вписывается в пятидневный срок, установленныйпунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

  1. Для поставщика никаких санкций за то, что он составил счет-фактуру с опозданием, налоговым законодательством не предусмотрено.
  2. Покупатель же не вправе заявить вычет НДС, предъявленного контрагентом, так как полученный от него счет-фактура составлен с нарушением.
  3. Елена Вихляева,
  4. советник отдела косвенных налогов Минфина России
  5. ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 6, МАРТ 2013
  6. 4. Статья: Время составления счета-фактуры имеет значение

Счет-фактура был выставлен до составления документа, подтверждающего отгрузку товара. Правомерен ли вычет по такому счету-фактуре?

Отвечает Т.В. Амитова,

  • налоговый консультант
  • Вычет по такому счету-фактуре неправомерен.

В соответствии с пунктом 2 статьи 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия НДС к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 НК РФ. В частности, пунктом 5 этой статьи предусмотрено, что в счете-фактуре указывается порядковый номер и даты его составления.

Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ, при реализации товаров счет-фактура выставляется не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки.

Таким образом, выставление счета-фактуры до оформления первичного документа, подтверждающего отгрузку товара, – это нарушение действующих норм налогового законодательства. Следовательно, такой счет-фактура не может являться основанием для принятия к вычету НДС. Данная позиция подтверждена письмом Минфина России от 17 февраля 2011 г. № 03-07-08/44.

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТОРГОВЛЕ», № 2, ФЕВРАЛЬ 2012

17.06.2013 г.

  1. С уважением,
  2. ведущий эксперт «Системы Главбух» Ракова Елена.
  3. _____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/64587-data-scheta-faktury

Счета-фактуры: семь важных разъяснений чиновников

Рассмотрим основные разъяснения Минфина и ФНС в 2018 году про счета-фактуры.

Принятии к вычету НДС на основании кассового чека

В своем письме Минфин России 02.07.2018 N 03-07-14/45605 указал, в целях НДС кассовый чек не может заменить счет-фактуру, даже если в нем содержатся отдельные реквизиты счета-фактуры и сумма НДС.

Финансисты сослались на то, что согласно пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, подлежат вычетам после принятия этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), и при наличии соответствующих первичных документов.

И как следствие с учетом вышеуказанных норм Кодекса кассовый чек, частично содержащий реквизиты счета-фактуры, не может являться документом, на основании которого производится вычет налога на добавленную стоимость.

Об использовании формы счета-фактуры в случае внесения в нее законодательных изменений

ФНС России в письме от 07.06.2018 N СД-3-3/3806@ пришел к выводу, что в случае внесения исправлений в счет-фактуру применяется та форма счета-фактуры, которая действовала на дату составления первоначального счета-фактуры.

Это следует из того, что согласно п. 2 Постановления Правительства РФ от 26.

12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» исправления в счета-фактуры, составленные до даты вступления в силу данного Постановления, вносятся продавцом в порядке, установленном на дату составления таких счетов-фактур.

Следовательно, если организация выставила счет-фактуру в июне 2017 года, то для составления исправленного счета-фактуры следует использовать форму счета-фактуры, действовавшую на дату его составления, то есть до 1 июля 2017 года.

О выставлении счетов-фактур при сдаче имущества в аренду

В письме Минфин России от 05.06.2018 N 03-07-09/38397, финансовое ведомство дало разъяснения о порядке выставления счетов-фактур при оказании услуг по сдаче в аренду имущества и их регистрации в книге продаж.

Согласно п. 5 ст. 38 НК РФ «услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности».

В свою очередь в соответствии п. 3 ст. 168 НК РФ — «при реализации товаров (работ, услуг, передаче имущественных прав) соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав».

По мнению Минфина РФ, выставление счетов-фактур до окончания, текущего (отчетного) месяца аренды с указанием в таком счете-фактуре стоимости услуг по сдаче в аренду имущества за весь текущий (отчетный) месяц, противоречит нормам НК РФ.

С другой стороны, выставление арендодателем арендатору счета-фактуры на последнее число месяца при оказании услуг по сдаче в аренду имущества в этом месяце НК РФ не противоречит.

Таким образом, согласно п. 2, абз. 2 п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.

2011 N 1137 — регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство, независимо от даты их выставления покупателям и от даты их получения покупателями.

Об указании в счете-фактуре наименования покупателя-ИП без указания его статуса

Минфин России в письме от 07.05.

2018 N 03-07-14/30461 выразил свое мнение в вопросе о том, является ли нарушением в порядке составления счета-фактуры указание наименования покупателя — индивидуального предпринимателя без указания его статуса.

Согласно п. 1 ст.

169 НК РФ — «счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ».

В соответствии с пп. 5 и 6 ст. 169 НК РФ установлен перечень реквизитов, которые должны быть указаны в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав,

Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137.

Согласно подп. «и» п. 1 Правил в строке 6 «Покупатель» счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ — ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Таким образом, Минфин России в письме от 07.05.2018 N 03-07-14/30461 пришел к выводу, что написание в вышеуказанной строке счета-фактуры наименования покупателя без указания статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.

Читайте также:  Как организации заполнить и представить декларацию по транспортному налогу за 2020 г. и последующие периоды

Вычет НДС по счет-фактуре выставленного после установленного срока

В своем письме Минфин России от 25.04.

2018 N 03-07-09/28071 пояснил о том, может ли хозяйствующий субъект принять к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному с нарушением срока, то есть позже установленного срока.

Согласно п. 3 ст.

168 НК РФ — «при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)».

Подп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ обязывает налогоплательщика в счете-фактуре указывать порядковый номер и дата составления счета-фактуры.

Именно на основании выстеленного счета-фактуры продавцом, покупатель имеет полное право принять предъявленный НДС покупателю продавцом к вычету при выполнении требований, установленных пп. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ (абз. 1 п. 2 ст. 169 НК РФ).

При этом согласно с абз. 2 п. 2 ст.

169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Учитывая выше изложенное, Минфин РФ пришел к выводу: счета-фактуры, выставленные исполнителем после срока, установленного п. 3 ст. 168 НК РФ, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС, предъявленных покупателю продавцом.

Регистрация счета-фактур, выставленных после срока

Минфин России в письме от 26.04.

2018 N 03-07-09/28450 дал разъяснения по вопросу регистрации в части 2 журнала учета выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС (далее — журнал учета), счетов-фактур, составленных (полученных) после окончания налогового периода, в том числе по истечении установленного срока представления налоговой декларации по данному налогу, и ранее не зарегистрированных в указанном журнале учета.

Минфин указал на положение абз. 7 п. 12 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила), утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137. Из данного положения следует, что при обнаружении в текущем налоговом периоде факта отсутствия регистрации в журнале учета счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), полученного в истекшем налоговом периоде либо после завершения налоговых периодов, записи данных по такому счету-фактуре (в том числе корректировочному) производятся в новой строке журнала учета за тот налоговый период, в котором этот счет-фактура (в том числе корректировочный) составлен.

Какие ошибки в счете-фактуре препятствуют вычету НДС

В письме Минфина России от 25 апреля 2018 г. N 03-07-14/27843, финансисты сообщили, что адреса продавца и покупателя должны соответствовать данным в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

При этом Минфин не считает неправильными счета-фактуры, в которых есть сокращения элементов адреса, например: область — обл.; город — г.; улица — ул.; дом — д.

Если в адресе вообще не указаны слова «улица», «дом» и т.п., эта погрешность тоже допустима.

Бывает, что названия улиц пишут сокращенно, хотя в госреестре они указаны полностью. Например: «Большая Дмитровка» пишут в счете-фактуре как «Дмитровка Б.

», а «Двадцати шести бакинских комиссаров» — «26-ти бакинских комиссаров». Минфин разъяснял, что этом нет ничего страшного.

Считаем, что в обратной ситуации — использование полного названия улиц вместо сокращенного — тоже можно обойтись без исправлений.

Если адрес написан строчными буквами вместо заглавных или и строчными, и заглавными, вносить исправления в такой счет-фактуру не обязательно.

Таким образом, Минфин и ФНС России в течение этого года выпустил ряд писем, которые должны помочь организациям в их работе. На более интересных мы остановились в данной статье.

Применение в своей работе данных разъяснений поможет бухгалтерам лишний раз не ошибаться при составлении счетов-фактур, а также при принятие их к вычету.

Ведь как мы с вами знаем, ошибка в счете-фактуре, это подарок для налогового инспектора и как следствие снятие вычета НДС и доначисления налога и начисление пеней.

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/478352/

Ошибки в счете-фактуре: важные или нет

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 июля 2012 г.

Содержание журнала № 15 за 2012 г.

Новые формы НДС-документов взбудоражили бухгалтеровутв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137). Вкупе с новыми правилами их заполнения они послужили поводом для ряда вопросов.

Некоторые бухгалтеры стали сомневаться абсолютно во всем. Причем иногда даже самые, казалось бы, малозначительные вопросы в оформлении счетов-фактур становятся причиной нешуточных баталий между бухгалтериями покупателя и продавца. Поэтому предлагаем вместе пройтись по «счет-фактурным» особенностям.

Если в строке 7 счета-фактуры указано «руб., 643», покупатель получит вычет входного НДС

Несущественные ошибки не являются основанием для отказа в вычете НДС. К ним относятся ошибки, которые не мешают идентифицировать:

  • продавца, покупателя;
  • наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав) и их стоимость;
  • налоговую ставку;
  • сумму налога.

У некоторых поставщиков бухгалтерская программа автоматически вбивает «руб.» в строку 7 рублевого счета-фактуры. И переделывать настройки своей программы никто не спешит.

Конечно, корректнее указывать наименование валюты именно так, как оно приведено в Общероссийском классификаторе валютподп. «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137. Для нашей национальной валюты это — «российский рубль».

Однако сокращение «руб.» и указание его кода 643 вместе позволяют правильно определить, в какой именно валюте составлен счет-фактура.

Поэтому подобное отступление от установленных правил можно рассматривать как несущественную ошибку, не препятствующую вычету НДС.

А вот если в строке 7 наименование или код валюты указаны вообще неверно, то сложности с вычетом НДС у покупателя возможны. Ведь тогда налоговая инспекция не сможет определить стоимость товара и сумму НДС, предъявляемую покупателю. Такой счет-фактуру нужно исправитьп. 2 ст. 169 НК РФ; Письмо Минфина от 11.03.2012 № 03-07-08/68.

Жестких требований к формату даты в бумажном счете-фактуре нет

Заполняя бумажный счет-фактуру, к примеру, 20 июля 2012 г., в строке 1 можно проставить дату любым удобным вам способом:

Главное — чтобы дата составления счета-фактуры была ясна.

Когда счет-фактуру вместо директора или главбуха подписывает уполномоченное лицо, его должность указывать не обязательно

Достаточно после подписи указать фамилию и инициалы именно того лица, которое директором или главным бухгалтером уполномочено подписывать счета-фактуры.

Также не обязательно делать в счете-фактуре ссылку на приказ или доверенность, которыми уполномоченному лицу передано право подписи. Однако, если вы укажете эти данные, хуже от этого не будет.

Ведь в счета-фактуры можно вносить дополнительные показателиПисьмо Минфина от 23.04.2012 № 03-07-09/39.

Руководитель организации или иное уполномоченное лицо Ефимова Л.В.Если счет-фактуру подписывает уполномоченное лицо, к примеру, Ефимова, то нельзя указывать ф.и.о. руководителя
Главный бухгалтер организации или иное уполномоченное лицо Ефимова Л.В.Если счет-фактуру подписывает уполномоченное лицо, к примеру, Ефимова, то нельзя указывать ф.и.о. главного бухгалтера

Мелкие ошибки в наименовании покупателя вычету не помеха

Строка 6 «Покупатель», несомненно, важна. Но и в ней допустимы небольшие погрешности.

Все это несущественные ошибки, которые никак не влияют на возможность идентифицировать покупателя, а следовательно, не препятствуют вычету НДСПисьмо Минфина от 02.05.2012 № 03-07-11/130. Разумеется, ИНН и КПП должны быть указаны правильно.

Если строку невозможно или не нужно заполнять, то и «пустота», и прочерк к отказу в вычете не приведут

Некоторые строки и графы в счете-фактуре можно не заполнять. Правила прямо предписывают ставить прочерки, в частностиподп. «б», «е» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры:

  • в строке 1а — при составлении первичного счета-фактуры;
  • в строках 3 и 4 — при составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), переданные имущественные права;
  • в графах 2 и 2а — если договорной единицы измерения нет в Общероссийском классификаторе единиц измерения.

Но даже если продавец не проставил в нужных графах и строках прочерки, это не является основанием для отказа в вычете НДС покупателю.

Ведь Налоговый кодекс не обязывает проставлять какие-либо символы в подобных случаях. Главное — чтобы были заполнены все необходимые реквизиты и не было существенных ошибокп. 1 ст. 169 НК РФ.

Нумерация счетов-фактур по вашему выбору может начинаться заново как в начале года, так и в начале каждого квартала

Источник: https://glavkniga.ru/elver/2012/15/958-oshibki_schete_fakture_vazhnie_net.html

Счет-фактура 2015: правила оформления

Развернутый ответ на вопрос, является ли счет-фактура первичным документом или нет, дает Наталья Горбова, руководитель направления обучения налогового учета и отчетности Контур.Школы, член Палаты налоговых консультантов.  

Общие правила составления счетов-фактур

Счет-фактура относится к категории важных документов по нескольким причинам. Когда нам необходимо начислить сумму НДС в бюджет, мы действуем по определенной схеме.

Сначала НДС необходимо начислить, потом принять к вычету сумму НДС, а затем, если возникают некоторые обстоятельства, сумму НДС нужно восстановить. И на всех этих стадиях первым документом фигурирует счет-фактура.

От того, как мы его составим, зависит каждый показатель в нашей формуле, потому что в конечном итоге он находит отражение в налоговой декларации.   

Сначала счет-фактура (если речь идет об НДС начисленном) регистрируется в книге продаж и далее переносится в раздел 9 декларации. Одна ошибка в счете фактуре — и вы неправильно начисляете НДС. Далее нужно вычесть сумму НДС, которая принимается к вычету, опять же по счету-фактуре.

Дальше счет-фактуру, как правило, регистрируют в книге покупок, а затем данные переносятся в раздел 8 декларации. Это значит, что в случае допущения какой-либо ошибки в счете-фактуре вы неправильно применяете вычет. Если вы увеличиваете сумму вычета, то возможны штрафные санкции.

Третий показатель — сумма НДС в бюджет увеличивается на сумму восстановленного НДС. Частая ситуация: мы восстанавливаем преимущественно по счету-фактуре, который регистрируем в книге продаж, и далее отражаем этот показатель в разделе 9 декларации.

Узнайте, как свести к минимуму риск доначисления НДС

Основные правила оформления счетов-фактур

Составлять счет-фактуру обязаны:

  • все плательщики НДС, если они совершают операции, которые являются объектом налогообложения;
  • лица, которые пользуются освобождением от НДС в соответствии со ст. 145, ст. 145.1 НК РФ;
  • налоговые агенты за своего поставщика.

В отдельную категорию можно отнести лиц, которые осуществляют посреднические операции — как применяющих общий режим налогообложения, так и УСН или иной спецрежим. Они могут быть в названных категориях.

Не составляют счет-фактуру:

  • лица, совершающие операции, которые не являются объектом налогообложения;
  • организации и предприниматели, которые заняты розничной торговлей, общественным питанием, выполнением работ (оказанием услуг) для населения за наличный (безналичный) расчет при условии выдачи кассового чека или иного документа установленной формы;
  • лица, которые применяют специальные налоговые режимы (за некоторыми исключениями);
  • с 1 октября 2014 года — при наличии соответствующего письменного согласия сторон сделки при реализации ТРУ лицам, не являющимся плательщиками НДС либо освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. 145, ст. 145.1 НК РФ.
  • при получении суммы аванса в счет предстоящих поставок ТРУ:  с длительным производственным циклом; с облагаемых по ставке 0%; не облагаемых по ст. 149 НК РФ.

Итак, в некоторых случаях закон не требует составлять счет-фактуру, но иногда неплательщик проявляет инициативу и выставляет счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Возникает вопрос: вправе ли плательщик (то есть вторая сторона сделки) принять сумму НДС к вычету, если продавец не является плательщиком НДС, но выставил счет-фактуру с выделенным налогом?

Вычет возможен в ситуациях, когда:

  • продавцом выступает спецрежимник;
  • продавец освобожден от НДС по ст. 149 НК РФ (то есть осуществляет операции, которые не облагаются НДС);
  • операция не является объектом обложения НДС (часто это те операции, которые не признаются операциями реализации по ст. 39 п.3 части 1-ой НК РФ).
  • неплательщик НДС, выставляя счет-фактуру с выделенным налогом, должен уплатить этот налог в бюджет (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Но это спорный момент с вероятностью риска 50 на 50. Существует мнение, что организация не вправе по такому счету-фактуре принять сумму НДС к вычету. Серьезный аргумент в пользу того, что компания вправе это сделать — определение конституционного суда. Организация вправе принять сумму НДС к вычету, но далеко не все суды решают этот вопрос в пользу налогоплательщиков. Поэтому, если сложилась подобная ситуация, стоит заручиться поддержкой контролирующих органов и быть готовым к тому, что свою позицию придется отстаивать в суде.
Читайте также:  Решение единственного участника ооо о смене директора: как составить, образец

Срок выставления счета-фактуры

Срок — не позднее пяти календарных дней со дня наступления следующих событий (п. 3 ст. 168 НК РФ): получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУ, передачи имущественных прав; отгрузки ТРУ; передачи имущественных прав.

Что такое корректировочная счет-фактура?

Корректировочная счет-фактура составляется в особых случаях — в тех случаях, когда в первичном счете-фактуре просто произошли изменения в стоимости. Например, в связи с определенными обстоятельствами стоимость увеличилась.

Корректировочная счет-фактура составляется в течение пяти календарных дней с даты составления первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Важный момент заключается в том, что стороны договора согласились на изменение суммы. Поэтому до составления корректировочного счета-фактуры необходимо согласовать новую цену. Нельзя сначала выставить корректировочную счет-фактуру, а потом согласовывать соответствующую сумму.

Документами, которые подтверждают согласие покупателя на изменение стоимости ТРУ, являются: договор, соглашение, дополнительное соглашение или иной первичный документ; в случае недопоставки товаров, первичным документом может быть акт об установлении расхождения по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-2) или товарная накладная (форма № ТОРГ-12).

5 недопустимых ошибок в счете-фактуре

Из-за некоторых ошибок налоговая может снять вычет. Таким образом, сумма налога, которую нужно будет заплатить, увеличится.

Какие ошибки недопустимы?

  • Ошибки, не позволяющие определить, кто именно является продавцом или покупателем (ошибки в наименовании, адресе, ИНН покупателя или продавца). То есть ситуации, когда наименование полностью искажено. 
  • Ошибки, не позволяющие определить, какой именно товар (услуга) приобретен.
  • Ошибки, не позволяющие определить, сколько стоят товары (работы, услуги) или какая сумма предоплаты была получена (в авансовом счете-фактуре). Часто допускаются арифметические ошибки в расчете стоимости товаров.
  • Ошибки, не позволяющие точно определить ставку НДС по товару. Типичная ошибка: вместо ставки 10% автоматически указывается ставка 18%. Либо по товарам, облагаемым 0%, указывается ставка 18%.
  • Ошибки, не позволяющие определить сумму налога.

Может ли налоговая инспекция отказать в вычете «входного» НДС, если улица в адресе продавца указано с орфографической ошибкой?

Какие ошибки в счете-фактуре можно считать допустимыми (не препятствующими праву на вычет «входного» НДС)?

Счет-фактура: образец заполнения

Правила заполнения счета-фактуры (его бумажной формы) регламентируются Постановлением Правительства от 26.12.2011 №1137. В нем утверждены порядок заполнения счетов-фактур, форма документа, форма корректировочных и исправленных счетов-фактур, форма журнала учета и книг покупок и продаж.

Пример заполнения счета-фактуры и инструкция по заполнению счета-фактуры.

Скачать бланк счета-фактуры за 2012 год в MS Excel

Счет-фактуру подписывает или руководитель и главный бухгалтер, или иные лица, уполномоченные на подписание счетов-фактур доверенностью или приказом по организации (в расшифровке подписи указывается их Ф.И.О.).

Что делать, если счет-фактура оформлена заранее?

Принимать ли к вычету НДС в том случае, если счет-фактура составлена позже чем через пять дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)?

Нумерация счетов-фактур

  • Номер указывается в строке 1.
  • Номер присваиваются в порядке возрастания в хронологической последовательности.
  • Период возобновления нумерации счетов-фактур — на усмотрение организации (месяц, квартал, год).
  • Номер надо дополнять через «/» цифровыми индексами в случае составления счета-фактуры обособленным подразделением, участником простого товарищества или доверительным управляющим по товарам (работам, услугам), реализуемым в рамках соответствующего договора.

Сложные моменты заполнения счета-фактуры, исправление недопустимых ошибок, практические примеры

Узнать больше

Источник: https://kontur.ru/articles/2609

Дата В Счет-Фактуре

В новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей, указанных в строке 1 счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления.

При этом в случае обнаружения в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры счетов-фактур не составляются.

Из подпункта 1 п. 5 ст. 169 НК РФ следует, что дата составления является обязательным реквизитом счета-фактуры (подп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ). Согласно пункту 3 ст.

168 НК РФ счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Несвоевременно выписанный, неверно составленный счет-фактура может доставить организации-покупателю проблемы. Указанную в нем сумму НДС налоговый инспектор при проверке может не принять к вычету. Мы расскажем о некоторых погрешностях при заполнении счетов-фактур, на которые обращают внимание налоговики. А кто предупрежден, тот вооружен.

Дата составления счета-фактуры не совпадает с датой отгрузки товаров, указанной в накладной (или датой выполнения работ, оказания услуг, указанной в акте).

Поводов для волнения бухгалтера нет только в одном случае: если счет-фактура выписан позже отгрузки, но в установленный Налоговым кодексом срок, то есть в течение пяти дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Гораздо хуже ситуация, когда счет-фактура составлен раньше, чем товары отгружены, работы выполнены, а услуги оказаны. Абсурд? Не скажите! Такое часто бывает, когда поставщик, нарушая установленный порядок, выставляет счет-фактуру покупателю на аванс, а при последующей реализации нового документа не выписывает.

Неверное оформление документов поставщиком может привести к неприятным налоговым последствиям у покупателя. Пунктом 2 ст.169 НК РФ предусмотрено, что выставленный с нарушением порядка, прописанного в п.п.5 и 6 той же статьи, счет-фактура не может являться основанием для принятия суммы НДС к вычету. Согласно п.

5 в счете-фактуре должна быть указана дата выписки счета-фактуры. Эта дата никак не может быть раньше даты реализации, указанной в накладной, так как по п.3 ст.168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) соответствующие счета-фактуры выставляются покупателю не позднее пяти дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Конечно, вероятность того, что инспектор будет сличать даты накладных и счетов-фактур, невелика. Однако, если при проверке он все же обнаружит нарушение и не примет налог к вычету, формально он будет прав.

Чтобы не попасть впросак, советуем покупателю настойчиво попросить продавца выписать верный документ.

Соответственно, необходимо поменять счет-фактуру и тогда, когда он выписан позже пяти дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). И по тем же самым причинам.

Добрый день! Да, расхождение в дате будет обнаружено налоговой. Вам необходимо исправить дату в счете-фактуре и подать уточненную декларацию. К изменению суммы налога это не приведет, вы просто внесете корректировку в Книгу покупок.

Добрый день! Мы покупатели-ошиблась в дате, когда вносила счет-фактуру от поставщика. Сумма в счет-фактуре большая. Придут ли расхождения по делкарации НДС , если допустим, у поставщика дата счет-фактуры 17 число, а я ошибочно забила 18?

В счете-фактуре указывают дату составления платежного поручения на аванс

Ирина, правильнее указывать дату перечисления денежных средств покупателем, то есть дату, которую покупатель поставил в платежном поручении на аванс.

О том, что по строке 5 счета-фактуры нужно указывать «реквизиты (номер и дату составления) расчетно-платежного документа», по которому ваша компания получила предварительную оплату, прямо сказано в постановлении Правительства РФ от 02.12.

2000 № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС».

Рекомендуем прочесть:  Срок возврата страховки по кредиту в сбербанке

«…По условиям договоров с покупателями мы отгружаем им товары только после получения от них полной оплаты.

В строке 5 «К платежно-расчетному документу» мы всегда указывали дату зачисления аванса на наш счет. Однако покупатель настаивает на том, что в ней нужно указывать дату, которая стоит в его платежном поручении на аванс. Кто из нас прав.

» Из письма главного бухгалтера Ирины Потаповой, г. Самара

Счет, счет-фактура и акт выполненных работ

  • Нужно на основе рекомендуемой налоговиками формы УПД разработать бланк, позволяющий совместить сведения из счета-фактуры и акта выполненных работ. Важно, чтобы эта форма содержала все обязательные для первичного документа и счета-фактуры реквизиты.
  • Утвердить в учетной политике бланк УПД и возможность его применения.
  • Согласовать с контрагентами условия применения УПД.

Дата счета-фактуры влияет на своевременность получения заказчиком работ вычета по НДС. Она определяется по нормам п. 3 ст.

168 НК РФ и выбирается из отрезка длиной в 5 календарных дней, отсчитываемых от момента:

Тема: Разные даты накладной и счет-фактуры

я вот тоже сомневаюсь, что эту счет-фактуру ОБЯЗАТЕЛЬНО надо включать в 1 квартал. Есть разрешение выписывать документ в течение 5 дней — оно не нарушено. Дата сч-ф. уже апрельская. По идее никто не запрещает его включать в базу 2 квартала. Хотя, если есть убедительные аргументы, что нельзя НДС по операции одного отчетного периода переносить на следующий — буду рада услышать

Странная идея, явно не соответствующая ст.167 НК РФ. «1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 — 11, 13 — 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:

Дата документа в счет-фактуре

Добрый день! Я вообще-то вас тоже не оскорбляла, а писала о «том бухгалтере» (см.начало темы). Просто внимательней надо читать переписку, и не принимать все на свой счет.

А про дату согласна, не написано, но при получении денег на расчетный счет вы обязаны ставить номер документа, а не дату зачисления денежных средств на расчетный счет.

Продавец (поставщик) ОБЯЗАН выдать с/ф на аванс, если с момента получения предоплаты до реализации прошло БОЛЕЕ 5 дней. (но ИМЕЕТ ПРАВО И РАНЬШЕ). Ваше право не пользоваться входящими с/ф на аванс, даже если с/ф на аванс и поступление товаров (услуг) произошли в РАЗНЫХ отчетных периодах.

Разные даты в Акте и счет-фактуре

Источник: https://jurist-161.ru/pensionnaya-reforma/data-v-schet-fakture

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector