Уплата налога на прибыль при применении спецрежимов

Специальные налоговые режимы разрабатываются государством для регуляции отдельных отраслей бизнеса, а также упрощения уплаты налогов. Кроме того, они помогают откорректировать налоговую систему и разработать индивидуальные подходы к разным категориям граждан. Какими бывают специальные налоговые режимы, и какие функции они выполняют – посмотрим далее.

Понятие и разновидности специальных налоговых режимов

Специальный налоговый режим (СНР) – это вид налогообложения, имеющий отличительные характеристики от общеустановленных в Налоговом кодексе РФ, за исключением раздела 8.1, в котором и прописаны нормы, регулирующие СНР.

Среди специальных налоговых режимов выделяют пять режимов:

1. УСН. Упрощенная система уплаты налогов или так называемая “упрощенка”, которая, как правило, используется при ведении бизнеса. Она включает большое количество выплат, которые находятся в рамках медицинского и пенсионного страхования. Такая система не является принудительной, и предполагает две формы, введенные с 2014 года. По УСН, налоговые ставки на доходы составляют 6%. Однако если это доходы, выплачиваемые государству и уменьшенные на размер расходов, ставка составляет 15%.
2. ЕНВД. Этот вид налогового режима также называют “вмененкой”. Единые налоги на вмененные доходы с 2016 года также стали непринудительными. Такая система, как правило, используется вместе с основной системой налогообложения. Она предназначена для специальных видов деятельности, включая ветеринарные услуги, бизнес по автотранспорту и недвижимостью, рекламу и проч.
3. ЕСХН. Система налогообложения, регулирующая сельское хозяйство, которая помогает в работе товаропроизводителей сельскохозяйственного типа. Она применяется вместо налога на прибыль, имущество и НДС. С 2017 года ставка с 18% поднялась до 24%.
4. ПСН. Это патентная система, введенная для регуляции патентной деятельности. Она может быть использована только теми индивидуальными предпринимателями, которые заняты в особых видах деятельности, указанных на сайтах налоговых служб субъектов РФ. Такая система заменяет НДС, налог на имущество физических лиц, НДФЛ. Ставка составляет 6%.
5. СРП. Такая система применяется редко и актуальна только при уплате налогов во время выполнения соглашения о разделе товаров. Такие правовые отношения возможны, когда заграничные и национальные предприятия занимаются добычей минерального сырья. Ставка рассчитывается индивидуально.

Какими главами НК РФ регламентируются специальные налоговые режимы, кем могут применяться и на каких основаниях, предлагается узнать из таблицы, которую можно скачать тут.

Знать о специальных налоговых режимах обязательно не только для экономиста или бухгалтера, но и для бизнесмена, поскольку это важно для грамотного управления своим делом и оптимизации работы с денежными средствами в рамках предприятия.

Общая характеристика СНР

Специальные налоговые режимы представляют собой особенный свод правил, установленных отдельно для определенных социальных групп, видов деятельности и т.д. Среди основных характеристик специальных режимов налогообложения выделяют следующие:

• За исключением СПР, все виды специальных режимов могут использоваться только представителями малого бизнеса.
• УНС, ЕНВД и ЕСХН могут быть использованы предприятиями и индивидуальными предпринимателями, а СРП – исключительно предприятиями, ПСН – исключительно ИП.
• Все специальные режимы (кроме УСН) могут быть использованы только для определенных объектов, которые указаны в НК РФ или установлены местными органами самоуправления. УСН используется крупными представителями бизнеса по условиям, прописанным в главе 26.2 НК.
• При всех системах (кроме СРП) единый специальный налог оплачивается вместо налога на прибыль, имущество и НДС. Что касается СРП, то в этом случае будут действовать определенная льготная системы и спецналог.

Налоговый период определяется в зависимости от конкретной системы. Так, декларация по налогам ЕСХН и УНС подается один раз в год, по ЕНВД – в квартал, по ПСН – в год или в течение действия платежа, СРП – в зависимости от периода каждого налога. С этими и другими характеристиками можно ознакомиться в таблице, скачав тут.

Условия применения специальных налоговых режимов

Какие условия существуют и действуют на сегодняшний день для наиболее популярных специальных налоговых режимов, рассмотрим далее:

ЕСХН

Это – единый налог на сельское хозяйство. Здесь предъявляются особые требования к доходу предприятия:

• Доля дохода именно от реализации сельскохозяйственной продукции должна составлять не меньше чем 70% от всей выручки. При этом каких-либо пределов в плане выручки нет – они могут быть абсолютно любыми.
• Если предприятие занимается ловлей и добычей рыбы, тогда количество сотрудников должно составлять не больше 300 человек.

УСН

“Упрощенка” может применяться при соблюдении таких условий:

• Компания не должна быть казенным либо бюджетным учреждением, а также страховщиком, ломбардом или фондом инвестиций.
• В уставном капитале может содержаться не более 25% участия сторонних организаций или предприятий.
• Компания не может заниматься игорным бизнесом или добывать полезные ископаемые.
• Годовое число сотрудников не может превышать 100 человек.
• За 9 месяцев года, предшествующего году установления УСН, доход предприятия не был выше 45 миллионов. Данная цифра высчитывается с учетом НДС и инфляций.

ЕНВД

Он может использоваться как самостоятельный налоговый режим, так и как дополнительный, например, в сочетании с УСН. Для перехода на ЕНВД компании не нужно как-то ограничивать себя в плане выручки, однако стоит принять следующие правила:

• Если компания занимается продажами на специально имеющейся для этого площади, то эта площадь не должна превышать 150 квадратных метров.
• Количество сотрудников предприятия за текущий и прошлый год не может быть более 100 человек.
• Виды деятельности, для которых применим ЕНВД, четко отражены в 2 пункте 346.26 статьи Налогового кодекса РФ.

При переходе на определенный налоговый режим необходимо учесть как федеральные, также и региональные особенности перехода. Для уточнения данных особенностей потребуется обращение в местную Налоговую службу.

Снр среди субъектов малого предпринимательства

Особые возможности предоставляет для представителей малого бизнеса Налоговый кодекс. В данном случае, отмечается один важнейший налоговый режим – упрощенная система налогообложения либо “упрощенка”. Использовать её смогут как организации, также и индивидуальные предприятия. Преимущества такой системы заключаются в следующем:

• Для организаций. Налогообложение на прибыль организации становится единым и уже не исчисляется соответственно главе 25 Налогового кодекса РФ. В случае с НДС, налог не будет рассчитываться по главе 30 Налогового кодекса РФ. Эти налоги заменяются единственным, то есть бухгалтеру придется производить расчеты только по единому налогу, регулируемому “упрощенкой”.
• Для индивидуальных предпринимателей. В таком случае налог на доходы физического лица не будет рассчитываться согласно главе 23 Налогового кодекса, также не будет исчисляться и налог на имущества. Оба они заменяются единым налоговым сбором, вводимым упрощенным налогообложением.

Отметим, что единый налог, вводимый упрощенной системой, – это еще не все сборы, которые потребуется делать в пользу государства. Также нужно будет выплачивать страховые взносы в ПФ; водные налоги; государственные пошлины; налоги на доходы физических лиц; транспортные и земельные налоги; налоги на полезные ископаемые.

Обратите внимание, что воспользоваться упрощенным налоговым режимом могут не все предприятия и ИП – для этого необходимо соответствовать определенным критериям. Данные критерии закреплены в главе 26.2 Налогового кодекса РФ.

Видео: СНР для субъектов малого налогообложения

При общем изучении налогов и налогообложения тщательное внимание уделяют специальным налоговым режимам. Подробная информация о них с яркими примерами – в следующем видеоролике:

Любой специальный налоговый режим лицо может выбирать полностью самостоятельно. Конечно, важно обращать внимание, какие типы налоговых режимов подходят именно вам, то есть, каким типам вы соответствуете, а каким – нет. В любом случае, это прекрасная возможность, чтобы не уплачивать все или некоторые федеральные налоги.

Источник: https://moyaidea.ru/specialnye-nalogovye-rezhimy.html

Порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима — налога на професс

С 1 января 2019 года в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане стартовал эксперимент по введению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД) для так называемых самозанятых граждан. И многие ИП уже задумались, как перейти на уплату НПД с других спецрежимов.

Какой действует порядок

То есть – достаточно просто сообщить. Никаких разрешений и ответов ждать по новому Закону от 27.11.2018 № 422-ФЗ не нужно.

Как перейти на уплату налога на профдоход с других спецрежимов ФНС России объяснила в письме от 26 декабря 2018 года № СД-4-3/25577. И в первую очередь, по каким именно действующим формам документов граждане могут подавать в налоговый орган соответствующие уведомления.

Какие ИП могут перейти в самозанятые

Осуществить переход из ИП в самозанятые граждане для уплаты НПД могут индивидуальные предприниматели, применяющие:

• упрощенную систему налогообложения (УСН);
• систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозналог – ЕСХН);
• систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Срок на уведомление

О своём намерении перейти в самозанятые коммерсанты должны уведомить налоговый орган в течение 1 месяца с даты регистрации в качестве плательщика нового налога на профессиональный доход.

Порядок уведомления

Физлицо направляет уведомление о прекращении применения УСН/ЕСХН/ЕНВД в налоговый орган по месту своего жительства или месту ведения предпринимательской деятельности.

В этом случае плательщик считается прекратившим применение прошлого спецрежима со дня постановки на учет в качестве самозанятого – то есть плательщика НПД (ч. 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Какую форму уведомления использовать

В рамках проведения эксперимента с самозанятыми для уведомления налогового органа о прекращении применения специальных режимов ФНС не стала вводить новые бланки и рекомендует применять уже действующие формы.

Прежний спецрежим	Название формы уведомления	Чем утвержден бланк уведомления
Упрощенец	№ 26.2-8 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН» (форма по КНД 1150024)	Приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829
ЕСХН	№ 26.1-7 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ЕСХН» (форма по КНД 1150027)

Источник: https://benett.ru/poryadok-i-usloviya-nachala-i-prekrashheniya-primeneniya-spetsialnogo-nalogovogo-rezhima-naloga-na-profess/

Налог на профессиональный доход с 2019 года для самозанятых

С 1 января 2019 года в России появится новый налог по “выводу их тени” самозанятых граждан. Он вводится в рамках нового специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД).

Кто будет обязан платить новый налог? Какой размер нового налога? Выгодно ли индивидуальным предпринимателям на УСН или ЕНВД переходить уплату НПД? Какие именно поступления на банковские счета попадают под уплату нового налога? Как налоговики собираются контролировать доходы физических лиц? Что будет, если игнорировать его уплату? Мы изучили пакет законопроектов о новом налоге и предлагаем небольшой обзор.

Старт эксперимента по “выходу из тени” с 1 января 2019 года

С 1 января 2019 года в России стартует эксперимент, в рамках которого в налоговую систему внедряется новая система налогообложения «Налог на профессиональный доход». Это делается для легализации доходов самозанятых граждан, которые, по сути, занимаются «теневым бизнесом» и не платят никаких налогов (в частности, скрывают доходы от сдачи квартир в аренду).

• СКАЧАТЬ ЗАКОН О НОВОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ “НПД” С 2019 ГОДА
• Также проект закона размещен на сайте Государственной Думы.
• Эксперимент планируется провести с 1 января 2019 года до 31 декабря 2028 года в 4-х пилотных регионах:

• Москва;
• Московская область;
• Калужская область;
• Республика Татарстан.

Какие доходы будут облагаться НПД

Новая система налогообложения предусматривает, что налогом будут облагаться доходы от профессиональной деятельности. Такие доходы могут быть получены от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Однако не подпадают под уплату нового налога, в частности:

• доходы в рамках трудовых отношений;
• доходы от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
• доходы от передачи имущественных прав на недвижимость (кроме аренды (найма) жилых помещений);
• доходы от продажи имущества, которое использовалось для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
• доходы самозанятых граждан от физических лиц за оказание им услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, указанных в пункте 20 ст. 217 НК РФ (по всей видимости, речь идет о самозанятых гражданах — репетиторах, нянях и т.п.).
• доходы от выполнения физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиком услуг (работ) выступает работодатель указанного физического лица или лицо, бывшее его работодателем менее 2-х лет назад (скорее всего, период “два года” вводится для того, чтоб исключить возможность увольнения работников с целью заключения с ними договоров как с плательщиками НПД).
• доходы в натуральной форме.

Налоговые ставки по новому налогу и налоговый период

Налоговым периодом по новому налогу признается календарный месяц. Соответственно, полученные доходы учитываются в составе налоговой базы ежемесячно.

Налоговая ставка по новому налогу предусмотрена в размере:

• 4%  – от дохода, полученного при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
• 6%  – от доходов, полученных от реализации ИП и юридическим лицам.

Предположим, что дизайнер-фрилансер в 2019 году оказал другому физическому лицу услуги по дизайну на сумму 3000 рублей. Налог на профессиональный доход составит 120 рублей (3000 р. x 4 %). А если бы точно такая же услуга оказывалась юридическому лицу или ИП, то налог составил бы 180 рублей (3000 р. x 6 %). При этом полученные доходы в рамках НПД облагаться НДФЛ не будут!

В поправках в Бюджетный кодекс (БК) уточняется, что налоговые доходы от уплаты налога на профессиональный доход подлежат распределению как в федеральный, так и в региональный бюджеты:

• по налоговой ставке в размере 4% – в региональный бюджет будет перечислено 62,5% в федеральный 37,5%;
• по налоговой ставке в 6% – регионы получат 75%, федеральный бюджет – 25%.

Это предусмотрено другим проектом федерального закона.

Кто может перейти на уплату нового налога

Принять участие в эксперименте по «выходу из тени» и уплате НПД могут:

• обычные физические лица;
• индивидуальные предприниматели.

Важное условие – для присоединения эксперименту местом ведения деятельности должна быть экспериментальная территория (то есть, Москва, Московская и Калужская области или Республика Татарстан).

Однако в комментируемом законе не раскрывается понятие «место ведения деятельности».

Как можно понять, где именно оказываются услуги, если человек по паспорту зарегистрирован, допустим, в Екатеринбурге, но периодически находится в Москве и оказывает в столице какие-либо услуги?

Законом предусмотрено, что для участия в эксперименте они должны физически находится в экспериментальных регионах.

То есть, по сути, они должны сидеть у компьютера, например, в Москве, Московской или Калужской области, Республике Татарстан (абз. 2 п. 1 ст. 2 Закона). Но как это могут проверить налоговики? Пока по таким вопросам ясности пока нет.

Кто не вправе применять новый налоговый режим

Проектом закона предусмотрен ряд исключений. В частности,  не смогут перейти на новый налоговый режим:

• лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
• лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
• лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых.
• лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц.
• ИП, применяющие другие налоговые режимы. Т.е. нельзя будет совмещать НПД с УСН, ЕНВД и даже ОСНО;
• налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в календарном году 2,4 миллиона рублей.

Все действия – через приложение «Мой налог»

Регистрацию физических лиц и ИП в качестве плательщиков НПД планируется проводить за один день без визита ИФНС через мобильное приложение “Мой налог”. Для этого потребуется загрузить в приложение:

• заявление;
• копию паспорта;
• фотографию.

  Как определить себестоимость производства валовой продукции

Еще проще будет тем, у кого есть доступ к личному кабинету налогоплательщика. В таком случае потребуется только заявление.

Вот еще некоторые аспекты работы приложения “Мой налог”:

• в приложение нужно будет вносить данные о поступлениях денег от покупателей или заказчиков.
• из приложения можно будет узнать о суммах налога и сформировать чеки о продажах;
• с помощью приложение можно будет сняться с учета в качестве плательщика НПД.

Источник: https://buhguru.com/effektivniy-buhgalter/novyj-nalog-samozanyatye-2019.html

Плати налоги: что такое УСН • «Мастера»

28 февраля 2019

Согласно ст. 18 Налогового кодекса РФ, спецрежимы позволяют ряду налогоплательщиков по-особому определять налогооблагаемую базу, а также освобождают от уплаты некоторых налогов и сборов.

Всего спецрежимов пять: единый сельскохозяйственный налог, упрощённая система налогообложения (УСН), единый налог на вменённый доход, патентная система и налог на профессиональный доход. О последнем мы уже писали — это налог для самозанятых и ИП.

Теперь мы постараемся разобраться в самом популярном спецрежиме, УСН — кому она подходит и к чему обязывает.

текст и инфографика:Анастасия Рогозина

Начнём с того, что УСН могут применять и индивидуальные предприниматели, и юридические лица. Для ИП этот спецрежим заменяет уплату таких налогов, как:

НДФЛ от дохода самого предпринимателя (платить НДФЛ с зарплаты наёмных работников всё равно придётся);

налог на имущество, которое используется в предпринимательской деятельности (за квартиру платить всё равно придётся, а за торговую точку, если она в собственности, нет). Но тут есть региональные ограничения, поэтому лучше уточните в налоговом органе по месту жительства;

налог на добавленную стоимость (за исключением случаев, когда предприниматель ввозит товар из-за границы — тогда НДС всё равно придётся платить на таможне).

Для организаций этот список схож:

НДС (за исключением ввоза товаров в РФ);

налог на имущество организации (но только в том случае, если имущество не попадает в список тех, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость). Подробнее можно почитать в п. 2 ст. 346.11 НК РФ, а лучше уточнить в налоговом органе;

налог на прибыль (за исключением доходов по дивидендам и некоторых долговых обязательств).

УСН — весьма либеральный спецрежим, поэтому даёт предпринимателям и юрлицам выбор с чего платить налог. Есть два варианта объекта налогообложения (по сути, способа исчисления налоговой базы):

Сумма налога рассчитывается путём умножения налоговой ставки на размер базы.

В случае, если вы платите налог с доходов, ставка составит 6 %. Если выберете вариант «доходы минус расходы» — 15 %. Это максимальные ставки, и региональные законы вправе их снижать и даже временно отменять (налоговые каникулы), поэтому от субъекта к субъекту они могут варьироваться, свою нужно уточнить в местном налоговом органе.

Для тех, кто выбирает вариант «доходы минус расходы», есть один неприятный момент, который предусмотрела налоговая: правило минимального налога. Это значит, что налог не может составить меньше 1 % от годового дохода. Т. е. если по итогам года вы заплатили некоторую сумму налога, но она не преодолела этот порог, налоговая потребует с вас ещё денег.

Общие требования к бизнесу, который хочет перейти на УСН, такие:

доход меньше 150 млн рублей в год;

стоимость имущества компании менее 150 млн рублей.

Этим требования для ИП исчерпываются, а вот для юрлиц есть дополнительные:

организация не должна иметь филиалов;

другим компаниям не может принадлежать больше 25 % организации.

Кроме того, есть целый список по видам деятельности компаний, которым на упрощёнку переходить нельзя. Полностью он представлен в ст. 346.12 НК РФ, мы приводим его в обобщённом виде:

все участники рынка ценных бумаг;

производители подакцизных товаров;

адвокатские и нотариальные образования;

разработчики месторождений полезных ископаемых.

Ещё один нюанс, который ждёт юрлица, желающие перейти на УСН: если по итогам девяти месяцев года, в котором компания хочет сменить налоговый режим, она уже заработала 112.

5 млн рублей, то переход на УСН в этом году осуществить уже не выйдет. Объясняем, почему: налоговая вычисляет, что в среднем в квартал такая компания зарабатывает 37.

5 млн рублей, а значит к концу года её доход превысит предел в 150 млн рублей, а значит, не подойдёт под УСН по одному из основных пунктов.

Если вы только собираетесь регистрировать ИП или юрлицо, то можете сразу с пакетом документов подать в налоговую и уведомление о переходе на специальный налоговый режим.

Потом переходить на УСН придётся так же, как и всем другим существующим организациям.

Переходить с основного режима налогообложения, в общем-то, тоже не сложно. Достаточно подать уведомление — форма есть на сайте налоговой (ФНС принимает и произвольные формы, но мы рекомендуем придерживаться этой). До вступления в силу придётся ждать следующего календарного года.

Если на УСН хочет перейти организация, которая до этого платила единый налог на вменённый доход, всё происходит быстрее, но чуть более бюрократично. Придётся сначала отказаться от ЕНВД, дождаться, пока закончится обязанность по его уплате, а затем в течение 30 дней направить уведомление о переходе в налоговую. Тогда на УСН вы перейдёте в том же месяце.

В году есть три отчётных периода: квартал, полугодие и девять месяцев. Квартал заканчивается 31 марта, полугодие — 30 июня и девять месяцев, соответственно, 30 сентября.

В течение 25 дней с каждого из этих сроков нужно заплатить авансовый платёж: до 25 апреля — за первый квартал, до 25 июля — за второй (потому что за первый вы уже заплатили), и до 25 октября — соответственно, за третий.

Несмотря на то, что вы платите за отработанное вами время (и полученный доход), эти платежи называются авансовыми — потому что они авансовые относительно платы по итогам года.

Платёж по итогам года таким образом становится, по сути, платежом за четвёртый квартал. Его организации платят до 31 марта года, следующего за отчётным, а индивидуальные предприниматели — до 30 апреля соответственно. Все платежи можно проводить через банк, через платёжное поручение (можно оформить через сайт ФНС) или через квитанцию для безналичной оплаты.

Век технологий добрался и до ведомств, поэтому для сдачи декларации больше не нужно личное присутствие — её можно сдать в налоговый орган по месту регистрации юрлица (или по месту жительства предпринимателя) через интернет.

Так можно избежать огромной очереди и бюрократической нервотрёпки. Но будьте внимательны: форма декларации для подачи в электронном виде не отличается от обычной, зато есть требования к формату документа.

В 2019 году они выглядят вот так, но уточнять наличие изменений нужно каждый год.

Инструкции по заполнению самого бланка тоже есть на сайте ФНС, а при необходимости там можно даже найти схему бланка в формате .xml (мы не знаем, зачем она может понадобиться — но вдруг).

Основная сложность при заполнении декларации — классификация доходов организации или ИП. Но и тут сайт налоговой вам в помощь: все коды указаны в специальном разделе.

Отчётность для ИП на сдаче декларации, в общем-то, заканчивается. Есть ещё Книга учёта доходов и расходов, которую обязан вести каждый ИП, и мы уже рассказывали, как её заполнять, чтобы не возникло проблем с проверяющими органами.

Юрлицам немного сложнее, потому что с 2013 года их обязали вести ещё и бухгалтерский учёт, а отчётность сдавать не только в налоговую, но и в Росстат. В сравнении с теми, кто использует основной режим налогообложения, компаниям на «упрощёнке» всё равно легче — как минимум, сдача декларации требуется только по итогам года, а не ежеквартально.  

Ключевой же минус УСН — это, как ни странно, работа с контрагентами.

Так как компании на этом спецрежиме не платят НДС, партнёры, которые его платят (и должны учитывать входящий НДС соответственно), окажутся в невыгодном положении — по сути, все расходы по уплате этого налога им придётся взять на себя.

Источник: https://mastera.academy/plati-nalogi-chto-takoe-usn/

Специальные налоговые режимы: как устанавливаются спецрежимы налогообложения, действующие понятие и виды, спец налог НК РФ, система ИП

Каждая организация или индивидуальный предприниматель должны выплачивать в бюджет страны часть денежных средств со своей прибыли или доходов – налоги. Ко всем плательщикам при регистрации применяется общий налоговый режим – сложная и неудобная для многих система уплаты налогов. Для ООО существуют свои системы налогообложения. Рассмотрим популярные спецрежимы.

Зачем нужны спецрежимы налогообложения

• Для поддержки и стимулирования развития бизнеса в налоговой системе РФ, помимо общей системы налогообложения предусмотрены еще и пять специальных.
• Спец режимы наиболее распространены в небольших и средних предприятиях, поскольку позволяют значительно упростить систему уплаты налогов и сдачи отчетности, а также сэкономить на платежах.
• Принципы налогообложения, которые действуют в России, максимально полно соответствуют общепринятым мировым стандартам и разработаны на их основе.

Понятие “специальный налоговый режим” согласно НК РФ

Понятие “Специальный налоговый режим” подразумевает особую процедуру определения и взимания налогов, а также освобождения от их уплаты при наличии некоторых условий.

Целью его введения является предоставление начинающим предпринимателям возможности работать в более благоприятных условиях.

Что предусматривает переход

Критериями, по которым определяется возможность перехода на одну из специальных систем, может быть:

• вид деятельности, которым занимается предприятие;
• численность сотрудников компании;
• размер получаемого дохода;
• форма собственности.

1. Требования к бухгалтерской отчетности: читайте тут.
2. Салон красоты с нуля: бизнес план по шагам.
3. Идеи бизнеса: как женщине открыть бизнес.

Применение спецрежимов имеет такие положительные моменты:

• многие приоритетные сферы предпринимательства испытывают меньшую налоговую нагрузку;
• особые условия уплаты налогов стимулируют развитие малого бизнеса;
• снижается уровень теневого оборота;
• в сферах, где используются специальные режимы, повышается собираемость налогов.

Общим для всех существующих специальных налоговых режимов является то, что они заменяют собой множество сборов общей системы путем введения одного единого налога.

Конкретная ставка, налоговая база и особенности его расчета зависят уже от конкретного вида специального режима.

Характеристики и сравнительный анализ видов спец режимов

В Налоговом кодексе РФ имеется пять специальных режимов, которые могут использовать плательщики при наличии у них для этого оснований. Каждая из систем имеет как свои преимущества, так и недостатки, поэтому проведем сравнительный анализ каждого из популярных видов.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Этот налоговый режим доступен только для тех предприятий и ИП, деятельность которых связана с сельским хозяйством. При этом доход от этой деятельности должен охватывать минимум 70% от всего полученного совокупного дохода.

Деятельность, которая попадает под ЕСХН:

• растениеводство;
• животноводство;
• разведение и выращивание рыбы;
• лесное хозяйство и т. д.

Чтобы иметь право применять эту налоговую систему, предприниматели должны именно производить такую продукцию, а не заниматься ее дальнейшей реализацией или переработкой.

Переход на режим ЕСХН осуществляется добровольно и при наличии необходимых для этого условий, путем подачи специального заявления в налоговую.

Данная система во многом схожа с УСН, с тем лишь отличием, что применяется она для сельскохозяйственных предприятий. Единый налог заменяет для ООО налог на прибыль, а для ИП – подоходный налог, а также для них обоих – налог на имущество и НДС (кроме таможенного). При этом за своих сотрудников НДФЛ будет продолжать выплачиваться – как у ИП, так и у предприятий.

Налоговая ставка составляет 6%, а в качестве базы выступает прибыль – полученные доходы за вычетом всех документально понесенных расходов. При этом допускается уменьшить размер дохода, отняв от него убытки за прошлые периоды.

Упрощённая система налогообложения

Данная система доступна как для индивидуальных предпринимателей, так и для юридических лиц. Чтобы перейти на нее, нужно подать в налоговую специальное заявление. Сделать это можно лишь в течение трех дней после регистрации вновь созданного экономического субъекта или с 1 октября по 30 ноября.

Для ООО единый налог заменяет:

• налог на прибыль;
• налог на имущество.

ИП не будут платить такие налоги, как:

• НДФЛ;
• налог на имущество.

Также все налогоплательщики освобождаются от уплаты НДС (кроме таможни). Вместе с тем обязательства по уплате страховых взносов в пенсионный фонд сохраняется как у ООО, так и у ИП.

Единый налог может рассчитываться двумя способами:

• от полученного дохода – в размере до 15% (конкретная цифра может быть установлена региональными законодательными актами);
• от полученной прибыли (доход за вычетом расходов) – 6% от суммы.

УСН доступна не для всех видов деятельности: банковская, страховая, инвестиционная сферы, производство подакцизных товаров и операции с ценными бумагами не попадают под действие этой системы. Для ИП существует также ограничение по численности сотрудников – их не должно быть больше 100. Список ограничений для организаций гораздо шире:

• доход от реализации за 9 месяцев прошлого года должен быть не более 45 млн. руб.;
• стоимость имущества не может превышать 100 млн. руб.;
• должны отсутствовать филиалы и представительства;
• доля в уставном капитале юрлиц не может быть больше четверти.

Если за отчетный период стоимость имущества, которое было реализовано, превысит 60 млн. руб., то и организации, и ИП должны будут вернуться к общему режиму.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

Применение режима ЕНВД также доступно как для ИП, так и для организаций, и с 2013 года является полностью добровольным решением плательщика. Его суть состоит в том, что налогоплательщик выплачивает вместо нескольких разных налогов один, в размере 15% от налоговой базы.

• Особенность режима состоит в том, что налоговая база не зависит от фактически полученного результата деятельности.
• Не имеет значения величина дохода или прибыли, поскольку налог платится с вмененного дохода.
• Вмененный доход – это денежная сумма, которая установлена в фиксированном значении и считается средним показателем доходности того или иного вида деятельности.
• ЕНВД может сочетаться с другими режимами, поскольку эта система применяется только для законодательно установленного перечня видов деятельности:

• транспортные перевозки (как пассажиров, так и грузов), а также обслуживание различных видов автомобилей;
• розничная торговля;
• сфера общественного питания;
• оказание ветеринарных услуг и т.д.

В каждом регионе РФ есть свой перечень конкретных видов деятельности, попадающих под этот режим. Существуют ограничения и по масштабам работы предприятия, то есть по таким критериям, как:

• численность персонала (не больше 100);
• доля других юрлиц в уставном капитале (меньше 25%);
• производственная площадь (зависит от вида деятельности).

Также ООО или ИП не должен являться крупным налогоплательщиком. Если все показатели остаются неизменными, то декларация составляется всего один раз и далее дублируется каждые три месяца.

При ЕНВД не предусмотрено возможности сдавать нулевые декларации и не платить налог, если деятельность не ведется. Налогоплательщик обязан либо вовремя совершать все отчисления, либо переходить на другой налоговый режим.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Этот режим используется в регулировании отношений сторон договора о разделе продукции и заменяет часть необходимых к уплате налогов. Сторонами договора являются:

1. Инвестор – это предприниматель, который платит определенную денежную сумму за получение права заниматься поисками и добычей минерального сырья на территории, указанной в договоре.
2. Государство в лице местного исполнительного органа, который и предоставляет инвестору право пользоваться недрами.

В соответствии с условиями данной системы, в случае добычи ценной продукции она будет разделена между инвестором и государством. Такое разделение заменит часть установленных законодательством налогов и сборов. При этом он должен платить такие налоги, как:

• НДС;
• страховые взносы;
• налог на прибыль;
• акциз;
• госпошлину;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• платежи за использование природных ресурсов;
• земельный налог;
• плату за оказание негативного влияния на окружающую среду.

Практически все данные налоги в дальнейшем инвестору будут возмещены. Разделение произведенной продукции может осуществляться при помощи двух вариантов:

• 75% и 25% (между инвестором и государством соответственно) – базовый вариант;
• 68% и 32%.

Формула прибыли до налогообложения – все, что нужно знать про расчет итогового результата деятельности компании.

Последний вариант используется редко, лишь в исключительных случаях, и может зависеть от технико-экономического обоснования проекта или проведенной стоимостной оценки недр.

1. Узнайте, из чего состоит бизнес-план.
2. Как открыть букмекерскую контору?
3. Пример бизнес плана кальянной: читайте тут.

Патентная система налогообложения

Данный налоговый режим доступен только для индивидуальных предпринимателей и направлен на стимулирование развития малого бизнеса. Его могут применять ИП, которые занимаются ограниченным перечнем видов деятельности, например:

• оказание парикмахерских услуг;
• работы по ремонту обуви;
• пошив одежды;
• косметические услуги;
• индивидуальные образовательные услуги (репетиторство или ведение курсов);
• дизайнерские услуги;
• ремонт мебели и т.д.

Предприниматель, занимающийся одним из данных видов деятельности, может применять патентную систему при выполнении следующих условий:

• он имеет не более 15 сотрудников;
• его выручка за год составляет менее 64,02 млн. руб.

Работа осуществляется на основе полученного патента – он действует в течение одного года и лишь на территории того субъекта РФ, где и был выдан. Налог установлен в размере 6% от потенциально возможного дохода.

Последняя величина прописывается в местных нормативных актах и может составлять от 100 000 руб. до 1 млн. руб. Также, в зависимости от различных факторов, она может корректироваться при помощи специальных коэффициентов.

В конце года или перед окончанием периода действия патента его необходимо продлевать – без выполнения этого условия предприниматель не сможет далее работать на этой системе.

Также о спецрежимах налогообложения смотрите в этом видео:

Сравнение принципов налогообложения

Применение специального режима должно быть основано на таких принципах:

1. Упрощение процедуры налогообложения – множество налогов, существующих на общем режиме, заменяются одним. Это делает порядок их исчисления и уплаты более удобным и простым.
2. Налоговое благоприятствование – спецрежим должен иметь более мягкие и выгодные для плательщика условия, иначе его применение будет бессмысленным.
3. Добровольность – предприниматель сам решает, оставаться ли ему на общем режиме налогообложения или переходить на специальный.
4. Избирательность – законодательство устанавливает ограничения по виду деятельности и масштабу налогоплательщика, который имеет возможность перейти на спецрежим.
5. Сосуществование – все режимы предусматривают применение как единого налога, так и других обязательных взносов (например, страховых).
6. Замещение – единый налог каждого спецрежима заменяет несколько других из общей системы.
7. Учет особенностей экономических условий каждого субъекта – этот принцип реализуется при помощи введения различных корректирующих коэффициентов.

Применение специальных режимов направлено на то, чтобы помочь начинающим предпринимателям и небольшим организациям выдержать существующую на рынке конкуренцию и иметь возможность продолжать свою деятельности.

Условия спецрежимов помогают снизить налоговую нагрузку и значительно упрощают налогоплательщикам ведение отчетной документации.

Источник: https://SBsnss.ru/org-biz/zakon-i-pravo/nalogooblozhenie/specrezhimy.html

Налоговые спецрежимы для малого и среднего предпринимательства

В целях развития малого и среднего предпринимательства в России с 01.01.2003 была введена упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ, в которую постоянно вносятся изменения и дополнения).

УСН относится к специальному налоговому режиму, в соответствии с которым предусмотрен особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов.

УСН применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения (общим режимом налогообложения, системой налогообложения в виде ЕНВД). Переход налогоплательщиками на УСН добровольный.

Организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты:

• налога на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов по ставкам 9 % и 15 %, а также налога с доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств по ставкам 15 %, 9 % и 0 %);

• НДС (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ).

До 01.01.2010 для налогоплательщиков было предусмотрено освобождение от ЕСН, который был отменен с 01.01.2010.

Организации уплачивают единый налог, а также иные налоги и сборы в соответствии с законодательством о налогах и сборах (например, транспортный налог, земельный налог, госпошлину и т. д.).

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты:

• НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемых по основной ставке в размере 13 %;

• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);

• НДС (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также налога, уплачиваемого при осуществлении операций с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ).

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

НДФЛ уплачивается:

• по ставке 35 % в части превышения определенного размера в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх, других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг); процентных доходов по вкладам в банках; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных (кредитных) средств;

• по ставке 9 % — с дивидендов, полученных физическими лицами — налоговыми резидентами РФ от долевого участия в деятельности организаций; доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007.

Налогоплательщики, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы в пенсионный фонд РФ (ПФР). Фонд социального страхования (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС).

При этом следует отметить, что для налогоплательщиков, применяющих УСН, в 2010 г. предусмотрен льготный порядок уплаты страховых взносов. Страховые взносы уплачиваются только в ПФР в размере 14 %.

Как и прежде, отчисления в ПФР зависят от возрастного состава сотрудников организации. Если сотрудник с 1966 г. рождения и ранее, то вся сумма пенсионных взносов направляется полностью на финансирование страховой части пенсии, а если моложе, то 8 % взносов направляется на формирование страховой части пенсии и 6 % взносов — на формирование накопительной части трудовой пенсии.

Важно!В 2011–2012 гг. налогоплательщики, применяющие УСН, будут уплачивать 20,2 %, из которых в ПФР — 16 %, ФСС — 1,9 %, ФФОМС — 1,1 %, ТФОМС — 1,2 %. В 2013–2014 гг.

— 26 %, а в 2011–2015 гг. — 34 %.

Источник: https://www.profiz.ru/se/8_2010/nalgovyie_specrezimy/

Оптимизация налога на прибыль. Освобождение от налога на прибыль

Освобождение от налога на прибыль

Лучшая оптимизация налога – это не платить его вообще. Для налога на прибыль существуют следующие варианты освобождения:

1. Использование спецрежимов.

Специальные налоговые режимы: ЕНВД, УСН и ЕСХН позволяют не платить налог на прибыль. Но здесь речь идет не о полном освобождении от этого налога, а об его замене на другие «подобные» виды платежей. 

Если бизнес имеет высокую доходность, то переход на «специальных» налоги в большинстве случаев будет выгодным. Ставка налога на прибыль без учета льгот — 20% (в т.ч.

3% — зачисляются в федеральный бюджет, а 17% — в региональный).

Для УСН «Доходы минус расходы», при котором порядок расчета облагаемой базы во многом совпадает с налогом на прибыль, базовая ставка составляет 15%, а для ЕСХН – всего 6%. 

Но если компания работает «в ноль» или вообще убыточна, то переход на особые налоговые режимы будет выгодным далеко не всегда. Ведь при общей налоговой системе, когда нет прибыли – нет и налога. А для большинства спецрежимов это не так. 

Например, при УСН «Доходы минус расходы» при убытке придется заплатить минимальный налог – 1% от выручки. А при ЕНВД налог вообще не зависит от финансовых результатов. Если у бизнесмена есть соответствующие объекты (недвижимость, транспорт и т.п.), то он обязан платить вмененный налог не только при убытках, но и при отсутствии выручки вообще. 

1. Освобождение от налога на прибыль для участников инновационных проектов.

Резиденты «Сколково» и других подобных инновационных центров могут не платить налог на прибыль в течение 10 лет с момента приобретения статуса участника. Право на эту льготу утрачивается при прекращении участия в проекте или если годовая выручка компании превысила 1 млрд руб. (ст. 246.1 НК РФ)

1. Нулевая ставка по налогу на прибыль

Отдельные категории организаций имеют право на применение нулевой ставки по налогу на прибыль:

• медицинские и образовательные (ст. 284.1 НК РФ)
• осуществляющие социальное обслуживание (ст. 284.5 НК РФ)
• учреждения культуры, созданные региональными или местными властями (ст. 284.8 НК РФ)
• региональные операторы по работе с твердыми бытовыми отходами (ТБО) – п. 1.12 ст. 284 НК РФ).

Для медицинских, образовательных, социальных и культурных учреждений основным условием для применения нулевой ставки по налогу на прибыль является преобладание выручки от «льготной» деятельности. Ее доля в общей сумме дохода организации должна превышать 90%.

Что же касается операторов ТБО, то для них условия применения нулевой ставки должны быть установлены региональными законами.

Кроме того, нулевая ставка по налогу на прибыль применяется при получении дивидендов, если получатель в течение последнего года владеет более, чем 50% акций или долей в уставном капитале плательщика (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)

Пониженные ставки по налогу на прибыль

В первую очередь речь идет об участниках различных особых экономических зон. Для них во многих случаях предусмотрено освобождение от «федеральной» составляющей налога на прибыль, а ставка, по которой начисляются платежи в региональные бюджеты, изменяется в диапазоне от 5% до 13,5% (п. 1, 1.7, 1.8 ст. 284 НК РФ).

Кроме того, льготная ставка – от 9% до 15% годовых предусмотрена для доходов по различным видам ценных бумаг (п. 4 ст. 284 НК РФ) 

Если получатель дивидендов не имеет права на использование нулевой ставки (т.е. не владеет «контрольным пакетом» плательщика), то он тоже платит налог на прибыль по льготной ставке, которая равна 13%.

Управление затратами 

Если компания не может воспользоваться ни одной из льгот, перечисленных выше, то для нее остаются механизмы оптимизации затрат в рамках стандартной ставки.

Строго говоря, все рассмотренные ниже методы не уменьшают платежи по налогу на прибыль «в целом», т.е. в долгосрочной перспективе. В любом случае компания в итоге может признать лишь те затраты, которые были фактически произведены.

Но приведенные способы оптимизации или позволяют избежать «перекосов» в расходах или дают возможность признать затраты быстрее, а значит – заплатить меньше налога сейчас, что выгодно с учетом снижения стоимости денег.

Налоговый кодекс РФ предоставляет бизнесменам возможность создавать различные виды резервов:

• по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ);
• по выплате отпускных (ст. 324.1 НК РФ);
• по гарантийным ремонтам (ст. 267 НК РФ);
• на ремонт основных средств (ст. 260 НК РФ).

Каждый из резервов формируется по определенному алгоритму, с учетом фактических затрат на отпуска, ремонты, состояния расчетов с контрагентами и т.п. 

Затраты по налогу на прибыль признаются в момент создания резервов. Затем, когда нужно платить отпускные или финансировать ремонт, эти платежи осуществляются за счет накопленных сумм. Если резерва достаточно, то дополнительных затрат по налогу на прибыль уже не возникает.

В конце года неиспользованные резервы включаются в доходы компании. Если же резерв «выбрали» полностью, то превышение по соответствующим затратам уменьшает базу по налогу на прибыль в обычном порядке.

Ее можно использовать, например, для основных средств, работающих под высокой нагрузкой: в условиях агрессивной среды или круглосуточно.

Также максимальный повышающий коэффициент (до 3) можно применять к объектам, приобретенным в лизинг. Поэтому при выборе способа финансирования дорогостоящих основных средств («обычный» кредит или лизинг) нужно учитывать, в том числе, и возможную экономию по налогу на прибыль.

При покупке объектов основных средств бизнесмен может единовременно списать на затраты часть их стоимости (п. 9 ст. 258 НК РФ). 

Максимальная сумма списания – до 30% стоимости объекта может быть применена к основным средствам, относящимся к III – VII амортизационным группам. Для всех остальных групп амортизационная премия не может превышать 10%.

Здесь важно отметить, что такое единовременное списание уменьшает первоначальную стоимость объекта. Т.е. в дальнейшем амортизация будет начисляться в меньших суммах, чем при «обычной» схеме постановки основного средства на учет.

Все перечисленные способы оптимизации затрат нужно отразить в учетной политике. При этом важно помнить, что их использование в большинстве случаев приводит к появлению отклонений между бухгалтерским и налоговым учетом. Это усложняет документооборот и повышает вероятность ошибок. Поэтому эффект от подобных мер должен компенсировать возможные риски.

Перенос убытков прошлых лет

Если компания работает давно, и в прошлые годы несла убытки, то их возможно использовать для снижения налога на прибыль в текущем периоде.

Источник: https://uchet.pro/optimizatsiya-naloga-na-pribyil/