Как ип, применяющему усн, учесть расходы на приобретение основных средств

  • Учет основных средств при УСН: основные моменты
  • Основные средства при УСН «доходы»
  • Списание затрат на покупку ОС
  • Как продавать ОС с точки зрения выгод налогового учета
  • Итоги

Учет основных средств при УСН: основные моменты

Обратимся к ПБУ 6/01 (приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Оно касается любых организаций и ИП, ведь фирмы на УСН, выбравшие объект «доходы минус расходы», имеют право учитывать траты на покупку, сооружение и изготовление ОС (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Отметим самые важные моменты:

  • Если актив, подпадающий под признаки ОС, был куплен в период применения упрощенной системы налогообложения, он принимается к учету по первоначальной стоимости  (абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
  • Расходы на приобретение ОС принимаются в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, в зависимости от того, когда именно такие расходы были понесены — до перехода на УСН или после.
  • Траты на приобретение основных средств при УСН отражаются в книге учета доходов и расходов на конец каждого налогового периода (это касается только оплаченных ОС) во втором разделе. Учет ведется отдельно по каждому объекту. Итоги таблицы во втором разделе переносятся в первый раздел, в графу 5 (расходы для исчисления налоговой базы).
  • Следует учитывать, что организация, остаточная стоимость ОС которой превышает 150 млн руб., не имеет права применять УСН. 

Фирмы и предприниматели на УСН не являются плательщиками НДС, поэтому при покупке основных средств с выставленным НДС они принимают его к учету в стоимости ОС (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

О смене «упрощенного» объекта налогообложения читайте в статье «Как сменить объект налогообложения при УСН».

Основные средства при УСН «доходы»

Самый важный момент налогового учета: организации, выбравшие вариант начисления единого налога только на сумму доходов, не имеют права списывать расходы на приобретение ОС.

Бухгалтерский учет ОС для организаций на УСН обязателен (с 2013 года) и осуществляется на общих правилах, независимо от выбранного объекта налогообложения.

Основные средства при УСН должны соответствовать условиям, перечисленным в п. 4 ПБУ 6/01.

Активы, которые предназначены для перепродажи, для личного использования индивидуальным предпринимателем (или для нужд организации), не предполагающие получение выгоды и которые не планируется использовать дольше 1 года, в качестве ОС признаны быть не могут.

Если же имущество соответствует всем условиям, перечисленным в ПБУ 6/01, но его стоимость меньше установленного на сегодняшний день лимита (пока это все еще 40 000 руб.), оно принимается к учету как материально-производственный запас.

Существенный вопрос — НДС по основным средствам. «Упрощенцы» не являются плательщиками данного налога, поэтому, в отличие от организаций, работающих на общей системе налогообложения, принимают ОС к учету по первоначальной стоимости, включая НДС.

Стоимость ОС «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы» погашается стандартно — посредством амортизационных отчислений. Методика начисления амортизации выбирается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике.

  1. О нюансах применения одного из методов начисления амортизации читайте в материале «Формула и пример метода уменьшаемого остатка начисления амортизации».
  2. Проводки:
  3. Дт 08 Кт 60 — имущество оприходовано без учета НДС.
  4. Дт 19 Кт 60 — учитывается НДС.
  5. Дт 08 Кт 19 — НДС включен в стоимость оборудования.
  6. Дт 01 Кт 08 — имущество включено в состав ОС.
  7. Дт 44 Кт 02 — амортизация (проводка делается ежемесячно).
  8. В целом учет основных средств при УСН ведется точно так же, как и в предыдущие годы.

Списание затрат на покупку ОС

Затраты на ОС при УСН «доходы» списать нельзя. Эта возможность есть только у тех, кто выбрал УСН «доходы минус расходы». Причем те «упрощенцы», кто приобрел имущество уже будучи на УСН, могут погасить стоимость ОС намного быстрее, чем работающие на общей системе.

Расходы на приобретение ОС можно принять к учету, только если:

  • они были полностью оплачены;
  • на них были оформлены документы, подтверждающие право собственности;
  • ОС используется для осуществления предпринимательской деятельности (так, например, принять в качестве расхода личный автомобиль предприниматель сможет, только если его вид деятельности связан с транспортными перевозками, — в подобных случаях личный автомобиль является средством труда и может быть включен в состав ОС).

Любая крупная покупка ИП на УСН должна иметь четкое обоснование. Налоговые органы внимательно относятся к этому, и случаи, когда принятие ОС в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу, было признано неправомерным, нередки.

Санкции за любые действия, повлекшие занижение суммы налоговой базы, наказываются приличным штрафом — 20% от неуплаченной суммы, но не меньше 40 000 руб. (ст. 120 НК РФ).

Списание основных средств при УСН, приобретенных во время действия этого режима, производится исходя из суммы всех затрат на их приобретение:

  • стоимости основного средства по договору;
  • расходов на консультационные и иные услуги, необходимые для приобретения ОС;
  • таможенных пошлин и сборов, связанных с покупкой;
  • вознаграждения по посредническому договору, если основное средство приобреталось по договору комиссии, агентскому договору и др.

Если организация приобрела основное средство после перехода на УСН

Когда ОС приобретается в период применения УСН, его стоимость следует списывать с момента ввода в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.

16 НК РФ) в течение календарного года (один налоговый период) равными долями, учитывая их в последнее число каждого квартала (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Однако если ОС оплачено не полностью, в расходы в течение отчетного (налогового) периода будут приниматься только фактически оплаченные суммы (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо ФНС России от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818).

Например, актив стоимостью 400 000 руб.

был оплачен и введен в эксплуатацию в начале года, следовательно, каждый квартал, начиная с первого, то есть в конце марта, июня, сентября и декабря, следует принимать к налоговому учету по 100 000 руб.

Если то же самое средство было введено в эксплуатацию и оплачено в 3 квартале, его стоимость нужно поделить на 2 и учесть каждую часть в конце 3 и 4 квартала.

Чтобы установить момент принятия ОС в качестве расходов, следует определить, в каком квартале имущество было оплачено, введено в эксплуатацию.

Источник: https://nalog-nalog.ru/usn/usn_dohody/osnovnye_sredstva_pri_usn_izmeneniya/

Расходы на ОС и НМА при применении упрощенной системы налогообложения

Наряду с общей системой налогообложения компании и ИП могут принимать упрощенную систему налогообложения – УСНО. Это особый налоговый режим, предусмотренный гл.26.2 НК РФ.

  • Применение УСНО, переход на нее или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и ИП добровольно в порядке, предусмотренном положениями НК РФ.
  • Применение УСНО организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
  • Налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов и процентов по облигациям и ценным бумагам),
  • Налога на имущество организаций.
  • НДС, за исключением налога, подлежащего уплате:
    • При ввозе товаров на территорию РФ.
    • При осуществлении операций в соответствии с договором:
  • простого товарищества (договором о совместной деятельности),
  • инвестиционного товарищества,
  • доверительного управления имуществом или концессионным соглашением,

на территории РФ.

  1. ИП освобождается от обязанности по уплате:
  • НДФЛ — в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по ставкам согласно п.2, п.4 и п.5 статьи 224 НК РФ).
  • НДС – на тех же условиях, что и юридические лица.

Остальные налоги* уплачиваются компаниями и ИП на УСНО в соответствии с требованиями действующего законодательства по налогам и сборам.

  • К налогам, от которых не освобождаются компании, применяющие «упрощенку», относятся, в частности:
  • Земельный налог,
  • Транспортный налог,
  • Акцизы,
  • Страховые взносы во внебюджетные фонды,
  • И т.п.

*При наличии объекта налогообложения.

  1. Для организаций и ИП, применяющих УСНО, сохраняются действующие:
  • порядок ведения кассовых операций,
  • порядок представления статистической отчетности.

Кроме того, организации и ИП, применяющие УСНО, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст.346.14 НК РФ, объектом налогообложения при применении УСНО признаются:

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, когда налогоплательщик является участником договора:

  • простого товарищества (договора о совместной деятельности),
  • доверительного управления имуществом.

В этом случае налогоплательщик обязан применять в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В случае выбора объектом налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, компания уменьшает полученные доходы на фактически понесенные расходы в соответствии со ст.346.16 НК РФ.

Порядок принятия расходов на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) НМА регламентирован п.3 ст.346.16 НК РФ.

*А так же — на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС.

В нашей статье мы поговорим об особенностях принятия расходов на ОС и НМА для целей бухгалтерского и налогового учета при УСНО.

Расходы на приобретение ОС и НМА для целей налогового учета при УСНО

Согласно п.4 ст.346.16 НК РФ, в состав ОС и НМА включаются те активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ.

Расходы на применение ОС и НМА при применении УСНО принимаются в следующем порядке (п.3 ст.346.16 НК РФ):

  • В отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) ОС в период применения УСНО:
  • с момента ввода этих ОС в эксплуатацию.
  • В отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) НМА в период применения УСНО:
  • с момента принятия этих активов на бухгалтерский учет.
  • В отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) ОС, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) НМА до перехода на УСНО стоимость ОС и НМА включается в расходы в следующем порядке:

В отношении ОС и НМА со сроком полезного использования до 3 лет включительно:

  • в течение первого календарного года применения УСНО.

В отношении ОС и НМА со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно:

  • в течение первого календарного года применения УСНО — 50% стоимости,
  • второго календарного года – 30% стоимости,
  • третьего календарного года – 20% стоимости.

В отношении ОС и НМА со сроком полезного использования свыше 15 лет:

  • в течение первых 10 лет применения УСНО равными долями стоимости ОС.

При этом, в течение года расходы принимаются за каждый квартал равными долями.

  • Если УСНО применяется организацией с момента постановки на учет в ИФНС, стоимость ОС и НМА принимается:
  • по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном для бухгалтерского учета.

В случае, если налогоплательщик перешел на УСНО с иных режимов налогообложения, стоимость ОС и НМА учитывается в порядке, установленном п.2.1 и п.4 ст.346.25 НК РФ.

Определение сроков полезного использования ОС осуществляется на основании Постановления Правительства РФ от 01.01.2002г. №1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» в соответствии со ст.258 НК РФ классификации ОС, включаемых в амортизационные группы.

Сроки полезного использования ОС, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком:

  • в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

ОС, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством*, учитываются в расходах:

  • с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию указанных прав**.

*Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в соответствии с п.1 ст.131 ГК РФ.

**Не распространяется на ОС, введенные в эксплуатацию до 31 января 1998 года.

Определение сроков полезного использования НМА осуществляется в соответствии с п.2 ст.258 НК РФ.

  1. В случае, если ОС и НМА продаются (передаются) до того, как истекли 3 года* с момента их учета в составе расходов, организации придется пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими активами.
  2. *Для ОС и НМА со сроком полезного использования свыше 15 лет – до того, как истекли 10 лет с момента их приобретения.
  3. Пересчет осуществляется по правилам 25 главы с момента учета таких активов в составе расходов и до момента их продажи (передачи).
  4. При этом компании придется доплатить не только суммы налога, но и пени.
  5. Обратите внимание:

Согласно пп.4 п. 2 ст.346.17 НК РФ, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, НМА, отражаются:

в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

При этом указанные расходы учитываются только по ОС и НМА, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

Об этом напоминает Минфин в своем Письме от 05.11.2013г. №03-11-11/47086:

«Согласно п. 2 ст. 346.17 Кодекса затраты налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, признаются в расходах после их фактической оплаты.

Таким образом, расходы на приобретение основных средств, в частности недвижимого имущества, принимаются только после их фактической оплаты, с момента ввода его в эксплуатацию и при необходимости с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию прав на основные средства.

Читайте также:  Какие внереализационные доходы облагаются ндс

Указанные расходы отражаются в налоговом учете в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 Кодекса).»

Если компания применяет УСНО с объектом налогообложения «доходы» и решило начать строительство/приобрести дорогостоящую недвижимость*, имеет смысл рассмотреть возможность смены объекта налогообложения на «доходы, уменьшенные на величину расходов», чтобы принять для целей налогового учета понесенные расходы.

*Обратите внимание, что согласно п.3 ст.346.12 НК РФ, не вправе применять УСНО организации, у которых остаточная стоимость ОС, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.

При этом, даже если расходы (их часть) на приобретение/строительство ОС были понесены до того, как компания стала применять объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», их все равно можно будет учесть для целей налогообложения.

Такие разъяснения дал Минфин в Письме от 21.08.2013г. №03-11-06/2/34289:

«Согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.16 Кодекса расходы на реконструкцию и модернизацию основных средств, произведенные в период применения упрощенной системы налогообложения, принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

В течение налогового периода вышеуказанные расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 3 ст. 346.16 Кодекса).

Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходы на реконструкцию и модернизацию основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

Учитывая изложенное, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения расходы на реконструкцию и модернизацию основных средств учитывает в вышеуказанном порядке после ввода этих основных средств в эксплуатацию.

В аналогичном порядке учитываются также и расходы в случае, если реконструкция (модернизация) объекта недвижимого имущества была начата в налоговом периоде, в котором организация применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, а завершена была в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов

Первоначальная стоимость ОС для целей бухгалтерского учета

Как уже упоминалось выше, при применении УСНО с момента постановки на учет в ИФНС, стоимость ОС и НМА принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном для бухгалтерского учета.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п.7 ПБУ 6/01).

Независимо от того, каким образом поступили в организацию ОС, их первоначальная стоимость определяется в соответствии с п.8 ПБУ 6/01, а именно — первоначальной стоимостью ОС признается сумма фактических затрат организации:

  • на приобретение,
  • сооружение,
  • изготовление,

за исключением НДС (кроме случаев, когда НДС включается в стоимость ОС в соответствии с действующим законодательством).

  • Фактическими затратами являются:
  • стоимость ОС в соответствии с договором поставки,
  • стоимость доставки объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
  • стоимость работ по договору строительного подряда и иным договорам;
  • стоимость информационных и консультационных услуг, связанных с приобретением ОС;
  • таможенные пошлины и таможенные сборы;
  • невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
  • вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены ОС;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта ОС.

Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление ОС:

  • общехозяйственные и иные аналогичные расходы*,

*кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением ОС.

  1. Согласно положениям п.26 Методических указаний, первоначальная стоимость ОС при их изготовлении самой организацией определяется:
  • исходя из фактических затрат, связанных с производством** этих ОС.

**Учет и формирование затрат на производство ОС осуществляется организацией в порядке, установленном для учета затрат соответствующих видов продукции, изготавливаемых этой организацией.

  • Первоначальной стоимостью ОС, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается (п.11 ПБУ 6/01):
  • стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией.

При этом стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей.

  1. При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость ОС, полученных организацией по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты ОС.
  2. В соответствии с п.27 Методических указаний, фактические затраты, связанные с приобретением ОС, отражаются:
  • по дебету счета учета вложений во внеоборотные активы в корреспонденции со счетами учета расчетов.

В аналогичном порядке отражаются фактические затраты по сооружению и изготовлению самой организацией ОС.

  • Сооружение и изготовление объектов ОС отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
  • Дт счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»
  • Кт счета учета расчетов (60, 76 и пр.)

– отражены затраты на проектные работы, разрешения, поступление СМР и прочие затраты, непосредственно связанные со строительством объекта.

  • Дт счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»
  • Кт счета 10 «Материалы»

— списаны материалы на строительство объекта.

  • Дт счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»
  • Кт счета 07 «Оборудование к установке»

— списано оборудование, использованное при строительстве объекта.

  • Дт счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»
  • Кт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

— отражены затраты на оплату труда работников, занятых при изготовлении (сооружении) объектов.

  • Обратите внимание: Аналитический учет ведется отдельно по каждому объекту строительства.
  • Дт счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»
  • Кт счета учета расчетов (60, 76)

– отражен НДС с работ, связанных со строительством.

  1. 2. Приобретение объектов ОС:
  • Дт счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»
  • Кт счета учета расчетов (60, 76)

– отражено поступление объекта ОС.

  • Дт счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»
  • Кт счета учета расчетов (60, 76)

– отражен НДС с поступившего объекта ОС.

  • Дт счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»
  • Кт счета учета расчетов (60, 68, 76 и пр.)

– отражены затраты, понесенные компанией в связи с приобретением ОС.

  • 3. В случае строительства (приобретения) объектов ОС с привлечением заемных средств:
  • Дт счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»
  • Кт счета 66/67 

– учтены проценты по краткосрочным/долгосрочным займам, начисленным до ввода объекта в эксплуатацию.

4. Ввод в эксплуатацию объектов ОС:

При принятии ОС к бухгалтерскому учету на основании надлежаще оформленных документов, сумма фактических затрат, связанных с приобретением ОС, списывается с кредита счета учета вложений во внеоборотные активы в корреспонденции с дебетом счета учета ОС (п.27 Методических указаний).

  • Дт счета 01 «Основные средства»
  • Кт счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

— объект ОС переведен в состав основных средств на основании акта о приеме- передаче по форме ОС-1 (о приеме передаче объекта ОС, кроме зданий и сооружений)  или по форме ОС-1а (о вводе в эксплуатацию законченного строительством объекта).

  • Дт счета 68.2 «Налог на добавленную стоимость»
  • Кт счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»

— принят к вычету НДС по объекту ОС, введенному в эксплуатацию.

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/347808/

Основные средства при УСН: учет + 3 примера

Процедура ведения учета операций с основными средствам у предпринимателей и организаций, применяющих «упрощенку», имеет ряд особенностей. В нашей статье мы подробно рассмотрим все аспекты учета основных средств «упрощенцами»: как учитывать приобретенные ОС, а также как отразить расходы на приобретения ОС в период и до применения ОС.

Поступление основных средств к учету

Если Ваша организация использует УСН, либо Вы зарегистрировали ИП на упрощенном режиме, то согласно законодательству Вы имеете право признать в составе расходов стоимость основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), поступивших к учету.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

Для того, чтобы учесть объект ОС в составе расходов, Вам необходимо соблюсти ключевой принцип – объект должен быть признан амортизируемым имуществом при расчете налога на прибыль.

Поступление ОС: что можно отнести к расходам «упрощенца»

Руководствуясь ст. 346.16 НК, в составе расходов Вы можете признать:

  • стоимость приобретения основных ОС и НМА. Если Вы изготовили объект собственными силами (к примеру, программисты компании создали компьютерную программу – объект НМА), то затраты на изготовление также можно отнести к данной категории расходов;
  • затраты, связанные с модернизацией, улучшением, доработкой объектов ОС, в том числе осуществленные силами собственной организации.

Выше описан общий порядок признания затрат на ОС в составе расходов «упрощенца». Но организации и предприниматели на УСН нередко сталкиваются с частными случаями. Рассмотрим некоторые из них:

Ситуация Описание
ОС получено по договору мены Вы имеете право признать расходы на поступление ОС по договору мены. Уменьшить налогооблагаемую базу за счет поступивших объектов разрешено только после получения права собственности на объект. Если ОС получено Вами, но Ваша организация не выполнила обязательства по договору (ничего не передала контрагенту), то признавать расходы по поступившему объекту Вы не можете.
Имущество приобретено для перепродажи Если Вами приобретен объект ОС (например, недвижимость) с целью последующей реализации, то Вы имеете право учесть расходы на его покупку. Такое имущество признается товаром, а при расчете налоговой базы в состав расходов «упрощенца» может быть внесена стоимость покупных товаров. Затраты на предпродажную подготовку товара к расходам отнести Вы не можете.
Имущество приобретено для сдачи в аренду Если Вы сдаете в аренду имущество, признанное амортизируемым в целях расчета налога на прибыль, то стоимость его приобретения может быть отражена в расходах. Данный правом Вы также можете воспользоваться в случае, когда дохода по договору аренды Вы не получаете (например, арендатор не перечисляет сумму арендных платежей)

Требования для признания расходов на приобретение ОС

Для того, чтобы признать ОС приобретенными, убедитесь, что Вами выполнены следующие условия:

  • Вы оплатили стоимость приобретенного имущества. Если оплата поставщику осуществлена частично, то Вы имеете право признать расходы только на сумму перечисленного аванса;
  • ОС или НМА введено в эксплуатацию, о чем оформлен соответствующий акт;
  • Вы приобрели ОС с целью получения прибыли;
  • В случае, когда Вами приобретено недвижимое имущество, расходы на него Вы можете признать не раньше того момента, когда документы на недвижимость были переданы на госрегистрацию.

Учитываем имущество, приобретенное до перехода на УСН

Все ОС, приобретенные Вами до получения статуса «упрощенца», могут быть учтены Вами в расходах.

Учитывать ОС следует по остаточной стоимости на дату перехода на УСН. Если часть стоимости ОС списана в виде амортизационной премии, то эту сумму Вы также должны вычесть из первоначальной. Если Вы перешли на «упрощенку» с ЕНВД, то цену приобретения ОС Вам необходимо уменьшить на сумму износа по данным бухучета.

Если Вы перечислили поставщику частичную сумму оплаты за имущество, то именно эту сумму Вы имеете право причислить к расходам.

Возможна ситуация, когда Вы получили объект ОС до получения статуса «упрощенца» и тогда же ввели его в эксплуатацию, а оплата поставщику Вами перечислена во время использования УСН.

Тогда объект считается приобретенным до периода УСН, следовательно, учитывать в расходах его необходимо по стоимости «первоначальная минус износ» на моментполучения статуса «упрощенца».

Рассчитывая единый налог, Вы должны относить сумму к расходам в том периоде, в котором Вы перечислили деньги продавцу.

Пример №1.

ООО «Фабула» является плательщиком налога по упрощенной системе. До 01.01.16 «Фабула» применяла ОСНО.

Источник: https://online-buhuchet.ru/osnovnye-sredstva-pri-usn/

Учет основных средств при УСН

Рассчитывая единый налог, «упрощенцы» могут зачесть затраты на покупку основных средств.

Но это не так просто – учесть можно только расходы на то имущество, которое считается амортизируемым, согласно правилам Налогового кодекса. Также важен момент его приобретения – до перехода на УСН или после.

Рассмотрим основные моменты учета таких объектов плательщиками «упрощенного» налога и выясним, как списать основные средства при УСН.

Основные средства: какие объекты принимаем к учету

ПБУ 6/01 и ст. 256 НК РФ разрешают учесть как основное средство объект, который соответствует следующим критериям:

  • применяется для ведения деятельности;
  • будет использоваться более одного года;
  • его не планируют перепродавать;
  • приносит доход;
  • стоимость не ниже установленного лимита. До 1 января 2016 года стоимость основных средств была 40 тыс. рублей, но с 2016 года в налоговом учете лимит вырос до 100 тыс. рублей, а в бухучете пока остается на том же уровне.

Основные средства – это здания и сооружения, транспорт, вычислительная техника, инструмент, земля, природные объекты и т.д. Список всех объектов можно найти в классификаторе основных фондов (ОКОФ) (утв. постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359).

Учесть затраты можно не по всем объектам, а лишь по амортизируемым с точки зрения Налогового кодекса (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Если критерии соблюдены не все, но такие расходы перечислены в ст.

254 НК РФ, то они включается в состав материальных затрат, иначе расходы учесть при расчете налога нельзя.

Например, нельзя уменьшить налог на стоимость объекта недропользования или земельного участка, потому что они не амортизируются согласно п. 2 ст. 256 НК РФ.

Читайте также:  Применение коэффициента снижения начальной (максимальной) цены контракта при проведении электронного аукциона по 44 фз

Списание основных средств при УСН «доходы минус расходы»

Порядок списания основных средств зависит от того, когда вы это имущество приобрели: уже будучи «упрощенцем», или до того – находясь на общем или ином режиме.

Если основные средства купили в период применения УСН, то учесть их нужно по первоначальной стоимости.

Это, собственно, цена объекта плюс все, что затрачено в процессе его покупки: расходы на изготовление, доставку, сборку, оплата консультаций и услуг посредников, таможенные сборы, госпошлины, невозмещаемые налоги.

В состав стоимости включите и входящий НДС, так как «упрощенцы» не являются его плательщиком.

Прежде чем начать списание на расходы, имущество нужно оплатить, получить и ввести в эксплуатацию. Нужно подготовить акт о приеме-передаче объекта основных средств по форме № ОС-1 (если это здание, то по форме № ОС-1а), инвентарную карточку по форме № ОС-6 и издать приказ о вводе основного средства в эксплуатацию.

Как ИП, применяющему УСН, учесть расходы на приобретение основных средств

На некоторые объекты право собственности должно быть зарегистрировано в соответствующем госоргане. Например, купив автомобиль, списание стоимости можно начать только после его регистрации в ГИБДД.

Для начала списания расходов на недвижимость (земельный участок, здание и т.п.) нужно иметь на руках расписку Росреестра как документальное подтверждение того, что документы поданы на госрегистрацию (п. 3 ст. 346.

16 НК РФ).

Источник: https://spmag.ru/article/2016/7/uchet-osnovnyh-sredstv-pri-usn

Основные средства при УСН – безошибочный учет

Основные средства при УСН подлежат бухгалтерскому учету в соответствии с одноименным законом, который обязал «упрощенцев» отчитываться о своей деятельности и оформлять ее результаты. Налогоплательщики должны регистрировать все движения основных средств при УСН руководствуясь ПБУ 6/01.

Основные средства при УСН: приобретение и постановка на учет

Основные средства при УСН имеют то же самое определение, что и при общей системе. Это активы, приобретаемые для использования в предпринимательской деятельности (а не для перепродажи), сроком полезного использования больше года и стоимостью свыше 40000 рублей.  Основное предназначение основных средств (ОС) при УСН – приносить экономическую прибыль.

Основные средства при УСН уменьшают налогооблагаемую базу по упрощенному налогу при приобретении в части признанных расходов. Их перечень строго регламентирован ст. 346.16 НК РФ. Помимо этого, основное средство при УСН должно быть:

  1. фактически оплачено;
  2. сопровождено надлежаще оформленными документами;
  3. предназначаться для непосредственного использования в предпринимательской деятельности организации или ИП;
  4. если оно является объектом недвижимости или транспортным средством, то необходимо зарегистрировать право собственности.

Списание расходов на упрощенной системе актуально при использовании объекта налогообложения «Доходы минус расходы». В этом случае налог к уплате уменьшается на стоимость приобретенного имущества.

При объекте налогообложения «Доходы» любые затраты, которые несет фирма не влияют на уменьшение налога, так как он платится исключительно с поступлений на расчетный счет и в кассу.

Поэтому основные средства при УСН на «Доходах» учитываются в бухгалтерском учете в общем порядке, но не фиксируются в КУДИР.

Постановка на учет основного средства при УСН осуществляется по его первоначальной стоимости. Что включает в себя это понятие?

  1. Цена, за которую приобрели ОС: сумма по договору, включая НДС (так как упрощенцы не признаются плательщиками НДС, то налог включают в первоначальную стоимость), расходы по доставке и установке в случае таковой необходимости.
  2. Таможенные сборы.
  3. Государственные пошлины.
  4. Оплата услуг посредника, юриста, консультанта, которые были необходимы для покупки основных средств.

Расходы на основное средство при УСН начинают списывать в том налоговом периоде, когда оно полностью оплачено, введено в эксплуатацию и начато и его использование в предпринимательской деятельности.

Расходы учитывают в течение налогового периода равными долями и признаются на последнее число. То есть они списываются в последний день квартала.

При этом, в налоговом нужно списать до конца года, сразу после оплаты и ввода в эксплуатацию. То есть, если основное средство купили в октябре, всю его стоимость спишут на расходы 31 декабря.

Сумма покупки и срок полезного использования имущества роли не играет.

Если основные средства при УСН покупаются в рассрочку, расходы на них также списываются, но в сумме фактически уплаченных денежных средств после ввода в эксплуатацию. Но можно дождаться и полной оплаты имущества и уже потом отразить расход. Данный способ упрощает учет, но не выгоден фирме.

При покупке основного средства бывшего в употреблении постановка на учет и списание расходов на приобретение происходят в том же порядке.

Основные средства при УСН полученные безвозмездно или в качестве вклада в уставный капитал не могут быть признаны расходом на приобретение.

Проще понять моменты признания расходов на конкретном примере. Рассмотрим покупку торгового оборудования. Его стоимость составляет 150 000 рублей. Погасить задолженность по условиям договора нужно 3 платежами: 50 000 до 30 апреля, 40 000 – до 30 июня, 30 000 до 31 июля. Фирма приобрела его в марте 2013 года, заплатив сразу 30 000 рублей. Ввело в эксплуатацию с 1 апреля 2013 года.

На 31 марта расходы не могут быть признаны, из-за того, что оборудование не введено в эксплуатацию.

На 30 июня по итогам второго квартала можно признать 40 000 ((50000+40000+30000)/3 кв.).

На 30 сентября по итогам третьего квартала 55000 (30000/2 кв. + 40000)

На 31 декабря по итогам четвертого квартала 55000.

Есть еще один способ: основные средства при УСН списывают в пределах лимита. В данном случае он будет равен 50000. (150000/3кв.=50000)

По итогам 2 квартала на 30 июня будет списана сумма на расходы 50000. Остальные 70000 перенесены на 3 и 4 квартал. На 30 сентября в книгу расходов и доходов внесут также 50000 тысяч, так как нельзя превышать лимит. И на 31 декабря в расходах будут признаны оставшиеся 50000.

Какие документы нужно оформить для принятия ОС к учету?

Когда основное средство принимают к учету, необходимо правильно его оформить. Для этого существуют унифицированные формы по движению ОС:

  • Форма № ОС-1 —  акт приемки/передачи ОС. Служит для ввода в эксплуатацию, перемещения и списания.
  • Форма № ОС-3 – акт приемки/сдачи ОС для ремонта, реконструкции или модернизации.
  • Форма № ОС-4 – акт списания ОС кроме транспортных средств. Для них предназначена форма № ОС-4а.
  • Форма № ОС-6 – инвентарная карточка. Заводится на каждое основное средство.

Если ОС приобретено до перехода на УСН

Во-первых, необходимо восстановить и уплатить ранее принятый к вычету НДС при покупке ОС. Он рассчитывается пропорционально остаточной стоимости имущества. Для этого можно воспользоваться формулой:

  • НДС к восстановлению = НДС ранее принятый к вычету х Остаточная стоимость ОС / Первоначальная стоимость ОС
  • Данная сумма не будет учитываться в первоначальной стоимости основного средства при УСН.
  • Далее, в зависимости от срока полезного использования ОС (общий срок, а не оставшийся) списываются расходы на его приобретение:
  • —        до 3-х лет включительно расходы списываются в течение первого года применения упрощенной системы;
  • —        от 3 до 15 лет: 50% стоимости – в первый год, 30% стоимости – во второй год, 20% стоимости – в третий год;
  • —        более 15 лет – в течение 10 лет равными долями.

Когда не выгодно продавать основное средство при УСН?

В соответствии со статьей 346.16 НК основные средства при УСН со сроком полезного использования до 15 лет, находившиеся в собственности перед продажей менее 3-х лет, невыгодны в плане реализации. Причина тому – обязанность налогоплательщика пересчитать налоговую базу по упрощенному налогу и убрать из расходов затраты на это имущество.

Это же правило касается реализации основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет, которые использовали в предпринимательской деятельности менее 10 лет.

Но в составе расходов можно оставить суммы начисленной амортизации в налоговом учете за период эксплуатации ОС. После этого необходимо пересчитать базу по УСН. Полученную недоимку по налогу перечисляют в бюджет. Также нужно не забыть про пени. Их рассчитывают, начиная со следующего дня, когда нужно было заплатить налог,  по день перечисления недоимки.

И, последнее, при реализации основных средств при УСН после перерасчета налоговой базы при необходимости подают уточненную декларацию в налоговую инспекцию.

Основные средства при УСН невозможно учитывать без компьютерной программы, собственно, работа бухгалтера немыслима без средств автоматизации. Однако как бы не развивались компьютерные программы, труд бухгалтера легче не становится.

Даже наоборот, приходится помимо бухучета и перманентных изменений законодательства ещё и учиться работе с бухгалтерскими программами, время от времени настраивать и перенастраивать, обновлять и т.п. В целом, мало кто верит, что прогресс действительно что-то меняет.

Но для бухгалтеров подлинным прогрессом стало появление онлайн-бухгалтерии от компании СКБ Контур, она лишена тех недостатков, которые казались многие годы неизменными и фатальными.

Если вы ведете предприятие на УСН или другой налоговой системе, то вам будет очень просто сравнить работу обычной программы с онлайн-бухгалтерией, в частности, можно выгрузить инфобазу из 1С и поработать с ней в Контур Бухгалтерии, первые полмесяца после регистрации можно пользоваться абсолютно всеми возможностями кроме, естественно, отправки отчетности онлайн.

Отчетность можно сдать только с цифровой подписью, это во-первых, а во-вторых, у цифровой подписи должна быть соответствующая сфера применения. Помимо полумесяца для знакомства можно сразу же, на всякий случай, ввести промокод Контур Бухгалтерии для получения квартала в подарок по одноименной акции — промокод 1240. Система его запомнит, если Бухгалтерия Контур вам подойдёт, вы решите с ней поработать, то любой приобретенный тариф продлится на целых 3 месяца. Такой вот щедрый приветственный подарок ???? Регистрация :

Регистрация (14 дней бесплатно)

Источник: http://www.kontur-online.ru/usn/osnovnyie-sredstva-pri-usn-bezoshibochnyiy-uchet.html

Расходы, учитываемые при УСН «Доходы минус расходы»: что нельзя учесть в расходы, а что можно — Сбербанк

Для расчёта потребуются два показателя: доходы и расходы. Доходы — это поступления от предпринимательской деятельности.

Расходы должны соответствовать ряду условий, указанных в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

Они должны быть экономически обоснованы, то есть направлены на получение дохода в рамках видов деятельности бизнеса. Расходами не будут считаться покупка шубы для руководителя или мягкой игрушки для ребёнка сотрудника

Нужны документы, подтверждающие расходы: кассовый чек, платёжное поручение, накладная, акт выполненных работ и так далее

Расходы должны быть закрытыми: оплачено то, что вы получили в полной мере, предоплата за услугу или продукт расходом не считается

Некоторые траты имеют спорный характер. К примеру, мобильный телефон мог быть куплен как для рабочих нужд, так и для личного пользования.

В этом случае бухгалтеры рекомендуют прикладывать к отчёту о расходах пояснительную записку с подробным описанием, для чего и кем используется этот телефон, а также копию технического паспорта, где указана область использования.

Не лишними будут выпущенный перед покупкой приказ (распоряжение) об использовании телефона и соглашение о передаче имущества сотруднику.

Не исключено, что налоговая служба не согласится с некоторыми расходами и пояснительные записки не смогут убедить сотрудников ФНС в правомерности трат. Сумма непризнанных расходов будет добавлена в налогооблагаемую базу, сумма доходов возрастёт, а значит, увеличится и сам налог.

Если налог не будет уплачен в нужное время, согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, придётся платить пени 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Для ООО с 31 дня просрочки ставка увеличивается до 1/150. За неоплаченный итоговый налог предприятие получает штраф 20 % от суммы неуплаты (ст. 122 НК РФ). А если ФНС сочтёт, что просрочка была допущена умышленно, штраф вырастет до 40 %.

В случае неуплаты налоговая служба может выставить требование к счёту компании в банке либо взыскать задолженность через судебных приставов. Чтобы оспорить требования налоговой, нужно обратиться с иском в арбитражный суд.

ИП выплачивает фиксированные страховые взносы. На УСН «доходы минус расходы» они включаются в состав расходов и уменьшают налогооблагаемую базу.

Важно выплачивать взносы до 31 декабря, когда кончается налоговый период.

Если делать это ежеквартально, потом можно будет пересчитать годовой налог в сторону уменьшения и либо вернуть оставшиеся при перерасчёте деньги, либо оставить их в счёт дальнейших налоговых выплат.

Если ранее компания терпела убытки, то можно уменьшить налогооблагаемую базу на их сумму. Прошлый год был убыточным — в следующем году вычитайте убыток из доходов. Специально доказывать эту строчку «расходов» не придётся, она отражается в книге учёта доходов и расходов (КУДиР) и в налоговой декларации. Но если текущий период снова прошёл без прибыли, учитывать прошлогодние убытки нельзя.

Читайте также:  Приказ о расторжении трудового договора по соглашению сторон - образец

Личное имущество также может помочь в экономии на «упрощёнке».

В бухгалтерском учёте есть понятие «основные средства» — это материальные объекты стоимостью более 100 тысяч рублей с учётом издержек на приобретение, которые нужны компании для производства продукции, оказания услуг или управленческих нужд (п. 1 ст. 257 НК РФ). Если предприниматель использует такое имущество для своей работы, а не для последующей перепродажи, его можно учитывать в составе основных средств ИП.

К примеру, бизнесмен занимается интернет-торговлей. Компьютер нужен ему для предпринимательской деятельности, поэтому его учитывают в составе основных средств ИП. Игровая приставка, подключаемая к компьютеру, к таким средствам не относится.

Источник: https://www.sberbank.ru/ru/s_m_business/pro_business/usn-dohodyi-minus-rashodyi/

Учет основных средств ИП на УСН — О налогах

Как ИП, применяющему УСН, учесть расходы на приобретение основных средств

Все неоднозначные моменты в методике расчета амортизации должны быть прописаны в учетной политике ИП. Таким же образом фиксируются траты на содержание, техническое обслуживание и ремонт ОС. Продажа этого актива повлечет за собой получение дохода, который должен быть зафиксирован в доходной части КУДИР.

Предприниматели, являющиеся плательщиками НДС, относят налог от покупки ОС к сумме вычета, а НДС с продажи основного средства прибавляют к базе налогообложения. Освобождение от ведения бухгалтерского учета не снимает с ИП обязанности вести налоговый учет.

Более того, в некоторых случаях предпринимателю, чтобы правильно рассчитывать налоги, приходится пользоваться методами бухучета.

В этом разделе производится расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу. В состав основных средств и нематериальных активов в целях применения гл. 26.2

НК РФ включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Но в целях контроля остаточной стоимости основных средств данные разд.

II книги по большому счету не подходят. Это становится понятным из Порядка заполнения указанного раздела. Графа разд.

Ип: особенности учета наличных денег

Внимание

С этого момента (как только произошла постановка на налоговый учет ИП) вы становитесь не только независимым владельцем собственного дела, но и налогоплательщиком, который обязан вести бухгалтерский и налоговый учет, своевременно отчитываться и оплачивать необходимые суммы. Давайте попробуем разобраться, как вести отчетность ИП.

От чего зависит налогообложение Отчетность и налогообложение зависят от выбранной при регистрации системы налогообложения. Обычно выбор заключается между упрощенной системой налогообложения (УСН) и общей (ОСН).

Некоторые виды деятельности не подпадают под возможность использования УСН, а в некоторых регионах действует единый налог на вмененный доход (ЕНВД), что автоматически делает УСН невозможной.

Порядок покупки основного средства при усн (нюансы)

Ведение бух учета ИП Как уже упоминалось выше, от ведения бухгалтерского учета ИП освобождены. Но с 2013 года вступает в силу федеральный закон от 06.12.

2011 года №402-ФЗ, который предписывает вести бухгалтерский учет всем экономическим субъектам, в том числе и индивидуальным предпринимателям (согласно второй статье). Соответственно, должна измениться учетная политика индивидуального предпринимателя.

Но при этом в шестой статье этого же закона прописано, что индивидуальный предприниматель имеет право не вести бухгалтерский учет, если согласно Налоговому кодексу ведет учет доходов и расходов, а также других объектов налогообложения в порядке, который установлен налоговым законодательством. Следовательно, этот пункт напрямую касается предпринимателей, которые пользуются УСН (согласно статье 346.24 Налогового кодекса).

Учет ос индивидуальными предпринимателями

Однако это касается только предпринимателей на ОСНО, так как право на профессиональный вычет предоставляется лишь в отношении НДФЛ. А при расчете «упрощенного» налога с доходов коммерсант не вправе уменьшать выручку, с которой определяется налог.

Важно

Что делать, когда документов, подтверждающих затраты, нет либо они составлены с ошибками и не могут быть обоснованием расходов? В таком случае коммерсант вправе получить данный вычет либо в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, либо заявить фиксированный вычет в размере 20 процентов от общей суммы дохода, полученного за год. Одновременно воспользоваться двумя предложенными вариантами нельзя.

Если, например, часть доходов подтверждена, то придется делать выбор.

Основные средства куплены до регистрации ип: тонкости учета

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и использующие в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», включают в налоговую базу расходы из перечня п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в котором указаны расходы на покупку основных средств. Об этом сказано в подп. 1 п. 1 ст.

346.16 НК РФ. Уточним, что под «основным средством» необходимо понимать амортизируемое имущество, применяемое при производстве продукции, при выполнении работ (услуг) либо для управленческих нужд, со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью более 20 000 рублей.

Нельзя забывать, что расходы на его покупку должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы. Если вы определили, что приобретенное имущество обладает вышеперечисленными признаками, таким образом, затраты на него можно учесть при определении налоговой базы.

Об остаточной стоимости основных средств ип на усно (снегирев а.г.)

Налоговый учет и отчетность ИП Предприниматель, который числится на общей системе налогообложения, подает большее количество документов и появляется в налоговой службе куда чаще. Во-первых, каждый квартал до двадцатого числа месяца, следующего за окончанием квартала необходимо подать декларацию по НДС.

Во-вторых, раз в год до тридцатого апреля предоставляется декларация по форме 3-НДФЛ (на доходы физических лиц). В-третьих, при регистрации ИП или в случае превышения полученных доходов над предполагаемыми на сумму, превышающую пятьдесят процентов, подается декларация о предполагаемых налогах по форме 4-НДФЛ.

Учет основных средств ип на усн

Источник: http://kodeks-alania.ru/nuzhen-li-uchet-osnovnyh-sredstv-ip/

Учет основных средств при УСН – заполняем раздел 2 без ошибок

Как ИП, применяющему УСН, учесть расходы на приобретение основных средств

Основные средства и нематериальные активы занимают особое место в учете любого предприятия, даже находящегося на упрощенной системе налогообложения. Налоговый кодекс также не оставляет их без повышенного внимания.

Это не случайно, поскольку стоимость основных средств достаточно велика. При проведении проверок расходам на основные средства традиционно уделяется много внимания.

Как же правильно отразить их при использовании упрощенной системы налогообложения, чтобы не попасть на штрафы?

Требования по заполнению раздела

Учет основных средств при УСН, также как и нематериальных активов, ведется в отдельном разделе 2 Книги учета доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина №154н от 31 декабря 2008 г. Для них отведена отдельная большая таблица.

Следует отметить, что учет основных средств при УСН ведут только организации и ИП с объектом налогообложения «доходы – расходы». Остальным раздел 2 заполнять не нужно. Для каждого квартала заполняется свой раздел, а за год получается 4 таблицы. Расходы по основным средствам и нематериальным активам заполняются заново в каждой таблице. Для каждого объекта отводится своя строка.

Критерии основных средств, а также формирование первоначальной стоимости при использовании «упрощенки» мы уже рассматривали. Об этом можно прочитать здесь.

Все, что нужно знать при заполнении таблицы, можно найти непосредственно в ней самой, поскольку название каждой графы однозначно определяет то, что в ней должно быть, также есть формулы для проведения расчетов. Поэтому вряд ли здесь могут возникнуть затруднения.

Отметим лишь, что графы 7, 8, 14, 15 заполняются, если объекты приобретались до перехода на УСН. Значение графы 10 по объектам, приобретенным на УСН и полностью оплаченным в налоговом периоде, всегда будет равно 100.

Изучать Порядок заполнения раздела 2 Книги можно долго, и не всегда такое долгое чтение может привести к пониманию правил, поэтому пришло время рассмотреть пример и разобрать, как все это заполняется на практике.

Как будем признавать в расходах

ООО «Сладкоежка» занимается производством вафельных трубочек и применяет УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы» с 2011 года (ранее организация находилась на общей системе).

На момент перехода на упрощенную систему на балансе числилось одно основное средство – духовой шкаф, остаточная стоимость которого на 01.01.2011 года составляла 50 000 руб.

, срок полезного использования – 5 лет.

Ранее мы уже говорили о порядке учета в расходах стоимости основных средств при переходе с общего режима на «упрощенку». Вы можете прочесть об этом здесь.

Поскольку срок полезного использования духового шкафа попадает в интервал от 3 до 15 лет (в таких расчетах речь о полном сроке, а не об остаточном), то остаточная его стоимость была списана в 2011 году в расходы в размере 50% — 25 000 руб.

, а в 2012 году необходимо будет списать 30% — 15 000 руб., и на 2013 год останется 10 000 руб.

В 2012 году по духовому шкафу ежеквартально будет признаваться в расходах 3750 руб.: 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря.

15 марта 2012 года ООО «Сладкоежка» приобрело холодильное оборудование, которое было введено в эксплуатацию 18 марта. Первоначальная стоимость оборудования 45 000 руб. Приобретенное оборудование оплачено поставщику 10 апреля 2012 года в полном объеме.

В 1 квартале расходы по приобретению основного средства учтены не будут, т.к. оплата поставщику еще не была произведена. Все условия признания расхода выполняются во 2 квартале, поэтому количество кварталов с момента выполнения всех условий до конца года – три.

Доля расходов, учитываемая в каждом квартале, составит 1/3 или 45 000 / 3 = 15 000 руб. Т.е. в расходы на приобретение основного средства будут включаться:

  • 30 июня – 15 000 руб.
  • 30 сентября – 15 000 руб.
  • 31 декабря – 15 000 руб.
  • Посмотрите на рисунке ниже, как будет выглядеть запись в разделе 2 Книги после внесения в нее записей по духовому шкафу и холодильному оборудованию.

5 апреля 2012 году ООО «Сладкоежка» приобрело машину для замеса теста стоимостью 45 000 руб. и ввело ее в эксплуатацию. 10 апреля оборудование оплачено в сумме 30 000 руб., а оставшаяся часть (15 000 руб.) оплачена 10 июля (т.е. эта часть оплаты, полученная в 3 квартале, будет включаться в расходы в 3 и 4 квартале). В расходы можно включить только оплаченную часть стоимости, поэтому:

  1. 30 июня – 10 000 руб. (30 000 / 3)
  2. 30 сентября – 10 000 + 15 000 / 2 = 17 500 руб.
  3. 31 декабря – 10 000 * 15 000 / 2 = 17 500 руб.

Трудности с заполнением раздела 2

Когда оплата производится по частям в разные кварталы, то возникают некоторые сложности с записью информации в таблицу из раздела 2. Потому как нельзя сказать, что при разработке книги такая ситуация принималась в расчет.

Для такой ситуации можно использовать такой метод: в качестве объекта учета рассматривается каждая оплаченная часть. По условиям нашего примера получается, что у нас будет 2 записи для тестомесильной машины: на сумму 30 000 руб. и 15 000 руб.

Такой вариант записей несет в себе меньший риск ошибки. Если при проверке возникнут вопросы, почему в первоначальной стоимости указаны объекты менее 40 000 руб., то на них можно легко ответить, особенно если такой вариант прописан в учетной политике.

Как делаются записи в этом случае, можно видеть на рисунке (или скачать здесь – видно лучше).

Есть и другой способ, но в нем надо быть более внимательными. Запись в графе 6 делается на всю первоначальную стоимость. В графе 12 записывается минимальная из величин: расчетная (1/2, 1/3, 1/4 или 1) или оплаченная часть. Посмотрим, как это будет выглядеть в условиях нашего примера.

Поскольку ввод в эксплуатацию и первая часть оплаты имела место во 2 квартале, то в этот период можно учесть часть стоимости данного основного средства.

Эта часть не должна быть больше 1/3 первоначальной стоимости, иначе нарушится требование равномерности признания расходов, т.е. не больше 45 000 * 1/3 = 15 000 руб.

Но эта часть, относимая на расходы, должна быть в пределах оплаченной суммы (то, что не оплачено, признать нельзя). В нашем примере оплачено 30 000 руб., поэтому на расходы мы сможем списать 15 000 руб.

Если бы первая часть оплаты у нас была, например, 10 000 руб., то в расходах за 2 квартал мы смогли бы учесть только 10 000 руб.

Если мы сравним 2 варианта отражения в расходах, то увидим, что второй способ более выгоден для организации, т.к. позволяет списать расходы быстрее. И запись будет всего одна. Но по формулам здесь считать уже не получится, а это – недостаток.

Пример записи по второму способу можно видеть на рисунке или посмотреть здесь.

Общая сумма расходов по каждому кварталу по состоянию на последний день квартала переносится в раздел 1. Обратите внимание: несмотря на то, что в заголовке таблицы и в итоговой строке мы пишем «за отчетный период такой-то», в таблице пишем данные по расходам именно за квартал!

Источник: http://pommp.ru/usn/uchet-osnovnyih-sredstv-pri-usn-zapolnyaem-razdel-2-bez-oshibok/

Источник: https://nalogido.ru/uchet-osnovnyx-sredstv-ip-na-usn.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector