Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки в книге продаж

Бывают ситуации, когда изменяются условия поставки по договорам с контрагентами. В связи с этим у бухгалтеров возникают сложности с корректировочными счетами-фактурами. В этой статье мы рассмотрим нюансы их оформления.

Если после отгрузки товара сторонами корректируются налоговые обязательства (изменены либо цена, либо количество, либо и цена, и количество), то в этом случае выписывается корректировочный счёт-фактура.

В конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 для возможности оформления корректировочных документов необходимо изменить настройки функциональности программы. Для этого зайдём в раздел «Главное» – «Настройки» – «Функциональность».

Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки в книге продаж

Реализация товара

Отгрузим товар покупателю: раздел «Продажи – Реализация – Товары (накладная)».

Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки в книге продаж

Дт 90.02.1 Кт 41.01 – себестоимость товаров;

Дт 62.01 Кт 90.01.1 – выручка с НДС;

Дт 90.03 Кт 68.02 – начисленный НДС.

Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки в книге продаж

Чтобы оформить счёт-фактуру выданный, достаточно пройти по гиперссылке в нижнем левом углу. Сформируется счёт-фактура покупателю с внесёнными сведениями из реализации с кодом вида операции 01, что соответствует реализации товара (работ, услуг).

Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки в книге продаж

Корректировка реализации

Создать документ «Корректировка реализации» можно на основании документа «Реализация (акт, накладная)»,  вид операции следует указать «Корректировка по согласованию сторон», поскольку стороны договорились об изменении условий поставки.

Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки в книге продаж

Так как корректировка вносится в стоимостные показатели, значит в поле «Отражать корректировку»  устанавливаем значение «Во всех разделах учёта», корректируем показатель «Количество» и регистрируем корректировочный счёт-фактуру, перейдя по гиперссылке  «Выписать корректировочный счёт-фактуру».

Программа автоматически рассчитает уменьшение суммы НДС и реализации, также меняется код вида операции на 18, который соответствует изменению стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения.

Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки в книге продаж

В записях регистра налогового и бухгалтерского учёта видим красные суммы – сторно стоимости и количество номенклатуры, а также исходящего НДС.

Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки в книге продаж

В ходе рассмотрения примера была сформирована сумма НДС к вычету, которую необходимо показать в книге покупок. Для этого воспользуемся документом «Формирование записей книги покупок».

Если использовать кнопку «Заполнить» при создании  документа «Формирование записей книги покупок», закладка «Уменьшение стоимости реализации» будет заполнена автоматически сведениями о нашей корректировке.

Операции по вводу корректировочных документов в программе полностью автоматизированы. И теперь вы знаете, как их оформлять. Если у вас всё же остались вопросы по 1С или, возможно, у вас есть другой вид корректировок, обращайтесь к нам на Линию консультаций 1С компании «Что делать Консалт». Мы вам обязательно поможем! Первая консультация совершенно бесплатно!

Источник: https://www.4dk.ru/news/d/20191112120334-kak-provodit-korrektirovochnye-scheta-faktury-v-1s

Справочник Бухгалтера

Цитата:В случае увеличения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) у продавца возникает обязанность доначислить НДС по реализованным товарам (работам, услугам, имущественным правам) (п. 10 ст. 154 НК РФ). Для этого продавец составляет и регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж.

Увеличение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) следует отражать в том налоговом периоде, в котором были составлены документы, подтверждающие согласие покупателя с таким увеличением либо факт его уведомления о произошедшем увеличении стоимости (п. 10 ст. 154 НК РФ). Такой порядок действует с 1 июля 2013 г. (пп. «б» п.

1 ст. 1, ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 05.04.2013 N 39-ФЗ).ПримечаниеДо 1 июля 2013 г. увеличение стоимости отгруженных товаров продавец отражал в том квартале, в котором произошла отгрузка товаров (п. 10 ст. 154 НК РФ).

При этом, если увеличивалась стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) в предыдущем периоде, в книгу продаж за период отгрузки следовало внести исправления, оформив дополнительный лист и зарегистрировав в нем корректировочный счет-фактуру (п. п. 1, 10 Правил ведения книги продаж, а также п.

3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, утвержденных Постановлением N 1137). Также необходимо было представить уточненную налоговую декларацию за период, в котором произошла отгрузка, и доплатить НДС в бюджет (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).

  • При этом, если уменьшение стоимости товаров (работ, услуг) произошло позже периода отгрузки, уточненную декларацию за период, в котором произведена отгрузка, представлять не нужно.
  • Иногда бухгалтеру приходится вносить корректировки и исправления в выставленные первичные документы. После прочтения статьи вы узнаете:
  • как провести корректировку реализации, если по согласованию сторон стоимость реализации изменилась;
  • как сделать корректировочную счет фактуру в 1С 8.3 по реализации.

Корректировка реализации в сторону уменьшения в 1С 8.3 в текущем периоде

Организация заключила договор услуг с заказчиком ООО «КАМЕЛИЯ» на сумму 153 400 руб.

26 июня услуги оказаны, подписан акт.

30 июля по согласованию сторон предоставлена ретро-скидка на оказание услуг от 26 июля. Бухгалтер выставил корректировочный счет-фактуру на сумму 118 000 руб.

Корректировка реализации

Откорректируйте сумму услуг документом Корректировка реализации. Создайте его на основании документа Реализация (акт, накладная).

Укажите:

  • Вид операции — Корректировка по согласованию сторон;
  • Отражать корректировку — Во всех разделах учета, т.к. корректируется не только НДС, но и сумма реализации.

На вкладке Услуги скорректируйте суммы.

Проводки

Формируются проводки:

  • Дт 62.01 Кт 90.01.1 — скорректирована сумма выручки;
  • Дт 90.03 Кт 19.09 — скорректирован начисленный НДС.

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

  • Как отражать изменения в налоговом учете по налогу на прибыль по операции реализации прошлого года, если ее стоимость увеличилась в текущем году

Выставление Корректировочного СФ покупателю

Сформируйте КСФ по кнопке Выписать корректировочный счет-фактуру.

Принятие НДС к вычету при уменьшении суммы реализации

Принять НДС к вычету по КСФ можно только документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС — Создать — Формирование записей книги покупок.

Корректировка реализации отражается на вкладке Уменьшение стоимости реализации.

Корректировка реализации в сторону уменьшения за прошлый период в 1С

Организация заключила договор услуг с заказчиком ООО «КАМЕЛИЯ» на сумму 153 400 руб.

17 декабря услуги оказаны, подписан акт.

12 марта по согласованию сторон предоставлена ретро-скидка на оказание услуг от 17 декабря. Бухгалтер выставил корректировочный счет-фактуру на сумму 118 000 руб.

Откорректируйте сумму услуг документом Корректировка реализации. Создайте его на основании документа Реализация (акт, накладная).

Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки в книге продаж

Укажите:

  • Вид операции — Корректировка по согласованию сторон;
  • Отражать корректировку — Во всех разделах учета, т.к. корректируется не только НДС, но и сумма реализации.

На вкладке Услуги скорректируйте суммы.

При корректировке сумм прошлого периода проводки напрямую зависят от того, подписана ли бухгалтерская отчетность. Данный факт устанавливается на вкладке Расчеты. Здесь же укажите статью прочих доходов и расходов для учета корректировки в НУ.

Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки в книге продаж

Сумма корректировки при выбранной статье Исправительные записи по операциям прошлых лет отразится в стр. 300 (301) декларации по налогу на прибыль.

Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки в книге продаж

Проводки

Если флажок Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана) не установлен, то в 1С корректируется:

  • БУ — последним днем года (31 декабря);
  • НУ — текущим периодом;
  • Взаиморасчеты — текущим периодом, через счет 76.К.

Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки в книге продаж

Формируются проводки:

  • Дт 76.К Кт 90.01.1 — сторно суммы выручки в БУ;
  • Дт 90.03 Кт 19.09 — сторно суммы начисленного НДС.
  • Дт 99.01.1 Кт 90.09 — скорректирована прибыль в БУ;
  • Дт 62.01 Кт 76.К — сторнированы взаиморасчеты с покупателем;
  • Дт 91.02 Кт 62.01 — отражены расходы в связи с корректировкой в НУ.
  1. Если флажок Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана) установлен, то в 1С все корректировки пройдут в текущем периоде.
  2. Выпишите КСФ по кнопке Выписать корректировочный счет-фактуру.
  3. Принять НДС к вычету по КСФ можно только документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС — Создать — Формирование записей книги покупок.
  4. Корректировка реализации отражается на вкладке Уменьшение стоимости реализации.
  5. Отчет Книга покупок сформируйте из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Корректировка реализации в сторону увеличения за прошлый период в 1С

Организация заключила договор услуг с заказчиком ООО «Ламбрикен» на сумму 153 400 руб.

23 октября услуги оказаны, подписан акт.

12 февраля по согласованию сторон установлена новая стоимость на оказание услуг от 23 октября. Бухгалтер выставил корректировочный счет-фактуру на сумму 177 000 руб.

Откорректируйте сумму услуг документом Корректировка реализации. Создайте его на основании документа Реализация (акт, накладная).

Укажите:

  • Вид операции — Корректировка по согласованию сторон;
  • Отражать корректировку — Во всех разделах учета, т.к. корректируется не только НДС, но и сумма реализации.

На вкладке Услуги скорректируйте суммы.

При корректировке сумм прошлого периода проводки напрямую зависят от того, подписана ли бухгалтерская отчетность. Данный факт устанавливается на вкладке Расчеты. Здесь же укажите статью прочих доходов и расходов для учета корректировки в НУ.

Сумма корректировки при выбранной статье Исправительные записи по операциям прошлых лет отразится в стр. 100 (101) декларации по налогу на прибыль.

  • Проводки
  • Если флажок Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана) не установлен, то в 1С корректируется:
  • БУ — последним днем года (31 декабря);
  • НУ — дата первичных документов;
  • Взаиморасчеты — текущим периодом, через счет 76.К.

Формируются проводки:

  • Дт 76.К Кт 90.01.1 — отражение неучтенной суммы выручки;
  • Дт 90.03 Кт 68.02 — доначислен НДС.
  • Дт 99.01.1 Кт 90.09 — скорректирована прибыль;
  • Дт 62.01 Кт 76.К — отражена задолженность покупателя.

Если флажок Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана) установлен, то в 1С корректируется:

  • БУ и взаиморасчеты — текущим периодом, через счет 76.К;
  • НУ — дата первичных документов.

Если сумма реализации увеличилась, то налоговая база за 2018 г. была занижена, поэтому на такую корректировку подайте уточненную декларацию по налогу на прибыль за период, к которому относятся первичные документы.

  1. Выпишите КСФ по кнопке Выписать корректировочный счет-фактуру.
  2. Отчет Книга продаж сформируйте из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж. PDF
  3. См. также:
  • Как сделать корректировку документов без перезакрытия месяца
  • Как обезопасить себя от случайных корректировок в закрытых периодах
  • Корректировочный счет-фактура на уменьшение в 1С 8.3
  • Корректировка поступления в 1С 8.3
  • Корректировка долга в 1С 8.3: списание задолженности и проводки
  • Реализация товаров и услуг в 1С 8.3
  • Возврат товара от покупателя
  • Как проанализировать расчеты с контрагентами

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

  • Как отражать изменения по операции реализации прошлого года, если ее стоимость увеличилась в текущем году
  • Доходы прошлых лет
  • Если Вы еще не подписаны:
  • Активировать демо-доступ бесплатно →
  • или
  • Оформить подписку на Рубрикатор →
  • После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
  • Помогла статья?
  • Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
  • Внимание
Читайте также:  Как вывозятся жидкие бытовые отходы

Источник: https://1atc.ru/schet-faktura-korrektirovochnyj/

Корректировка приобретения в сторону уменьшения, если НДС не принят к вычету

Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки в книге продаж Одна из частых ситуаций, особенно у налогоплательщиков, ведущих раздельный учет НДС, когда до окончания налогового периода производится корректировка стоимости товаров (работ, услуг), например, в результате ретроспективной скидки, частичного возврата товаров или отказа от работ. В статье эксперты 1С рассказывают, как в этих случаях зарегистрировать в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 полученные счета-фактуры.

Корректировка приобретения в сторону уменьшения: нормативное регулирование

Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения (в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав), является документом, служащим основанием для принятия продавцом сумм налога к вычету (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Корректировочный счет-фактура выставляется не позднее 5 календарных дней со дня составления документов (дополнительного соглашения, иного первичного документа), подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Согласно пункту 8 статьи 169 НК РФ форма корректировочного счета-фактуры и порядок его заполнения, а также формы и порядок ведения книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ.

В Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» утверждена форма корректировочного счета-фактуры и порядок ее заполнения (Приложение № 2 к Постановлению).

При получении от поставщика корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости товаров покупатель:

  • выполняет восстановление НДС на разницу между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого уменьшения. Восстановление НДС производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат: дата получения первичных документов на изменение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) либо дата получения корректировочного счета-фактуры (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ);
  • регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж.

В то же время следует учитывать, что если до момента получения корректировочного счета-фактуры сумма входного НДС к вычету не предъявлялась (т. е.

полученный счет-фактура на приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) в книге покупок не регистрировался), то заявление к вычету суммы налога с учетом произведенной корректировки (т. е.

регистрация полученного счета-фактуры в книге покупок на уменьшенную (скорректированную) сумму НДС) не противоречит действующему законодательству. Очевидно, что в этом случае полученный корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости в книге продаж регистрироваться не будет.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/99492/

Как отразить корректировочный счет фактуру на уменьшение

Необходимость в корректировке книги покупок в декларации по НДС может возникнуть по разным причинам:

  • В раздел 8 декларации попали искаженные (неверные или неполные) данные. При этом в самой книге покупок налогоплательщика всё верно. Такое возможно при технических погрешностях, возникающих в результате переноса сведений из книги покупок в декларацию.
  • Информацию из раздела 8 декларации по НДС необходимо откорректировать в связи с отражением новых сведений в дополнительных листах к книге покупок.

При внесении исправлений в книгу покупок в декларацию по НДС требуется включить приложение 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок». Кроме того, в уточненной декларации обязательно заполняются все разделы, которые присутствовали в первичном документе.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

О нюансах заполнения раздела 8 и приложения 1 к нему рассказываем в этой публикации.

При корректировке книги продаж в декларации по НДС применяются аналогичные правила.

Как уже говорилось, если ошибка привела к неуплате налога, налогоплательщик обязан ее исправить, представив уточненную декларацию. А чтобы избежать штрафных санкций, перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени (п.

1 и п.4 ст.81 НК РФ). Также, путем представления уточненной декларации по НДС при желании налогоплательщика исправляется ошибка, которая не повлияла на исчисление налога (например, ошибки в реквизитах счетов-фактур, отраженные в Разделах 8-11 Декларации по НДС).

В тоже время п.1 ст.54 НК РФ предусмотрена возможность перерасчета налоговой базы и суммы налога в периоде обнаружения ошибки, если такая ошибка привела к излишней уплате налога, т.е. данная норма позволяет исправить ошибку, не представляя уточненную налоговую декларацию.

Однако в отношении НДС данное правило применить невозможно.

Это связано с тем, что в декларацию включаются данные о счетах-фактурах и при исправлении налоговой базы в текущем периоде невозможно корректно заполнить декларацию (в т.ч. скорректировать данные о выставленном счете-фактуре в разделе 9 декларации по НДС), т.е. исправление ошибки в текущем периоде правилами заполнения Декларации по НДС не предусмотрено.

А в отношении вычетов НДС п.1 ст.54 НК РФ вообще неприменим, поскольку при исправлении ошибки вычеты корректируют только сумму исчисленного налога, а перерасчет налоговой базы не производится. Правда некоторые вычеты можно совершенно официально переносить на более поздний период, но об этом мы расскажем чуть позже.

Итак, на практике получается, что исправить ошибки в декларации по НДС, допущенные в прошедшем периоде, можно только в периоде их совершения, т.е. путем представления уточненных деклараций. Но прежде необходимо внести исправления в книгу продаж или книгу покупок.

Скорректировать данные этих налоговых регистров необходимо и в том случае, когда обязанности в представлении уточненной декларации нет и налогоплательщику необходимо исправить технические ошибки.

При обнаружении ошибок после окончания квартала, в котором они совершены, исправительные записи в книгу продаж или в книгу покупок производятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), в которых были допущены ошибки (п. 4 Правил ведения книги покупок, п.

п. 3, 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением N 1137)

Чтобы внести в книгу продаж или книгу покупок запись о ранее не включенных в них счетах-фактурах необходимо зарегистрировать «забытые» счета фактуры в дополнительном листе к книге продаж или книге покупок соответственно. А чтобы убрать ошибочную запись, в дополнительном листе к книге покупок (книги продаж) необходимо повторить «лишнюю» запись о счете-фактуре, указав числовые показатели счета-фактуры с отрицательным знаком.

Разберем подробнее самые распространенные ошибки и варианты их исправления

Счета-фактуры нужно зарегистрировать в книге продаж в том периоде, в котором возникло налоговые обязательства (п. 2 Правил ведения книги продаж).

Соответственно «забытый» счет-фактуру следует зарегистрировать в дополнительном листе книги продаж квартала, в котором возникла налоговая база по НДС.

Также необходимо представить уточненную декларацию по НДС, предварительно уплатив недоимку и пени.

Во многих организациях оформлением первичных документов и счетов-фактур занимаются менеджеры, а не сотрудники бухгалтерии. Поэтому после окончания квартала иногда выясняется, что была оформлена реализация товаров (работ, услуг), которой не было.

Такие ситуации характерны для организаций, выполняющих строительно-монтажные работы. В последний день квартала подрядчик составил акт выполненных работ, выписал счет-фактуру, но заказчик отказался от подписания акта по объективным причинам. В такой ситуации нет реализации работ, а значит и счет-фактура выписан преждевременно. Соответственно его нужно аннулировать.

ФНС РФ разъясняет, если выставленный счет-фактуру продавец не зарегистрировал в книге продаж, а покупатель в книге покупок, то никаких налоговых последствий у сторон сделки не возникает (Письмо ФНС РФ от 30 апреля 2015 г. N БС-18-6/499@). Т.е., чтобы аннулировать ошибочно выставленный счет-фактуру продавцу необходимо аннулировать запись о нем в книге продаж.

Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки в книге продаж

Если ошибочно выставленный счет-фактуру покупатель зарегистрировал в книге покупок, то ему необходимо аннулировать запись о нем в книге покупок.

Как уже говорилось, если необходимо внести изменения в книгу продаж или в книгу покупок после окончания квартала, такие исправления вносятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), т.е.

записи о «лишних» счетах-фактурах аннулируются (числовые показатели отражаются с отрицательным значением).

Предлагаем ознакомиться  Как правильно оформить претензию образец

При регистрации правильно заполненных счетов-фактур можно допустить ошибку при заполнении книги покупок (книги продаж), указав неверные данные.

В этом случае для исправления ошибок аннулируют неправильные записи о счетах-фактурах, т.е.

в дополнительном листе книги продаж (книги покупок) повторяют ошибочные записи, но указывают числовые показатели со знаком «минус» и делают правильную запись.

В такой ситуации не зависимо от результатов перерасчета следует представить уточненную декларацию по НДС. Если налогоплательщик занизил сумму НДС к уплате, то перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени.

Практика показывает, что чаще всего налогоплательщики забывают заявить к вычету НДС, исчисленный при получении предоплаты при отражении отгрузки товаров (работ, услуг) (п.8 ст.171, п.6 ст.172 НК РФ).

Многие забывают принять к вычету НДС, уплаченный в качестве налоговых агентов.

В этих ситуациях, если налогоплательщик желает воспользоваться «забытыми» вычетами следует представить уточненную декларацию по НДС, увеличив сумму вычетов.

Дело в том, что, по мнению Минфина РФ, не все вычеты можно переносить на более поздний период.

Источник: https://mydigitalart.ru/pravilno-otrazit-deklaratsii-korrektirovochnyy-schet-fakturu/

Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки в книге продаж

Корректировочный счет-фактуру, который вам выставил продавец при уменьшении цены и (или) количества поставленных товаров (работ, услуг, имущественных прав), зарегистрируйте в книге продаж.

Сделать это нужно в квартале, в котором продавец вам его предъявил, поскольку у вас возникает обязанность восстановить НДС к уплате в бюджет.

При этом если ранее вы получили первичный документ об уменьшении стоимости поставки и зарегистрировали его в книге продаж, то повторно отражать корректировочный счет-фактуру не нужно.

Иначе это приведет к «задвоению» сумм НДС к восстановлению. Такой вывод следует из пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. п. 2, 14 Правил ведения книги продаж.

Для того чтобы зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в книге продаж, отразите в ней (п. п. 2, 7 Правил ведения книги продаж):

1) общие сведения:

  • в графе 1 — порядковый номер записи;
  • в графе 2 — код «18», получение корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости поставки;
  • графу 3б не заполняйте, так как в этом случае данных не будет. Эта графа заполняется только в отношении товаров, экспортированных в страны ЕАЭС;

2) данные о первичном счете-фактуре и исправленном (если он составлялся):

  • в графе 3 — порядковый номер и дату первичного счета-фактуры из строки 1б корректировочного счета-фактуры;
  • в графе 4 — номер и дату исправленного счета-фактуры, если он составлялся к первичному счету-фактуре до корректировочного. Эта информация должна быть указана в строке 1б после слов «с учетом исправления»;

3) данные о корректировочном счете-фактуре:

  • в графе 5 — номер и дату из строки 1 корректировочного счета-фактуры;
  • графу 6 не заполняйте, так как в этом случае данных не будет;
Читайте также:  Задержка выдачи трудовой книжки: штрафы и компенсации

4) данные о покупателе, посреднике:

  • в графах 7 и 8 — свое наименование и ИНН/КПП, которые указаны в строках 3 и 3б корректировочного счета-фактуры;
  • в графах 9 и 10 указывается наименование и ИНН/КПП посредника. Эти графы вы можете не заполнять, поскольку из Правил ведения книги продаж такой обязанности не следует. Но если посредник привлекался и у вас есть на него данные, то вы можете их отразить;

5) данные о стоимости товара (работ, услуг, имущественных прав):

  • в графе 12 — данные из строки 7 счета-фактуры, если он был выставлен в валюте. Если реализация была в рублях, графу не заполняйте;
  • в графе 13а — данные из строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» графы 9 корректировочного счета-фактуры. Эта графа заполняется, если счет-фактура выставлен в валюте;
  • в графе 13б — данные из строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» графы 9 корректировочного счета-фактуры;
  • в графах 14 и 17 — данные из строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» граф 5 и 8 корректировочного счета-фактуры соответственно;
  • в графах 15 и 18 — данные из строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» граф 5 и 8 корректировочного счета-фактуры соответственно;
  • в графе 16 — сумму уменьшения стоимости поставки без учета НДС, которая облагается по ставке 0%;
  • в графе 19 — сумму уменьшения стоимости поставки, по которой в графе 7 корректировочного счета-фактуры проставлена ставка «Без НДС».

Все графы (кроме графы 13а) заполняйте в рублях и копейках (п. 9 Правил ведения книги продаж).

Графу 3а не заполняет никто, кроме импортеров — резидентов ОЭЗ в Калининградской области (пп. «е (1)» п. 7 Правил ведения книги продаж).

Также не нужно заполнять графу 11. Форма корректировочного счета-фактуры не предусматривает отражение этих данных.

Источник: https://urist7.ru/nalog/buxgalterskij-uchet/kak-i-kogda-pokupatel-registriruet-korrektirovochnyj-schet-fakturu-pri-umenshenii-stoimosti-postavki-v-knige-prodazh.html

Корректировочный счет-фактура в книге продаж

В коммерческой деятельности нередко встречаются ситуации, когда различные нюансы меняют предполагаемое течение заключенной сделки, что требуется впоследствии зафиксировать в учетных и налоговых документах. Например, поставка товара может быть принята покупателем не в полном объеме, изменились запланированные размеры услуг в ходе их проведения и принятия заказчиком и т.д.

В таких случаях уже выставленный первичный счет-фактуру требуется скорректировать, т.е. изменить в нем данные, подтвердив их актуальность. Выполнить корректировку можно, оформив корректировочный счет-фактуру (КСФ).

Когда составляется корректировочный счет-фактура

Продавец должен составить КСФ, если после отгрузки:

  • Изменилась (увеличилась или снизилась) цена ТМЦ/услуг, указанных в первичном СФ. Так бывает, например, в случае выплаты премии покупателю, которая по условиям договора уменьшает цену товаров;
  • При изменениях объемов поставленных услуг или ТМЦ, отраженных в СФ;
  • Одновременном изменении цены и объемов поставки, означенных в «отгрузочном» документе;
  • При возврате части товара покупателем-неплательщиком НДС.

Напомним, что речь о выставлении КСФ идет лишь в том случае, когда первичный СФ уже отправлен покупателю и требуется корректировка сведений, указанных в нем. Основанием для выставления КСФ служит и договоренность между контрагентами.

Продавцу необходимо составить КСФ в течение 5-ти календарных дней с момента составления документа, подтверждающего произошедшие изменения.

В этом качестве может выступать допсоглашение к договору, акт о недостатке ТМЦ, платежное поручение на выплату премии со стоимости поставленных ТМЦ или письменное уведомление, отправленное контрагенту и подтвержденное соответствующими первичными документами.

В каких ситуациях ксф не составляют

Если в СФ допущена арифметическая ошибка, составить следует исправленный СФ, а не корректирующий. К примеру, продавцом выставлен СФ на 100 тн крупы по 30000 руб./тн без НДС на сумму 300000 руб., а не на 3000000 руб. Ему необходимо в пределах 5-тидневного срока с момента отгрузки оформить исправленный СФ, не прибегая к оформлению КСФ.

Аналогично следует действовать при обнаружении прочих технических ошибок, допущенных, например, в дате счета-фактуры, реквизитах поставщика/покупателя, наименовании товаров (работ, услуг), ставке налога и т.п. То есть, когда условия сделки остаются прежними, корректировочный документ не потребуется.

Отражение корректировочного счета-фактуры в книге продаж

Продавец не фиксирует корректировочный счет-фактуру на уменьшение в книге продаж, поскольку изменения, указанные в нем, будут зафиксированы у него в книге покупок в периоде, когда подтвердилось согласие покупателя на сумму корректировки или же позднее (не более 3-х лет с момента оформления КСФ). Это становится основанием для возникновения права на вычет по НДС, так компенсируется переплата налога.

Покупатель регистрирует КСФ на уменьшение в книге продаж за тот квартал, на который выпадает дата получения подтверждающей изменения суммы поставки первичной документации, или получения КСФ (ориентируются на более раннюю дату). При этом он обязан восстановить ранее принятый к вычету НДС. В книге покупок у приобретателя эти изменения не отражаются.

В противоположной ситуации, если корректировочный документ составлен из-за увеличения стоимости, указанной в первичном СФ, продавец фиксирует КСФ в книге продаж, увеличивая налоговую базу по НДС. В связи с этим ранее принятый к вычету НДС следует доплатить.

Увеличение суммы сделки по КСФ отражает в книге покупок и покупатель, это дает ему право на получение дополнительного вычета с разницы между суммами первоначального СФ и КСФ. Записи вносят в книги продаж и покупок в том квартале, когда продавец составил документы, являющиеся основанием для оформления КСФ.

Таким образом, в книге продаж корректировочный счет-фактура на уменьшение фиксируется у покупателя, а увеличивающий сумму поставки – в книге продаж у продавца.

Бланк КСФ и пример его составления

Источник: https://spmag.ru/articles/korrektirovochnyy-schet-faktura-v-knige-prodazh

Корректировочный счет-фактура: порядок регистрации

В налоговом законодательстве понятие «корректировочный счет-фактура» появилось благодаря Закону от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ. Соответствующие нормы вступили в силу 1 октября 2011 г.

Однако к этому моменту форма корректировочного счета-фактуры так и не была утверждена Правительством, как того требует п. 8 ст. 169 НК. Устранила возникший вакуум Федеральная налоговая служба. В Письме от 28 сентября 2011 г.

N ЕД-4-3/15927@ ФНС России привела рекомендуемую форму корректировочного счета-фактуры и Порядок ее заполнения. В Письме от 2 ноября 2011 г. N ЕД-3-3/3608@ налоговики разъяснили, что данный бланк можно заполнять любым удобным способом. Каких-либо других ограничений, в частности по формату бумаги, нет.

Изначально было оговорено, что разработанная ФНС форма носит вовсе не обязательный характер. Однако в любом случае налогоплательщики могут ее использовать только до введения в действие соответствующего Постановления Правительства. Оно, в свою очередь, уже появилось.

Речь идет о Постановлении от 26 декабря 2011 г. N 1137, которым утверждена в том числе форма корректировочного счета-фактуры. Именно ее нужно применять с момента вступления в силу названного Постановления.  

Что, где, когда?

Прежде чем приступить к сравнительному анализу рекомендуемой и уже постоянной формы корректировочного счета-фактуры, стоит вспомнить следующие моменты. Во-первых, в соответствии с п. 3 ст.

168 Налогового кодекса корректировочный счет-фактура применяется при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Такого рода корректировки происходят, в частности, при изменении цены (тарифа) и (или) уточнении количества (объема) отгруженных товаров. Во-вторых, прежде чем составить корректировочный счет-фактуру, продавец должен уведомить покупателя об изменениях (цены, объема поставки).

Причем важно заручиться согласием покупателя на такие коррективы.

И только при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров или их количества (объема), впоследствии продавец или покупатель сможет претендовать на вычет по НДС на основании корректировочного счета-фактуры. В-третьих, выставить корректировочный счет-фактуру продавец обязан не позднее пяти календарных дней со дня составления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя об изменении стоимости отгруженных товаров.

Новая форма: отличительные черты

Итак, мы вспомнили, когда и в какие сроки должен быть выставлен корректировочный счет-фактура. Теперь самое время сравнить его рекомендуемую форму и пришедший ей на смену уже постоянный бланк, утвержденный Постановлением Правительства РФ N 1137. Прежде всего отметим отдельные «шапочные» изменения, которые имеют место.

Так, теперь помимо номера и даты корректировочного счета-фактуры (строка 1) нужно указать порядковый номер и дату внесения в него исправления (строка 1а), если таковое имело место. И если ранее в рекомендуемой ФНС форме требовалось указать только реквизиты первоначального счета-фактуры (строка 1.

1), то отныне помимо этого нужно дополнительно указать номер и дату его исправления, опять же если оно вносилось, и для этой информации предназначена строка 1б. Кроме того, в «шапке» корректировочного счета-фактуры появилась строка 4. В ней указывается наименование валюты и ее цифровой код. Эти данные просто переносятся из строки 7 первоначального счета-фактуры.

Что касается «середки», то, как и было обещано, чиновники сделали ее более удобной для заполнения, во всяком случае табличка теперь с легкостью умещается на одной страничке. А добиться этого, как оказалось, не так-то и сложно.

Просто вместо нагромождения столбцов, в которых отражались данные «До изменения», «После изменения», а также разница «К доплате» и «К уменьшению», соответствующие данные вносятся в специально отведенные для них следующие строки таблицы: — А (до изменения) — в нее вписываются показатели первоначального счета-фактуры; — Б (после изменения) — в ней показываются данные после изменения стоимости товаров. Показатели для строк В (увеличение) и Г (уменьшение) рассчитываются так: из данных строки А вычитают соответствующий показатель строки Б. Если результат отрицательный, то мы имеем дело с увеличением стоимости товаров, а значит, его нужно без знака минус вписать в строку В. А в противном случае, т.е. если полученный результат окажется положительным, заполняется строка Г. Здесь отметим еще один интересный момент. В п. 5.2 ст. 169 Налогового кодекса приведен перечень обязательных реквизитов, которые должны быть отражены в корректировочном счете-фактуре. В пп. 13 данной нормы, в частности, установлено, что в случае изменения стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения соответствующая разница между суммами налога, исчисленными до и после их изменения, указывается с отрицательным знаком. Между тем, следуя порядку заполнения корректировочного счета-фактуры, никаких отрицательных значений в нем быть не может. Подобный «казус» был и в рекомендуемой форме корректировочного счета-фактуры. Представители ФНС России в Письме от 2 ноября 2011 г. N ЕД-3-3/3608@ разъяснили, что отрицательный знак означает отражение показателя разницы при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в графе «К уменьшению». Причем они подчеркнули, что в данном случае внесение данных с положительным знаком позволит продавцу увеличить сумму налога, заявленную к вычету (а не уменьшить сумму налоговых вычетов). Другими словами, продавец получает право применить вычет по НДС в связи с уменьшением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в соответствии с п. 13 ст. 171 НК. Видимо, чиновники решили сохранить данный принцип. Правила заполнения большинства реквизитов корректировочного счета-фактуры аналогичны установленным для первоначального, то есть обычного счета-фактуры. В частности, стоимостные показатели корректировочного счета-фактуры (в строках А, Б, В и Г граф 4 — 6, 8, 9) указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте). А в определенных случаях в графу 6 и в графу 8 вносится запись «без акциза» или «без НДС» соответственно.

Читайте также:  Статья 82.4 федерального закона № 44-фз

Заполнение корректировочного счета-фактуры завершается подведением итогов по следующим показателям: стоимость без НДС (графа 5), сумма НДС (графа 8) и стоимость с НДС (графа 9). И эти данные пригодятся при регистрации корректировочного счета-фактуры в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в Книге покупок, Книге продаж или дополнительных листах к этим книгам.

Обратите внимание! Все счета-фактуры, включая корректировочные и исправленные, составленные на бумажном носителе или в электронном виде, подлежат единой регистрации в хронологическом порядке: в ч. 1 Журнала учета счетов-фактур по дате их составления, а в ч. 2 — по дате получения.

Регистрация корректировочного счета-фактуры

Порядок регистрации корректировочных счетов-фактур в первую очередь зависит от того, уменьшилась в результате корректировок стоимость поставки или, напротив, увеличилась. В Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в общем случае указывается номер и дата корректировочного счета-фактуры, а также реквизиты первоначального счета-фактуры.

При этом в Журнале учитываются только результаты произведенных корректировок (уменьшение или увеличение цены поставки и соответствующие коррективы сумм НДС), а потому такие показатели как «Стоимость товаров, (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре — всего» и «В том числе сумма НДС по счету-фактуре» заполнять не требуется (графы 14 и 15).

Уменьшение стоимости. Отметим, что в этом случае у продавца возникает право на вычет излишне уплаченной суммы НДС, а покупателю придется восстановить принятый к вычету «излишек» налога. Причем в соответствии с пп. 4 п. 3 ст.

170 Налогового кодекса восстановление налога производится в том налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат: — дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), полученных имущественных прав; — дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Этим объясняется порядок регистрации соответствующих корректировочных счетов-фактур. Так, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в ч. 1 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее — Журнал). Отдельно оговорено, что в ч. 2 продавец данный документ не отражает. Затем корректировочный счет-фактура должен быть зарегистрирован в Книге покупок. Ведь именно по ее данным определяется сумма НДС, предъявляемая к вычету (возмещению). А право на вычет у продавца, в соответствии с п. 10 ст. 172 НК, возникает при выполнении следующих условий: необходимо наличие корректировочного счета-фактуры и «первички», подтверждающей уведомление (согласие) покупателя на корректировку цены сделки. В том налоговом периоде, в котором они были выполнены, продавец и регистрирует корректировочный документ.

В свою очередь покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру в ч. 2 Журнала, поскольку увеличивается сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет. Далее он должен зарегистрировать в Книге продаж либо корректировочный счет-фактуру, либо «первичку», подтверждающую изменение условий поставки, в зависимости от того, что он получил ранее.

  • Таблица 1. Перенос данных из корректировочного счета-фактуры в книги покупок и продаж при уменьшении стоимости поставки
    1. Строка «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного
    2. счета-фактуры
    Книга покупок Книга продаж
    Графа 5 (стоимость без НДС) Графа 8а (либо 9а) Графа 5а (либо 6а)
    Графа 8 (сумма НДС) Графа 8б (либо 9б) Графа 5б (либо 6б)
    Графа 9 (стоимость с НДС) Графа 7 Графа 4

Увеличение стоимости. При увеличении стоимости поставки у продавца возникает обязанность доплатить НДС в бюджет, поэтому выставленный корректировочный счет-фактуру он регистрирует в ч. 1 Журнала. Также документ нужно зарегистрировать либо в Книге продаж, либо в дополнительном листе к Книге продаж.

Определить, где именно нужно отразить данные по корректировочному счету-фактуре, не сложно. Если отгрузка и корректировка произошли в одном налоговом периоде — регистрируем в Книге продаж. В случае же, когда данные события приходятся на разные кварталы, то корректировочный счет-фактуру нужно отразить в доплисте к Книге продаж, сформированный за налоговый период, когда была отгрузка.

Что касается продавца, то в результате подобных корректировок у него появляется право на вычет разницы между суммами налога, исчисленными до и после их изменения. Покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при увеличении стоимости товаров в ч. 2 Журнала.

А в Книге покупок его нужно «приписать» к тому налоговому периоду, в котором в наличии у покупателя имелся как корректировочный счет-фактура, так и первичный документ, подтверждающий изменение цены поставки.

Таблица 2. Перенос данных из корректировочного счета-фактуры в книги покупок и продаж при увеличении стоимости поставки

  • Строка «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного
  • счета-фактуры
Книга покупок Книга продаж
Графа 5 (стоимость без НДС) Графа 8а (либо 9а) Графа 5а (либо 6а)
Графа 8 (сумма НДС) Графа 8б (либо 9б) Графа 5б (либо 6б)
Графа 9 (стоимость с НДС) графа 7 Графа 4

Февраль 2012 г.

Счет-фактура, Вычет НДС, Восстановление НДС

Источник: http://www.pnalog.ru/material/korrektirovochnyy-schet-faktura-poryadok-registracii

Особенности регистрации корректировочного
счета–фактуры в книге покупок и продаж

В случае уменьшения стоимости товаров продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок в том налоговом периоде, в котором возникло право на вычет НДС (абз. 1 п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).

Вычет возможен на основании корректировочного счета-фактуры при наличии договора, соглашения или иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров.

В Письме от 28.09.2011 N ЕД-4-3/15927@ ФНС России обращает внимание на следующие особенности регистрации корректировочного счета-фактуры в книге покупок:

  • в графе 2 книги покупок указываются дата и номер корректировочного счета-фактуры;
  • показатели из графы 9б (разница к уменьшению) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 7 книги покупок;
  • данные из графы 5б (разница к уменьшению) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 8а (9а) книги покупок;
  • показатели из графы 8б (разница к уменьшению) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 8б (9б) книги покупок.

2. Регистрация корректировочного счета-фактуры продавцом при увеличении стоимости отгруженных товаров

Увеличение стоимости отгруженных товаров учитывается при определении налоговой базы за тот период, в котором они были отгружены (п. 10 ст. 154 НК РФ).

В связи с этим, если стоимость товаров увеличилась после истечения налогового периода, в котором они были отгружены, продавец должен зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж. ФНС России обращает внимание на следующее:

  • в графе 1 дополнительного листа книги продаж указываются дата и номер корректировочного счета-фактуры;
  • данные из графы 9в (разница к доплате) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 4 дополнительного листа книги продаж;
  • показатели из графы 5в (разница к доплате) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 5а (6а) дополнительного листа книги продаж;
  • данные из графы 8в (разница к доплате) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 5б (6б) дополнительного листа книги продаж.

Если увеличение стоимости товаров произошло в том же налоговом периоде, что и отгрузка товаров, корректировочный счет-фактуру следует зарегистрировать в книге продаж этого же периода.

Иными словами, в случае увеличения первоначальной цены сделки продавец должен начислить к уплате в бюджет дополнительную сумму налога. Причем такое доначисление производится не в периоде корректировки, а в том квартале, когда была отражена реализация (п. 13 ст. 171 НК РФ).

Соответственно, и корректировочный счет-фактура в этом случае регистрируется в книге продаж того налогового периода, в котором произведена отгрузка (выполнение, оказание, передача).

Причем если корректировка осуществляется в другом налоговом периоде (не в квартале отгрузки), возникает обязанность составления дополнительного листа книги продаж.

При этом в случае увеличения первоначальной цены сделки продавец обязан представить в налоговый орган уточненную декларацию по НДС.

3. Регистрация корректировочного счета-фактуры покупателем при уменьшении стоимости приобретенных товаров

Покупатель обязан восстановить НДС, соответствующий разнице между суммой налога, исчисленной со стоимости отгруженных товаров, и суммой налога, исчисленной после уменьшения данной стоимости (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Восстановление необходимо произвести в том налоговом периоде, в котором был получен или корректировочный счет-фактура, или первичный документ об уменьшении стоимости отгруженных товаров (в зависимости от того, какой из указанных документов был получен первым).

Для восстановления налога покупатель должен зарегистрировать корректировочный счет-фактуру или первичный документ в книге продаж. При этом, по мнению ФНС России, необходимо обратить внимание на следующее:

  • в графе 1 книги продаж указываются дата и номер корректировочного счета-фактуры или первичного документа на уменьшение стоимости товаров;
  • показатели из графы 9б (разница к уменьшению) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 4 книги продаж;
  • данные из графы 5б (разница к уменьшению) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 5а (6а) книги продаж;
  • показатели из графы 8б (разница к уменьшению) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 5б (6б) книги продаж.

4. Регистрация корректировочного счета-фактуры покупателем при увеличении стоимости приобретенных товаров

Покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок в том налоговом периоде, в котором возникло право на вычет НДС (абз. 2 п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). При этом особенности порядка регистрации корректировочного счета-фактуры в книге покупок следующие:

  • в графе 2 книги покупок указываются дата и номер корректировочного счета-фактуры;
  • данные из графы 9в (разница к доплате) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 7 книги покупок;
  • показатели из графы 5в (разница к доплате) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 8а (9а) книги покупок;
  • данные из графы 8в (разница к доплате) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 8б (9б) книги покупок.

В случае увеличения первоначальной цены сделки покупатель вправе принять к вычету дополнительно предъявленную сумму НДС.

Право на вычет разницы по НДС возникает после получения корректировочного счета-фактуры при наличии договора (соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя) на изменение стоимости, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172 НК РФ).

Источник: https://lite2b.ru/osobennosti-registratsii-korrektirovochnogo-scheta-fakturyi-v-knige-pokupok-i-prodazh/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector