Как раскрыть информацию о дебиторской и кредиторской задолженности в пояснениях к бухгалтерскому балансу

Для финансового работника эти определения говорят сами за себя. Дебет — это приход, актив, резерв. Кредит — расход, пассив. Отсюда и понятие дебиторская задолженность (далее — ДЗ), означающее средства, которые должны поступить позже, задолженность покупателей и выданные авансы. Кредиторская задолженность (КЗ) — долги предприятия перед поставщиками, работниками, фондами и полученные авансы.

Большие или малые размеры той или иной задолженности без анализа не могут характеризовать деятельность предприятия. ДЗ показывает, что в организации имеются активы для того, чтобы давать покупателям отсрочку — и это хорошо. Но если в составе этих активов имеется большая доля просроченной дебиторской задолженности или, того хуже, безнадежного долга, это приведет к непредвиденным убыткам.

КЗ в больших объемах означает крупные обязательства перед поставщиками. Однако если в исследуемом периоде происходило кредитование и вложение средств в развитие производства — это уже положительный фактор.

В каждой организации ежегодно проводится плановая инвентаризация. Ей подлежат все материальные счета, а также задолженности, доходы и расходы будущих периодов. Порядок ее проведения таков:

• выбирается дата проведения инвентаризации, обычно это первое число одного из месяцев четвертого квартала;
• перечисляются счета, подлежащие учету;
• создаются комиссии;
• назначаются ответственные за достоверное отражение информации;
• все оформляется приказом.

Акт инвентаризации составляется в двух экземплярах. Годовая инвентаризация призвана выявить просрочку долгов покупателей и собственных.

Анализ задолженности

Дебиторка и ее размер рассматриваются в расшифровке в разрезе покупателей или потребителей. Отсрочка платежа по отношению к каждому из них применяется индивидуально в зависимости от объемов, платежеспособности и доверия и закрепляется в договоре.

Задолженность при анализе подразделяется на:

• краткосрочную;
• долгосрочную (больше 12 месяцев);
• просроченную.

Просроченная КД подлежит списанию на финансовый результат, чтобы уменьшить налоговую базу для уплаты налога на прибыль. Выплаченные авансы в виде ДЗ, наоборот, увеличивают доходы, подлежащие налогообложению.

Инвентаризация дает представление о состоянии расчетов со сторонними организациями. До окончания года имеется время для того, чтобы привести их к оптимальному состоянию: добиться оплаты, провести списание, выбрать оплаченный товар.

На основании данных, сформированных на конец отчетного периода, составляется расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности. Образец бланка показывает, какие сведения должна содержать форма приложения к бухгалтерскому балансу № 5.

Приложение № 5 к годовому балансу

Компания объединяет сведения по задолженности и составляет расшифровку, которая предоставляется в ИФНС с годовым отчетом. Анализу подлежат данные по каждому виду задолженности, контрагенту и предполагаемому сроку погашения.

Данные сгруппированы в несколько таблиц:

• № 5.1, в которой отражена динамика ДЗ;
• № 5.2, просроченная пдс, расшифровка задолженности;
• № 5.3 движение КЗ;
• № 5.4, просроченная КЗ (пкс).

Для сравнения в таблицах приведены сведения за период, предшествующий отчетному.

Таблица 5.1 является расшифровкой балансовой статьи 1230 «Дебиторская задолженность». Она информирует о величине ДЗ на начало и конец отчетного периода и ее движении. Данные представлены раздельно по видам задолженности, с информацией о переходе долгосрочной дебиторки в краткосрочную.

Далее предлагается сделать расшифровку дебиторской задолженности. Образец формы демонстрирует наглядность отражения данных по каждому виду по сравнению с прошлым годом.

В стр. 5.3 представлена расшифровка балансовых строк 1410, 1450, 1510, 1520 и 1550. Основанием для изменения КЗ служат обороты и кредитовые остатки счетов (60, 62, 69 и т. д. ).

В строки 5501, 5502 и 5510, 5560 заносятся данные об общей долгосрочной и краткосрочной ДЗ и КЗ, движение обеих за анализируемый период.

Резерв по сомнительным долгам (РСД) не включается, его динамика отражена в отдельных строках, используются данные 63 счета. Бухгалтерские проводки с РСД относятся к внереализационным расходам и доходам, то есть в корреспонденции с 91-м счетом.

Переход дебиторки из краткосрочной в долгосрочную и наоборот отражается на основании внутренних оборотов. Для наглядности без скобок заносятся данные для строки КДЗ и со скобками — ДДЗ. Аналогично оформляется движение кредиторской задолженности.

Показатели прошлого периода — стр. 5521, 5530 берутся из годового отчета за предыдущий год.

Итоговая величина, указанная в стр. 5500, равна сумме долгосрочной (5501) и краткосрочной (5510) задолженности.

В строке 5550 получается величина, эквивалентная сумме КЗ, указанной в строках 5551 и 5560.

Справочно в таблицах 5.2 и 5.4 приводится расшифровка обязательств, по которым истек срок давности за текущий период и 2 предыдущих.

Расшифровка дебиторов и кредиторов

Для прозрачности бизнеса и изучения детальной информации по каждому контрагенту к приложению № 5 составляется справка о расшифровке дебиторов и кредиторов по форме 0710011. Данная форма позволяет проанализировать выполнение договорных обязательств обеих сторон и дать оценку активам и пассивам организации.

Все графы, разделы и строки подлежат заполнению.

В 1 разделе расшифровывается дебиторская задолженность предприятия. Все организации сгруппированы по видам: государственные и муниципальные предприятия, акционерные общества, прочие организации и прочие дебиторы.

В графах 1, 2 и 3 указываются порядковый номер и реквизиты организации (ИНН и полное наименование).

Абсолютно аналогично заполняются строки во втором разделе, касающемся расшифровки кредиторской задолженности. Образец бланка формы, как правило, не вызывает вопросов по заполнению первых 3-х граф.

В 4-й графе указывается величина ДЗ и КЗ в разрезе контрагентов. В случае, если с каким-либо из них заключены несколько договоров, то обязательства приводятся по каждой сделке.

В графе 5 указывается просрочка: кредиторская или дебиторская пдз. Расшифровка задолженности в разрезе договоров позволяет составить объективную картину отношений с клиентом или поставщиком.

Графа 6 показывает дату возникновения задолженности.

Не подлежит отражению невыплаченная заработная плата и внутрихозяйственные расчеты (сч. 71).

Данные формы округляются до 1000 рублей, и все предприятия, имеющие долги менее этой суммы, объединяются в строках 1.4 и 2.4 первого и второго разделов «Прочие дебиторы».

Информация о расчетах должна быть достоверной. Для этого надо сделать инвентаризацию задолженностей и установить соответствие их договорным обязательствам.

Расчеты с каждым клиентом, поставщиком, фондом сверяются на обозначенную приказом дату и подтверждаются актом. Акт сверки расчетов подписывается представителями двух сторон и скрепляется печатями.

Только в этом случае сведения считаются юридически подтвержденными и подлежат включению в формы годовой отчетности.

Источник: https://richdaddy.ru/buh/rasshifrovka-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti

Причины образования дебиторской задолженности в пояснительной записке

руб., в том числе:

1. расходы на оплату труда – 200 тыс. руб.
2. прочие расходы – 200 тыс. руб.
3. материальные затраты – 265 тыс. руб.

По сравнению с аналогичным периодом прошлого года данные затраты возросли на 15 процентов, в том числе:

1. расходы на оплату труда – на 4%;
2. прочие расходы – на 1%.
3. материальные затраты – на 10%;

Также в связи с ситуацией на рынке и уровнем конкуренции Общество не смогло осуществить плановое увеличение цен на реализуемый товар. В связи с вышеизложенным можно утверждать, что убыток является следствием объективных причин. Далее можно включить описание дальнейшего развития предприятия в пояснения в налоговую по убыткам.

Образец подобного описания: В настоящее время от предприятий может потребоваться предоставить пояснение в налоговую по НДС.

Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 10 декабря 2015 г

Показатель строки 010 Раздела 2 «Сроки погашения дебиторской задолженности» Расшифровки формируется путем суммирования показателей строк 020, 030, 040, 050.

5. Показатели группы строк 030 формируются без учета показателей, отраженных в группе строк 020. 6.

В графах раздела 2 «Сроки погашения дебиторской задолженности» Расшифровки указываются: в графе 1 — наименование показателя; в графе 2 — код строки группирующего показателя; в графе 3 — код соответствующего счета аналитического учета счета 1 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»; в графе 4 — общая сумма дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам на конец отчетного периода, учтенная по соответствующему коду счета аналитического учета, отраженному в графе 3.

7. Показатель графы 4 строки 010 Раздела 1 «Задолженность по выданным авансам» должен соответствовать показателю графы 4 строки 010 раздела 2 «Сроки погашения дебиторской задолженности» Расшифровки.

. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 1.

В качестве источников информации для анализа расчетных операций используются: • баланс исполнения сметы расходов (форма № 1), пояснительная записка к нему; • отчет об исполнении сметы расходов учреждения (форма №2); • отчет исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам (форма № 4); • мемориальные ордера и приложенные к ним первичные документы; • договора и контракты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. 3. Анализ дебиторской задолженности Аналитическая таблица составляется по данным баланса исполнения сметы расходов форма №1.(таблица – 1) Таблица 1 – Состав и структура дебиторской задолженности

Законодательная база Российской Федерации

• Главная
• ПИСЬМО Казначейства РФ от 25.12.2006 N 42-7.1-15/2.4-517 «О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ ГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА ЗА 2005 ГОД И 9 МЕСЯЦЕВ 2006 ГОДА»

ПРИМЕРЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ОТДЕЛЬНЫХ ФОРМ ПОЯСНИТЕЛЬНОЙ ЗАПИСКИ К ГОДОВОЙ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ При заполнении таблиц N 2 и N 3 к форме 0503160 можно использовать следующий пример: Сведения об основных направлениях деятельности Сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств Результаты принятых мер по повышению эффективности расходования бюджетных средств следует подробно описать в текстовой части Пояснительной записки ф.0503160.

Показатели результата деятельности бюджетного учреждения помимо табличного материала должны быть обязательно прокомментированы в текстовой части Пояснительной записки ф.0503160.

включает в себя три раздела, отдельно доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов.

Раздел доходов заполняется в разрезе групп, подгрупп классификации доходов бюджета Российской Федерации.

Cоставление пояснительной записки к годовой бюджетной отчетности

Основными нормативными документами, регламентирующими процесс составления бюджетной отчетности за 2005 год, в том числе и Пояснительной записки, являются: Бюджетные учреждения уже составляли пояснительную записку при формировании отчетности за 9 месяцев 2005 года, а некоторые и при составлении полугодового отчета.

Пояснительная записка в том числе содержит 7 таблиц и 14 приложений (форм документов): С одной стороны, Пояснительная записка поясняет результаты операций, отраженных в учете учреждения, а с другой — расшифровывает функциональные задачи и функциональную принадлежность бюджетного учреждения.

Все показатели в Пояснительной записке следует отражать в тысячах рублей.

По разъяснениям Федерального казначейства, таблицы, для заполнения которых у учреждения нет показателей, следует представить только в бумажном виде с проставленными прочерками.

Рассмотрим заполнение приложений к Пояснительной записке. Основными нормативными документами, регламентирующими процесс составления бюджетной отчетности за 2005 год, в том числе и Пояснительной записки, являются: Бюджетные учреждения уже составляли пояснительную записку при формировании отчетности за 9 месяцев 2005 года, а некоторые и при составлении полугодового отчета.

Пояснительная записка в том числе содержит 7 таблиц и 14 приложений (форм документов):

[2]

Примеры и рекомендации по заполнению отдельных форм пояснительной записки к годовой бюджетной отчетности

ПРИМЕРЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ОТДЕЛЬНЫХ ФОРМ ПОЯСНИТЕЛЬНОЙ ЗАПИСКИ К ГОДОВОЙ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРИМЕРЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ОТДЕЛЬНЫХ ФОРМ ПОЯСНИТЕЛЬНОЙ ЗАПИСКИ К ГОДОВОЙ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ При заполнении таблиц N 2 и N 3 к форме 0503160 можно использовать следующий пример: Сведения об основных направлениях деятельности Сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств Результаты принятых мер по повышению эффективности расходования бюджетных средств следует подробно описать в текстовой части Пояснительной записки ф.0503160. Показатели результата деятельности бюджетного учреждения помимо табличного материала должны быть обязательно прокомментированы в текстовой части Пояснительной записки ф.0503160.

включает в себя три раздела, отдельно доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов.

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

В приложении целесообразно раскрывать: Объем информации, который выносится в пояснения, определяется положениями по бухгалтерскому учету.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, рекомендованные Минфином России, состоят из следующих разделов. Расскажем о заполнении некоторых из них подробно.

Cоставление пояснительной записки к годовой бюджетной отчетности

По разъяснениям Федерального казначейства, таблицы, для заполнения которых у учреждения нет показателей, следует

Примеры и рекомендации по заполнению отдельных форм пояснительной записки к годовой бюджетной отчетности

включает в себя три раздела, отдельно

Читайте так же:  По договору коммерческой концессии пользователю передается

3.5.5.1.1. Какие данные бухучета используются для заполнения таблицы 5.1 “Наличие и движение дебиторской задолженности” Строка 5501 “Долгосрочная дебиторская задолженность – всего.

Задачи и источники информации для анализа кредиторской и дебиторской задолженности 3.

Образец заполнения пояснительной записки ф

0503760) представляйте в составе годовой и квартальной отчетности. Форма 0503760 состоит из текстовой части, пяти таблиц и двенадцати отчетных форм (приложений), которые сгруппированы по разделам.

Скачайте бланк формы 0503760 в word, а ниже найдете пример заполнения Пояснительной записки.

В квартальной отчетности в 2019 году сдавайте формы: 0503760, 0503779, 0503295, 0503769 (кроме 1 квартала), 0503793 (если установлено региональными и местными властями).

Полезный материал в статье Пояснительная записка 0503760 Чтобы без ошибок сдать Пояснительную записку к Балансу учреждения, смотрите пример формы 0503760.

Скачайте образец заполнения пояснительной записки ф 0503760 за 1 квартал 2019 года. Внутри найдете текстовую часть, все таблицы и главные приложения. Текстовая часть – это начальная часть Пояснительной записки (ф.

Анализ ошибок, встречающихся при составлении форм бюджетной отчетности

0503125) по форме, не соответствующей той, которая приведена в Инструкции № 191н.

6. В нарушение п. 43 Инструкции № 191н справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110) указана в представленной главному распорядителю отчетности с наименованием, не соответствующим названной инструкции. 8. В нарушение п. 96 Инструкции № 191н учреждение в отчете о финансовых результатах деятельности (ф.

0503121) заполнило строки 370, 371, 372, не предусмотренные инструкцией. 9. В пояснительной записке (ф.

0503160), составленной субъектом отчетности отсутствуют таблицы № 2 – 7, что является нарушением п. 152 Инструкции № 191н. Пояснительная записка (ф.

0503160).В нарушение п.

Составляем пояснительную записку к бухгалтерскому балансу (образец)

Об оформлении пояснений, даваемых в отношении долгов, читайте в статье

«Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности – образец»

Обычно отдельно только для бухгалтерского баланса пояснения не делаются. Так как он составляется не один, а в составе отчетности, то и пояснение дается сразу по всем представленным отчетам.

Об особенностях отчетности компаний, применяющих УСН, читайте в материале «Как заполнить бухгалтерский баланс при УСН?».

Так, из отчета о финансовых результатах мы узнаем о величине чистой прибыли за период, а она является составной частью строки «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» баланса.

Как написать пояснение по убыткам?

Пример пояснения в налоговую по убыткам, образец

Документ, который объяснит налоговикам рост просроченной дебиторской задолженности

Популярное по теме

Как документ позволяет сэкономить. Наличие на балансе компании просроченной дебиторской задолженности нередко вызывает вопросы налоговиков. Особенно, если организация одновременно выплачивает проценты по кредитам и займам.

Налоговики считают, что нецелесообразно платить за заемный капитал, когда компания может получить свои же деньги от контрагентов.

Соответственно, если налогоплательщик не прилагает усилия по возврату долгов, то расходы на уплату процентов не обоснованны.

Кроме того, по мнению налоговиков, увеличение долгов контрагентов может также свидетельствовать о применении компанией схем уклонения от налогов.

Формально компания обязана предоставлять пояснения к декларации только в случае выявления ошибок или противоречий в ней (п. 3 ст. 88 НК РФ). Но в случае отказа от объяснения причин компания может быть включена в план выездных проверок. Поэтому чаще всего есть смысл все-таки объяснить налоговикам причины «нетребовательности» к своим дебиторам.

В каком виде составляется. Пояснения подаются в произвольной форме. Главное, чтобы они содержали по возможности полный и логичный ответ на запрос налогового органа. И в любом случае бумагу следует заверить подписью руководителя или иного уполномоченного лица организации и печатью.

Что обязательно должно быть в документе. Так как непосредственно из налоговой отчетности невозможно определить наименования контрагентов компании, обычно запрос налоговиков касается пояснения ситуации с ростом «дебиторки» в целом.

Но, поскольку всех дебиторов с просроченной задолженностью может быть слишком много, желательно сделать выборку.

Причем таким образом, чтобы в нее не попали наиболее одиозные из дружественных контрагентов компании, отношения с которыми могут вызвать серьезные проблемы.

Кроме того, в пояснениях должны содержаться причины образования просроченной задолженности и невозможности ее судебного взыскания. Такими причинами могут быть, в частности:

• крайняя важность поставщика или покупателя для хозяйственной деятельности проверяемой компании;
• временные финансовые трудности контрагента, которые в скором времени будут преодолены;
• монопольное положение контрагента на рынке, которое не позволяет предъявлять к нему претензии без финансовых потерь в дальнейшем;
• отсутствие у контрагента имущества, на которое могло бы быть обращено взыскание;
• наличие давних партнерских связей и конструктивная позиция руководства должника.

Дополнительные меры безопасности.

Источник: https://jurkonspb.ru/prichiny-obrazovaniya-debitorskoj-zadolzhennosti-v-poyasnitelnoj-zapiske/

Рецепты для бухгалтера. Практические рекомендации

• ПОЯСНЕНИЯ
  К ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЁТНОСТИ
• ПРАКТИЧЕСКИЕ
  РЕКОМЕНДАЦИИ
• Оглавление
• Введение
• 1.     Минимальный
  состав сведений, которые должны быть представлены в Пояснениях
• 2.      Состав и содержание информации, подлежащей обязательномураскрытию в бухгалтерской отчётности
• 3.      Пояснения к
  существенным статьям бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах

4.

      Пояснения к
бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах. Раздел «Доходы и
расходы»

5.      Пояснения к
бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах. Раздел «Налог на
прибыль»

6.      Пояснения к
бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах. Раздел «Связанные
стороны»

7.      Пояснения к
бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах. Раздел «События после
отчетной даты»

1. Приложение № 1 
2. Тема Пояснений к годовой бухгалтерской
   (финансовой) отчётности или, как указано в Приказе Минфина России №
   66н, иных приложений выбрана неслучайно, поскольку наибольшее количество
   ошибок, выявляемых в ходе аудиторских проверок, относится к иным приложениям к
   бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах (далее – Пояснения).
3. В предлагаемом вашему вниманию выпуске «Рецептов
   для главного бухгалтера» мы поможем разобраться с особенностями составления
   Пояснений и представим примеры оформления некоторых разделов.

Итак,
до 2013 года в состав бухгалтерской отчётности входила пояснительная записка.
Данная норма была предусмотрена в п.
4 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 
№ 129-ФЗ
«О бухгалтерском учёте».

В связи
с утратой силы с 1 января 2013 года Федерального закона № 129-ФЗ пояснительная
записка перестала входить в состав бухгалтерской отчётности.

При этом организации
могут представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчётности, если организация считает её
полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений
(п. 39 ПБУ 4/99
«Бухгалтерская отчётность организации» (далее – ПБУ 4/99), ч.
1 ст.

30 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ
«О бухгалтерском учёте» (далее – Закон № 402-ФЗ)).
Такая информация может быть оформлена в виде пояснительной записки.

Однако важно понимать, что такой
документ, как пояснительная записка, не является приложением к бухгалтерскому
балансу и отчёту о финансовых результатах и не входит в состав бухгалтерской
отчётности. Для организаций, подлежащих обязательному аудиту, аудиторские
процедуры в отношении пояснительной записки проводиться не будут.

С вступлением в силу с 1 января 2013 года Закона
№ 402-ФЗ был
утверждён состав бухгалтерской (финансовой) отчётности. В силу норм п. 1 ст. 14 Закона
№ 402-ФЗ
начиная с бухгалтерской отчётности за 2012 год годовая бухгалтерская
(финансовая) отчётность состоит из бухгалтерского баланса, отчёта о финансовых
результатах и приложений к ним.

Согласно
п.
6 ч. 3 ст.

21 Федерального закона № 402-ФЗ
состав, содержание и порядок формирования информации, раскрываемой в
бухгалтерской (финансовой) отчётности, в том числе образцы форм бухгалтерской
(финансовой) отчётности, а также состав приложений к бухгалтерскому балансу и
отчёту о финансовых результатах и состав приложений к бухгалтерскому балансу и
отчёту о целевом использовании средств устанавливаются федеральными
стандартами.

В
силу норм ч. 1 ст. 30 Федерального
закона № 402-ФЗ продолжает действовать Приказ Минфина России от 02.07.2010 №
66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций» (далее – Приказ №
66н), где в качестве приложений к бухгалтерскому балансу и отчёту о
финансовых результатах утверждены:

• отчёт об изменениях капитала;
• отчёт о движении денежных средств;
• отчёт о целевом использовании средств;
• пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о
  финансовых результатах.

• Порядок
  оформления Пояснений предложен в табличной и (или) текстовой форме.
• Состав
  и содержание Пояснений предусмотрен в Разделе VI ПБУ 4/99,
  который в настоящее время применяется в части, не противоречащей Закону № 402-ФЗ.
• Иными
  словами, Пояснения – это не что иное, как раскрытие информации, содержание
  которой ранее раскрывалось в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и
  пояснительной записке.
• Таким образом, отменив пояснительную
  записку, регулятор оставил в составе бухгалтерской отчётности обязательное
  представление Пояснений, которые могут быть оформлены в табличной и (или)
  текстовой форме, с учётом Приложения
  № 3 к Приказу №
  66н.
• Обратите
  внимание!

Порядок раскрытия Пояснений – это
элемент учётной политики организаций, поскольку в Приказе № 66н предоставлена
возможность оформлять пояснения в табличной и (или) текстовой форме, с учётом Приложения
№ 3 к Приказу №
66н. Пояснения не могут называться «Пояснительная записка», однако нередко
это наименование указывают организации в своей отчётности.

Бухгалтерская (финансовая) отчётность, в
состав которой не входят Пояснения, 
считается составленной не в полном объёме. При обязательном аудите это
обстоятельство может привести к модификации аудиторского заключения в части
отсутствия существенной информации, подлежащей раскрытию.

Итак,
как правильно составить Пояснения к бухгалтерской (финансовой) отчётности? Что
обязательно должно быть раскрыто в Пояснениях? Какова структура Пояснений?

1. Попытаемся
   составить некий алгоритм действий для успешного составления Пояснений.
2. Шаг первый. Форма Пояснений
3. Исходя
   из практики, многие организации составляют только Пояснения в табличной форме,
   предложенной Минфином России в Приказе №
   66н, однако при этом не учитывают, что многими нормативными документами, регулирующими
   бухгалтерский учёт, установлено обязательное раскрытие и других сведений, не
   предусмотренных в табличных формах.
4. И
   тогда встаёт законный вопрос: где же указывать эту информацию?

При
наличии существенной информации, подлежащей раскрытию, её следует включить в
текстовую часть Пояснений к бухгалтерской (финансовой) отчётности и назвать их
«Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах за 20ХХ
год».

В данном случае появляются 
пояснения, состоящие из двух частей с одним и тем же названием: одно
составляется в табличной форме, другое – в текстовой.

Как вариант, в целях
формирования единых Пояснений можно сгруппировать текстовые и табличные части Пояснений
в один документ.

Обратите
внимание!

В соответствии с п.
п. 14
и 17
ПБУ
4/99 каждая составляющая часть бухгалтерской отчётности (табличная и
текстовая часть Пояснений) должна содержать следующие данные:

• наименование
  составляющей части;
• указание отчётного периода,
  за который составлена бухгалтерская отчётность;
• наименование
  организации с указанием её организационно-правовой формы;
• формат представления
  числовых показателей бухгалтерской отчётности (в тыс. руб. или млн руб.);
• дату подписания
  бухгалтерской отчётности;
• подпись руководителя
  организации.

• Пример
  фрагмента Пояснений, составленных как единый документ 
• АО
  «Ромашка»
• Пояснения
  к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах за 2015 год

(единица
измерения – тыс. руб.)

1.
Общие сведения

1.1.
Информация об обществе

Основной деятельностью
акционерного общества «Ромашка» (АО «Ромашка», далее по тексту – Общество)
является оптовая торговля.

Общество зарегистрировано по адресу:
125413, Москва, ул. Советская, д. 43, строение 5.

2.
Информация об учётной политике

Настоящая бухгалтерская
отчётность Общества подготовлена на основе следующей учётной политики.

2.1.
Основа составления

Источник: http://www.4dk-audit.ru/retsepty-dlya-bukhgaltera/practicalrecommendations.php

Раскрытие информации о прочей дебиторской и кредиторской задолженности в отчетности

Информация о дебиторской и кредиторской задолженности представлена в ф. № 1 отчетности — бухгалтерском балансе, по видам задолженности с учетом срочности возврата.

При заполнении баланса следует учитывать, что данные по счетам бухгалтерского учета расчетов организации с другими организациями и гражданами в бухгалтерском балансе приводятся в развернутом виде: но счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо, — в активе, но которым имеется кредитовое сальдо — в пассиве.

При регулировании сумм дебиторской и кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, и в иных случаях следует руководствоваться Положением но ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации.

Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная, если срок погашения ее не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная.

При этом исчисление указанного срока осуществляется начиная с 1-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету.

Дебиторская задолженность, представляемая к погашению в отчетном году, может быть представлена на начало этого отчетного года как краткосрочная. Факт представления дебиторской задолженности, учтенной ранее как долгосрочная, в качестве краткосрочной необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

Но статье «Покупатели и заказчики» группы статей «Дебиторская задолженность» отражается числящаяся на отчетную дату в бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков в суммах в соответствии с условиями договоров за проданные им товары, продукцию выполненные работы и оказанные услуги (с учетом скидок (наценок), изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.н.).

• Числящаяся в бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков и других дебиторов но проданным им товарам, продукции, выполненным работам и оказанным услугам, обеспеченная векселями, отражается по статье «Векселя к получению».
• По статье «Задолженность дочерних и зависимых обществ», а также статье «Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами» отражаются числящиеся на отчетную дату в бухгалтерском учете данные организации но текущим операциям с ее дочерними (зависимыми) обществами (межбалансовые расчеты).
• По статье «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» указывается задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный (складочный) капитал организации.
• По статье «Авансы выданные» показывается сумма уплаченных другим организациям и гражданам авансов но предстоящим расчетам в соответствии с условиями договоров.
• По статье «Прочие дебиторы» отражается задолженность, включая по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды, задолженность работников организации по предоставленным им займам за счет средств этой организации, но возмещению материального ущерба организации, а также показывается задолженность за подотчетными лицами, задолженность по расчетам е поставщиками по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при приемке, по расчетам с государственным и (или) муниципальным органом, штрафы, пени, неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда.
• В III разделе массива баланса содержится информация, характеризующая отдельные виды кредиторской задолженности по статьям:

• ? «Поставщики и подрядчики» — показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выданные работы, оказанные организации услуги;
• ? «Векселя к уплате» — указывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ, услуг векселя;
• ? «Задолженность перед персоналом организации» — отражаются начисленные, но еще нс выплаченные суммы оплаты груда, а по статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» — сумма задолженности по отчислениям на государствен мое социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости;
• ? «Задолженность перед бюджетом» — показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам, сборам, включая подоходный налог с работников;
• ? «Авансы полученные» — указывается сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам;
• ? «Прочие кредиторы» — показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены но другим статьям группы «Кредиторская задолженность».

1. В частности, по этой статье могут быть отражены задолженности организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим видам страхования; задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды и другие специальные фонды, сумма арендных обязательств организации за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды и пр.
2. Дебетовое сальдо по счетам бухгалтерского учета расчетов по оплате труда и страхованию показывается по соответствующим статьям в группе статей «Дебиторская задолженность» в разделе «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.
3. В группе статей «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям.

Информация о дебиторской и кредиторской задолженности содержится вф.

№ 5 (приложение к бухгалтерскому балансу), в разделе 2 которого «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов с подразделением на краткосрочную и долгосрочную. Из данных о долгосрочной задолженности выделяются данные о задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

По строкам, характеризующим данные о просроченной задолженности, отражаются показатели о задолженности, по которой истекли предусмотренные в договорах сроки погашения. При этом обособленно выделяется задолженность, числящаяся в бухгалтерском учете как просроченная свыше трех месяцев до отчетной даты.

В справках к разделу «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные о движении векселей выданных (полученных), в том числе просроченных.

В целях выявления влияния на финансовое положение организации наличия дебиторской задолженности справочно приводятся данные о фактической себестоимости поставленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, по которым в бухгалтерском учете числится дебиторская задолженность.

Источник: https://bstudy.net/700934/ekonomika/raskrytie_informatsii_prochey_debitorskoy_kreditorskoy_zadolzhennosti_otchetnosti

Образец расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности — образец подачи этой информации представлен в нашем материале. Приводимые нами сведения должны помочь бухгалтерам в составлении реальной картины финансового состояния компании.

• Суть дебиторской и кредиторской задолженности
• Правила учета и инвентаризации ДЗ и КЗ
• Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности: правила
• Расшифровка дебиторской задолженности
• Расшифровка кредиторской задолженности
• Итоги

Суть дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженности (ДЗ и КЗ соответственно) отражают долговые обязательства. ДЗ — это средства, которые должны поступить в компанию, КЗ — средства, которые предстоит выплатить самому предприятию сторонним лицам.

Оба показателя — естественные составляющие бухгалтерского баланса. Расшифровав их, можно сделать некоторые выводы о состоянии дел предприятия.

Так, ДЗ входит в категорию активов компании, и если сумма этой задолженности постоянно присутствует в отчетах, то это может косвенно свидетельствовать о перспективности выбранного направления бизнеса. Однако такой вывод справедлив лишь при условии, что ДЗ не имеет хронического характера, то есть не просрочена.

В то же время невысокая ДЗ может свидетельствовать и об излишней осторожности, которая может привести к отсеиванию порядочных потенциальных контрагентов, не обладающих достаточными ресурсами для немедленной оплаты.

Для кредиторки особо вредны крайности. Так, слишком большой размер КЗ говорит о наличии у компании проблем с финансами и трудностей с рентабельностью бизнеса.

Когда же данный показатель мал или вообще отсутствует, можно предположить, что предприятие если и развивается, то исключительно за счет собственных ресурсов, а в современных условиях достичь приемлемых динамичных результатов без привлечения капитала со стороны весьма сложно. Иначе говоря, компания не использует всех возможностей для наращивания потенциала.

Приведенные определения позволяют сделать вывод, что анализ ДЗ и КЗ, а также их сравнение — это непременное условие успешного ведения бизнеса. От бухгалтера в этом случае требуется достоверное и корректное отражение в отчетности данных показателей.

Правила учета и инвентаризации ДЗ и КЗ

Учитываются дебиторка и кредиторка на отведенных для них счетах бухучета. Записи событий с ДЗ ведутся на 60-м, 62-м, 71-м, 73-м, 76-м счетах. КЗ учитывается на 60-м, 62-м, 66-м, 67-м, 69-м, 70-м, 71-м, 73-м, 76-м счетах.

Дебиторка по своей сути является активом компании. Поэтому увеличение размера ДЗ отражается записями по дебету приведенных выше счетов, уменьшение — по кредиту. Для кредиторки, соответственно, наоборот, ведь она является частью пассивов компании. Сумма ДЗ фиксируется в разделе II баланса, КЗ — в разделе IV или V.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! У КЗ и ДЗ есть временная классификация. В зависимости от сроков погашения задолженность может быть краткосрочной, если долги погашаются за период до 12 месяцев, и долгосрочной, если период погашения долгов превышает 12 месяцев.

Комиссии поручается проверить, просрочена ли задолженность, а также сверить остатки по счетам, оценить, насколько обоснованно долги внесены в список.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Основная задача инвентаризации — обнаружение просроченной задолженности.

Такие данные оказывают существенное влияние на бухгалтерский и налоговый учет, поскольку задолженность надо своевременно списывать, и каждое отклонение по срокам приводит к налоговым нарушениям.

Дело в том, что ДЗ способна уменьшить базу по налогу на прибыль, а КЗ в случае просрочки должна войти в подлежащий налогообложению доход компании.

Результаты процедуры вносятся в акт, составленный в 2 экземплярах. Форма документа утверждена Госкомстатом еще 18.08.98 постановлением № 88.

Скачать форму ИНВ-17 (бланк акта инвентаризации)

Ориентируясь на данные, внесенные в акт, уже можно составить представление о состоянии активов и обязательств предприятия.

Однако если требуется более глубокая аналитическая работа, например для привлечения инвестиций, то поверхностный взгляд на размеры ДЗ и КЗ не даст полной картины.

Чтобы получить такие сведения, требуется расшифровка ДЗ и КЗ.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности: правила

Расшифровка дебиторки и кредиторки представляет собой детализацию данных по этим видам задолженности. Показатели разбиваются по основаниям и по участникам сделок, причем все это показывается в динамике.

Компания составляет расшифровку, а затем направляет ее в ИФНС вместе с годовыми отчетами. Результаты оформляются в 5-м разделе пояснений к балансу.

Форма его рекомендована Минфином России, который утвердил данный образец в приказе «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н.

Расшифровке подлежат данные по каждому основанию, контрагенту, задолженности, предполагаемому времени погашения.

Чтобы информация имела доступный для понимания вид, ее разбивают на четыре таблицы:

• Таблица 5.1, в которую заносятся размеры дебиторской задолженности и ее изменения.
• Таблица 5.2, в которую заносится размер просроченной дебиторской задолженности.
• Таблица 5.3, в которой отражены величина кредиторской задолженности и ее изменения.
• Таблица 5.4, куда вносятся данные по просроченной кредиторской задолженности.

Пример составления пояснений доступен для ознакомления и скачивания на нашем сайте. Здесь же приводятся формы таблиц с 5.1 по 5.4.

1. Скачать бланк пояснения к ББ
2. В приведенные таблицы вносятся не только те данные, которые действительны на время отчета, но и сведения в динамике по отчетным периодам.
3. Помимо этого, на сайте можно увидеть и скачать образец расшифровки ДЗ и КЗ в табличной форме.
4. Скачать образец расшифровки

Заполнение упомянутых таблиц подчинено определенным правилам. Приведем их.

Расшифровка дебиторской задолженности

Структура ДЗ и динамика изменений поясняются посредством таблиц 5.1 и 5.2.

В таблице 5.1 расшифровывается балансовая строка 1230. В графы вносятся данные о величине ДЗ на начало отчетного периода и на момент его окончания, также в них указывается колебание (в большую или меньшую сторону) дебиторки в данный период.

Краткосрочная ДЗ расшифровывается отдельно от долгосрочной. Но обязательно следует указать, какова величина задолженности, которая переходит из одного статуса в другой. Помимо этого, предприятие должно детально указать размер задолженности по каждому ее виду.

Заполняя пояснительную таблицу 5.1, компания должна брать информацию из счетов учета ДЗ, причем как долгосрочной, так и краткосрочной.

• В строку 5501 записываются размер общей долгосрочной ДЗ и ее изменения за период отчета.
• Для краткосрочной ДЗ предназначена другая строка — 5510.
• В графы, предназначенные для записей «На начало года», вносятся данные, взятые из счетов 60, 62, 73 и прочих, где содержатся дебетовые остатки.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Размер РСД в начале отчетного периода равен кредитовому сальдо по 63-му счету.

В графу «Изменения за период. Поступление» вносятся обороты по дебету счетов учета дебиторки.

В графе, предназначенной для отражения поступлений в результате хозяйственной деятельности, не надо указывать процентные и штрафные средства, которые должны поступить на счет компании в соответствии с соглашениями. Такие суммы вносятся в специальную графу, идущую следующей — «Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления».

В графу «Изменения за период. Выбыло», в отличие от предыдущих граф, вносятся данные о кредитовом обороте. Сведения берутся из информации по соответствующим счетам.

Записи по сомнительным долгам и связанным с ними операциям делаются в корреспонденции со счете 91-1.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Записи по переводу ДЗ из категории долгосрочной в категорию краткосрочной делаются в таблице на основании данных о движении между дебетом счета, на котором ведется учет краткосрочной дебиторки, и кредитом счета, на котором ведется учет долгосрочной ДЗ. Для строки, где указывается краткосрочная задолженность, данные могут приводиться без круглых скобок. Тогда для долгосрочной ДЗ они приводятся в круглых скобках.

В строки 5521 и 5530 вносятся данные за прошедший год. Для этого достаточно воспользоваться таблицей 5.1, но за предыдущий год, и взять из нее нужную информацию.

Строка 5500 предназначена для отражения в ней совокупной дебиторки, образовавшейся в конце года.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Показатель, внесенный в строку 5500, должен быть равен сумме показателей, указанных в строках 5501 и 5510.

Таблица 5.2 должна расшифровывать ДЗ с истекшим сроком погашения. Сюда заносится информация о просроченных задолженностях, сформировавшихся не только за отчетный год, но и за два года, которые предшествовали отчетному.

Суммы просроченной задолженности должны соответствовать условиям коммерческих соглашений и быть записаны по стоимости, указанной в балансе.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В таблицу надо вносить задолженность независимо от того, есть у нее обеспечение или нет.

Расшифровка кредиторской задолженности

Пояснения по КЗ оформляются с помощью таблиц 5.3 и 5.4.

Подробная расшифровка обязательств компании приводится в таблице 5.3. В ее строках приводятся обязательства как с длительным сроком погашения, так и с коротким. Данные в таблице полностью соответствуют данным из следующих строк баланса: 1410, 1450, 1510, 1520 и 1550.

В таблице отдельно расшифровываются краткосрочная КЗ и долгосрочная. Обязательно указывается размер задолженности, переходящей из одного статуса в другой.

Для заполнения таблицы 5.3 следует использовать данные, взятые со счетов по учету КЗ. На этих счетах отражены остатки и обороты по расчетам с партнерами по бизнесу и с теми организациями, которые предоставляли компании финансы.

В графу, где должны содержаться данные «На начало года», вносятся остатки по кредиту 60-го, 62-го, 66-го и прочих счетов, предназначенных для учета КЗ.

В графу, где должны содержаться «Изменения за период. Поступление», вносятся обороты, взятые с тех же счетов по их кредиту. Движения, обусловленные кредитными процентами, штрафными санкциями, неустойками, записываются в графу «Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления».

В графу, где отражаются «Изменения за период. Выбыло», вносятся сведения об обороте по дебету упомянутых выше счетов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Кредиторка переводится из долгосрочной в краткосрочную по тому же шаблону, что и дебиторка.

В строку 5571 вносятся те показатели, которые сформировались по итогам прошлого года. То есть для ее заполнения можно воспользоваться данными из таблицы 5.3, заполненной для предшествующего года. Краткосрочную КЗ вносят в строку 5580.

В строки 5552, 5553, … вносятся данные КЗ для разных видов задолженности, имеющей долгосрочный характер, по отчетному году. В строки 5572, 5573, … — по предшествующему году. Краткосрочную кредиторку вносят в строки 5561, 5562…, если это данные по отчетному году, и в строки 5581, 5582, …, если это год предыдущий.

Строка 5550 содержит общую КЗ, сформировавшуюся в конце отчетного периода.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Сумма, указанная в строке 5550, должна быть равна результату сложения показателей строк 5551 и 5560.

Что касается оставшейся таблицы 5.4, то в нее компании вносят суммы просроченной КЗ, сформировавшейся за три периода — отчетный и 2 предшествующих. Расшифровка ее производится по тем же принципам, что и для обычной кредиторки.

Итоги

Расшифровка ДЗ и КЗ нужна организациям не только для того, чтобы представлять ее в контролирующие органы или инвесторам, но и затем, чтобы сами руководители могли знать реальное состояние финансов предприятия.

Такая информация оформляется как пояснение к балансу и представляет собой набор таблиц (узаконенных форм), в которые вносятся соответствующие данные.

Однако заполнять их надо внимательно, чтобы в дальнейшем избежать претензий от сторонних лиц и правильно сориентироваться самим.

Источник: https://okbuh.ru/buhgalteriya/obrazets-rasshifrovki-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti