Как учесть расходы на приобретение электронной подписи

Стоимость флешки или токена с цифровой подписью признают сразу. А расходы на программу и сертификат – постепенно. Какие при этом составить проводки? Как списать затраты на разных режимах?

При покупке электронной подписи в комплект входит:

  • токен или флешка с кодами защиты;
  • программа «КриптоПро»;
  • сертификат ключа проверки подписи, который выдают на год.

Рассмотрим, как учитывать каждый из этих активов, будем помнить при этом, что ксли вовремя не продлить срок действия ключа проверки, он перестанет работать. Причем в течение дня, когда закончится данный период.

Токен и флешка

В бухучете флешку или токен отражают в составе материально-производственных запасов по цене покупки. Бухгалтер приходует их на счете 10. Затем списывает на затраты. И далее продолжает учитывать за балансом на счете 013 «МПЗ, которые использует компания».

В целях налога на прибыль расходы также относят к материальным. Основание – подпункт 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Данные затраты – косвенные. Поэтому их признают сразу в текущем периоде. Так сказано в пункте 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ.

На заметку

Перечень прямых расходов, связанных с производством, хозяйство определяет самостоятельно. Его закрепляют в налоговой учетной политике. Остальные затраты относят к косвенным. Их можно полностью списывать в расходы текущего периода.

Программа

Расходы на покупку программы учитывают на счете 97 «Расходы будущих периодов», но при условии, что приобретено неисключительное право и уплачена сразу вся сумму.

Поясню, почему именно счет 97. Затраты отчетного периода, если они относятся к будущему, отражают по правилам конкретных ПБУ.

Об этом сказано в пункте 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

В данном случае следует применить пункт 39 ПБУ 14/2007. Он разрешает учесть затраты на программу в расходах будущих периодов.

Обратите внимание: если компания выполнила перечисленные требования – о неисключительном праве и полной оплате – затраты списывают пока действует сертификат.

А как быть с налогом на прибыль? Расходы на программу включают в состав прочих. Это следует из подпункта 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Затраты списывают равномерно в течение срока, пока действует ключ – пункт 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ. В результате у компании не будет расхождений между налоговым и бухгалтерским учетом.

  • Сертификат
  • Как и в случае с программой, при покупке сертификата его стоимость отражают в расходах будущих периодов на счете 97 и равномерно, в течение срока действия ключа, списывают сумму с данного счета.
  • Пример Хозяйство купило цифровую подпись, сертификат которой действует один год.

По накладной в хозяйство поступила флешка. Ее стоимость – 3540 руб., в том числе НДС – 540 руб. По акту поступили:

  • программа «КриптоПро» за 11 800 руб., в том числе НДС – 1800 руб.;
  • сертификат ключа за 5900 руб., включая НДС 900 руб.

Программу и сертификат учитывают в составе расходов будущих периодов. После чего равномерно списывают затраты в течение года.

  1. Бухгалтер сделал записи:
  2. Дебет 10   Кредит 60
  3. — 3000 руб. (3540 – 540) — оприходована флешка;
  4. Дебет 19   Кредит 60
  5. — 540 руб. — учтен НДС;
  6. Дебет 26   Кредит 10
  7. — 10 000 руб. — списана в расходы стоимость носителя  информации;
  8. Дебет 97   Кредит 60
  9. — 10 000 руб. (11 800 – 1800) — учтена стоимость программы;
  10. Дебет 19   Кредит 60
  11. — 1800 руб. — выделен НДС;
  12. Дебет 97   Кредит 60
  13. — 5000 руб. (5900 – 900) — учтена стоимость сертификата;
  14. Дебет 19   Кредит 60

— 900 руб. — отражен НДС.

А теперь о налоговом учете. В целях налога на прибыль расходы на сертификат признают прочими. Основание – подпункт 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Связь между данными затратами и доходами четко установить нельзя. Поэтому, как и в бухучете, их списывают равномерно.

Особенности для хозяйств на упрощенке и ЕСХН

На упрощенке и ЕСХН списать затраты на электронную подпись сложнее. Здесь надо учитывать различные тонкости.

Списки расходов на данных спецрежимах закрытые. Правда, в них входят траты на покупку   компьютерной программы у правообладателя.

Но это еще не значит, что расходы на цифровую подпись можно списать автоматически. Если, к примеру, компания купила подпись для электронных торгов, ее стоимость признать нельзя.

Такое мнение высказали чиновники в письме Минфина России от 8 августа 2014 г. № 03-11-11/39673.

Источник: http://www.praktik-rw.ru/praktika-ucheta/477-pokupka-elektronnoj-podpisi-bukhuchet-i-nalogi

Бухгалтерский учет ключей электронной подписи. Учет электронной подписи

Стоимость флешки или токена с цифровой подписью признают сразу. А расходы на программу и сертификат – постепенно. Какие при этом составить проводки? Как списать затраты на разных режимах?

При покупке электронной подписи в комплект входит:

  • токен или флешка с кодами защиты;
  • программа «КриптоПро»;
  • сертификат ключа проверки подписи, который выдают на год.

Рассмотрим, как учитывать каждый из этих активов, будем помнить при этом, что ксли вовремя не продлить срок действия ключа проверки, он перестанет работать. Причем в течение дня, когда закончится данный период.

Токен и флешка

В бухучете флешку или токен отражают в составе материально-производственных запасов по цене покупки. Бухгалтер приходует их на счете 10. Затем списывает на затраты. И далее продолжает учитывать за балансом на счете 013 «МПЗ, которые использует компания».

В целях налога на прибыль расходы также относят к материальным. Основание – подпункт 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Данные затраты – косвенные. Поэтому их признают сразу в текущем периоде. Так сказано в пункте 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ.

На заметку

Перечень прямых расходов, связанных с производством, хозяйство определяет самостоятельно. Его закрепляют в налоговой учетной политике. Остальные затраты относят к косвенным. Их можно полностью списывать в расходы текущего периода.

Программа

Расходы на покупку программы учитывают на счете 97 «Расходы будущих периодов», но при условии, что приобретено неисключительное право и уплачена сразу вся сумму.

Поясню, почему именно счет 97. Затраты отчетного периода, если они относятся к будущему, отражают по правилам конкретных ПБУ.

Об этом сказано в пункте 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).

В данном случае следует применить пункт 39 ПБУ 14/2007. Он разрешает учесть затраты на программу в расходах будущих периодов.

Обратите внимание: если компания выполнила перечисленные требования – о неисключительном праве и полной оплате – затраты списывают пока действует сертификат.

А как быть с налогом на прибыль? Расходы на программу включают в состав прочих. Это следует из подпункта 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Затраты списывают равномерно в течение срока, пока действует ключ – пункт 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ. В результате у компании не будет расхождений между налоговым и бухгалтерским учетом.

  • Сертификат
  • Как и в случае с программой, при покупке сертификата его стоимость отражают в расходах будущих периодов на счете 97 и равномерно, в течение срока действия ключа, списывают сумму с данного счета.
  • Пример
    Хозяйство купило цифровую подпись, сертификат которой действует один год.

По накладной в хозяйство поступила флешка. Ее стоимость – 3540 руб., в том числе НДС – 540 руб. По акту поступили:

  • программа «КриптоПро» за 11 800 руб., в том числе НДС – 1800 руб.;
  • сертификат ключа за 5900 руб., включая НДС 900 руб.

Программу и сертификат учитывают в составе расходов будущих периодов. После чего равномерно списывают затраты в течение года.

  1. Бухгалтер сделал записи:
  2. Дебет 10 Кредит 60
  3. — 3000 руб. (3540 – 540) — оприходована флешка;
  4. Дебет 19 Кредит 60
  5. — 540 руб. — учтен НДС;
  6. Дебет 26 Кредит 10
  7. — 10 000 руб. — списана в расходы стоимость носителя информации;
  8. Дебет 97 Кредит 60
  9. — 10 000 руб. (11 800 – 1800) — учтена стоимость программы;
  10. Дебет 19 Кредит 60
  11. — 1800 руб. — выделен НДС;
  12. Дебет 97 Кредит 60
  13. — 5000 руб. (5900 – 900) — учтена стоимость сертификата;
  14. Дебет 19 Кредит 60

— 900 руб. — отражен НДС.

А теперь о налоговом учете. В целях налога на прибыль расходы на сертификат признают прочими. Основание – подпункт 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Связь между данными затратами и доходами четко установить нельзя. Поэтому, как и в бухучете, их списывают равномерно.

Особенности для хозяйств на упрощенке и ЕСХН

На упрощенке и ЕСХН списать затраты на электронную подпись сложнее. Здесь надо учитывать различные тонкости.

Списки расходов на данных спецрежимах закрытые. Правда, в них входят траты на покупку компьютерной программы у правообладателя.

Но это еще не значит, что расходы на цифровую подпись можно списать автоматически. Если, к примеру, компания купила подпись для электронных торгов, ее стоимость признать нельзя.

Такое мнение высказали чиновники в письме Минфина России от 8 августа 2014 г. № 03-11-11/39673.

Источник: https://thesaker.ru/questions/buhgalterskii-uchet-klyuchei-elektronnoi-podpisi-uchet-elektronnoi/

Учет и налогообложение ЭЦП — нематериальный актив или расходы ?

Чтобы предприятие работало эффективнее, следует оптимизировать документооборот. К тому же, отчетность можно подавать только в электронном виде. И без электронной цифровой подписи (ЭЦП) здесь не обойтись.

Получить ЭЦП можно как бесплатно, так и платно. Совсем другое — установить налогово-учетную природу ЭЦП. Ведь относительно приобретения ЭЦП между экспертами идет полемика: ЭЦП — это актив или расходы? Найдем оптимальный вариант учета ЭЦП.

ЭЦП приравнена к собственноручной подписи. От правовой трактовки понятия ЭЦП зависит и его учет. 

Итак, ЭЦП — это вид электронной подписи, полученной в результате криптографического преобразования набора электронных данных, который позволяет подтвердить ее целостность и идентифицировать подписчика. ЭЦП накладывают с помощью личного ключа и проверяют с помощью открытого ключа.

По правовому статусу ЭЦП приравнивают к собственноручной подписи если:

  • ЭЦП подтверждена с использованием квалифицированного (усиленного) сертификата ключа с помощью надежных средств цифровой подписи;
  • во время проверки использовали усиленный сертификат ключа;
  • личный ключ подписанта соответствует открытому ключу сертификата.

Электронная подпись не может быть признана недействительно лишь потому, что она имеет электронную форму или не основывается на усиленном сертификате ключа.

В случае изменения подписанта (например, новый бухгалтер или директор) предприятию придется приобретать новую ЭЦП, а старую при этом аннулировать. ЭЦП можно получить за определенную плату и бесплатно. Рассмотрим оба варианта.

Учет приобретенной ЭЦП

Приобретенная ЭЦП можно использовать годами (как максимум 2 года). Поэтому сразу отвергаем мнение, что имеем дело с необоротным активом. А электронная форма такого как бы актива будто намекает, что он является нематериальным. Впрочем, есть мнение, что ЭЦП нельзя считать активом вообще. Аргументируем его. 

Расходы на приобретение

Предпосылкой признания актива является контролируемость такого ресурса и возможность получения экономических выгод от его использования в будущем (п. 3 розд. І НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»). Аналогичное определение содержит статья 1 Закона Украины » О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 № 996-XIV.

Заметим, что все-таки возможно обосновать получение экономических выгод от использования ЭЦП. Ведь ЭЦП — неотъемлемый элемент для составления договоров, приказов, первичных документов, отчетности.

Соответственно, цифровая подпись дает возможность осуществлять хозяйственную деятельность, целью которой является получение экономических выгод.

К тому же электронный документооборот явно способствует экономии как материальных, так и трудовых ресурсов.

Впрочем, обосновать контролируемость ресурса сложно. Ведь замена подписчика потребует изготовления нового ЭЦП, а ограничить право работника уволиться с работы нельзя. К тому же невозможно продать ЭЦП другому предприятию или обменять его.

В отечественных стандартах бухучета не найти дефиниции понятия контроля, поэтому обратимся к параграфу 13 МСФО 38 «Нематеріальні активи».

Так, предприятие контролирует актив, если он имеет полномочия получать будущие экономические выгоды, поступающие от основного ресурса, и ограничивать доступ других к этим выгодам.

Способность субъекта хозяйствования контролировать будущие экономические выгоды от нематериального актива, как правило, исходит из юридических прав, которые можно обеспечить в судебном порядке.

То есть предприятие не может гарантировать, что должностное лицо, подпись которого имитирует ЭЦП, не освободится (уволится) в будущем. Соответственно, нет контроля над будущими экономическими выгодами, которые сулит приобретенный ЭЦП.

ЭЦП используют в процессе документооборота, что можно связать с управлением предприятием. Поэтому, стоимость приобретенного ЭЦП участвует в формировании административных расходов (п. 18 П(С)БУ 16 «Расходы»).

Однако отражать такие расходы сразу же одной суммой в периоде приобретения ЭЦП было бы неправильно. Ведь расходы на приобретение ЭЦП, произведенные в определенном отчетном периоде, относятся и к следующим периодам.

Поэтому правильнее сначала отразить всю сумму на счете 39 «Расходы будущих периодов», а уже затем равномерно списывать на счет 92 «Административные расходы».

Налогообложение

Основой для расчета объекта обложения налогом на прибыль являются правила бухгалтерского учета (ст. 134 Податкового кодексу України; ПК). Применять разницы, предусмотренные разделом III НК, — обязанность плательщиков налога на прибыль с годовым доходом более 20 млн грн.

Расходы, связанные с приобретением ЭЦП, без всяких ограничений влияют на объект обложения налогом на прибыль. Конечно, речь идет о той части расходов будущих периодов, которую включили в состав административных. При этом разницы, предусмотренные разделом III НК, не будут возникать.

Не можем обойти вниманием и позицию ДФС относительно признания расходов на приобретение ЭЦП (ЗІР, категория 102.05). По их мнению, в таком случае возникает нематериальный актив, который относят к группе 6 «Інші нематеріальні активи (право на ведення діяльності, використання економічних та інших привілеїв тощо)».

Заметим, что разъяснения ДФС о признании ЭЦП нематериальным активом не содержит какой-либо подробной аргументации.  Впрочем, окончательное решение, прислушиваться к мнению ДФС, зависит от профессиональных суждений бухгалтера.

Читайте также:  Как учитываются доходы в целях бухгалтерского учета

С начислением НДС все проще. Ведь операция по приобретению ЭЦП является объектом обложения НДС. Соответственно при наличии налоговой накладной, зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных, предприятие имеет право сформировать налоговый кредит по правилу «первого события» (п. 198.1, 201.10 НК).

Пример учета расходов на приобретение ЭЦП

Предприятие приобрело ЭЦП на условиях предварительной оплаты. Стоимость ЭЦП ― 576 грн (в т. ч. НДС ― 96 грн). Согласно договору срок использования ЭЦП ― 24 месяца.Рассмотрим два варианта учета расходов на приобретение ЭЦП: первый — с признанием расходов будущих периодов, второй — с возникновением нематериального актива (фискальный подход).

Вариант 1.

№ з/пЗміст господарської операціїБухгалтерський облікСума, грнД-тК-т
Варіант І. Витрати майбутніх періодів
1.1 Перераховано попередню оплату контрагенту 371 311 576
1.2 Відображено право на податковий кредит із ПДВ 6442 685 96
1.3 Нараховано суму податкового кредиту з ПДВ згідно із зареєстрованою в ЄРПН податковою накладною 641/пдв 6442 96
1.4 Отримано ЕЦП 39 685 480
1.5 Списано раніше відображений податковий кредит 6442 685 96
1.6 Проведено залік заборгованостей 685 371 576
1.7 Відображено витрати у першому місяці використання ЕЦП (480 грн ÷ 24 міс.) 92 39 20

Вариант 2

2.1 Перераховано попередню оплату контрагенту 371 311 576
2.2 Відображено право на податковий кредит із ПДВ 6442 685 96
2.3 Нараховано суму податкового кредиту з ПДВ згідно із зареєстрованою в ЄРПН податковою накладною 641/пдв 6442 96
2.4 Відображено витрати на придбання ЕЦП 154 685 480
2.5 Списано раніше відображений податковий кредит 6442 685 96
2.6 Проведено залік заборгованостей 685 371 576
2.7 Введено в експлуатацію придбаний ЕЦП 127 154 480
2.8 Нараховано амортизацію (прямолінійний метод) (480 грн ÷ 24 міс.) 92 133 20

Если плательщик налога на прибыль решит классифицировать ЭЦП как нематериальный актив, то для расчета разниц минимально допустимый срок налоговой амортизации нужно определять в соответствии с правоустанавливающего документа.

Учет, если ЭЦП получили бесплатно

С ЭЦП, полученной бесплатно, у бухгалтера не должно возникать никаких проблем. Ведь такая ситуация вообще не влияет на бухучет и налогообложение.

Так, безвозмездно полученный ЭЦП не формирует дохода, ведь нет возможности достоверно оценить такой доход (п. 5 П(С)БУ 15 «Доход»). А если бухгалтер считает ЭЦП нематериальным активом, нет даже возможности установить его первоначальную стоимость. Ведь она должна была бы равняться справедливой стоимости, которой в нашей ситуации вообще нет (п. 13 П(С)БУ 8).

Справедливая стоимость — сумма, по которой можно продать актив или оплатить обязательства при обычных условиях на определенную дату (п. 4 П(С)БУ 19 «Объединение предприятий»).

Бесплатная ЭЦП не повлияет и на объект обложения налогом на прибыль. А о признании входного НДС по такой операции не стоит даже говорить — права на налоговый кредит не возникает.

Вывод

Приобретенную ЭЦП стоит учитывать как расходы будущих периодов, т.к в таком случае не соблюден один из критериев для признания актива — контроль ресурса. Однако, по мнению налоговиков, ЭЦП все-таки является нематериальным активом. К какому мнению прислушаться — зависит от профессиональных суждений бухгалтера.

В бухучете не отражают бесплатно полученную ЭЦП. Не влияет такая операция и на размер налогов.

Источник: https://prokey.org.ua/uchet-i-nalogooblozhenie-ecp-nematerialnyy-aktiv-ili-rashody

Расходы на эцп. Покупка электронной подписи – бухучет и налоги

Прошу вас уточнить ответ на вопрос №678555.ЭЦП содержит: закрытый ключ — для генерации электронных подписей, открытый ключ — для проверки подлинности подписи получателем, сведения о владельце — для проверки получателем информации об авторе документа.

Кроме того, для обеспечения его работы в его составе может поставляться лицензия КриптоПро со сроком использования 1 год, бессрочная (а может и не поставляться, если у заказчика уже есть бессрочная лицензия и она используется при генерации нового ключа).

Созданный ЭЦП поставляется заказчику как на материальном носителе так и без (устанавливается напрямую на устройство заказчика).

Так вот, должен ли ставиться на учет сам электронный ключ (не его материальный носитель а сам ключ и не лицензия КриптоПро) и в качестве чего он должен приниматься на учет, является ли он НМА, должна ли ставиться на учет лицензия КриптоПро годовая или бессрочная, в случае, если она приобретается в составе ключа. Является ли годовая лицензия КриптоПро составной частью ключа, так как служит для работы ключа и в течении срока действия ключа или является самостоятельным НМА полученным в пользование со сроком использования год и ее нужно учитывать в составе НМА полученной в пользование.

Ответ

Ваш вопрос от 22.12.2015
«Прошу вас уточнить ответ на вопрос №678555.
ЭЦП содержит: закрытый ключ — для генерации электронных подписей, открытый ключ — для проверки подлинности подписи получателем, сведения о владельце — для проверки получателем информации об авторе документа.

Кроме того, для обеспечения его работы в его составе может поставляться лицензия КриптоПро со сроком использования 1 год, бессрочная (а может и не поставляться, если у заказчика уже есть бессрочная лицензия и она используется при генерации нового ключа).

Созданный ЭЦП поставляется заказчику как на материальном носителе так и без (устанавливается напрямую на устройство заказчика).

Так вот, должен ли ставиться на учет сам электронный ключ (не его материальный носитель а сам ключ и не лицензия КриптоПро) и в качестве чего он должен приниматься на учет, является ли он НМА, должна ли ставиться на учет лицензия КриптоПро годовая или бессрочная, в случае, если она приобретается в составе ключа.

Является ли годовая лицензия КриптоПро составной частью ключа, так как служит для работы ключа и в течении срока действия ключа или является самостоятельным НМА полученным в пользование со сроком использования год и ее нужно учитывать в составе НМА полученной в пользование.»

  • Отвечает Галина Нефедова,
    эксперт
  • Ключи ЭЦП (как открытый, так и закрытый) представляют собой лишь уникальную последовательность символов, известную владельцу сертификата ключа и предназначенную для создания в электронных документах ЭЦП, а в случае с открытым ключом — доступную любому пользователю информационной системы и предназначенную для подтверждения подлинности ЭЦП в электронном документе.
  • Изготовление сертификатов ключей подписей, создание ключей ЭЦП, а также предоставление участникам информационных систем иных услуг, связанных с использованием ЭЦП отнесены к услугам, оказываемыми удостоверяющим центром.

Следовательно, сама ЭЦП, как и сертификаты ключей подписей, не может быть отнесена к материальным активам организации, приобретенным по договору с удостоверяющим центром. Электронные ключи – это персональное средство аутентификации и защищенного хранения пользовательских данных, аппаратно поддерживающее работу с цифровыми сертификатами и электронно-цифровой подписью (ЭЦП).

Следовательно, расходы на приобретение электронных ключей нужно отнести на подстатью КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н).

Расходы на получение электронного ключа включите в состав расходов будущих периодов (на счет 401.50 «Расходы будущих периодов»). А потом списывайте на текущие расходы.

Порядок списания расходов, которые относятся к нескольким отчетным периодам, учреждение устанавливает самостоятельно. Для этого закрепите его в учетной политике. Например, так: «Списывать на текущие расходы (счет 401.20) равными долями в течение срока использования».

Так как порядок учета электронных ключей четко не регламентирован, согласуйте его с распорядителем и закрепите в учетной политике. Это поможет избежать разногласий с проверяющими.

КриптоПро — это программный продукт. По общему правилу, если учреждению переданы права на компьютерную программу по лицензионному договору, она признается нематериальным активом, полученным в пользование.

Такую компьютерную программу учитывают на забалансовом счете 01 по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре. Об этом сказано в пункте 66 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Расходы на приобретение КриптоПро также отнесите на подстатью КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» и включите в состав расходов будущих периодов. Лицензия КриптоПро является НМА, полученным в пользование и ее нужно учитывать на забалансовом счете 01.

Порядок отражения операций в бюджетном учете за использование компьютерной программы, полученной в пользование, в рекомендации «Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение компьютерной программы».

Что такое ЭЦП

ЭЦП – это реквизит электронного документа, аналог собственноручной подписи, позволяющий одновременно идентифицировать лицо, подписавшее документ и защитить сам документ от подделки и искажения информации в нем.

Чем отличается электронная цифровая подпись (ЭЦП) от электронной подписи (ЭП)?

Ничем. ЭЦП и ЭП это одно и тоже. Определение «электронная цифровая подпись» (ЭЦП) на данный момент является устаревшим. Термин ЭЦП был введен в 2002 году с принятием закона № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи» и утратил силу с 1 января 2014 года, когда вступил в силу закон № 63-ФЗ «Об электронной подписи».

Для чего нужна ЭЦП

Сферы применения ЭЦП различны. К ним относится:

  1. Электронная отчетность в государственные органы
    . Документ, подписанный ЭЦП, имеет юридическую силу и потому может применяться при сдаче отчетности в электронной форме в государственные органы: таможенные, налоговые, внебюджетные фонды, органы статистики и учета и др.
  2. Электронные торги (коммерческие или по госзаказу)
    . Торги в электронном виде проводятся на электронных торговых площадках. Для регистрации на них, отправки заявок и подписания контрактов поставщикам необходим сертификат ЭЦП.
  3. ЕГАИС
    . ЭЦП необходима для регистрации в ЕГАИС. На крипто-ключ JaCarta записывается сертификат электронной подписи. Ключ необходим для защиты информации, передаваемой в ЕГАИС , а также он используется непосредственно для соединения с системой. С помощью крипто-ключа документам присваивается электронная подпись и они приобретают юридическую силу.
  4. Корпоративный документооборот
    . Являясь полным аналогом собственноручной подписи ЭЦП может использоваться при визировании абсолютно любых документов, как внутренних, так и внешних. Применение ЭЦП в документообороте организации и ИП значительно сократит время подготовки, подписания и доставки документов до адресата.
  5. Электронная регистрация сделок с недвижимостью
    . ЭЦП значительно упрощает и удешевляет процедуру регистрации сделок по купле-продаже недвижимости и получения выписок из ЕГРП о сделках с переходом прав на недвижимость.
  6. Госуслуги
    . С помощью ЭЦП любой гражданин может направлять обращения и заявления в государственные и муниципальные органы («электронное правительство», «электронный гражданин»).

Виды электронно-цифровой подписи (ЭЦП)

Существует три вида ЭЦП:

  1. Простая электронная подпись.
  2. Усиленная неквалифицированная подпись.
  3. Усиленная квалифицированная подпись.

Простая электронная подпись

Посредством применения кодов, паролей или иных средств, простая ЭЦП подтверждает факт формирования электронной подписи определенным лицом.

Данный вид ЭЦП имеет низкую степень защиты и применяется в основном для получения государственных и муниципальных услуг при которых не требуется применение более защищенных видов ЭЦП.

Например, с помощью простой ЭП гражданин может подписать и направить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ для получения имущественного , социального (за обучение и лечение) или стандартного вида вычетов.

Также, примером использования простой ЭП является оплата услуг или перевод средств через интернет-банк.

Примечание
: простая электронная подпись не защищает документ от подделки и внесения в него изменений.

Усиленная неквалифицированная электронно-цифровая подпись

Неквалифицированная ЭЦП, помимо удостоверения лица, подписавшего документ, позволяет защитить информацию, содержащуюся в документе от подделки и искажения.

Данный вид ЭП имеет среднюю степень защиты и для его использования необходим сертификат ключа проверки.

В большинстве случаев, для приравнивания неквалифицированной подписи к бумажному документу с собственноручной подписью, необходимо заключение дополнительного соглашения.

В настоящий момент применение неквалифицированной подписи для формирования документов налогового учета может послужить основанием для возникновения спорных ситуаций с налоговыми органами. Налоговая служба не признает документ, подписанный неквалифицированной подписью, равнозначным бумажному документу с собственноручной подписью.

Усиленная квалифицированная электронно-цифровая подпись

Усиленная ЦП имеет самую высокую степень защиты и применяется в большинстве сфер ведения бизнеса. Документ, подписанный квалифицированной подписью, признается равным бумажному документу с собственноручной подписью и не требует каких-либо дополнительных соглашений и подтверждений.

Примечание
: ряд документов налогового и бухгалтерского учета может быть подписан только квалифицированной электронной подписью, например, годовая бухгалтерская отчетность , налоговые декларации , заявления о постановке на налоговый учет, возврате (зачете) сумм излишне уплаченных налогов, сборов и страховых взносов и т.д.

Как получить электронно-цифровую подпись (ЭЦП)

Порядок получения электронной подписи зависит от ее вида.

Для получения простой электронной подписи каких-либо особенных действий совершать не нужно. Например, для получения услуги на сайте необходимо ввести логин или пароль, или СМС код в соответствующую форму.

  1. Для получения квалифицированной и неквалифицированной подписи необходимо оформить сертификат электронной подписи в удостоверяющем центре.
  2. Для получения сертификата квалифицированной подписи удостоверяющий центр должен быть аккредитован в Минкомсвязи, для получения неквалифицированной подписи аккредитация в Минкомсвязи не требуется.
  3. Более подробно про порядок получения ЭЦП можно узнать здесь.

Э
лектронные документы, подписанные электронными цифровыми подписями, являются не только основанием для проведения операций, но и первичными документами, подтверждающими операции для целей обложения налогом на прибыль и НДС, как важнейшими налогами, уплачиваемыми организациями-налогоплательщиками. В статье рассмотрены практические ситуации по включению в состав расходов затрат, подтвержденных электронными документами, использование электронных счетов-фактур и порядок применения электронных цифровых подписей на электронных документах.

Читайте также:  Как оформить землю и строение по «дачной амнистии» в собственность

Особенности документов, имеющих ЭЦП

Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона РФ от 06.04.

2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» (далее — Закон № 63-ФЗ) электронная подпись представляет собой информацию в электронной форме, которая присоединена к другой информации в электронной форме (подписываемой информации) или иным образом связана с такой информацией и которая используется для определения лица, подписавшего информацию. То есть электронная цифровая подпись (ЭЦП) равнозначна собственноручной подписи на документе, выполненном на бумажном носителе.

В настоящее время оборот документов, заверенных ЭЦП, постоянно увеличивается. Электронные цифровые подписи, согласно п. 2 ст.

160 ГК РФ, используются в случаях и в порядке, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашениями сторон.

Наиболее важным моментом является волеизъявление сторон в обмене «электронными документами», заверенными ЭЦП. Документы, заверенные ЭЦП, могут быть использованы во всех видах гражданско-правовых сделок.

В некоторых случаях документы, заверенные ЭЦП, носят обязательный характер. Так, в письме Федеральной антимонопольной службы от 15.07.

2011 № АЦ/27696 указано, что при проведении открытых аукционов в электронной форме на поставку товаров (работ, услуг) для государственных и муниципальных нужд весь документооборот должен осуществляться только в электронной форме.

Государственный (муниципальный) контракт, оформляемый по результатам открытого аукциона в электронной форме, в обязательном порядке должен быть зафиксирован в электронной форме. При этом ФАС ссылается на ст. 168 ГК РФ и предупреждает о том, что госконтракт на бумажном носителе будет считаться ничтожным.

Желание антимонопольного ведомства увеличить электронный документооборот и приблизиться к мировым стандартам понятно. Однако следует отметить, что не все поставщики и подрядчики товаров, работ и услуг для государственных нужд обладают электронными подписями.

Большинство субъектов малого предпринимательства (индивидуальные предприниматели, «упрощенцы») об ЭЦП и не слышали и получать ее не собираются. А не допускать их к участию в конкурсах, аукционах или иным формам закупок заказчик не имеет права, так как в этом случае его та же антимонопольная служба оштрафует за создание условий допуска, не предусмотренных законодательством о государственных закупках. Таким образом, вышеуказанное письмо ФАС России — в какой-то степени документ с потенциалом на будущее.

Ряд федеральных органов исполнительной власти полностью перешел на электронный документооборот. В частности, органы ФНС принимают налоговые декларации только в электронной форме. Согласно ст.

80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах или произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и/или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Порядок направления требований о представлении документов и порядок представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по специальным телекоммуникационным каналам связи в настоящее время регулируется приказом ФНС РФ от 17.02.2011 № ММВ-7-2/[email protected] «Об утверждении Порядка направления требования о представлении документов (информации) и порядка представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи». В соответствии со ст. 93 НК РФ, если затребованные у организации-налогоплательщика документы составлены в электронной форме по установленным форматам, такие документы могут быть отправлены в налоговый орган по защищенным каналам связи также в электронной форме.

Источник: https://thetarif.ru/rates/rashody-na-ecp-pokupka-elektronnoi-podpisi-buhuchet-i.html

Как учесть расходы на ключ электронной цифровой подписи

Вопрос: Организация в апреле 2018 г. обнаружила ошибку при исчислении налога на прибыль за 2017 год. А именно: при получении в ноябре 2017 г.

на год открытого ключа проверки электронной цифровой подписи (ключа ЭЦП) его стоимость не была полностью учтена в составе налоговых затрат. Организация списывала стоимость ключа ЭЦП ежемесячно в размере 1/12.

Как внести исправления в декларацию за 2017 год в этом случае?

Ответ: При обнаружении в апреле 2018 г., что при исчислении налога на прибыль не была учтена полная стоимость ключа ЭЦП, полученного в ноябре 2017 г., подается уточненная декларация за 2017 год. Раздел I части I декларации заполняется нарастающим итогом с учетом вносимых изменений. Сумма налога, подлежащая уменьшению, указывается в разделе III части I.

Обоснование: Расходы по регистрации и получению ключа ЭЦП являются расходами по текущей деятельности организации и относятся к управленческим.

И поскольку их нельзя соотнести с доходами, которые организация планирует получить в определенном периоде, такие расходы отражаются на счетах бухучета и учитываются в составе налоговых затрат в том периоде, когда они произведены.

В нашем случае организация должна была всю стоимость ключа ЭЦП учесть в ноябре 2017 г. При этом не имеет значения, что установленный срок действия ключа — 1 год .

Рассмотрим, как внести исправления в налоговую декларацию по налогу на прибыль (далее — декларация) за прошлый налоговый период — календарный год. Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала года. Поэтому в рассматриваемой ситуации организации нужно представить в налоговый орган уточненную декларацию за 2017 год .

Уточненная декларация представляется по форме, действовавшей в 2017 году. На титульном листе такой декларации делается отметка о внесении изменений и (или) дополнений (знак «X») .

Показатели раздела I части I заполняются нарастающим итогом за 2017 год с учетом вносимых изменений и (или) дополнений. В частности, в строке 2 раздела I части I показывается полная стоимость полученного ключа ЭЦП .

Раздел II части I декларации не заполняется. Сумма налога на прибыль, подлежащая доплате (уменьшению) в связи с обнаруженной ошибкой, указывается в разделе III части I. В рассматриваемой ситуации в строке «IV квартал» раздела III части I организация указывает сумму налога на прибыль к уменьшению в связи с вносимыми исправлениями .

Источник: https://ilex.by/kak-uchest-rashody-na-klyuch-elektronnoj-tsifrovoj-podpisi-v-nalogovom-uchete/

На каком счете отразить электронную подпись

Алтайский край:

  • Барнаул
  • Бийск
  • Яровое
  • Горно-Алтайск

Амурская область:

Архангельская область:

Астраханская область:

Белгородская область:

Владимирская область:

Волгоградская область:

Вологодская область:

  • Вологда
  • Великий Устюг
  • Череповец

Воронежская область:

  • Воронеж
  • Борисоглебск
  • Лиски
  • Россошь

Забайкальский край:

Ивановская область:

Кабардино-Балкарская Республика:

Калининградская область:

Калужская область:

Камчатский край:

  • Елизово
  • Петропавловск-Камчатский

Карачаево-черкесская республика:

Кемеровская область:

  • Кемерово
  • Междуреченск
  • Новокузнецк

Костромская область:

Краснодарский край:

  • Краснодар
  • Анапа
  • Апшеронск
  • Армавир
  • Белореченск
  • Геленджик
  • Гулькевичи
  • Ейск
  • Кропоткин
  • Крымск
  • Лабинск
  • Новокубанск
  • Новороссийск
  • Сочи
  • Тимашёвск
  • Тихорецк
  • пос. Лазаревское
  • пгт Новомихайловский

Красноярский край:

Курганская область:

Ленинградская область:

  • Санкт-Петербург
  • Кингисепп
  • Гатчина

Магаданская область:

Московская область:

  • Москва
  • Балашиха
  • Домодедово
  • Дубна
  • Зеленоград
  • Электросталь
  • Клин
  • Коломна
  • Королёв
  • Люберцы
  • Мытищи
  • Ногинск
  • Орехово-Зуево
  • Подольск
  • Пушкино
  • Раменское
  • Серпухов
  • Химки
  • Чехов
  • Щёлково

Мурманская область:

Нижегородская область:

Новгородская область:

Новосибирская область:

  • Новосибирск
  • Бердск
  • р/п Краснозерское

Оренбургская область:

  • Оренбург
  • Бугуруслан
  • Орск
  • Новотроицк
  • Ясный

Пензенская область:

Пермский край:

Приморский край:

  • Владивосток
  • Арсеньев
  • Артём
  • Большой Камень
  • Лесозаводск
  • Находка
  • Партизанск
  • Спасск-Дальний
  • Уссурийск
  • пгт. Кавалерово
  • с. Камень-Рыболов

Псковская область:

Республика Адыгея:

Республика Башкортостан:

  • Уфа
  • Белорецк
  • Белебей
  • Бирск
  • Дюртюли
  • Ишимбай
  • Кумертау
  • Мелеуз
  • Нефтекамск
  • Октябрьский
  • Салават
  • Сибай
  • Стерлитамак
  • Туймазы
  • Янаул
  • с. Бакалы
  • с. Буздяк
  • с. Месягутово
  • с. Новобалтачево
  • с. Старосубхангулово

Республика Бурятия:

Республика Дагестан:

Республика Крым:

  • Джанкой
  • Евпатория
  • Севастополь
  • Симферополь
  • Ялта
  • Феодосия
  • Саки
  • пгт. Черноморское

Республика Марий Эл:

Республика Мордовия:

Республика Ингушетия:

Республика Казахстан:

Республика Калмыкия:

Республика Карелия:

Коми:

  • Сыктывкар
  • Воркута
  • с. Усть-Кулом

Республика Саха (Якутия):

Республика Северная Осетия-Алания:

  • Владикавказ
  • пос. Заводской

Республика Татарстан:

  • Казань
  • Азнакаево
  • Набережные челны
  • Лениногорск

Республика Удмуртия:

Республика Хакасия:

Республика Чувашия:

Ростовская область:

  • Ростов-на-Дону
  • Азов
  • Аксай
  • Батайск
  • Белая Калитва
  • Волгодонск
  • Зерноград
  • Каменск-Шахтинский
  • Миллерово
  • Новочеркасск
  • Новошахтинск
  • Сальск
  • Таганрог
  • Шахты
  • х. Новоспасовка
  • ст-ца Егорлыкская
  • п. Целина
  • п. Тарасовский

Рязанская область:

Самарская область:

Саратовская область:

  • Саратов
  • Балаково
  • Балашов
  • Энгельс
  • Маркс
  • Вольск
  • р.п. Духовницкое

Сахалинская область:

Свердловская область:

  • Екатеринбург
  • Красноуфимск

Смоленская область:

Ставропольский край:

  • Ставрополь
  • Георгиевск
  • Лермонтов
  • Пятигорск

Тамбовская область:

Тверская область:

Тульская область:

Тюменская область:

Ульяновская область:

Хабаровский край:

  • Хабаровск
  • Комсомольск-на-Амуре
  • с. Троицкое

Ханты-Мансийский АО:

  • Ханты-Мансийск
  • Нижневартовск
  • Сургут

Челябинская область:

  • Челябинск
  • Златоуст
  • Магнитогорск

Чеченская Республика:

Ямало-Ненецкий АО:

Ярославская область:

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/52305-na-kakom-schete-otrazit-elektronnuyu-podpis.html

Затраты на обеспечение электронной подписи: бухгалтерский и налоговый учет

Настоящая статья адресована организациям, работающим с электронными документами, и затрагивает вопросы, связанные с правильным оформлением одного из главных  реквизитов – электронной цифровой подписи (ЭЦП).

   Федеральный  закон    от 06. 04.

11 № 63-ФЗ  «Об электронной цифровой подписи»  регулирует отношения по вопросу использования электронных подписей при: совершении гражданско-правовых сделок; оказании государственных и муниципальных услуг; исполнении государственных и муниципальных функций; совершении иных юридически значимых действий. Бухгалтеру организации, внедряющей электронную  подпись, при ее использовании необходимо знать следующее:

  •      Электронная подпись – информация в электронной форме, которая присоединена к другой информации в электронной форме (подписываемой информации) или  иным образом связана с такой информацией, и которая используется  для  определения лица, подписывающего информацию;
  •      Сертификат ключа проверки электронной подписи – электронный документ или документ на бумажном носителе, выданные удостоверяющим центром либо доверенным лицом удостоверяющего центра и подтверждающие принадлежность ключа проверки ЭП владельцу сертификата ключа проверки ЭП.

Ключи ЭЦП представляют собой уникальную последовательность символов, известную владельцу сертификата ключа и предназначенную для создания в электронных документах ЭЦП, а в случае с открытым ключом –  доступную любому пользователю информационной системы и предназначенную для подтверждения  их подлинности  в электронном документе.

Изготовление сертификатов ключей подписей, создание самих ключей  являются услугами, оказываемыми удостоверяющим центром, поэтому  сама ЭЦП, как и сертификаты ключей подписей, не может быть передана накладной, так как не  относится к материальным активам, приобретенным по договору с удостоверяющим центром.

Согласно нормам ст. 783 и ст. 720 ГК РФ факт приемки услуг удостоверяется актом, подписываемым сторонами договора. Затраты организации на оплату услуг удостоверяющего центра являются  управленческими расходами, которые формируют расходы по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 9/99).

Управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 9 ПБУ 9/99).  Порядок признания   должен быть раскрыт в составе информации об учетной политике организации  в бухгалтерской отчетности.

Пример 1.

Организация от удостоверяющего центра получила сертификаты ключей  ЭЦП   уполномоченных сотрудников на сумму 11 800 руб., в том числе НДС 1 800 руб. Оплата произведена по  безналичному расчету. Передача ключей оформлена накладной. Счет-фактура получен. Организация применяет общий режим налогообложения.

В бухгалтерском учете   производятся  следующие  записи ( Табл.1):

Таблица 1

Содержание операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов
Д-т К-т
Произведена  оплата за сертификаты ключей ЭЦП удостоверяющему центру 11800 60, субсч. «Расчеты  с удостоверяющим центром» А
 Услуги по изготовлению сертификатов ключей ЭЦП списаны в  составе общехозяйственных расходов 10000   26  60, субсч. «Расчеты   с удостоверяющим центром»
Принят НДС к вычету   1800 19 60, субсч. «Расчеты    с удостоверяющим центром»

В  налоговом  учете определяющим критерием для признания расходов является то, что  затраты произведены для осуществления деятельности, направленной  на получение дохода.

  Кроме составления первичных документов в электронном виде с применением ЭЦП, налогоплательщику предоставлено право, а в некоторых случаях  вменено  в  обязанность представление в электронном виде отчетности, следовательно, расходы по оплате услуг удостоверяющего центра полностью соответствуют критерию обоснованности, установленному п. 1 ст. 252 НК РФ. Таким образом, расходы  на оплату услуг удостоверяющих центров могут быть признаны  при исчислении налога на прибыль.

 Налоговый кодекс РФ предусматривает  учет  в качестве прочих  расходов, связанных  с производством и реализацией продукции, затрат организации на: юридические и информационные услуги; оплату услуг вычислительных центров, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы); другие расходы, связанные с производством  и (или)  реализацией. Их  перечень  не является исчерпывающим, поэтому расходы  на оплату услуг удостоверяющего центра  в  размере  10 000 руб. могут быть признаны в составе прочих  расходов. Согласно положениям  п. 1 ст. 318 НК РФ  эти  расходы являются косвенными.

Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Пример 2.

Источник: http://www.verdictum.ru/news/139-zatraty-na-obespechenie-elektronnoj-podpisi-bukhgalterskij-i-nalogovyj-uchet.html

Расходы на эцп. Покупка электронной подписи

Начнем с основ. При покупке ключа электронной подписи в комплект входит токен (от англ. token – признак, жетон. – Прим. ред.) или флэшка, на которые записан код защиты, программа «КриптоПро» и сертификат. Лицензия на неисключительное право пользования программой обычно выдается компании на год или бессрочно. Сертификат электронной подписи действует в течение года.

Использование ЭП регулирует Федеральный закон от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ «Об электронной подписи».

Сертификат ключа проверки ЭП – электронный или бумажный документ. Его выдает удостоверяющий центр. Бумага подтверждает принадлежность ключа владельцу сертификата (п. 2 ст. 2 Закона № 63-ФЗ).

Этот документ должен содержать: даты начала и окончания срока его действия; наименование и место нахождения компании; ключ проверки ЭП; указание на средства электронной подписи (шифровальные средства, используемые для создания подписи и ключей) или стандарты, требованиям которых соответствуют ключи; название УЦ; уникальный номер квалифицированного сертификата, даты начала и окончания его действия и др.

Удостоверяющий центр обычно выдает сертификат на год. Если его вовремя не продлить, то ключ проверки будет аннулирован. Это происходит на следующий день после окончания срока действия сертификата.

Читайте также:  Предложение о переводе на работу в другую местность вместе с работодателем - образец

Защитный код

Разберемся в учете токена или флэшки, на которые записан код защиты. Флэш-карты принимаются к учету в составе материально-производственных запасов.

Фактическая себестоимость данных МПЗ определяется исходя из цены их приобретения (п. п. 2, 5, абз. 3, 6 п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина от 9 июня 2001 г. № 44н).

При оприходовании себестоимость флэш-карт отражается по дебету счета 10 «Материалы». На дату их передачи в эксплуатацию фактическая себе- стоимость списывается на затраты производства (п. п. 5, 7, 8, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина от 6 мая 1999 г. № 33н).

Сформированная фактическая себестоимость МПЗ при передаче электронного устройства в бухгалтерию списывается со счета 10 в дебет счетов учета затрат (например, счета 26 «Общехозяйственные расходы» или счета 44 «Расходы на продажу»).

Чтобы обеспечить сохранность этих активов и контроль за их движением при эксплуатации себестоимость можно отразить, например, на забалансовом счете 013 «Материально-производственные запасы, находящиеся в пользовании» (пп. «в» п. 6 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина от 28 декабря 2001 г. № 119н, Инструкция по применению Плана счетов).

Теперь о налоговом учете. Затраты организации на приобретение флэш-карт относятся к материальным расходам в период передачи их в эксплуатацию. Стоимость такого оборудования определяется исходя из цены его приобретения без учета НДС (пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 254 НК РФ).

Такие расходы являются косвенными и формируют сумму трат текущего отчетного (налогового) периода (п. 1, п. 2 ст. 318 НК РФ).

Таким образом, токен или флэшку, на которые записан код защиты, нужно учесть на счете 10 «Материалы». Затем эту стоимость разрешается единовременно списать в бухгалтерские расходы (на счет 26 или 44) и учесть при налогообложении прибыли в составе материальных трат на дату передачи электронного устройства в бухгалтерию.

Сертификат ключа

Изготовление сертификатов, создание самих ключей являются услугами, которые оказывают удостоверяющие центры. В связи с этим такое имущество нельзя передать по накладной, так как оно не относится к материальным активам, приобретенным по договору.

Согласно статьям 783 и 720 Гражданского кодекса РФ факт приемки услуг удостоверяется актом, который подписывают стороны контракта. Оплата услуг удостоверяющего центра является управленческими расходами, которые формируют траты по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 9/99).

В отчетном году признания эти затраты можно полностью учесть в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг (п. 9 ПБУ 9/99). Порядок признания расходов необходимо раскрыть в составе информации об учетной политике.

В налоговом учете определяющим критерием является то, что затраты произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Кроме составления первичных документов в электронном виде с применением ЭП, коммерсанта вправе, а в некоторых случаях обязаны, представлять отчетность в электронном виде. В связи с этим траты по оплате услуг удостоверяющего центра полностью соответствуют критерию обоснованности, установленному пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Поэтому такие затраты можно признать в расходах.

Налоговый кодекс предусматривает, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией продукции, относятся затраты организации на: юридические и информационные услуги; оплату услуг вычислительных центров, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы) и другие. Перечень не является исчерпывающим, поэтому затраты на оплату услуг удостоверяющего центра можно признать в составе прочих расходов.

Согласно пункту 1 статьи 318 НК РФ эти траты являются косвенными. Их сумма в полном объеме относится к текущему отчетному периоду (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Но есть и еще один подход. Он заключается в следующем.

Так как сертификат ключа электронной подписи действует год или несколько лет, то его стоимость отразить необходимо на счете 97 «Расходы будущих периодов», а потом списывать в расходы равными долями в течение срока использования. В налоговом учете указанные затраты можно учесть в составе прочих трат, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Программа передач

По поводу учета приобретаемой программы также есть два подхода.

Первая позиция заключается в том, что фактически приобретается неисключительное право на использование результатов интеллектуальной собственности: организации предоставляется за деньги неисключительное право на пользование «Крипто-Про». В этом случае необходимо вести учет следующим образом.

Согласно абзацу 2 пункта 39 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина от 27 декабря 2007 года № 153н, платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в учете фирмы как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н).

На дату заключения лицензионного соглашения сумма вознаграждения отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

Дебет 97 Кредит 76
– сумма вознаграждения отнесена на расходы будущих периодов.

В дальнейшем записью по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» (в торговых организациях – по дебету счета 44 «Расходы на продажу») и кредиту счета 97 указанная сумма ежемесячно включается в состав расходов по обычным видам деятельности в описанном выше порядке (п. п. 5, 7, 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина от 6 мая 1999 г. № 33н, Инструкция по применению Плана счетов):

Дебет 26 (44) Кредит 97
– ежемесячно в течение действия лицензионного договора сумма воз- награждения списывается в затраты.

Траты на вознаграждения за право использования программы для ЭВМ организация может учесть на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Делается это в том отчетном периоде, к которому относятся траты, независимо от времени фактической оплаты.

Пункт статьи 272 НК также предусматривает случаи, когда расходы нужно распределять между несколькими отчетными периодами.

Согласно абзацу 2 пункта 1 этой статьи расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. В случае если контракт не содержит таких условий и связь между доходами и расходами нельзя определить или она определяется косвенным путем, компания распределяет расходы самостоятельно.

Если условия соглашения предусматривают получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предполагают поэтапной сдачи товаров (работ, услуг), расходы необходимо распределять равномерно (абз. 3 п. 1 ст. 272 НК РФ).

Исходя из вышеприведенных норм Минфин придерживается позиции, что при выплате разового платежа по лицензионному договору на приобретение программы для ЭВМ организация не вправе учесть сумму уплаченного вознаграждения единовременно – указанную сумму она должна признать в течение срока действия соглашения с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (что предусмотрено абз. 3 п. 1 ст. 272 НК РФ).

Однако есть и второй подход. Он предусматривает, что при покупке ключа электронной подписи компания приобретает услугу у Удостоверяющего Центра. Получается, что учет необходимо вести следующим образом. Стоимость программы «Крипто-Про» можно списать на счета учета затрат в момент получения документов на счет 26 или 44.

После чего эти расходы можно включить в себестоимость продукции (п. 9 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина от 6 мая 1999 г. № 33н).

В налоговом учете указанные траты компания вправе включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

По моему мнению, если для компании плата за сертификат и программу будет существенной, то отразить ее стоимость необходимо на счете 97, а потом – списывать в расходы равными долями в течение срока использования.

В этом случае остаток внесенной, но еще не списанной платы за ключ, попадет в строку 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса (п. 20 ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н). Если же для фирмы затраты несущественны, то можно единовременно списать всю плату за электронный ключ.

Причем существенность расходов – это оценочное значение, и организация вправе определить его сама.

Что такое ЭЦП

ЭЦП – это реквизит электронного документа, аналог собственноручной подписи, позволяющий одновременно идентифицировать лицо, подписавшее документ и защитить сам документ от подделки и искажения информации в нем.

Чем отличается электронная цифровая подпись (ЭЦП) от электронной подписи (ЭП)?

Ничем. ЭЦП и ЭП это одно и тоже. Определение «электронная цифровая подпись» (ЭЦП) на данный момент является устаревшим. Термин ЭЦП был введен в 2002 году с принятием закона № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи» и утратил силу с 1 января 2014 года, когда вступил в силу закон № 63-ФЗ «Об электронной подписи».

Для чего нужна ЭЦП

Сферы применения ЭЦП различны. К ним относится:

  1. Электронная отчетность в государственные органы
    . Документ, подписанный ЭЦП, имеет юридическую силу и потому может применяться при сдаче отчетности в электронной форме в государственные органы: таможенные, налоговые, внебюджетные фонды, органы статистики и учета и др.
  2. Электронные торги (коммерческие или по госзаказу)
    . Торги в электронном виде проводятся на электронных торговых площадках. Для регистрации на них, отправки заявок и подписания контрактов поставщикам необходим сертификат ЭЦП.
  3. ЕГАИС
    . ЭЦП необходима для регистрации в ЕГАИС. На крипто-ключ JaCarta записывается сертификат электронной подписи. Ключ необходим для защиты информации, передаваемой в ЕГАИС , а также он используется непосредственно для соединения с системой. С помощью крипто-ключа документам присваивается электронная подпись и они приобретают юридическую силу.
  4. Корпоративный документооборот
    . Являясь полным аналогом собственноручной подписи ЭЦП может использоваться при визировании абсолютно любых документов, как внутренних, так и внешних. Применение ЭЦП в документообороте организации и ИП значительно сократит время подготовки, подписания и доставки документов до адресата.
  5. Электронная регистрация сделок с недвижимостью
    . ЭЦП значительно упрощает и удешевляет процедуру регистрации сделок по купле-продаже недвижимости и получения выписок из ЕГРП о сделках с переходом прав на недвижимость.
  6. Госуслуги
    . С помощью ЭЦП любой гражданин может направлять обращения и заявления в государственные и муниципальные органы («электронное правительство», «электронный гражданин»).

Виды электронно-цифровой подписи (ЭЦП)

Существует три вида ЭЦП:

  1. Простая электронная подпись.
  2. Усиленная неквалифицированная подпись.
  3. Усиленная квалифицированная подпись.

Простая электронная подпись

Посредством применения кодов, паролей или иных средств, простая ЭЦП подтверждает факт формирования электронной подписи определенным лицом.

Данный вид ЭЦП имеет низкую степень защиты и применяется в основном для получения государственных и муниципальных услуг при которых не требуется применение более защищенных видов ЭЦП.

Например, с помощью простой ЭП гражданин может подписать и направить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ для получения имущественного , социального (за обучение и лечение) или стандартного вида вычетов.

Также, примером использования простой ЭП является оплата услуг или перевод средств через интернет-банк.

Примечание
: простая электронная подпись не защищает документ от подделки и внесения в него изменений.

Усиленная неквалифицированная электронно-цифровая подпись

Неквалифицированная ЭЦП, помимо удостоверения лица, подписавшего документ, позволяет защитить информацию, содержащуюся в документе от подделки и искажения.

Данный вид ЭП имеет среднюю степень защиты и для его использования необходим сертификат ключа проверки.

В большинстве случаев, для приравнивания неквалифицированной подписи к бумажному документу с собственноручной подписью, необходимо заключение дополнительного соглашения.

В настоящий момент применение неквалифицированной подписи для формирования документов налогового учета может послужить основанием для возникновения спорных ситуаций с налоговыми органами. Налоговая служба не признает документ, подписанный неквалифицированной подписью, равнозначным бумажному документу с собственноручной подписью.

Усиленная квалифицированная электронно-цифровая подпись

Усиленная ЦП имеет самую высокую степень защиты и применяется в большинстве сфер ведения бизнеса. Документ, подписанный квалифицированной подписью, признается равным бумажному документу с собственноручной подписью и не требует каких-либо дополнительных соглашений и подтверждений.

Примечание
: ряд документов налогового и бухгалтерского учета может быть подписан только квалифицированной электронной подписью, например, годовая бухгалтерская отчетность , налоговые декларации , заявления о постановке на налоговый учет, возврате (зачете) сумм излишне уплаченных налогов, сборов и страховых взносов и т.д.

Как получить электронно-цифровую подпись (ЭЦП)

Порядок получения электронной подписи зависит от ее вида.

Для получения простой электронной подписи каких-либо особенных действий совершать не нужно. Например, для получения услуги на сайте необходимо ввести логин или пароль, или СМС код в соответствующую форму.

  • Для получения квалифицированной и неквалифицированной подписи необходимо оформить сертификат электронной подписи в удостоверяющем центре.
  • Для получения сертификата квалифицированной подписи удостоверяющий центр должен быть аккредитован в Минкомсвязи, для получения неквалифицированной подписи аккредитация в Минкомсвязи не требуется.
  • Более подробно про порядок получения ЭЦП можно узнать здесь.

На форуме glavbukh.ru коллеги обсуждали спорную ситуацию. При покупке в комплект входит токен или флешка, на которые записан код, программа «КриптоПро» и электронной подписи. Лицензия на неисключительное право пользования программой обычно выдается компании на год или бессрочно.

А сертификат электронной подписи действует в течение года. Коллеги спорили о том, как отражать стоимость всего комплекта электронной подписи в бухгалтерском учете — списать сразу на счета учета затрат или сначала электронная подпись на счете 97 отражается и учитывается постепенно.

Версия 1 Стоимость ключа надо отразить на счете 97

Источник: https://www.anyhost.ru/rashody-na-ecp-pokupka-elektronnoi-podpisi-prostaya-elektronnaya.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector