Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по ндфл

1. В компании работают иностранцы на патенте
2. Компания уменьшает исчисленный НДФЛ на авансы за патент
3. Иностранец стал резидентом во втором квартале
4. Компания предоставляет иностранцу вычеты и уменьшает НДФЛ на авансы
5. Компания оплачивает нерезиденту работу за пределами РФ

В компании работают граждане России и иностранные сотрудники на патенте. Со всех доходов компания удерживает НДФЛ по ставке 13 процентов.

Зарплата резидентов и иностранцев на патенте облагается НДФЛ по ставке 13 процентов. Ставка эта установлена разными нормами. Для зарплаты резидентов — пунктом 1 статьи 224 НК РФ. А для иностранцев — пунктом 3 статьи 224 НК РФ. Налоговики не требуют заполнять из-за этого несколько блоков со ставкой 13 процентов. Все доходы компания вправе показать в одних строках 010–050.

На примере

В компании работают 12 «физиков» — 7 сотрудников-резидентов и 5 иностранцев с патентом. Исчисленный налог на авансы за патент она не уменьшала. За полугодие компания начислила иностранцам доходы — 630 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 81 900 руб. (630 000 руб. × 13%).

Резидентам она начислила доходы — 940 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 122 200 руб. (940 000 руб. × 13%). Доходы иностранцев и резидентов компания записала в одном блоке строк 010–050. В строке 020 — 1 570 000 руб. (630 000 + 940 000), в строках 040 и 070 — 204 100 руб. (81 900 + 122 200).

Раздел 1 компания заполнила, как в образце 94.

Образец 94. Как отразить в расчете доходы иностранцев и резидентов:

Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ

Наверх

2. Компания уменьшает исчисленный НДФЛ на авансы за патент

В компании работает иностранец с патентом. Ежемесячно компания уменьшала исчисленный НДФЛ на авансы, которые работник заплатил за патент.

Работодатель вправе уменьшить НДФЛ иностранцев на авансы, которые они заплатили за патент (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Для этого надо получить уведомление из инспекции.

В строке 020 запишите начисленный доход, а в строке 040 — исчисленный НДФЛ. Авансы компания отражает в строке 050 расчета, а в строке 070 — разницу между исчисленным НДФЛ и авансами.

Разница не может быть отрицательной. Если налог иностранца за квартал меньше, чем он заплатил за патент, то компания уменьшает НДФЛ только на часть авансов.

Поэтому в строку 050 запишите только те авансы, на которые фактически уменьшили НДФЛ.

Даже если компания ничего не удержала с иностранца, отразите зарплату в разделе 2. В строке 130 покажите начисленный доход, а в строке 140 поставьте ноль.

На примере

В компании работают два иностранца с патентом. Каждый месяц они платят авансы за патент — 4200 руб. Зарплата первого работника — 30 000 руб. в месяц, НДФЛ — 3900 руб. (30 000 руб. × 13%), второго — 32 000 руб., НДФЛ — 4160 руб. (32 000 руб. × 13%). Налог с зарплаты меньше, чем ежемесячные авансы, поэтому компания не удерживает НДФЛ.

Раздел 1. В течение полугодия компания начислила доходы — 372 000 руб. ((30 000 руб. + 32 000 руб.) × 6 мес.). Исчислила НДФЛ — 48 360 руб. (372 000 руб. × 13%). Авансы за патент за 6 месяцев составили 50 400 руб. (4200 руб. × 2 × 6 мес.). В строке 050 компания записала авансы в пределах исчисленного налога — 48 360 руб.

Раздел 2. Зарплату за апрель компания выдала 4 мая — 62 000 руб. (30 000 + 32 000). Исчисленный НДФЛ — 8060 руб. (3900 + 4160). Налог компания не удерживала. Расчет она заполнила, как в образце 95.

Образец 95. Как заполнить доходы иностранцев на патенте:

Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ

Наверх

3. Иностранец стал резидентом во втором квартале

Компания удерживала у иностранца НДФЛ по ставке 30 процентов. Во втором квартале он стал резидентом.

Доходы нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). Но если работник за последние 12 месяцев пробудет в России 183 календарных дня, он станет резидентом. Налог за месяц, в котором работник стал резидентом, потребуется посчитать по ставке 13 процентов. Статус работника компания определяет на конец каждого месяца (письмо ФНС России от 22.10.14 № ОА-3-17/3584@).

Расчет за полугодие. За предыдущие месяцы налог не пересчитывайте, ведь работник еще может стать нерезидентом. В разделе 1 покажите доходы работника в двух блоках строк 010–050 — по ставке 30 и 13 процентов.

Расчет за девять месяцев и за год. Окончательный статус работника компания определяет по итогам года. В то же время если в течение года работник пробудет в РФ 183 календарных дня, то его статус уже не изменится до конца года. Это случится в июле. Значит, в этом месяце можно пересчитать НДФЛ со всех доходов с января по июнь (письмо Минфина России от 15.02.16 № 03-04-06/7958).

Таким образом, все доходы работника будут облагаться по ставке 13 процентов. В расчете за девять месяцев и за год не делите выплаты по разным ставкам.

В строке 040 отразите налог, исчисленный по ставке 13 процентов. А в строке 070 — НДФЛ, который фактически удержали у работника. Компания не вправе после пересчета возвращать работнику деньги по заявлению.

Переплату покажите в справке 2-НДФЛ как излишне удержанную.

На примере

Иностранец приехал в Россию 15 декабря. В июне следующего года он стал резидентом. НДФЛ с зарплаты за этот месяц компания исчислила по ставке 13 процентов. С доходов за январь — май — по ставке 30 процентов. Зарплата за январь — май — 450 000 руб.

, исчисленный и удержанный НДФЛ — 135 000 руб. (450 000 руб. × 30%). Зарплата за июнь — 50 000 руб., исчисленный и удержанный НДФЛ — 6500 руб. (50 000 руб. × 13%). Других работников в компании нет. Всего доходы — 500 000 руб. (450 000 + 50 000). НДФЛ — 141 500 руб. (135 000 + 6500).

Раздел 1 она заполнила, как в образце 96.

Образец 96. Как заполнить расчет за полугодие, если работник стал резидентом:

Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ

Наверх

4. Компания предоставляет иностранцу вычеты и уменьшает НДФЛ на авансы

В компании работает иностранец с патентом. Он резидент РФ. Компания предоставляет ему детский вычет и уменьшает исчисленный НДФЛ на авансы за патент.

Иностранцы с патентом вправе получать детский вычет, как только станут резидентами России. Чтобы получить вычеты, иностранец должен написать заявление и принести свидетельства о рождении детей. Если документы на иностранном языке, их надо перевести и заверить перевод у нотариуса.

Компания вправе предоставлять вычет иностранцу и одновременно уменьшать исчисленный НДФЛ на авансы за патент. Кодекс это не запрещает. Сначала уменьшите доходы иностранца на вычеты и исчислите НДФЛ. Эту сумму можно уменьшить на авансы.

В строке 020 запишите начисленную зарплату. Вычеты, которые предоставили работнику, отразите в строке 030 раздела 1. А авансы, на которые уменьшили исчисленный НДФЛ, — в строке 050. В строке 070 отразите НДФЛ, который удержали с сотрудника.

Что касается раздела 2, отражайте в нем операцию, даже если авансы превысили исчисленный НДФЛ. В строке 130 запишите начисленный доход. А в строке 140 — удержанный НДФЛ. Если компания ничего не удержала, поставьте в этой строке ноль.

На примере

В компании работает иностранец с патентом. Платит ежемесячно аванс — 4200 руб. Зарплата работника — 50 000 руб. У него один ребенок, поэтому компания предоставляет вычет — 1400 руб.

Зарплату за апрель компания выдала 5 мая. Исчислила НДФЛ — 6318 руб. ((50 000 руб. — 1400 руб.) × 13%). А удержала налог за вычетом аванса — 2118 руб. (6318 — 4200).

Раздел 2 компания заполнила, как в образце 97.

Образец 97. Как отразить зарплату, если компания уменьшала доход на вычеты:

Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ

Наверх

5. Компания оплачивает нерезиденту работу за пределами РФ

В компании работает иностранец на удаленке. Он нерезидент и не приезжает в Россию из своей страны.

НДФЛ облагаются доходы от источников в России (п. 1 ст. 207 НК РФ). Если работник трудится на удалёнке из другой страны, он получает доходы от источников за пределами РФ. Значит, налог с выплат этому работнику удерживать не надо (письма Минфина России от 31.03.14 № 03-04-06/14026, от 15.07.15 № 03-04-06/40525). «Физик» сам отчитается о доходах и заплатит налог в той стране, где живет.

В 6-НДФЛ компания отражает выплаты, в отношении которых является налоговым агентом (п. 2 ст. 230 НК РФ). Поэтому доходы иностранца на удалёнке в 6-НДФЛ не отражайте.

На примере

В компании работает иностранец из Германии. Он трудится на удалёнке из своей страны. В течение полугодия компания начислила работнику доходы — 504 000 руб. НДФЛ не удерживала.

Кроме того, компания начислила доходы 12 работникам — 1 809 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 235 170 руб. (1 809 000 руб. × 13%). Доходы иностранца компания не отражала в 6-НДФЛ.

Раздел 1 расчета за полугодие она заполнила, как в образце 98.

Образец 98. Как заполнить расчет, если в компании работают иностранцы на удалёнке:

Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ

Наверх

Источник: http://nalogypro.ru/help/pay/foreigners.htm

Как заполнять 6 НДФЛ с иностранцами на патенте — образец заполнения

31 января срок сдачи 6-НДФЛ за 12 месяцев. Рассмотрим, как работодателю заполнить декларацию 6 НДФЛ, если трудоустроены иностранцы на патенте.

 В отчет по форме включаются все работники, каждая из строк имеет свои нюансы, в числе которых и особенности отражения в расчетах для предприятий, в которых трудятся иностранные граждане по оформленному трудовому патенту.

Оплата подразумевает внесение авансовых платежей по НДФЛ и может быть изменена законодателями субъекта на размер

  • коэффициента индексации, утверждаемого ежегодно;
  • величину регионального коэффициента.

Следует помнить. Уплаченные иностранцем взносы по НДФЛ должны учитываться работодателем в сторону уменьшения исчисляемого налога с заработной платы. Уменьшение налога возможно лишь в календарный год действия трудового патента на право работать в конкретном субъекте.

Следует учесть: остаток при превышении авансового платежа перед фактически исчисленным налогом  не переход на следующий год. Единственный вариант учета фиксированного авансового платежа это выдача патента в середине месяца с переходящим периодом действия в новом календарном году.

Как уменьшить налог с зарплаты иностранца с патентом

Для уменьшения налога с расчетной части зарплаты работника с трудовым патентом, работодатель самостоятельно запрашивает в налоговом органе подтверждение права на уменьшение уплаченного авансом НДФЛ, налоговая высылает уведомление о возможности проведения бухгалтерской операции. Отсутствие уведомления признает факт вычета неправомерным.

Получение по запросу налогового агента соответствующего уведомления подтверждает возможность перерасчета налогов сотрудника за период одного календарного года, но с даты трудоустройства и, если

  • НДФЛ был излишне удержан — производится возврат;
  • в случае отсутствия ранее удержаний НДФЛ с зарплаты иностранца-сотрудника уплата НДФЛ производится до момента, пока величина исчисленного налога не сравняется с фиксированными взносами, уплаченными за 2019 год.

Сумма по строке 050 не может превышать размер исчисленного налога в строке 040.

Иностранец сотрудник предоставляет

  1. Заявление на уменьшение НДФЛ;Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
  2. Квитанции, подтверждающие ежемесячную оплату разрешительного документа.

Как в отчете отражается налог по иностранцам на патенте

Форма отчета сдается ежеквартально, в январе до  31 числа, апреле, июле и за 9 месяцев. Заполнить нужно два раздела

  1. Раздел 1 – включающий сведения с начала налогового периода (календарный год);
  2. Раздел 2 – содержащий информацию о выплатах и удержаниях с доходов в 6 НДФЛ, заполняются за текущий квартал.

На предприятиях с иностранными работниками по патенту бухгалтером заполняется строка 050 в бланке 6-НДФЛ, в которой указывается размер уплаченного авансом налога, учет которого производится в расчетах.

Как отражать иностранного работника нерезидента, ставшего резидентом? Иностранцы на патенте имеют особый налоговый статус и ставка НДФЛ у них всегда 13%, поэтому в Разделе 1 отчета их отражают вместе с остальными физическими лицами, по этой ставке.

На основании исходных данных бухгалтер заполнит форму 6-НДФЛ следующим образом:

  1. Отчет за полугодие Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
  2. Отчет за 9 месяцев Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ

Заполнить отчет предприятиям с иностранцами на патенте не сложно: проводите уменьшение в том же налоговом периоде, предварительно получив уведомление от налоговой инспекции, запрашиваемое работодателем.

Вы можете ознакомиться с информацией как заполняется строка 060  для физ лиц — сотрудников.

Источник: http://migrant-reg.ru/kazapolnenie-6-ndfl-s-inostrancami-na-patente.html

Как платить налоги за иностранца на патенте

Количество просмотров
10695 10 Декабря 2018 Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ

Иностранцы, которые трудятся в России у работодателя или физлица, часто платят налог на доходы в особой форме – в виде стоимости патента. Сумма патента для иностранных граждан зависит от региона, где они трудятся.

Налог на доходы (НДФЛ) с зарплаты иностранца, который трудится на основании патента, считается по ставке 13%. От его статуса — резидент или нерезидент, ставка налога не зависит.

Статус иностранца влияет на вычеты. Вычеты представляются только тому, кто является резидентом РФ.

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Основания для уменьшения НДФЛ

Работодатель может уменьшить НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, уплаченные работником по патенту за этот же год.

Для этого нужны следующие документы:

П/нДокументыОписание
1 Заявление работника об уменьшении налога и платежный документ об уплате фиксированного платежа Образец заявления можно скачать.
2 Уведомление из ИФНС, подтверждающее право работодателя в отношении конкретного мигранта уменьшить налог Необходимо направить в налоговый орган форму (КНД 1110055) вместе с копией заявления работника и квитанцией об уплате (из п. 1 текущей таблицы)

Уведомление можно получить только за текущий год. В следующем году нужно обратиться за новым уведомлением.

    Пример.

Например, в ноябре 2018 года в организацию устроился иностранец, у которого патент оплачен на полгода – с октября по март 2019 года включительно. Работодатель на основании уведомления, полученного 5 декабря 2018 года, может уменьшить НДФЛ на авансы только за ноябрь и декабрь 2018 года. Для уменьшения налога в 2019 году нужно получить новое уведомление из ИФНС. Если бы в данной ситуации налоговый агент получил уведомление в январе 2019 года, он вправе уменьшить сумму налога за ноябри и декабрь 2018 года на платежи, уплаченные мигрантом в 2018 году.
Читайте также:  Образец правил внутреннего трудового распорядка

Как уменьшить налог?

Для уменьшения НДФЛ нужно сделать следующее.

  1. Собрать необходимые документы.
  2. Рассчитать сумму налога по ставке 13%. При этом вычеты по НДФЛ (стандартные, имущественные и социальные) предоставляются только резидентам. Если работник в начале года был налоговым нерезидентом, а затем, например, в июне, стал резидентом, то ему могут быть представлены вычеты, а также произведен перерасчет налога с начала года.
  3.     Пример расчета НДФЛ при смене налогового статуса.

    С января по май мигрант на патенте начислялась заработная плата в размере 20 000 руб. в месяц. НДФЛ удерживался по ставке 13%, сумма за 5 месяцев составила 13 000 руб. (20 000 руб. * 5 мес. * 13%) = 13 000 руб. В июне работник стал налоговым резидентом и завил о стандартном вычете на ребенка – 1 400 руб. в месяц. Тогда нужно пересчитать налог с начала года, сумма НДФЛ за июнь будет равна 1 508 руб. (20 000 руб. – 1 400 руб.) * 6 мес. * 13% — 13 000 руб. = 1 508 руб.
  4. Фактически уменьшить НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, уплаченные работником за период действия патента, приходящийся на текущий год. Налог, перечисленный в бюджет с начала года до получения уведомления, нужно вернуть работнику в обычном порядке.

Если по итогам года сумма уплаченного за этот год фиксированного платежа окажется больше, чем сумма НДФЛ, удержанная из дохода работника за год, то незачтенный остаток авансового платежа не переносится на следующий год и не возвращается физическому лицу.

Как заполнить форму 2-НДФЛ?

  • При заполнении 2-НДФЛ на иностранца, который работает по патенту, нужно обратить внимание на следующее.
  • В поле «Статус плательщика» нужно указать – 6.
  • В разделе «Общие суммы дохода и налога» в соответствующем поле нужно отразить сумму уплаченных иностранцем фиксированных авансовых платежей, на которую был уменьшен налог.
  • Если платежи по патенту превысили налог, рассчитанный с дохода иностранца, в поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» – ставиться сумма исчисленного налога, в полях «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная», «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом», «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» – указывается ноль.

Образец заполнения справки 2-НДФЛ для иностранца на патенте

Как заполнить расчет 6-НДФЛ?

Работодатели должны включить данные по иностранцам, которые работают на основании патента, в расчет по форме 6-НДФЛ.

По строке 040 – отражается сумма исчисленного налога, в эту сумму нужно включить НДФЛ с иностранцев на патенте.

По строке 050 — указывается общая сумма фиксированных авансовых платежей по иностранцам на патенте, которая уменьшает НДФЛ. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога.

В строках 100 и 130 – заполняется дата фактического получения дохода и сумма фактически полученного дохода.

В строках 110, 120 и 140 – по таким работникам проставляются нули, поскольку налога к удержанию и перечислению нет.

Пример заполнения расчета 6-НДФЛ со сведениями об иностранце на патенте

Должны ли иностранцы на патенте сдавать форму 3-НДФЛ?

Иностранному гражданину, работающему в России по трудовому договору на основании патента, нужно сдать форму 3-НДФЛ, если:

  • он работал по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд и сумма уплаченных фиксированных авансовых платежей за год меньше общей суммы НДФЛ;
  • патент аннулирован.

Как платить налоги за иностранца на патенте

Иностранцы, которые трудятся в России у работодателя или физлица, часто платят налог на доходы в особой форме – в виде стоимости патента. Сумма патента для иностранных граждан зависит от региона, где они трудятся.

Налог на доходы (НДФЛ) с зарплаты иностранца, который трудится на основании патента, считается по ставке 13%. От его статуса — резидент или нерезидент, ставка налога не зависит.

Статус иностранца влияет на вычеты. Вычеты представляются только тому, кто является резидентом РФ.

По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Основания для уменьшения НДФЛ

Работодатель может уменьшить НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, уплаченные работником по патенту за этот же год.

Для этого нужны следующие документы:

П/нДокументыОписание
1 Заявление работника об уменьшении налога и платежный документ об уплате фиксированного платежа Образец заявления можно скачать.
2 Уведомление из ИФНС, подтверждающее право работодателя в отношении конкретного мигранта уменьшить налог Необходимо направить в налоговый орган форму (КНД 1110055) вместе с копией заявления работника и квитанцией об уплате (из п. 1 текущей таблицы)

Уведомление можно получить только за текущий год. В следующем году нужно обратиться за новым уведомлением.

    Пример.

Например, в ноябре 2018 года в организацию устроился иностранец, у которого патент оплачен на полгода – с октября по март 2019 года включительно. Работодатель на основании уведомления, полученного 5 декабря 2018 года, может уменьшить НДФЛ на авансы только за ноябрь и декабрь 2018 года. Для уменьшения налога в 2019 году нужно получить новое уведомление из ИФНС. Если бы в данной ситуации налоговый агент получил уведомление в январе 2019 года, он вправе уменьшить сумму налога за ноябри и декабрь 2018 года на платежи, уплаченные мигрантом в 2018 году.

Как уменьшить налог?

Для уменьшения НДФЛ нужно сделать следующее.

  1. Собрать необходимые документы.
  2. Рассчитать сумму налога по ставке 13%. При этом вычеты по НДФЛ (стандартные, имущественные и социальные) предоставляются только резидентам. Если работник в начале года был налоговым нерезидентом, а затем, например, в июне, стал резидентом, то ему могут быть представлены вычеты, а также произведен перерасчет налога с начала года.
  3.     Пример расчета НДФЛ при смене налогового статуса.

    С января по май мигрант на патенте начислялась заработная плата в размере 20 000 руб. в месяц. НДФЛ удерживался по ставке 13%, сумма за 5 месяцев составила 13 000 руб. (20 000 руб. * 5 мес. * 13%) = 13 000 руб. В июне работник стал налоговым резидентом и завил о стандартном вычете на ребенка – 1 400 руб. в месяц. Тогда нужно пересчитать налог с начала года, сумма НДФЛ за июнь будет равна 1 508 руб. (20 000 руб. – 1 400 руб.) * 6 мес. * 13% — 13 000 руб. = 1 508 руб.

  4. Фактически уменьшить НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, уплаченные работником за период действия патента, приходящийся на текущий год. Налог, перечисленный в бюджет с начала года до получения уведомления, нужно вернуть работнику в обычном порядке.

Если по итогам года сумма уплаченного за этот год фиксированного платежа окажется больше, чем сумма НДФЛ, удержанная из дохода работника за год, то незачтенный остаток авансового платежа не переносится на следующий год и не возвращается физическому лицу.

Как заполнить форму 2-НДФЛ?

При заполнении 2-НДФЛ на иностранца, который работает по патенту, нужно обратить внимание на следующее.

В поле «Статус плательщика» нужно указать – 6.

В разделе «Общие суммы дохода и налога» в соответствующем поле нужно отразить сумму уплаченных иностранцем фиксированных авансовых платежей, на которую был уменьшен налог.

Если платежи по патенту превысили налог, рассчитанный с дохода иностранца, в поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» – ставиться сумма исчисленного налога, в полях «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная», «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом», «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» – указывается ноль.

Образец заполнения справки 2-НДФЛ для иностранца на патенте

Как заполнить расчет 6-НДФЛ?

Работодатели должны включить данные по иностранцам, которые работают на основании патента, в расчет по форме 6-НДФЛ.

По строке 040 – отражается сумма исчисленного налога, в эту сумму нужно включить НДФЛ с иностранцев на патенте.

По строке 050 — указывается общая сумма фиксированных авансовых платежей по иностранцам на патенте, которая уменьшает НДФЛ. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога.

В строках 100 и 130 – заполняется дата фактического получения дохода и сумма фактически полученного дохода.

В строках 110, 120 и 140 – по таким работникам проставляются нули, поскольку налога к удержанию и перечислению нет.

Пример заполнения расчета 6-НДФЛ со сведениями об иностранце на патенте

Должны ли иностранцы на патенте сдавать форму 3-НДФЛ?

Иностранному гражданину, работающему в России по трудовому договору на основании патента, нужно сдать форму 3-НДФЛ, если:

  • он работал по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд и сумма уплаченных фиксированных авансовых платежей за год меньше общей суммы НДФЛ;
  • патент аннулирован.
  • Как определить налоговый статус – резидент или нерезидент
  • Форма 2-НДФЛ или справка о доходах
  • Размер ежемесячных авансовых платежей для иностранцев по патенту
  • Страховые взносы по иностранным работникам

Центр Бухгалтерских Услуг

Комплексное бухгалтерское сопровождение организаций и ИП, регистрация и ликвидация юридических лиц, юридическое консультирование и пр.

  1. 353925
  2. Россия
  3. Краснодарский край
  4. Новороссийск

ул. Волгоградская, д. 47

8 (8617) 67-04-31

Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ

Центр Бухгалтерских Услуг

Комплексное бухгалтерское сопровождение организаций и ИП, регистрация и ликвидация юридических лиц, юридическое консультирование и пр.

  • 353925
  • Россия
  • Краснодарский край
  • Новороссийск

ул. Волгоградская, д. 47

8 (8617) 67-04-31

Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ

  1. Как платить налоги за иностранца на патенте
  2. Как платить налоги за иностранца на патенте
  3. Как платить налоги за иностранца на патенте

Источник: https://cbu23.ru/stati/kak-platit-nalogi-za-inostrantsa-na-patente/

Расчет НДФЛ по иностранным работникам

В этой статье будем опираться на налоговый кодекс РФ, главу НДФЛ. Плательщиками НДФЛ являются физ. лица, т.е. наши работники: резиденты (находятся в РФ более 183 дней в году) и нерезиденты. Объектом налогообложения является только те доходы, которые были получены от источников в РФ.

Определение 12 месячного периода.

Для подсчета НДФЛ необходимо определить статус работника — является он резидентом или нет. Для этого узнаем у иностранца, сколько дней он прожил в России за последний год.

Не обязательно считать с января и с начала месяца. Расчетный период в 12 месяцев может начинаться, например 25 декабря 2016г. и заканчиваться 24 декабря 2017г.

Главное, чтобы в этом интервале рабочий прожил в стране 183 календарных дня и более.

Период в 183 дня определяется путем суммирования всех календарных дней, в который физ.

лицо находилось в России, и дней выезда за границу на краткосрочное лечение и обучение в течение идущих подряд 12 месяцев.

При этом дни, необходимые для определения резидентства, не обязательно должны быть последовательными, они могут и прерываться, например, на время отпуска или командировки. Рассмотрим пример:

Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ

Таким образом, в течение 12 последовательных месяцев с 21 октября 2013г. по 20 октября 2014г. наш работник находился на территории РФ более 183 дней. Значит, по состоянию на 21 октября 2014г. (на день выплаты дохода) он признается налоговым резидентом РФ, т.е. его доходы облагаются по ставке 13%.

Как подтвердить статус резидента?

  • Отметки пропускного контроля в паспорте,
  • трудовой договор,
  • справка с места работы,
  • справка из учебного заведения,
  • табель учета рабочего времени.

Эти документы иностранец может предоставить по собственному желанию, если хочет, чтобы с него удерживали НДФЛ 13%. Первоначально работодателю они не требуются.

Читайте также:  В каком порядке облагается ндс деятельность некоммерческих организаций

Налоговые ставки

Доходы резидентов облагаются по основной ставке 13%. К таким доходам, например, относятся заработная плата, вознаграждения, премии, доходы от продажи имущества, дивиденды.

Основная ставка для нерезидентов — 30%. НО! Если работник работает на основании патента, то его доходы облагаются по ставке 13% (это правило действует с 1 января 2015г. — ст.224 НК РФ, п.3). Кроме того, сам работник платит за себя ежемесячно фиксированный авансовый платеж за патент — это тоже НДФЛ. Т.е. получаем двойное налогообложение.

Что касается работников, граждан стран союза ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Киргизия, Армения), то их доходы облагаются по ставке 13% вне зависимости от того, являются они резидентами или нет. Но право на детский вычет у них возникнет только после того, как они станут резидентами (проживут в РФ более 183 дней в году). То же самое касается беженцев и граждан. получивших временное убежище.

В том случае, если наш работник за год меняет свой статус с нерезидента на резидент, то по нему нужно пересчитать НДФЛ по уменьшенной ставке — 13%. Получается, что полгода работодатель платил НДФЛ 30%, затем — 13%. В итоге возникает переплата по налогу.

Порядок исчисления, удержания, перечисления НДФЛ

  1. Работодатель является по отношению к иностранным работникам налоговым агентом и должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ с доходов, которые вы им выплачиваете. Исключение предусмотрено лишь в отношении иностранных лиц, которые работают у граждан РФ на основании патента.

    Они самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ (п.1 ст.227.1 НК РФ).

  2. Определить статус работника на момент выплаты зарплаты: резидент или нерезидент.
  3. Определить ставку НДФЛ. У резидента ставка НДФЛ составит 13%, у нерезидента — 30%.

    Ставка 13% всегда применяется к высококвалифицированным работникам, беженцам или получившим временное убежище на территории РФ, для граждан стран союза ЕАЭС.

  4. Определить налоговые вычеты. Нерезидентам вычеты не положены, резидентам они предоставляются (детские вычеты).
  5. Посчитать налог и перечислить в налоговую инспекцию.

НДФЛ высококвалифицированных сотрудников (ВКС). По ним действуют льготные условия. С первого дня работы их НДФЛ облагается по ставке 13% вне зависимости от того, сколько дней они находятся в РФ. Помните, что эта ставка действует только на выплаты по трудовому договору, надбавки, сверхурочные.

Остальные выплаты, не связанные с оплатой труда (доплаты к отпуску, материальная помощь, подарки, возмещение расходов по аренде жилья), облагаются по ставке 30%.

Налоговые вычеты ВКС положены только в том случае, если они являются резидентами. Если у ВКС есть двойное гражданство и он не является налоговым резидентом, то все его доходы облагаются по ставке 30%.

НДФЛ беженцев с первого дня работы — 13%. Вычет на ребенка не предоставляется (только через 183 дня). Для получения вычета необходимы документы (должны быть переведены на русский язык):

  • заявление с просьбой предоставить детский вычет;
  • копия свидетельства о рождении ребенка;
  • копия страницы гражданского паспорта, где указаны ФИО и дата рождения ребенка.

Доходы граждан стран-участниц ЕАЭС с первого дня работы этих граждан в РФ облагаются по ставке 13%. Но право на детские вычеты у них возникает только через 6 месяцев нахождения в РФ и получения статуса налоговый резидент.

Ндфл с патента

Сам работник вне зависимости от получения дохода  обязан платить ежемесячные фиксированные авансовые платежи по НДФЛ в налоговую инспекцию (1200р./мес + региональный коэффициент). Если иностранец не уплачивает, его патент аннулируется.

Данный платеж можно перечислять ежемесячно или сразу за несколько месяцев вперед. Размер платежа фиксированный 1200р. + сумма региональных коэффициентов (например, в Москве 4000р.)

После устройства на работу работодатель обязан удерживать с работника НДФЛ с  зарплаты по ставке 13%. Получается двойное налогообложение: работодатель перечисляет 13% + рабочий платит за патент.

Как избежать двойного налогообложения?

  1. Работник обращается к своему работодателю с просьбой уменьшить сумму налога.
  2. Работодатель обращается в налоговую с заявлением уменьшить сумму НДФЛ. Нужно приложить документы, подтверждающие оплату патента работником.
  3. Налоговая в течение 10 дней высылает уведомление, которое дает право уменьшить общую сумму НДФЛ на размер уплаченных платежей за патент.

Страховые взносы

Наглядно размер страховых взносов представлен в таблице.

Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ

Источник: https://bigkitty.ru/ndfl/

Новая форма 2-НДФЛ: как заполнить справку по иностранцам и нерезидентам

Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ

Новая форма 2-НДФЛ: как заполнить справку по иностранцам и нерезидентам

22 марта 2019 Алексей Крайнев Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям

До конца марта налоговые агенты должны сдать в ИФНС справки о доходах работников и иных физлиц за 2018 год. Для этого нужно использовать новую форму 2-НДФЛ, а также Порядок ее заполнения (утв. приказом ФНС России от 02.10.18 № ММВ-7-11/566@).

В предыдущей статье мы рассмотрели наиболее распространенные вопросы, которые возникают при заполнении обновленной формы (см. «Заполняем новую форму 2-НДФЛ: возврат налога, задолженность по зарплате, изменение персональных сведений»).

Сегодня речь пойдет об особенностях заполнения новой формы 2-НДФЛ в отношении иностранцев, включая работающих по патенту, а также тех работников, у которых в течение года изменился налоговый статус.

В организации трудится иностранный гражданин, у кого имеется патент. ИФНС подтвердила, что работник внес авансовые платежи. Поскольку эти платежи превысили сумму НДФЛ с оклада работника, налог при выплате зарплаты не удерживался.

Как правильно заполнить справку 2-НДФЛ? Порядок заполнения новой формы 2-НДФЛ содержит достаточно четкий алгоритм действий в описанной ситуации. Так, согласно пункту 4.3 Порядка, в поле «Общая сумма дохода» раздела 2 справки указывается общая сумма начисленного и фактически полученного дохода, без учета вычетов.

Соответственно, в этом поле надо отразить общую сумму заработной платы, начисленную сотруднику в 2018 году. Далее, как сказано в пункте 4.

4 Порядка, показатель по полю «Налоговая база» раздела 2 справки соответствует сумме дохода, указанной в поле «Общая сумма дохода», уменьшенной на сумму вычетов, отраженных в разделе 3 и в приложении к справке. В большинстве случаев «патентные» иностранцы не имеют права на вычет, так как не являются налоговыми резидентами РФ.

Таким образом, если в описанной ситуации иностранный работник не получает вычеты, в поле «Налоговая база» также нужно отразить сумму зарплаты за 2018 год. Согласно пункту 4.5 Порядка, в поле «Сумма налога исчисленная» раздела 2 справки указывается общая исчисленная сумма налога. А пункт 4.

7 Порядка гласит, что в поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» отражается сумма таких платежей, принимаемая к уменьшению суммы исчисленного налога. Соответственно, в поле «Сумма налога исчисленная» нужно вписать исчисленную сумму НДФЛ без уменьшения на сумму авансовых платежей. И одновременно в поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» надо внести сумму фиксированных авансовых платежей, на которую уменьшается налог.

В рассматриваемой ситуации авансовые платежи больше суммы НДФЛ, исчисленной с зарплаты. Значит, уменьшение будет проводиться только в части исчисленного НДФЛ.

Превышение суммы фиксированных авансов над суммой налога не является переплатой (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Следовательно, и в поле «Сумма налога исчисленная», и в поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» должна быть указана сумма НДФЛ, исчисленного с заработной платы «патентного» работника.

На основании пункта 4.6 Порядка в поле «Сумма налога удержанная» раздела 2 справки  указывается общая удержанная сумма налога. В приведенном примере работодатель НДФЛ не удерживал, так как исчисленная сумма налога полностью перекрывалась авансовыми платежами.

Значит, в данное поле нужно вписать ноль («0») (п. 1.16 Порядка). Также ноль («0») следует указать в поле «Сумма налога перечисленная». Согласно пункту 4.8 Порядка, в этом поле отображается общая сумма перечисленного налога.

Однако в нашем случае налоговый агент не перечислял НДФЛ в бюджет.

Заполнить и сдать через интернет 2-НДФЛ по новой форме Оформить заявку

Работник из страны ЕАЭС: надо ли отслеживать его налоговый статус?

В 2018 году в организации работали граждане Кыргызстана. С их зарплаты удерживался НДФЛ по ставке 13% с первого дня работы. Какой статус указывать в справках 2-НДФЛ по доходам таких лиц?

Прежде чем перейти к нюансам заполнения формы 2-НДФЛ, напомним, что статья 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года позволяет работодателям удерживать НДФЛ в размере 13% с первого дня работы граждан Кыргызстана (письмо ФНС России от 27.08.15 № ЗН-4-11/15078). Точно такой же режим налогообложения действует и в отношении доходов от работы по найму, которые получают граждане других стран-участниц ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана и Армении.

Но при этом указанные граждане не признаются автоматически налоговыми резидентами РФ. Их налоговый статус определяется в общем порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 207 НК РФ. То есть зависит от количества календарных дней, проведенных на территории РФ за предшествующие 12 месяцев (письма Минфина России от 22.01.19 № 03-04-06/3032 и от 23.05.

18 № 03-04-05/34859; см. «Ставка НДФЛ для граждан из ЕАЭС зависит от их налогового статуса по итогам года»).

Поэтому если за период с 1 января по 31 декабря 2018 года гражданин Кыргызстана провел на территории РФ менее 183 календарных дней (без учета кратковременных, то есть длящихся не более 6 месяцев, выездов для лечения или обучения), то он не является налоговым резидентом РФ.

В соответствии с пунктом 3.5 Порядка заполнения новой формы 2-НДФЛ, в поле «Статус налогоплательщика» раздела 1 справки указывается код статуса налогоплательщика. При этом налоговому резиденту РФ (за исключением лиц, работающих на основании патента) соответствует код 1, а налоговому нерезиденту РФ — код 2.

Таким образом, несмотря на то, что НДФЛ с зарплаты иностранцев из стран ЕАЭС удерживается по ставке 13% с первого дня работы, все равно необходимо отслеживать их налоговый статус с учетом времени пребывания в РФ и правильно отражать этот статус в справках 2-НДФЛ.

Вести учет НДФЛ в веб‑сервисе, формировать и сдавать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Налоговый статус иностранца изменился по итогам года

В штате ООО есть иностранцы, налоговый статус которых в 2018 году изменился с нерезидентов на резидентов РФ. Нужно ли в справках 2-НДФЛ «разбивать» общую сумму исчисленного НДФЛ исходя из ставок 13% и 30%?

Прежде чем говорить о правилах формирования справок 2-НДФЛ в описанной ситуации, рассмотрим особенности налогообложения доходов налоговых нерезидентов и резидентов РФ.

Как известно, для целей НДФЛ налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на время краткосрочного (на срок менее 6 месяцев) выезда для лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Налоговый агент вычисляет налоговый статус физического лица каждый раз на дату, которая признается датой фактического получения дохода на основании статьи 223 НК РФ. Это будет предварительный налоговый статус. Он влияет на выбор текущей ставки НДФЛ, по которой исчисляется и фактически удерживается налог.

По завершении года определяется окончательный налоговый статус физлица исходя из количества дней, проведенных в РФ за период с 1 января по 31 декабря.

Если статус меняется, это является основанием для перерасчета всего НДФЛ, который взимался с доходов работника по ставке, выбранной на основании предварительного налогового статуса (п. 3.2 постановления Конституционного суда РФ от 25.06.

15 № 16-П, письма Минфина России от 14.07.11 № 03-04-06/6-170 и ФНС России от 30.08.12 № ОА-3-13/3157@).

Заметим, что данное правило действует в обе стороны: перерасчету подлежит как НДФЛ, который удерживался по ставке 30% (если физлицо стало резидентом РФ), так и НДФЛ, который удерживался по ставке 13% (если физлицо стало нерезидентом РФ). Теперь рассмотрим, как составить справку 2-НДФЛ в случае изменения налогового статуса физлица. Согласно пункту 1.19 Порядка заполнения новой формы 2-НДФЛ, разделы 1, 2 и 3 (при необходимости), а также приложение к справке заполняются отдельно для каждой из ставок НДФЛ только в том случае, если физическому лицу в течение налогового периода были начислены доходы, облагаемые по разным ставкам налога. Применительно к рассматриваемой ситуации может возникнуть следующий вопрос: должен ли налоговый агент составить указанные разделы и приложение к справке отдельно для ставки 13%, и для ставки 30%?

В описанном случае иностранные работники по итогам 2018 года стали налоговыми резидентами РФ. Значит, все полученные ими в течение 2018 года доходы должны облагаться НДФЛ по ставке 13%, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ.

Следовательно, у работодателя нет оснований заполнять разделы 1, 2 и 3, а также приложение к справке для ставки налога 30%. Все доходы, полученные указанными работниками в 2018 году, нужно отразить в справке 2-НДФЛ по ставке 13%.

(Если, конечно, физлица не получали от этого же работодателя доходы, для которых пунктом 2 статьи 224 НК РФ установлена ставка 35%, например, матвыгоду от экономии на процентах по займу).

Обратите внимание: если в результате перерасчета налоговых обязательств образуется сумма НДФЛ, излишне удержанная налоговым агентом, то ее нужно указать в поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» раздела 2 справки.  Соответственно, в поле «Сумма налога исчисленная» вносится сумма НДФЛ, определенная по ставке 13% (т.е. с учетом перерасчета). При этом по полям «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» отображается фактически удержанная и перечисленная в течение года сумма налога (т.е. с учетом налога, удержанного и перечисленного в течение года по ставке 30%).

Также напомним, что налоговый агент не имеет право возвращать налог, который оказался излишне удержанным в связи со сменой налогового статуса работника. Такой возврат осуществляет ИФНС на основании декларации, которую физлицо должно подать самостоятельно (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

Бесплатно воспользоваться сервисом «Контур.ФМС»

Бывший работник стал налоговым нерезидентом РФ

Руководитель, который также является учредителем компании, в сентябре 2018 года уволился и выехал на ПМЖ в Финляндию. По данным работодателя, на дату увольнения он являлся налоговым резидентом РФ. Соответственно, со всех его доходов удерживали НДФЛ по ставке 13%.

Но с учетом времени, проведенного за границей в течение всего года, по состоянию на 31 декабря 2018 года он утратил статус резидента РФ. Об этом бывший руководитель уведомил организацию-работодателя, так как в апреле-мае 2019 года в компании будут выплачиваться дивиденды.

Как в этом случае отчитаться о доходах уволенного работника?

Как было отмечено выше, правило о пересчете НДФЛ в зависимости от итогового налогового статуса физического лица работает в обе стороны. А значит, если по состоянию на 31 декабря 2018 года физлицо перестало быть налоговым резидентом РФ, то все доходы, полученные им в течение 2018 года, должны облагаться НДФЛ по ставке для нерезидентов (в общем случае она составляет 30%, п. 3 ст. 224 НК РФ).

Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что с зарплаты, которая была получена руководителем до увольнения, нужно было доудержать НДФЛ, пересчитанный по ставке 30%.

А поскольку организация не могла это сделать, так как руководитель уволился, и до апреля 2019 года не будет получать от нее доходов, то необходимо было проинформировать ИФНС о невозможности удержать налог. Для этого следовало подать справку 2-НДФЛ, указав в поле «Признак» общей части цифру 2.

Сделать это нужно было не позднее 1 марта 2019 года (п. 5 ст. 226 НК РФ, п. 2.7 Порядка заполнения новой формы 2-НДФЛ).

При заполнении такой справки в поле «Статус налогоплательщика» раздела 1 надо было проставить цифру 2 (п. 3.5 Порядка). В поле «Ставка налога» раздела 2 следовало указать 30, а в поле «Общая сумма дохода» отразить сумму заработной платы за весь год (т.к. с каждой зарплаты руководителя НДФЛ был удержан в размере 13%, а не 30%, как должно быть с учетом изменения его налогового статуса). Эту же сумму с разбивкой по месяцам надо было отразить в приложении к справке (п. 6.3 Порядка). В поле «Сумма налога исчисленная» раздела 2 нужно было указать исчисленную, но неудержанную сумму налога (т.е. разницу между удержанным налогом и налогом, исчисленным по ставке 30 процентов). В полях «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» раздела 2 следовало проставить нули («0»), а в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» указать исчисленную сумму налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде (п. 4.11 Порядка).

Но на этом обязанности организации, связанные с НДФЛ-отчетностью, не заканчиваются. Представление справки 2-НДФЛ с признаком 2 не освобождает от необходимости направить в инспекцию сведения о доходах в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 230 НК РФ.

Другими словами, в рассматриваемом случае также нужно будет сдать справку 2-НДФЛ с цифрой 1 в поле «Признак» общей части (письмо ФНС России от 30.03.16 № БС-4-11/5443; см. «ФНС: если с доходов физлица не был удержан НДФЛ, справку 2-НДФЛ о доходах такого лица нужно подать дважды»).

Справка 2-НДФЛ с признаком 1 подается не позднее 1 апреля и заполняется несколько иначе.

Так, в поле «Статус налогоплательщика» раздела 1 проставляется цифра 2 (п. 3.5 Порядка). В поле «Ставка налога» раздела 2 указывается 30.

В разделе 2 отражаются все доходы физического лица-нерезидента; сумма НДФЛ, исчисленная по ставке 30%, а также сумма налога, фактически удержанного в течение года по ставке 13% и перечисленного в бюджет.

Также заполняется поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 2, где отражается разница между суммой налога, исчисленной по ставке 30%, и фактически удержанной суммой налога по ставке 13% (п. 4.10 Порядка). Суммы доходов по месяцам вносятся в приложение к данной справке.

Обратите внимание: при сдаче 2-НДФЛ наиболее комфортно будут чувствовать себя те налоговые агенты, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «Контур.Экстерн»).

Там установлены актуальные проверочные программы, которые используются при приеме отчетности на стороне инспекции. Причем, эти программы обновляются автоматически, без участия пользователя.

Если данные, которые ввел налоговый агент, не соответствуют актуальным кодам и контрольным соотношениям ФНС, система обязательно предупредит об этом бухгалтера и подскажет ему, как можно исправить ошибки.

Заполнить, проверить и сдать 2-НДФЛ через «Контур.Экстерн» Обсудить на форуме В закладкиРаспечатать Поделиться3 300

3 300

Обсудить на форуме В закладкиРаспечатать Поделиться3 300

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2019/3/14472

Зарубежный доход — декларирование, уплата налога

Илья Назаров, партнер

Многие российские граждане имеют зарубежный доход. В сентябре 2018 года состоялся первый автоматический обмен налоговой информацией за 2017-й год. Неизвестно, как он прошел на практике, однако, многие иностранные государства (в частности Кипр) заявили о полной передаче сведений о счетах российских налоговых резидентов в Россию.

Вопрос о самостоятельном декларировании дохода, получаемого на зарубежные счета, становится все более актуальным. В настоящей статье будут рассмотрены основные вопросы, затрагивающие налоговые и валютные обязательства лиц, получающих доходы от источников за пределами РФ.

Зарубежный доход — основные виды

Наиболее распространенными видами дохода от источников за пределами РФ являются:

  • заработная плата по трудовому договору с нерезидентом (например, летчики, работающие на иностранные авиакомпании);
  • процентный доход по депозиту, открытому в иностранном банке;
  • доход в виде дивидендов от компаний-нерезидентов;
  • доход от сдачи в аренду квартиры, расположенной за рубежом;
  • доход от доверительного управления, купонный, дивидендный доход от ценных бумаг иностранных эмитентов;
  • доход от продажи ценных бумаг иностранных эмитентов (в том числе, например, доход от доверительного управления деньгами в иностранном банке);
  • доход от продажи квартиры (машины и т.д.) за рубежом;
  • доход от продажи чего-либо нерезиденту (например, мебели с своем загородном доме за границей)
  • доход от оказания услуг нерезиденту;
  • любой иной доход, зачисляемый на зарубежный счет;

Налоговые последствия

В случае, если налоговый резидент РФ получает доход от источников за пределами РФ (зарубежный доход), то он обязан самостоятельно в срок до 30 апреля (см. наш Налоговый календарь) каждого года задекларировать такой доход, исчислить и уплатить с него налог — НДФЛ. Ставка НДФЛ, применяемая для резидентов — 13%.

Обращаю внимание, что обязанность по декларированию и уплате налога с зарубежного дохода в РФ лежит только на налоговых резидентах РФ, т.е.

лицах, которые по итогам конкретного отчетного налогового периода (год) находились в РФ более 183 дней (при этом, неважно, когда именно лицо стало «набирать» указанные 183 дня, главное, что в отчетном году лицо суммарно в течение 12 следующих друг за другом месяцев находилось на территории РФ).

Избежание двойного налогообложения. Зачет налога, уплаченного в иностранном государстве

Какую сумму налога необходимо доплатить в России

В случае, если с полученного за рубежом дохода иностранное государство удерживает налог (например, такое может происходить при получении дохода от сдачи в аренду недвижимости, выплате заработной платы и т.п.

) и с этим государством у России имеется соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения (Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами), то Вы вправе зачесть сумму налога, уплаченного в иностранном государстве по соответствующей ставке, с налогом, подлежащим уплате в РФ по ставке 13%. Если сумма уплаченного за рубежом налога — выше 13%, то в РФ ничего платить не нужно (но и возврата налога — также не предусмотрено). Если сумма уплаченного за рубежом налога — меньше 13%, то в РФ необходимо будет доплатить до 13%.

Какие документы необходимо прикложить в качестве подтверждения уплаты налога за границей

В соответствии с п.3 ст.232 НК РФ в качестве подтверждения уплаты налога за пределами РФ к декларации 3-НДФЛ необходимо приложить любой из следующих документов (нотариально удостоверенный перевод на русский язык без апостиля):

  • документ, подтверждающий сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданный (заверенный) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства. В таком документе должны быть отражены вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, а также сумма налога и дата его уплаты налогоплательщиком в иностранном государстве (для данный целей подойдет, например, справка из местного налогового органа, в которой было бы указано, что Вы за такой-то отчетный период получили определенную сумму дохода, с которой был удержан налог в таком-то размере);
  • копия налоговой декларации, представленной в иностранном государстве вместе с копией платежного документа об уплате налога;
  • если налог был удержан у источника выплаты дохода налоговым агентом (например в случае с заработной платой от работы по трудовому договору) — необходим документ, выданный таким налоговым агентом, в котором содержались бы сведения о суммах дохода в разрезе каждого месяца соответствующего календарного года, а также о суммах налога, удержанных у источника выплаты дохода в иностранном государстве;

При этом, суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, могут быть заявлены в декларациях 3-НДФЛ в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы — п.2 ст.232 НК РФ.

Какие расходы возможно принимать к вычету при определении базы по НДФЛ

Обращаю Ваше внимание, что очень часто в некоторых странах при расчете базы возможно принимать к вычету некоторые связанные с доходом расходы — например, при получении за рубежом арендных платежей в некоторых странах возможно принять в расходы коммунальные платежи, платежи, связанные с недвижимостью и т.д.

Таким образом, даже если ставка в такой стране будет выше 13%, то фактически уплаченная сумма налога может оказаться меньшей, чем 13% с общей суммы дохода (т.к. в РФ базой будет являться вся сумма дохода, без каких-либо расходов).

Таким образом для верного расчета рекомендую именно сравнить две суммы — сумму дохода, полученного в иностранном государстве и сумму налога, уплаченного в иностранном государстве — и оценить, составляет ли сумма налога больше либо меньше 13%.

Необходимо ли подавать декларацию 3-НДФЛ, если сумма удержанного за границей налога — больше 13%

Налоговая рассматривает возможность зачета зарубежного налога как ПРАВО налогоплательщика, для реализации которого налогоплательщик в обязательном порядке должен задекларировать полученный за рубежом доход и сумму удержанного там налога (с приложением подтверждающих документов) в декларации 3-НДФЛ даже если сумма налога превышает 13%. Если не задекларировать доход и налог, то существует большой риск того, что налоговая откажет в праве на зачет зарубежного налога и обяжет уплатить в России 13%.

Как я писал выше, место уплаты налога по разным видам дохода, а также ставки налога регулируются соглашениями об избежании двойного налогообложения с конкретными государствами.

Возможность зачета уплаченного налога также возможна только в случае наличия такого соглашения между РФ и страной, где Вы заплатили налог. В случае, если такое соглашение не заключено или не ратифицировано (напр.

, с Эстонией), то налог возможно будет необходимо заплатить дважды — в стране — источнике выплаты и в стране налогового резидентства получателя дохода.

Ответственность за неуплату налога

1) ст. 119 НК РФ — непредставление декларации — штраф 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 01 мая), но не более 30% и не менее 1 000 руб.

Срок давности — 3 года с 01 мая года, в котором необходимо было подать Декларацию 3-НДФЛ

Источник: https://gidprava.ru/accounting/2019/01/08/foreign-income/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector