Ндс при реализации векселей

НДС при реализации векселей

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, приобрела у банка простой вексель беспроцентный для оплаты услуг, которым (по его номинальной стоимости) будут оплачены приобретенные услуги стороннего лица. Кроме того, в погашение выданного процентного краткосрочного займа и процентов по нему должник передал банковский вексель, срок оплаты которого не наступил. Как отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете?

  • Бухгалтерский учет
  • Налог на прибыль организаций
  • НДС

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:— Энциклопедия решений. Расчеты векселями;— Энциклопедия решений. Возврат денежного займа векселем;

— Энциклопедия решений. Освобождение от НДС реализации ценных бумаг.

  1. Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
  2. Волкова Ольга
  3. Контроль качества ответа:Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
  4. профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей
  5. 28 декабря 2017 г.
  6. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Проводки по учету векселей в бухгалтерском учете

Вексель — это ценная бумага, предназначенная для удостоверения права на долг должника кредитору. Вексель выражается только в денежной форме, права на него могут передаваться (продаваться) кредитором без согласия должника. Рассмотрим как отразить в учете операции по векселям, разберем проводки, которые формируются по данным операциям.

Особенность векселей как ценных бумаг

Что такое вексель? Вексель по своей сути является родоначальником всех ценных бумаг. В отличие от акции, которая представляет из себя долевую ценную бумагу, вексель является чисто долговым документом.

Основные требования для признания векселя:

  • Безусловный характер обязательств;
  • Бесспорность — то есть, невозможность отсрочки оплаты или изменения условий платежа;
  • Исключительно денежная форма обязательств;
  • Возможность существования только в бумажном виде в формализованной форме.

В сущности, вексель является просто еще одним средством расчетов между лицами (компаниями).

Самой простой классификацией можно считать разделение векселей на простые и переводные:

  • Простой вексель — по сути, долговая расписка непосредственного должника.
  • Переводной — это документ, обязывающий должника самого векселедателя уплатить некоторую сумму векселедержателю.

И простые, и переводные векселя могут быть товарными — то есть, выпущены в подтверждение задолженности по договору приобретения ТМЦ, либо финансовыми — предметом сделки является сам вексель. Этот признак влияет на то, какой счет будет использоваться для учета векселей.

Финансовые векселя

Финансовые векселя выпускаются банками и кредитными организациями. Приобретенные векселя учитываются на счете 58.2 «Долговые ценные бумаги», выпущенные — на счетах расчетов по кредитам и займам, соответственно, счета 66 — краткосрочных, 67 — долгосрочных.

Финансовые векселя приобретаются для получения прибыли из-за увеличения их стоимости или получения процентов. Выступают как объект купли-продажи в нетоварных операциях.

Приобретение векселя

Фирма «ЛегоКонсалт» приобрела вексель третьего лица за 90 000 руб. при номинальной стоимости 100 000 руб.

Покупка векселя третьего лица проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
76(60) 51 Оплата векселя 90 000 Платежное поручение
58 76(60) Вексель принят к учету 90 000 Бухгалтерская справка
58 91.1 Отражена разница между покупкой и номиналом(100 000 — 90 000) 10 000 Бухгалтерская справка

Выпуск векселя

ООО «Лилия» выпустило собственный вексель на основе договора займа на сумму 200 000 руб.

Выпуск собственного векселя бухгалтерские проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
51 66(67) Векселя выданные Отражена выдача векселя 200 000 Выписка банка

Товарные векселя

Учет у векселедателя

Для векселедателя выданный товарный вексель будет являться долговым обязательством. Для учета товарных векселей выданных используется отдельный субсчет 60 счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», условно определим его код 60.3 «Векселя выданные».

ООО «Орион» для оплаты задолженности перед поставщиком, компанией «Сириус», выпустило вексель стоимостью 118 000 рублей, вкл. НДС 18 000 руб., с определенным сроком оплаты.

Учет у ООО «Орион» по векселям выданным в счет расчетов с поставщиками проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
41 60.1 Отражена задолженность поставщику 100 000 Накладная
19 60.1 Начислен НДС 18 000 Счет-фактура
60.1 60.3 Выдан вексель на сумму задолженности 118 000 Бухгалтерская справка
60.3 51 Вексель погашен в установленный срок 118 000 Платежное поручение

Учет у векселедержателя

Для расчета по полученным товарным векселям открывается субсчет 62.3 «Векселя полученные».

Бухгалтер «Сириуса» формирует проводки и отражает полученный вексель в своем учете следующим образом:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62.1 90.1 Отражена выручка 118 000 Накладная
90(НДС) 68 Начислен НДС 18 000 Счет-фактура
90.2 41 Отражено списание себестоимости товаров 55 000 Накладная
62.3 62.1 Отражено получение векселя от покупателя 118 000 Бухгалтерская справка
51 62.3 Отражено погашение векселя 118 000 Выписка банка

Схема вексельного обращения

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки вам необходимо авторизоваться.

С вами рассчитались векселем: бухгалтерский учет

С векселями сталкиваются многие компании. Вексель удобен тем, что он в числе прочего может служить средством платежа при расчетах с поставщиками. По векселю можно получать определенные проценты или дисконт.

Однако работа с таким видом ценных бумаг весьма сложна, и она неизбежно вызывает у бухгалтеров вопросы.

В этой статье Альбина Островская, ведущий налоговый консультант консалтинговой компании «Такс Оптима» помогает разобраться с вопросами из сферы бухгалтерского учета, которые могут возникнуть у компании при получении векселя от контрагента.

Вводная информация

По своей сути вексель является долговой ценной бумагой. На практике распространено использование этой ценной бумаги в качестве средства платежа, когда покупатель в оплату полученных товаров (работ, услуг) передает покупателю вексель.

Итак, вы получили вексель от своего покупателя в счет оплаты стоимости реализованных ему товаров, работ или услуг. Сразу оговоримся, что большое значение имеет то, какой именно вексель был вами получен. Различают собственный вексель покупателя и вексель третьего лица.

Отличие их в том, что собственный вексель выписывается самим покупателем, то есть именно покупатель выступает векселедателем. Он же, как правило, его и погашает, то есть производит оплату по нему (простой вексель). Но в качестве плательщика по векселю он может указать и иное лицо (переводной вексель).

Тогда как вексель третьего лица покупатель ранее сам получил от другой организации или банка. Этот вексель он может предъявить к погашению и получить по нему деньги, продать или передать в качестве средства платежа по индоссаменту своему поставщику.

Читайте так же:  Индексации пенсий в каких размерах

Бухгалтерский учет векселя третьего лица

Предположим, вы получили от покупателя вексель третьего лица. Такой вексель относится к финансовым вложениям организации, что четко следует из ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

Соответственно, для отражения его в бухгалтерском учете используется счет 58 «Финансовые вложения».

Тут же возникает вопрос: по какой стоимости нужно отражать вексель, который не был приобретен за деньги, а был получен от покупателя в счет погашения долга?

Ответ на этот вопрос содержится в пункте 14 ПБУ 19/02. Там сказано, что первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.

При этом стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

Таким образом, первоначальной стоимостью векселя будет являться стоимость реализованных товаров с учетом НДС, а не номинальная стоимость векселя.

Пример ООО «Строймаш» в октябре 2009 г. продало ОАО «Новые технологии» продукцию на сумму 177 000 руб. (в том числе НДС – 27 000 руб.).

По договоренности сторон, в счет оплаты данной продукции ОАО «Новые технологии» передал поставщику беспроцентный вексель третьего лица номинальной стоимостью 200 000 руб., со сроком погашения 20 ноября 2010 г.

Данный вексель был получен поставщиком в том же месяце, когда состоялась реализация, а точнее — 16 октября 2009 г. В бухгалтерском учете ООО «Строймаш» в октябре 2009 г. производятся следующие записи: Дебет 62 Кредит 90 — 177 000 руб.

— отражена отгрузка продукции; Дебет 90 Кредит 68 — 27 000 руб. — начислен НДС с реализации продукции; Дебет 58 Кредит 76 — 177 000 руб. — отражено получение векселя третьего лица в счет оплаты продукции; Дебет 76 Кредит 62

— 177 000 руб. — отражено «закрытие» дебиторской задолженности.

В указанном примере номинальная стоимость векселя составила 200 000 рублей. Это означает, что у организации при предъявлении векселя к погашению возникнет доход (дисконт) в сумме 23 000 руб. (200 000 – 177 000).

Этот дисконт может отражаться в бухгалтерском учете двумя способами.

Первый способ заключается в том, что разницу между первоначальной и номинальной стоимостью ценной бумаги организация относит на финансовые результаты в течение срока обращения ценной бумаги равномерно, по мере причитающегося по ней в соответствии с условиями выпуска дохода (п. 22 ПБУ 19/02). При этом корреспондирующим счетом следует указать счет 58, так как это следует из Инструкции по применению Плана счетов. В итоге в момент окончания срока обращения векселя его первоначальная стоимость будет доведена до номинальной.

Второй способ — показывать доход по векселю в момент фактического получения, то есть в момент предъявления векселя к погашению. Выбранный способ необходимо закрепить в приказе об учетной политике компании.

Бухгалтерский учет собственного векселя контрагента

Если в качестве оплаты вы получили от покупателя его собственный вексель, имейте в виду: для учета такого векселя нельзя использовать счет 58 «Финансовые вложения». Такой вывод мы делаем на основании пункта 3 ПБУ 19/02 «Финансовые вложения» (утверждено приказом Минфина России от 10.12.02 № 126н).

Там сказано, что к финансовым вложениям не относятся «векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги».

Если собственный вексель покупателя продавец не может учитывать на счете 58, возникает вопрос: на каком счете векселеполучатель должен отражать эту ценную бумагу?

Ни одно из действующих Положений по бухгалтерскому учету ответа на этот вопрос не содержит. Однако из Инструкции к Плану счетов, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (в х к счету 62) можно сделать вывод, что для этих целей к счету 62 открывается субсчет «Векселя полученные».

Источник: https://april-concert.ru/veksel-buhgalterskij-i-nalogovyj-uchet/

О распределении «входного» ндс при осуществлении расчетов векселями | группа компаний налоговый щит

  • Источник публикации: «Налоговый вестник», 2005, № 1.
  •  В статье рассматриваются вопросы о распределении НДС при осуществлении операций при использовании векселей.
  • Основания и общий порядок распределения «входного» НДС

По общему правилу НДС, предъявленный налогоплательщику, при выполнении всех предусмотренных налоговым законодательством условий (ст.

169, 171, 172 НК РФ), подлежит принятию к вычету.

Одним из обязательных условий правомерного применения налогового вычета по НДС является приобретение товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, в том числе, для их перепродажи (п.

2 ст.171 НК РФ). В других случаях приобретения товаров (работ, услуг) — предусмотренных п.2 ст.170 НК РФ, налоговый вычет не применяется; НДС уплаченный налогоплательщиком по таким товарам (работам, услугам) учитывается в их стоимости.

Наличие различного порядка учета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) (принятие к вычету или отнесение на стоимость) обуславливает необходимость использования специального порядка определения сумм НДС, подлежащих принятию к вычету (отнесению на их стоимость). Данный порядок установлен п.4 ст.170 НК РФ.

Читайте также:  Со скольки лет наступает административная ответственность несовершеннолетних - меры воздействия

Суть его заключается в том, что суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг) плательщикам НДС, осуществляющим как облагаемые, так и освобождаемые от налогообложения операции: «… принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), — по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций» (абз.4 п.4 ст.170 НК РФ).

Анализ данной нормы позволяет говорить, что специальный (пропорциональный) порядок распределения «входного» НДС характеризуется следующим:

1) основанием для применения специального «пропорционального» порядка определения сумм НДС, подлежащих принятию к вычету (отнесению на стоимость), является осуществление налогоплательщиком облагаемых операций и операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) в течение одного налогового периода (месяца).

По нашему мнению, к «операциям, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения)» в целях применения ст.170 НК РФ должны относиться только операции, поименованные в ст.149 НК РФ. Именно совершение налогоплательщиком операций, предусмотренных указанной нормой, является основанием для применения специального порядка и распределения «входного» НДС.

Совершение налогоплательщиком других необлагаемых операций, предусмотренных п.2 ст.170 НК РФ, на наш взгляд, не влечет возникновение обязанности по его применению*(Данный вывод сделан на основе буквального толкования положений ст.170 НК РФ и с учетом п.6 и п.7 ст.

3 указанного нормативного документа, закрепляющих принцип правоты налогоплательщика (толкование всех неясностей, сомнений и противоречий в пользу налогоплательщика). Однако судебными органами по данному вопросу может быть занята другая позиция, поскольку исключать из «пропорции» другие операции, предусмотренные п.2 ст.

170 НК РФ, экономически будет не совсем обосновано.).

2) специальный порядок определения сумм НДС, подлежащих вычету, применяется в отношении только тех товаров (работ, услуг), которые одновременно используются для осуществления облагаемых и не подлежащих налогообложению операций (товаров, работ, услуг, стоимость которых относится на общехозяйственные расходы).

При этом, необходимо учитывать, что в отношении товаров (работ, услуг), по которым возможно установить факт их прямого использования при совершении не подлежащих налогообложению либо облагаемых операций, учет сумм НДС осуществляется в соответствии с абз.2 и абз.3 п.4 ст.170 НК РФ (принимается к вычету либо относится на стоимость товаров (работ, услуг) соответственно).

3) согласно абз.7 п.4 ст.170 НК РФ налогоплательщик должен обеспечить раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления облагаемых и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

Отсутствие раздельного учета лишает налогоплательщика права на вычет сумм НДС (отнесения на расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль), уплаченного по указанным товарам (работам, услугам).

Здесь, по нашему мнению, также необходимо учитывать, что пропорциональный порядок распределения «входного» НДС подлежит применению при совершении плательщиком НДС любых операций, не подлежащих налогообложению в силу ст.149 НК РФ. Другими словами, каких-либо исключений (оснований для неприменения специального порядка) для необлагаемых операций отдельного вида (например, операций с векселями) ст.170 НК РФ не предусмотрено.

Вексельные операции и НДС

Операции с векселями достаточно широко распространены в деловой практике, что обусловлено возможностью их многофункционального использования, в частности, в качестве товара, финансового инструмента.

Так, зачастую векселя (покупателей, третьих лиц) используются налогоплательщиком для оплаты приобретенных им товаров (работ, услуг) или могут реализовываться по договору купли-продажи третьим лицам.

Вместе с тем, при совершении указанных операций с векселями, хозяйствующими субъектами нередко не учитываются налоговые последствия их осуществления, а именно.

Передача векселей третьим лицам обуславливает необходимость применения указанного выше «пропорционального» порядка определения сумм НДС, подлежащих принятию к вычету (отнесению на стоимость), что вытекает из положений налогового и гражданского законодательства (ст. ст. 38, 39, 146, 149, 170 НК РФ и ст. ст. 128, 143 ГК РФ соответственно).

Так, в соответствии со ст.143 и ст.815 ГК РФ векселем является ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленные обязательства векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлению предусмотренного векселем срока определенную сумму векселедержателю.

При этом ст.128 ГК РФ, ценные бумаги, в то числе векселя, отнесены к имуществу, одному из объектов гражданских прав, а согласно п.3 ст. 38 НК РФ, в целях налогообложения, под товаром понимается имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Понятие реализации закреплено в п.1 ст.39 НК РФ.

В соответствии с данной нормой: «Реализацией товаров, работ или услуг организацией … признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу…».

Исходя из вышесказанного, следует, что при передаче векселя на возмездной основе третьему лицу, происходит переход права собственности на вексель, то есть его реализация в буквальном смысле ст.39 НК РФ.

Объектом налога на добавленную стоимость являются операции по реализации товаров (работ, услуг), в связи с чем, в целях исчисления данного налога передача векселя, в том числе, в счет оплаты товаров подлежит налогообложению НДС (п.1 ст.146 НК РФ).

Вместе с тем, поскольку в соответствии с подп.12. п.2 ст. 149 НК РФ, операции по реализации ценных бумаг, включая векселя, освобождаются от налогообложения НДС (относятся к необлагаемым операциям), то при их совершении должна «работать» п.4 ст.170 НК РФ.

Таким образом, при передаче векселя третьему лицу в указанных случаях происходит его реализация в целях исчисления и уплаты НДС, а налогоплательщик должен распределять «входной» налог на добавленную стоимость по облагаемым и необлагаемым операциям и вести раздельный учет по данным операциям на основании п.4 ст.170 НК РФ.

Передача векселя в оплату. Реализация?

«Пропорциональный» порядок распределения сумм «входного» НДС, предусмотренный п.4 ст.170 НК РФ, по мнению налоговых органов* (Данная позиция, в частности, неоднократно озвучивалась на семинарах, проводимых специалистами МНС РФ.

), подлежит применению в случае совершения налогоплательщиком как непосредственно операций по реализации векселей (когда вексель передается другому лицу, например, по договору купли-продажи), так и операций, в которых вексель передается с целью прекращения обязательств по оплате приобретенных товаров (работ, услуг).

Данный вывод обосновывается тем, что и в том, и в другом, случае имеет место переход права собственности на вексель, и, соответственно, его реализация.

Обоснованность первого вывода относительно налогообложения операций по передаче векселей, являющихся предметом сделки, по нашему мнению, не вызывает никаких сомнений, поскольку в данном случае происходит реализация товара «в чистом виде».

Однако вывод о квалификации действий налогоплательщика по передаче векселя третьего лица в оплату приобретенных товаров (работ, услуг) и, соответственно, необходимости распределения сумм «входного» НДС* (Необходимо отметить, что вывод относительно наличия у налогоплательщика обязанности по распределению «входного» НДС для многих бухгалтеров явился достаточно неожиданными, поскольку при совершении указанных операций вексель никогда (исторически) не рассматривался в качестве его реализации как товара.), на наш взгляд, не является бесспорным.

Мы считаем, что данная позиция — это результат формального подхода к применению правовых норм о товаре (имуществе) и «реализации» как объекте налогообложения (ст.38, ст.39 НК РФ), а также иных норм налогового законодательства (146, 149, 170 НК РФ), основанного на их буквальном толковании.

И хотя данная позиция является юридически обоснованной, на наш взгляд, анализ норм налогового и гражданского законодательства в их совокупности, а также практики делового оборота, позволяет поспорить с выводом о необходимости распределения «входного» НДС по облагаемым и не подлежащим налогообложению операциям и ведения налогоплательщиком раздельного учета.

Во-первых, основу позиции распределения «входного» НДС при использовании векселя в качестве расчетного средства составляют нормы гражданского законодательства о векселе как определенном объекте гражданских прав, имуществе (ст.ст.128, 143 ГК РФ). Соответственно, в целях налогообложения вексель признается товаром, а при передаче права собственности на него происходит «операция по реализации», что обуславливает необходимость распределения НДС.

Вместе с тем, данные доводы, по нашему мнению, сделаны без учета следующих обстоятельств. Вексель по своей правовой природе является юридически сложным правовым образованием. Так, анализ норм законодательства позволяет говорить, что в зависимости от ситуации и цели передачи (иного использования) векселя, данный объект гражданских прав может использоваться в качестве:

  • способа оформления займа. Векселем могут быть оформлены заемные отношения между хозяйствующими субъектами, то есть отношения, в основе которых лежит договор займа (кредита). Кроме того, выдача покупателем векселя является одним из способов оформления предоставленного покупателю коммерческого кредита, определяемого ст.823 ГК РФ как предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг.

В первом случае вексель выступает в качестве так называемого финансового векселя, во втором — товарного (коммерческого) векселя;

  • имущества в виде ценной бумаги. Как имущество вексель выступает, например, в сделке, где вексель относится к ее предмету. Предмет договора составляет то, по поводу чего заключен договор, по поводу чего возникают обусловленные договором отношения.

Иначе говоря, отношения по поводу векселя как предмета какого -либо договора (купли-продажи, мены и пр.) обуславливает квалификацию векселя в качестве имущества;

  • средства расчета

Источник: http://nshlaw.ru/blog/o-raspredelenii-vkhodnogo-nds-pri-osushhestvlenii-raschetov-vekselyami/

Продажа векселя и начисление ндс

Как
уже было сказано, передача имущественных
прав относится к объекту налогообложения
по НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Однако
в пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ указано, что не
подлежит налогообложению НДС реализация
и передача ценных бумаг на территории
России. Ну а раз вексель относится к
ценным бумагам, то значит, что его
реализация или передача НДС не облагаются.

Таким
образом, организация, реализовавшая
вексель третьего лица, имеет в учете
два вида операций: облагаемые и
необлагаемые НДС. В этом случае ей
придется руководствоваться требованиями
п. 4 ст. 170 НК РФ, где говорится об особом
порядке принятия к вычету сумм входного
налога. (см.
§ 1
и
2
данной главы).

Напомним
только, что согласно п. 4 ст.

170 НК РФ
налогоплательщик обязан вести раздельный
учет сумм входного НДС по приобретенным
товарам, работам и услугам, в том числе
и по основным средствам и нематериальным
активам, используемым для осуществления
как облагаемых налогом, так и не подлежащих
налогообложению операций. Это необходимо
для того, чтобы осуществить пропорциональное
распределение входного налога по
товарам, работам и услугам, используемым
для осуществления операций, облагаемых
и не облагаемых НДС.

Ну
а если такого раздельного учета не
будет, то входной НДС нельзя будет ни
вычесть, ни учесть при расчете налога
на прибыль организаций.

Тем
не менее в последнем абзаце п. 4 ст. 170 НК
РФ указано, что налогоплательщик имеет
право не вести раздельный учет в тех
налоговых периодах, в которых доля
совокупных расходов на производство
товаров, работ, услуг, операции по
реализации которых не подлежат
налогообложению, не превышает 5% общей
величины совокупных расходов на
производство.

Так
вот, речь в этом абзаце идет исключительно
о товарах, работах и услугах. Если же
вексель не является товаром, то требование
этого абзаца выполняется автоматически.

Организация,
продавшая вексель, не имеет операций
по реализации товаров, не облагаемых
НДС. Значит доля совокупных расходов
на производство товаров, операции по
реализации которых не подлежат
налогообложению, не превышает 5% общей
величины совокупных расходов на
производство. Их просто нет.

Следовательно,
ничего делить не надо, и все суммы
входного НДС (естественно, при выполнении
установленных в НК РФ условий) можно
будет предъявить к вычету из бюджета.

Но,
как мы уже разобрались, встречается
ситуация, когда вексель, по мнению
вышестоящих судебных инстанций, все-таки
реализуется именно в качестве товара.
В этом случае делить входной НДС между
облагаемыми и необлагаемыми операциями
налогоплательщику придется.

Читайте также:  Как сдать официально квартиру в аренду?

Для
этого необходимо разобраться с тем, что
такое расходы на реализацию векселей.

Расходы на реализацию векселей

В
принципе можно определить товары, работы
или услуги, которые используются (или
будут использованы) исключительно для
операций, облагаемых НДС.

А
вот что можно отнести к товарам, работам
или услугам, используемым исключительно
для операций по передаче или реализации
векселей?

В
идеале организация должна иметь отдельное
подразделение, занимающееся только
реализацией ценных бумаг, в том числе
и векселей третьих лиц.

В этом случае,
бесспорно, товары, работы или услуги,
приобретаемые для этого подразделения,
и будут формировать расходы, необходимые
исключительно для осуществления
операций, не облагаемых НДС.

Однако в
обычных, не специализированных
организациях такой службы, как правило,
нет.

Что
же тогда можно отнести к расходам по
реализации векселей при отсутствии
такого отдельного подразделения?

Очень
большое количество специалистов, в том
числе и работники налоговых органов,
считают, что это общехозяйственные
расходы.

Ведь они используются как для
осуществления операций, облагаемых
НДС, так и для осуществления операций,
не подлежащих налогообложению.

Следовательно, НДС по таким расходам
подлежит пропорциональному распределению
и принятию к вычету либо включению в
стоимость приобретенных товаров, работ
или услуг.

Другие
же специалисты доказывают, что частично
не принимать к вычету НДС по общехозяйственным
расходам нет никаких оснований, так как
все эти расходы связаны с осуществляемым
организацией основным видом деятельности,
выручка от которого НДС как раз и
облагается.

Давайте
посмотрим положения налогового учета.
В соответствии с п. 2 ст.

280 НК РФ расходы
при реализации (или ином выбытии) ценных
бумаг определяются исходя из цены
приобретения ценной бумаги (включая
расходы на ее приобретение), затрат на
ее реализацию, размера скидок с расчетной
стоимости инвестиционных паев, суммы
накопленного процентного (купонного)
дохода, уплаченной налогоплательщиком
продавцу ценной бумаги.

Таким
образом, ни о каких косвенных расходах,
которые можно было бы отнести к
общехозяйственным, здесь не говорится.

Для
целей бухгалтерского учета в соответствии
с п.

9 ПБУ 19/02 не включаются в фактические
затраты на приобретение финансовых
вложений общехозяйственные и иные
аналогичные расходы, кроме случаев,
когда они непосредственно связаны с
приобретением финансовых вложений.
Получается, что за редким исключением
в бухгалтерском учете общехозяйственные
расходы не включаются в затраты на
приобретение ценных бумаг.

Кроме
того, отметим, что при реализации векселя
у его продавца не возникает сумм НДС,
которые можно было бы отнести на расходы.
Во-первых, нет НДС в цене самого векселя,
и, во-вторых, если, например, вексель
приобретался в банке, то нет НДС и в
стоимости банковских услуг, связанных
с приобретением векселя.

Из
всего вышеизложенного можно сделать
вывод, что общих расходов, которые можно
было бы разделить между основной
деятельностью налогоплательщика и
реализацией ею векселей третьих лиц,
фактически не существует.

Однако
против этого категорически возражают
налоговые органы, поэтому такую позицию
придется отстаивать в суде.

Даже
если согласиться с тем, что распределять
между реализацией векселей третьих лиц
и всем остальным надо тот НДС, который
приходится на общехозяйственные расходы,
снова возникает загвоздка. Она связана
с порядком расчета тех 5%, о которых
говорится в абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ.

Появляется
вопрос: следует ли включать в состав
расходов на «производство» векселей
третьих лиц (немного странное получается
выражение) стоимость их приобретения?
Ясного ответа на этот вопрос абз. 9 п. 4
ст. 170 НК РФ не дает.

В
абзаце 5 п. 43 Методических рекомендаций
по применению гл. 21 НК РФ было сказано,
что положение абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ
распространяется также и на торговую
деятельность.

Торговля,
как известно, занимается перепродажей
товаров. Отсюда можно сделать вывод,
что налоговые органы (по крайней мере
раньше) позволяли при применении
вышеуказанного абзаца включать в расходы
на «производство» товаров затраты
на их непосредственное приобретение.

Вот
и получается, что к расходам на реализацию
векселей, помимо части общехозяйственных
расходов, надо относить еще и затраты
на приобретение этих векселей.

Источник: https://studfile.net/preview/5413204/page:38/

Ндс к вычету при оплате векселями

Холмогорова Т.А.

Решением Высшего Арбитражного суда РФ от 4 ноября 2003 г . № 10575/03 признаны не противоречащим Налоговому кодексу (абзац первый п.2 ст.172) положения абзаца 6 п.46 Методических рекомендаций по применению главы 21 Налогового кодекса РФ.

Чтобы принять такое решение суд установил новые правила бухгалтерского учета – формирование балансовой стоимости имущества происходит только после его оплаты, а также ввел дополнительное условие вычета сумм НДС – необходимо не только получить и оплатить приобретенные товары (работы, услуги), но и оплатить имущество, которое передается в счет оплаты указанных товаров (работ, услуг).

  • Пунктом 2 статьи 172 Кодекса установлено следующее правило определения суммы НДС принимаемой к вычету:
  • «При использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством Российской Федерации), переданного в счет их оплаты».
  • Пункт 46 Методических рекомендаций устанавливает следующее:
  • «При использовании налогоплательщиком в расчетах за приобретенные товары (работы, услуги) векселей налог , предъявленный продавцом этих товаров (работ, услуг), считается фактически уплаченным продавцу этих товаров (работ, услуг) и подлежит вычету в следующих случаях:
  • абзац 6

— налогоплательщик-индоссант, использующий для расчетов вексель третьего лица, имеет право на вычет сумм налога в момент передачи векселя третьего лица по индоссаменту в оплату приобретенных им товаров (работ, услуг), но при условии, что указанный вексель покупателем-индоссантом ранее был получен в качестве оплаты за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги. В этом случае сумма налога на балансе индоссанта принимается к вычету только в пределах стоимости приобретенных (принятых к учету) товаров (работ, услуг), не превышающей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) этим индоссантом своему покупателю, за которые ранее им был получен вексель».

Сравним основные положения приведенных выдержек статьи 172 и пункта 46 в таблице. Сокращенное обозначение «ТРУ» – товары, работы, услуги.

№ п/п Содержание Налоговый кодекс Методические рекомендации
1 Хозяйственная операция Организация-покупатель (налогоплательщик) приобретает ТРУ, облагаемые НДС Организация-покупатель (налогоплательщик) приобретает ТРУ, облагаемые НДС
2 Организация использует в расчетах за ТРУ Собственное имущество, в том числе векселя третьих лиц Векселя третьих лиц
3 Источник появления у организации имущества (векселей) Не оговорен Вексель ранее был получен в качестве оплаты за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги
(а как это условие будет выглядеть по отношению к любому другому передаваемому имуществу в счет оплаты ТРУ)
4 Суммы налога, фактически уплаченные при приобретении ТРУ Налог считается фактически уплаченным при использовании собственного имущества (векселей третьих лиц) в расчетах (т.е. произведена оплата приобретенных ТРУ) Налог считается фактически уплаченным продавцу ТРУ при использовании в расчетах векселей (абз.1 п.46)
5 Момент осуществления вычета рассматриваемый пункт четко не оговаривает, но указано, что суммы налога фактически уплачены в момент приобретения ТРУ (с условием использования (передачи) имущества в расчетах) в момент передачи векселя третьего лица по индоссаменту в оплату приобретенных им ТРУ
6 Сумма НДС, принимаемая к вычету исчисляется исходя из балансовой стоимости имущества (векселей) (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством РФ), переданного в счет оплаты приобретенных ТРУ принимается к вычету только в пределах стоимости приобретенных (принятых к учету) товаров (работ, услуг), не превышающей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) этим индоссантом своему покупателю, за которые ранее им был получен вексель
  1. Основные выводы по анализу пункта 2 статьи 172 Налогового кодекса:
  2. — оплата приобретенных ТРУ может быть осуществлена с использованием собственного имущества, в том числе векселей третьих лиц;
  3. — при расчетах указанным имуществом сумма налога считается фактически уплаченной;
  4. — сумма налога, принимаемая к вычету, определяется исходя из балансовой стоимости передаваемого имущества.

Статья 172 Налогового кодекса устанавливает порядок применения налоговых вычетов, а пункт 2 отражает особенности вычетов при расчетах за приобретенные ТРУ собственным имуществом. Статья 171 устанавливает общие принципы осуществления налоговых вычетов.

Они общеизвестны: « Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ… приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения…», т.е.

ТРУ должны быть:

— приобретены для использования в операциях, облагаемых налогом;

— оплачены.

В недавнем Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 24 февраля 2004 г . № 10865/03 четко сказано: «Основными факторами, определяющими право налогоплательщика на вычет сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам, являются их производственное назначение, фактическое наличие, учет и оплата».

И пункт 2 статьи 172 НК РФ не противоречит этому. Из таблицы видно, что Налоговым кодексом при определении вычета суммы налога при использовании собственного имущества в расчетах (в оплате), применяются общие принципы определения налоговых вычетов: ТРУ приобретены и фактически оплачены.

Способ оплаты (осуществление расчетов) – использование (передача) собственного имущества. Собственное имущество, естественно, это то имущество, которое числится у налогоплательщика на балансе.

Вводя условие принятие к вычету суммы налога исходя из балансовой стоимости имущества, законодатель вводит не новый принцип определения налоговых вычетов, которые уже установлены статьей 171 НК РФ, а придает определенность в конкретной ситуации, когда расчеты за приобретенные ТРУ осуществляются с использованием собственного имущества, в вопросе определения стоимости приобретаемых ТРУ для целей исчисления суммы налога, принимаемой к вычету.

Правило, которое установлено в статье 172 НК РФ, схоже с правилами принятия на учет материальных ценностей, которые оплачиваются неденежными средствами.

Пункт 10 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», устанавливает, что стоимостью принятых на учет материальных ценностей, «полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов». Аналогичные правила заложены в Положениях по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (пункт 11), ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (пункт 14), ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» (пункт 11).

Налоговый кодекс не устанавливает правил оценки принимаемых ТРУ, но устанавливает, что в стоимости приобретенных ТРУ, сумма НДС, принимаемая к вычету, исчисляется исходя из балансовой стоимости имущества, передаваемого организацией и участвующего в расчетах за указанные ТРУ.

Теперь обратимся к решению Высшего Арбитражного суда РФ от 4 ноября 2003 г . № 10575/03. Ниже приведены выдержки, касающиеся принятого решения о соответствии абзаца 6 пункта 46 Методических рекомендаций Налоговому кодексу.

«Абзац шестой Методических рекомендаций разъясняет порядок определения суммы налоговых вычетов при использовании в расчетах векселя третьего лица, указывая на то, что при таком расчете право на налоговый вычет возникает при условии, если этот вексель получен налогоплательщиком в качестве оплаты за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги. При этом сумма налога на балансе индоссанта (налогоплательщика) принимается к вычету только в пределах стоимости приобретенных (принятых к учету) товаров (работ, услуг), не превышающей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) налогоплательщиком своему покупателю, за которые им был получен вексель.

Читайте также:  Чем отличается договор перевозки от договора об оказании транспортных услуг

Позиция заявителя относительно правил оценки по бухгалтерскому учету стоимости векселей третьего лица, о которых идет речь в абзацах шестом и восьмом статьи 46 Методических рекомендаций, совпадает с позицией МНС России по этому вопросу.

Однако, ссылаясь на несоответствие названных положений оспариваемого нормативного акта пункту 2 статьи 172 Кодекса, заявитель указывает на неправомерное условие в этих абзацах о наличии у налогоплательщика фактических расходов на приобретение векселя у третьего лица .

Заявитель считает, что по смыслу, содержащемуся в абзаце первом пункта 2 статьи 172 Кодекса, налоговый вычет при использовании векселя третьего лица не зависит от фактической оплаты стоимости векселя.

Векселя третьих лиц, неоплаченные либо оплаченные не полностью (поступившие к налогоплательщику безвозмездно), обладают балансовой стоимостью, равной величине кредиторской задолженности (рыночной стоимости для безвозмездно поступившего векселя). По мнению заявителя, это дает налогоплательщику право считать суммы налога, предъявляемые к вычету, фактически уплаченными.

Между тем такое толкование абзаца первого пункта 2 статьи 172 Кодекса не соответствует положениям, содержащимся в пункте 1 данной статьи, а также в пункте 2 статьи 171 Кодекса.

Как следует из статьи 171 Кодекса, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на налоговые вычеты. При приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им за товары (работы, услуги).

Статья 172 Кодекса определяет порядок применения налоговых вычетов. Пунктом 1 этой статьи установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

Пунктом 2 статьи 172 Кодекса предусмотрено, что при использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством Российской Федерации), переданного в счет их оплаты .

NB ! Таким образом, право плательщика налога на добавленную стоимость на налоговый вычет поставлено в зависимость от факта уплаты суммы налога при приобретении товара (работы, услуги).

В случае, если в качестве оплаты налогоплательщик передает не денежные средства, а иное имущество, сумма налога, уплаченная фактически налогоплательщиком , определяется не по стоимости товара (работ, услуг), оплачиваемого налогоплательщиком, а исходя из балансовой стоимости имущества, переданного в счет оплаты. (Прим. автора. Из этого абзаца суд, похоже, делает вывод, что имущество должно быть оплачено??? См. ниже.)

Налоговое законодательство не содержит определения балансовой стоимости, поэтому согласно статье 11 Кодекса этот термин следует определять в том значении, в каком он используется в нормативных актах по бухгалтерскому учету.

Согласно статье 11 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» оценка имущества и обязательств производится для их отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном выражении. Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку.

Следовательно, при использовании в расчетах за товары (работы, услуги) векселя третьего лица размер налогового вычета будет соответствовать фактически произведенным расходам на его приобретение.

На основании изложенного суд признает, что абзацы шестой и восьмой пункта 46 Методических рекомендаций не противоречат абзацу первому пункта 2 статьи 172 Кодекса.»

Ничто из приведенных доводов суда не говорит о соответствии абзаца 6 пункта 46 Методических рекомендаций Кодексу, если правильно понимать (так как это установлено нормативными документами о ведении бухгалтерского учета) формирование и отражение в бухгалтерском учете стоимости приобретаемого имущества.

Суд приводит ссылку на статью 11 закона «О бухгалтерском учете» — «оценка имущества проводится для отражения в бухгалтерском учете», но при этом вводит новое правило – отражать в бухгалтерском учете имущество (формировать балансовую стоимость) можно только после его оплаты.

Может учтем это при расчете налога на имущество? Интересную статью можно по этому поводу прочитать на сайте bankir . ru .

ПБУ 10/99 «Расходы организации» (пункт 2) расходами организации признает « уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации». Пункт 6.

2 этого же ПБУ: « При оплате приобретаемых материально — производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки платежа, расходы принимаются к бухгалтерскому учету в полной сумме кредиторской задолженности».

Пункт 18: « Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности)».

Все это говорит о том, что организация обязана отразить на балансе (сформировать балансовую стоимость) ТРУ в момент приобретения, независимо от их оплаты. Если есть балансовая стоимость, то вроде бы нет и вопроса – есть стоимость от которой можно определить сумму налога, принимаемого к вычету.

Кодекс вообще не говорит о фактической оплате (расходах) относительно имущества, которое используется в расчетах за приобретенные ТРУ. Так почему же суд так много рассуждал о фактических расходах и в результате принял, мягко говоря, странное решение?

Ни в журнале «Вестник Высшего арбитражного суда», ни на сайте ВАС, ни в справочно-правовых системах не приведен полный текст Решения, но все же даже из имеющегося текста (см в тесте Решения ссылку « NB !» ) прослеживается еще один новый подход суда, теперь уже к налоговым вычетам.

Суд так упорно говорит о фактических расходах, возможно потому, что увидел связь между словами «фактически уплаченный налог» и фактически оплаченной балансовой стоимостью используемого в расчетах имущества.

Если следовать этому, то появляется еще одно дополнительное условие по принятию к вычету налога, которое статья 171 Кодекса не устанавливает. Можно еще раз обратиться к Постановлению ВАС РФ от 24 февраля 2004 г .

№ 10865/03, которое подтверждает, что право на вычет по приобретенным ТРУ зависти от их производственного назначения, фактического наличия, учета и оплаты. А оплатой является, независимо от способа, прекращение встречного обязательства (ст.167 НК РФ).

Законодатель установил исчисление суммы налога, принимаемой к вычету, исходя из балансовой стоимости передаваемого имущества, что естественно, при наличии инфляции, дает меньшую сумму вычета, чем если бы исчисление налога осуществлялось от рыночной цены, которая применяется при начислении налога.

Используя имущество в расчетах за приобретенные ТРУ бухгалтеру необходимо, для правильного применения вычета, не ошибиться при оценке имущества, принимаемого на баланс.

Оценка имущества (основных средств, ценных бумаг, нематериальных активов, материальных ценностей) в зависимости от способа их приобретения установлена в соответствующих Положениях по бухгалтерскому учету.

Неоднозначен в решении вопрос о применении п.2 ст.172 НК РФ при использовании зачета взаимных требований. По мнению автора, в этом случае вычет налога должен осуществляться на общих основаниях. Противоположная точка зрения отражена в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 11 марта 2003 г . по делу N А79-4343/02-СК1-3845.

Источник: https://hr-portal.ru/article/nds-k-vychetu-pri-oplate-vekselyami

О раздельном учете ндс при расчетах векселями

Обязан ли налогоплательщик, оплачивающий приобретаемые товары (работы, услуги) векселями третьих лиц, вести раздельный учет входного НДС (Налоговый кодекс Статья 170)

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

ДА НЕТ
  • Вексельявляется ценной бумагой (Гражданский кодекс Статья 143). Операции пореализации ценных бумаг освобождены от
  • налогообложения НДС  (Налоговый кодекс Статья 149). Реализацией
  • лицом другому лицу (Налоговый кодекс Статья 39). Товаром для целей
  • (Налоговый кодекс Статья 38). Налогоплательщик, осуществляющий как
  • (Налоговый кодекс Статья 170).

товаров признается передача на возмезднойоснове (в том числе путем обмена товарами)права собственности на товары однимналогообложения признается любоеимущество,   реализуемое либопредназначенное для реализацииоблагаемые, так и не облагаемые НДС операции,обязан вести раздельный учет сумм входного НДСпо приобретенным товарам (работам, услугам)

Передачавекселя третьего лица в оплату приобретаемыхтоваров (работ, услуг) являетсяне  облагаемой НДС операциейпо  реализации векселя как товара.                   Правоваяприрода векселя такова, что он одновременносочетает в себе свойства ценной бумаги (Гражданский кодекс Статья 143),долгового обязательства (Гражданский кодекс Статья 815) и средстваплатежа .

  1. Реализация векселя, каклюбого товара, предполагает наличие договоракупли-продажи (или мены) между сторонами сделки,выражающего волеизъявление покупателя ипродавца, направленное именно на передачу в
  2. собственность векселя (Гражданский кодекс Статья 454) (Гражданский кодекс Статья 455) (Гражданский кодекс Статья 567).
  3. Если вексель используетсяналогоплательщиком исключительно каксредство платежа (для осуществления расчетовс контрагентами), то в таком случае выбытиевекселя не может признаваться операцией пореализации ценной бумаги, освобожденной от
  4. налогообложения НДС.
ПРАКТИКА ПРАКТИКА
ФАСВолго-Вятского округа
3 решения
ФАСВосточно-Сибирского округа
2 решения
ФАСЗападно-Сибирского округа
3 решения
ФАСМосковского округа
от 23.01.2006 NКА-А40/13910-05
ФАСПоволжского округа
3 решения
ФАССеверо-Западного округа
5 решений
ФАСУральского округа
10 решений
ФАССеверо-Западного округа

Источник: https://ppt.ru/news/40208

Использование в расчетах векселей (оптимизация ндс) | первый консалтинговый центр

Продавец заключает с покупателем два договора: поставки продукции (выполнение работ, оказание услуг) и купли-продажи векселя, и исключает из договора поставки условие о предоплате. В результате использования схемы продавец получает не облагаемые НДС денежные средства до момента реализации продукции.

Преимущества и недостатки схемы

Денежные средства, полученные по договору купли-продажи векселя, не облагаются НДС согласно подп.12 п.2 ст.149 НК РФ. Это позволяет поставщику до момента отгрузки продукции пользоваться денежными средствами покупателя и не уплачивать при этом НДС с аванса.

Обратите внимание!

Если при допросе покупатели подтвердят, что под векселями скрываются авансы за будущую реализацию, экспертиза докажет подделку документов либо будут иные подтверждения того, что векселя – это завуалированная предоплата, доказать схему будет сложно.

Так, судьи в Московского округа от 09.04.

2014 № Ф05-1442/2014 по делу № А40-88656/12 встали на сторону налоговых инспекторов и подтвердили, что денежные средства, полученные налогоплательщиком от физических лиц под видом оплаты векселей, а фактически в счет оплаты машино-мест в строящемся доме являются авансами, облагаемыми НДС, так как поступили ранее даты реализации товара (выполнения работ, оказания услуг). Аналогичное решение было принято судьями ФАС Уральского округа в Постановлении от 19 06 2014 № Ф09-3639/14 по делу № А76-8482/2013.

И еще один отрицательный элемент схемы.

Поставщик должен учитывать требования п.4 ст. 170 НК РФ о ведении раздельного учета, так как он совершает операции, облагаемые и не облагаемые НДС. Поставщику придется распределять суммы «входного» НДС по общехозяйственным расходам, используемым в обоих видах деятельности.

Этого можно избежать, если в налоговом периоде доля стоимости векселей в совокупных затратах по деятельности, облагаемой НДС, составляет не более 5%. Получается, что только в этом случае данная схема взаимодействия с покупателем будет выгодна поставщику.

  • Другие материалы по теме:
  • МОЖНО ЛИ ОПТИМИЗИРОВАТЬ НДС БЕССПОРНО?
  • ДОГОВОР О НАМЕРЕНИЯХ
  • ДОГОВОР ЗАЙМА НА СУММУ АВАНСА
  • ПРЕДОПЛАТА В КАЧЕСТВЕ ЗАДАТКА ИЛИ ЗАЛОГА
  • РАСПРЕДЕЛЕНИЕ НДС ПО ПЕРИОДАМ С ПОМОЩЬЮ АВАНСОВ
  • ИСПОЛЬЗОВАНИЕ АККРЕДИТИВОВ
  • ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ОПЦИОНОВ
  • ПОСРЕДНИЧЕСКИЙ ДОГОВОР – ПОСРЕДНИК НЕ ВЗАИМОЗАВИСИМ С КОМИТЕНТОМ
  • МОЖНО ЛИ УМЕНЬШИТЬ НДС С ПОМОЩЬЮ ШТРАФНЫХ САНКЦИЙ?

Источник: https://1consultcenter.ru/nds2/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector