Ндс при оказании медицинских услуг

Раздельный учет НДС в медицинском центре

Основной вид деятельности: оказание медицинских услуг (без НДС). Дополнительный вид деятельности: оптовые продажи медицинских препаратов (НДС 10%). Рассмотрим ведение бухгалтерского учета в программе 1С:Бухгалтерия 8.2 ПРОФ, типовая конфигурация. 1. Настройка: Предприятие—Настройка параметров учета. Ндс при оказании медицинских услуг Ндс при оказании медицинских услуг Ндс при оказании медицинских услуг

Предприятие — Учетная политика организации

Ндс при оказании медицинских услуг Ндс при оказании медицинских услуг

Так как основной вид деятельности – оказание услуг без НДС, то в учетной политике указано, что по умолчанию «входной» НДС включаем в стоимость материалов, товаров, услуг.

Учет ТМЦ (медицинских препаратов)

Специфика деятельности обязывает организацию вести партионный учет, так как медицинские препараты имеют сроки годности и привязаны к сертификатам.

В учетной политике устанавливается метод бухгалтерского учёта ТМЦ — FIFO (First In, First Out), в соответствии с которым ТМЦ, поставленные на учёт первыми выбывают с учёта тоже первыми.

Хозяйственная операция;Проводки;Кол-во;Сумма

Поступили мед. препараты (вакцина) на материальный склад;Д 10.01 К 60;200;200000
НДС (вакцина) 10% – учитывается в себестоимости материалов;Д 10.01 К 60;;20000

Отгрузка/реализация вакцины оптовому покупателю

перемещение с материального на товарный склад;Д41 К 10.01;50;55000 в том числе НДС 10% 5000 руб.
восстановление НДС *;Д41 К 19.03;;5000 (красное сторно)

* Безусловно, можно поспорить по поводу данной проводки, и предложить обычную обратную поводку Д19.3 К 10.1 Заведомо даем ответ: большинство российских организаций работают в настоящее время на программе 1С8.2. Поэтому все проводки показаны из расчета настройки данной бухгалтерской программы.

Возмещение НДС;Д19.03 К68.02;;5000
Реализация покупателю;Д62 К90.01.1;50;77000
Себестоимость товара;Д90.02.1 К41;50;50000
НДС 10% с продаж;Д90.03 К68.02;;7000

Хозяйственная операция;Проводки;Кол-во;Сумма

Прямые расходы
Аренда помещения медицинского центра;Д20.01 К60;Мес.;20000
НДС 18% по аренде помещения медицинского центра;Д20.01 К60;Мес.;3600
Начисление заработной платы медицинскому персоналу – основным работникам;Д20.

01 К70;;40000
Начисление страховых взносов на заработную плату медицинскому персоналу – основным работникам;Д20.01 К69;;12080
Списание материалов (вакцины), с материального склада — по акту, в расходы медицинского центра.;Д20.01 К10.

01;150;165000 В т.ч. НДС 10% — 15000руб

Общехозяйственные расходы

Аренда складских и административных помещений;Д26 К60;Мес.;10000
НДС 18% по аренде складских и административных помещений;Д19.04 К60;Мес.;1800

Коммерческие расходы

услуги телефонии, интернета;Д44 К60;;3000
НДС 18% по услугам телефонии, интернета;Д19.

04 К60;;540
Транспортные услуги сторонней организации по доставке товара покупателю;Д44 К60;;2000
НДС 18% на транспортные услуги сторонней организации по доставке товара покупателю;Д19.

04 К60;;360
Начисление заработной платы работников торгового отдела;Д44 К70;;10000
Начисление страховых взносов на заработную плату работников торгового отдела;Д44 К69;;3020

Распределение сумм НДС по приобретенным ценностям, относящимся к косвенным расходам

Хозяйственная операция;Проводки;Кол-во;Сумма

Реализация медицинских услуг;;;
Реализация покупателю услуг, НДС не облагается;Д62 К90.01.1;;

Статья защищена законом об авторских и смежных правах. При использовании и перепечатке материала активная ссылка на бухгалтерский сайт www. buhychet.ru обязательна!

Источник: https://www.buhychet.ru/novosti-i-stati/zakon-i-nalogi/nds-v-medicinskom-centre/

Льготное налогообложение медицинских организаций: шипы и розы. Часть I

jpg»> Одним из основных трендов внутренней политики государства на сегодняшний день является возрастающее внимание к проблемам формирования социально ориентированной экономики в Российской Федерации Развивая систему здравоохранения для привлечения разных форм финансирования, давно используются такие налоговые преференции как пониженные ставки и  льготы по налогам, применение налоговых вычетов.

Часть 1 . Налоговые льготы, льготные ставки и порядок их применения при осуществлении медицинской деятельности

В отношении платных медицинских услуг действуют следующие налоговые льготы и преференции.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

На основании пп.2 п.2 ст.149 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость медицинские услуги, к которым относятся:

  • услуги, предоставляемые в рамках обязательного медицинского страхования;
  • сбор у населения крови (по договорам с медицинскими организациями, которые оказывают медпомощь в амбулаторных и стационарных условиях);
  • услуги скорой медицинской помощи населению;
  • дежурство медицинского персонала у постели больного;
  • услуги патологоанатомические;
  • услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным;
  • услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по Перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2001 г. № 132 ( далее Перечень)

Эта льгота унаследована Налоговым кодексом от Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 года N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость». В настоящей статье мы рассмотрим льготу только в отношении медицинских услуг, оказываемых населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по Перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации (абз.3 пп.2 п.2 ст.149 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

С 1 января 2011 года до 1 января 2020 года организации, осуществляющие медицинскую деятельность, имеют право применять налоговую ставку 0% на основании п.1.1. ст.284 НК РФ, в порядке, предусмотренном пп. ст. 284.1 НК РФ. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Лица, оплатившие свое лечение или лечение близких родственников, а также стоимость лекарственных препаратов для медицинского применения, имеют право на получение налогового вычета по налогу на доход физических лиц на основании пп.3 п.1 ст. 219 НК РФ и в порядке предусмотренном пп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ.

Региональные льготы. Налог на имущество

При оплате налога на имущество, если организация уплачивает его исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, исчисленной в отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) помещений, используемых для медицинской деятельности, налогоплательщик имеет право уплачивать налог в размере 25% от кадастровой стоимости, в порядке предусмотренном п. 2 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций». Такая льгота может быть установлена и в других регионах Российской Федерации, поскольку право предоставления данной льготы закреплено за субъектами РФ абз. 2 п. 3 ст. 56 НК РФ.

Порядок получения, применения льгот и последствия их утраты

В целом порядок применения льгот и последствия их утраты приведен в Таблице 1. «Порядок получения, применения льгот и последствия их утраты». Общим условием для применения льготы для всех налогов является наличие у медицинских организаций лицензии на осуществление медицинской деятельности. Очевидно, что, не подтвердив льготу, налогоплательщик должен будет пересчитать налоговую базу и ему придется оплатить штраф за занижение налоговой базы и пени за несвоевременную уплату налога, это касается НДС, налога на прибыль, налога на имущество. Льготы по различным налогам отличаются не только порядком/правом использования, условиям применения, но, что важно, для каждого налога установлен свой предмет льготирования: по НДС это медицинские услуги, для Налога на прибыль это медицинская деятельность, для НДФЛ это расходы на лечение, для Налога на имущество это помещения, используемые для осуществления медицинской деятельности. Поэтому важно еще и разобраться, что понимается под каждым из этих терминов. Таблица 1. Порядок получения, применения льгот и последствия их утраты. 

Льгота Порядок получения Условия применения льготы, пониженной ставки Последствия утраты или неисполнения условий или порядка предоставления льготы для налогообложения
Освобождение от налогообложения по налогу на добавленную стоимость медицинских услуг (НДС) пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ При наличии права применения льгота применяется в обязательном порядке. Отказаться нельзя. наличие лицензии на медицинскую деятельность (п. 6 ст. 149 НК РФ) Если у организации отсутствует лицензия, все медицинские услуги облагаются НДС.
Соответствие услуг Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 N 132 «Об утверждении Перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость», (далее Перечень) (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ) Услуги, которые не соответствуют Перечню, облагаются НДС.
Ведение раздельного учета при наличии облагаемых и необлагаемых операций (п. 4 ст. 149 НК РФ, п.4 ст.170 НК РФ)

Источник: https://iptg.ru/press/articles/lgotnoe-nalogooblozhenie-meditsinskikh-organizatsiy-shipy-i-rozy-chast-i/

Услуга является сервисной или медицинской? Облагается ли она НДС?

Физическое лицо представляет медицинской организации документы (больничные карты, выписки, анализы и др.). В свою очередь, квалифицированный специалист организации анализирует все представленные документы и выдает заключение о причине смерти пациента. Услуга оказывается за плату.

  • По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
  • Оказание услуг по анализу медицинской документации в целях определения причины смерти не облагается НДС при наличии у организации соответствующей лицензии.
  • Обоснование позиции:

Оказание услуг на территории РФ признается объектом налогообложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ).

В статье 149 НК РФ содержится перечень осуществляемых на территории РФ операций, признаваемых объектом налогообложения НДС, но не облагаемых этим налогом (освобождаемых от налогообложения). При этом в соответствии с п. 6 ст. 149 НК РФ перечисленные в ст.

 149 НК РФ операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством РФ.

Так, согласно пп. 2 п. 2 ст.

 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация на территории РФ медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями осуществляющими медицинскую деятельность, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. При этом ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета, также освобождаются от налогообложения НДС.

В письме Минфина России от 29.12.2016 N 03-07-07/78984 специалисты финансового ведомства указали на то, что критерием применения нормы пп. 2 п. 2 ст.

 149 НК РФ является оказание медицинскими организациями или индивидуальными предпринимателями, имеющими соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности, медицинских услуг, указанных в данном подпункте, непосредственно населению.

Читайте также:  В какой очередности погашается задолженность

При этом в целях главы 21 НК РФ к медицинским услугам относятся:

— услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию

— услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 N 132 (далее — Перечень N 132);

  1. — услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам со стационарными лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями;
  2. — услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;
  3. — услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;
  4. — услуги патологоанатомические;
  5. — услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным.

Из услуг, перечисленных в пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, услуги анализа медицинской документации с последующей выдачей заключения о причине смерти, по нашему мнению, могут быть отнесены к услугам, оказываемым населению, по диагностике, профилактике и лечению.

Перечнем N 132 предусмотрены в том числе услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в рамках амбулаторно-поликлинической (в том числе доврачебной) медицинской помощи, включая проведение медицинской экспертизы (п. 1 названного Перечня).

Нормы НК РФ не разъясняют, что для целей применения абзаца 3 пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ следует понимать под медицинскими услугами, оказываемыми населению. Руководствуясь п. 1 ст. 11 НК РФ, обратимся к иным отраслям законодательства.

Из п.п. 4, 5, 7, 9 ст. 2 Федерального закона от 21.11.

2011 N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» (далее — Закон N 323-ФЗ) следует, что комплекс медицинских вмешательств, направленных на распознавание состояний или установление факта наличия либо отсутствия заболеваний, осуществляемых, в частности, посредством проведения лабораторных инструментальных, патолого-анатомических и иных исследований в целях определения диагноза пациента, признается медицинской услугой.

В Перечне N 132, утвержденном Правительством РФ во исполнение нормы пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, не содержится названий конкретных услуг по диагностике, оказываемых населению, включая проведение медицинской экспертизы.

В свою очередь, во исполнение положений ст. 14 Закона N 323-ФЗ приказом Минздравсоцразвития России от 13.10.2017 N 804н утверждена Номенклатура медицинских услуг (далее — Номенклатура).

Согласно Номенклатуре экспертизе (исследованию) причины смерти присвоен код B01.045.003, который означает, что такая экспертиза является врачебной лечебно-диагностической процедурой (раздел 01), относящейся к медицинской специальности — судебно-медицинская экспертиза (045).

Объектами экспертизы могут являться, в частности, документы, в том числе медицинские, представленные органом или лицом, назначившим экспертизу, и содержащие сведения, необходимые для производства экспертизы (п.

 10 Порядка организации и производства судебно-медицинских экспертиз в государственных судебно-экспертных учреждениях РФ, установленного приказом Минздравсоцразвития России от 12.05.

2010 N 346н, далее — Порядок N 346н).

При этом уполномоченные органы, давая разъяснения по применению пп. 2 п. 2 ст.

 149 НК РФ, часто ссылаются на положения Требований к организации и выполнению работ (услуг) при оказании первичной медико-санитарной, специализированной (в том числе высокотехнологичной), скорой (в том числе скорой специализированной), паллиативной медицинской помощи, оказании медицинской помощи при санаторно-курортном лечении, при проведении медицинских экспертиз, медицинских осмотров, медицинских освидетельствований и санитарно-противоэпидемических (профилактических) мероприятий в рамках оказания медицинской помощи, при трансплантации (пересадке) органов и (или) тканей, обращении донорской крови и (или) ее компонентов в медицинских целях, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 11.03.2013 N 121н (далее — Требования).

Источник: https://otchetonline.ru/art/konsultaczii-garanta/70758-usluga-yavlyaetsya-servisnoj-ili-meditsinskoj-oblagaetsya-li-ona-nds.html

Медицинские услуги не облагаются ндс

В запросе к финансовому ведомству медицинское учреждение спрашивало, нужно ли платить НДС за медицинские услуги, оказываемые юрлицам? В ответе представители Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России ответили, что медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг не подлежат налогообложению НДС (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ). Условием для отмены НДС является наличие медицинской лицензии на ведение деятельности (п. 6 ст. 149 НК РФ).

Минфин России в ответ на запрос налогоплательщика пояснил, что любые медицинские услуги, оказываемые на основании лицензии медицинского учреждения или ИП, освобождены от НДС (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 августа 2020 г. № 03-07-14/49684 «Об освобождении от НДС медицинских услуг по предварительным периодическим медицинским осмотрам физических лиц, оказываемых медицинскими учреждениями, в том числе по договорам с юридическими лицами»).

Какие услуги не облагаются НДС

  • предоставление в аренду помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в России;
  • реализация медицинских товаров по перечню, ут­верждаемому Правительством РФ;
  • оказание ритуальных услуг, работы по изготовле­нию надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
  • реализация изделий народных художественных про­мыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы ко­торых зарегистрированы в порядке, установленном Правительством РФ.

Также не облагают НДС операции по реализации то­варов, произведенных и реализованных фирмами, устав­ный капитал которых полностью состоит из вкладов об­щественных организаций инвалидов (при условии, что среди членов этих организаций инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%), если:

Ндс необлагаемые операции

В соответствии с действующим в российском государстве законодательством, организации и индивидуальные предприятия не обязаны уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость, если физическое или юридическое лицо применяет режим налогообложения для сельскохозяйственных производителей, работает по упрощенной системе налогообложения, переведено на режим единого налога, получило освобождение от уплаты НДС.

  • продажа или передача для собственных нужд товаров религиозного назначения;
  • банковские операции (помимо инкассации), осуществляемые банками;
  • услуги по негосударственному пенсионному обеспечению, страховые операции ;
  • операции по реализации необработанных алмазов, драгоценных металлов и других промышленных товаров с содержанием драгоценных металлов;
  • операции займа, как в денежной форме, так и ценными бумагами;
  • операции с драгметаллами и драгоценными камнями;
  • научно-исследовательские работы, выполненные за счет средств из бюджета;
  • операции по кассовому обслуживанию;
  • услуги оздоровительных и санаторно-курортных организаций;
  • операции по продаже жилых помещений и домов;
  • операции по уступке прав кредитора по обязательствам.

Налог на добавленную стоимость при оказании медицинских услуг

Хочется еще несколько слов сказать по поводу того, что многие медицинские организации допускают ошибки при таких операциях, как оказание услуг своим сотрудникам на безвозмездной основе, забывая о том, что эти операции будут являться объектом налогообложения. Ведь здесь самая «обычная» реализация.

Разберемся, что понимается под оказанием медицинских услуг в рамках обязательного медицинского страхования. В Российской Федерации действуют государственные медицинские организации, муниципальные медицинские организации, частные клиники и кабинеты.

Цель их работы — охрана здоровья граждан нашей страны.

Причем, государственные и муниципальные медицинские учреждения параллельно с бесплатной гарантированной медицинской помощью согласно действующему законодательству могут оказывать и платные медицинские услуги населению.

Медицинские услуги, облагаемые НДС (Семенихин В

О том, что налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, прямо сказано в п. 4 ст. 170 НК РФ. Отсутствие раздельного учета приведет к тому, что источником покрытия «входного» налога у медицинской организации станут собственные средства.

В частности, такие советы приведены в Методических рекомендациях по оказанию платных медицинских услуг государственными учреждениями здравоохранения, утвержденных Распоряжением Комитета по здравоохранению Правительства Санкт-Петербурга от 30 июня 2006 г. N 271-р.

Статья: Медицинские услуги, облагаемые налогом на добавленную стоимость (Авдеев В

Д-т сч. 19 «Расчеты по НДС», субсчет «НДС по материалам, которые могут быть использованы при оказании косметических услуг», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 18 000 руб. — отражен НДС по материалам, которые могут быть использованы при оказании косметических услуг;

Бывают случаи, когда одни и те же товары и услуги используются как в облагаемой, так и не облагаемой НДС деятельности. В этом случае «входной» НДС нужно поделить между этими видами деятельности. Для этого используется удельный вес от оказания облагаемых НДС услуг к общему доходу и удельный вес от оказания не облагаемых НДС услуг опять-таки к общему доходу.

Пунктом 7 статьи 149 Налогового кодекса установлено, что «освобождение от налогообложения… не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом».

Фирма или врач, занимающиеся частной практикой, должны иметь лицензию на медицинскую деятель­ность. Без нее применять льготу нельзя. Если все необ­ходимые разрешающие документы у вас есть, то вы обязаны применять льготу. Причем отказаться от нее вы не можете.

Что облагается НДС

  • медицинских услуг организациями и ИП, ведущими медицинскую деятельность (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях дошкольного образования, по проведению занятий в кружках, секциях, студиях (пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • услуг по ремонту и техобслуживанию товаров и бытовых приборов в рамках гарантийного срока их эксплуатации без взимания платы (пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • ритуальных услуг (пп. 8 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • услуг аптечных организаций по изготовлению лекарств, изготовлению и ремонту очковой оптики (пп. 24 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • услуг санаторно-курортных, оздоровительных организаций, организаций отдыха и оздоровления детей, расположенных на территории РФ (пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ).
  • реализация на территории РФ товаров (работ, услуг), предметов залога, передача товаров (работ, услуг) на основании отступного или новации, передача имущественных прав. При этом реализация может быть как возмездной, так и безвозмездной (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, т.е. не для целей получения с их помощью дохода от третьих лиц, а для нужд самой организации. Такая передача облагается НДС, если расходы на нее не признаются для целей налогообложения прибыли (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Потому что их нельзя признать экономически обоснованными (ст. 252 НК РФ), либо они указаны в числе расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль (ст. 270 НК РФ). При этом факт передачи товаров должен быть подтвержден документально (например, при передаче товаров из одного подразделения в другое оформлена ТОРГ-13);
Читайте также:  Как составить претензию по договору перевозки товара автомобильным транспортом?

Источник: https://urist-yslugi.ru/test_category/meditsinskie-uslugi-ne-oblagayutsya-nds

Налогообложение медицинских услуг

  • В целях налогообложения иными источниками — доходами от коммерческой деятельности признаются доходы бюджетных учреждений, получаемые от юридических и физических лиц по операциям реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, и внереализационные доходы.
  • Налоговая база бюджетных учреждений  определяется как разница между  полученной суммой дохода от  реализации товаров, выполненных  работ, оказанных услуг, суммой внереализационных  доходов (без учета налога на  добавленную стоимость, акцизов  по подакцизным товарам) и суммой  фактически осуществленных расходов, связанных с ведением коммерческой  деятельности.
  • В налоговом учете учет операций  по исчислению доходов от коммерческой  деятельности и расходов, связанных  с ведением этой деятельности, ведется в порядке, установленном  Налоговый кодексом Республики  Казахстан.
  • Сумма превышения доходов над  расходами от коммерческой деятельности  до исчисления налога не может  быть направлена на покрытие  расходов, предусмотренных за счет  средств целевого финансирования, выделенных по смете доходов  и расходов бюджетного учреждения.
  • В составе доходов и расходов  бюджетных учреждений, включаемых  в налоговую базу, не учитываются  доходы, полученные в виде средств  целевого финансирования и целевых  поступлений на содержание бюджетных  учреждений и ведение уставной  деятельности, финансируемой за  счет указанных источников, и  расходы, производимые за счет  этих средств.

Если в сметах доходов и  расходов бюджетного учреждения  предусмотрено финансирование расходов  по оплате коммунальных услуг, услуг связи, транспортных расходов  по обслуживанию административно-управленческого  персонала, расходов по всем видам  ремонта основных средств за  счет двух источников, то в  целях налогообложения принятие  таких расходов на уменьшение  доходов, полученных от предпринимательской  деятельности и средств целевого  финансирования, производится пропорционально  объему средств, полученных от  предпринимательской деятельности, в общей сумме доходов (включая  средства целевого финансирования). Если в сметах доходов и  расходов бюджетного учреждения  не предусмотрено финансирование  расходов по оплате коммунальных  услуг, услуг связи (за исключением  мобильной связи) и на ремонт  основных средств, приобретенных (созданных) за счет бюджетных средств, указанные  расходы учитываются при определении  налоговой базы по предпринимательской  деятельности при условии, что  эксплуатация указанных основных  средств связана с ведением  такой предпринимательской деятельности. При этом в общей сумме доходов  для указанных целей не учитываются  внереализационные доходы (доходы, полученные в виде банковских  процентов по средствам, находящимся  на расчетном, депозитном счетах, полученные от сдачи имущества  в аренду, курсовые разницы и  другие доходы).

В целях налогообложения налогом  на прибыль при определении  налоговой базы к расходам, связанным  с осуществлением коммерческой  деятельности, помимо расходов, произведенных  в целях осуществления предпринимательской  деятельности,относятся:

  • суммы амортизации, начисленные по имуществу, приобретенному за счет полученных от этой деятельности средств и используемому для осуществления этой деятельности. При этом по основным средствам, приобретенным до 1 января 2002 года, остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью объекта основных средств и суммой амортизации, начисленной по правилам бухгалтерского учета за период эксплуатации такого объекта;
  • расходы на ремонт основных средств, эксплуатация которых связана с ведением некоммерческой и(или) коммерческой деятельности и которые приобретены (созданы) за счет бюджетных средств, если финансирование данных расходов не предусмотрено в смете доходов и расходов бюджетного учреждения или не осуществляется за счет бюджетных средств.

Налог на добавленную стоимость (НДС) 

В соответствии Налоговом кодексом РК не подлежит налогообложению НДС (освобождается от налогообложения) реализация медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и(или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. При этом к медицинским услугам относятся:

  • услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию;
  • услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Республики Казахстан;
  • услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам со стационарными лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями;
  • услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;
  • услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;
  • услуги патолого-анатомические;
  • услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным.

При оказании сервисных услуг, которые не относятся к медицинским, из полученного дохода должен  быть уплачен налог на добавленную  стоимость в размере 18%.

В данном случае речь идет  только о ситуациях, когда сервисные  услуги вычленены отдельно, а  медицинские услуги либо предоставляются  бесплатно за счет средств  бюджета или ОМС, либо оплачиваются  пациентом.

Если в хозрасчетном подразделении  в различных палатах платные  услуги оказываются с различным  уровнем сервисности (комфортности), то вычленять сервисную составляющую  не обязательно, можно дифференцировать  стоимость медицинских услуг  в зависимости от уровня сервисности (комфортности), не указывая в  наименованиях услуг наличие  или отсутствие сервисности (комфортности). В этом случае не возникнет  вопроса с уплатой НДС.

Использование доходов от оказания платных услуг на возмещение недостатка средств бюджета   или обязательного медицинского страхования 

Доходы от оказания платных услуг нельзя использовать непосредственно на покрытие дефицита бюджетного финансирования или недостатка средств ОМС.

Учреждение обязано вначале возместить все расходы, связанные с оказанием непосредственно платных услуг, рассчитать прибыль, уплатить с нее налоги и только затем решать вопрос о направлениях использования прибыли.

Решение об использовании прибыли учреждение решает самостоятельно.

Налогообложение стоимости медуслуг, оказываемых сотрудникам учреждения

  1. Часть оставшейся чистой прибыли может быть направлена на погашение дефицита средств бюджета или ОМС.

  2. Согласно Налоговом кодеком  Республики Казахстан сумма превышения  доходов над расходами от коммерческой  деятельности до исчисления налога  не может быть направлена на  покрытие расходов, предусмотренных  за счет средств целевого финансирования, выделенных по смете доходов  и расходов бюджетного учреждения.

  3. На возмещение недостатка средств  бюджета или обязательного медицинского  страхования по решению руководителя  государственного учреждения здравоохранения  может направляться только часть  прибыли от оказания платных  медицинских услуг, оставшаяся после  уплаты налогов.

  4. Вместе с тем, в пункте 14 Правил  оказания платных услуг в организациях  здравоохранения и порядок использования  средств от платы услуг, осуществляемых  государственными организациями  здравоохранения, утвержденным постановлением  Правительства РК от 6 октября 2006 года № 965 определено, что расчеты  с пациентами, осуществляемые посредством  наличных денег, производятся через  кассу организации здравоохранения  с обязательным применением контрольно-кассовых  машин с фискальной памятью  и выдачей контрольного чека  пациенту, по безналичному расчету  путем перечисления на текущий  счет организации здравоохранения  «Средства от платных услуг».
  5.    Кроме того, в пункте 15 данных правил сказано, что пациентам,      получившим медицинскую помощь на платной основе, организация здравоохранения предоставляет:
  • заключение соответствующих медицинских работников при оказании медицинской помощи в амбулаторно-поликлинических условиях;
  • выписку из истории болезни при оказании медицинской помощи в стационарных условиях;
  • информацию о расходах за оказанную медицинскую помощь.

     При этом, информация о расходах за оказанную медицинскую помощь представляется в виде справки медицинского учреждения об оказании медицинских услуг и размере расхода, которая является подтверждающим документом.

     В соответствии с пунктом 1 и первым абзацем пункта 2 статьи 135 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» доходы организаций, предусмотренных данной статьей, не подлежат налогообложению при соблюдении условий, установленных данной статьей.

Для целей Налогового кодекса к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в данном пункте, доходы от которых с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества и вознаграждения по депозитам составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода таких организаций.

На основании подпункта 1) пункта 2 статьи 135 Налогового кодекса оказание  медицинских услуг, за исключением  косметологических, санаторно-курортных, относится к деятельности в  социальной сфере при выполнении  условий, установленных данной статьей.

В соответствии с правилами составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (КПН) декларация по форме 140.

00 составляется организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере в соответствии со статьей 135 Налогового кодекса.

Таким образом, если организация  занимается оказанием медицинских  услуг, доходы от которых с  учетом доходов в виде безвозмездно  полученного имущества и вознаграждения  по депозитам составляют не  менее 90 процентов совокупного годового  дохода, то доходы таких организаций  не подлежат налогообложению  в части КПН.

   Следовательно, при осуществлении деятельности в социальной сфере в налоговые органы представляется Декларация по КПН по форме 140.00.

Налог на добавленную стоимость  В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса обороты по реализации товаров, работ, услуг, связанных с медицинским и ветеринарным обслуживанием, освобождаются от налога на добавленную стоимость (НДС) в случае оказания медицинских (ветеринарных) услуг, за исключением косметологических, санаторно-курортных.

При этом перечень товаров и услуг в сфере медицинской и ветеринарной деятельности, освобождаемых от НДС, определен постановлением Правительства Республики Казахстан от 11.02.2009 г. № 133.

    На основании изложенного, если услуги, оказываемые Вами, указаны в данном перечне, то обороты по реализации таких услуг освобождаются от НДС.

Земельный налог и налог на имущество  Согласно подпункту 3) пункта 2 статьи 387 Налогового кодекса юридические лица, определенные пунктом 2 статьи 135 Налогового кодекса при исчислении земельного налога к соответствующим ставкам применяют коэффициент 0,1.

  • В соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 398 Налогового кодекса юридические лица, определенные статьей 135 Налогового кодекса исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 процента к налоговой базе.
  • Следовательно, если организация  занимается оказанием медицинских  услуг, доходы от которых с  учетом доходов в виде безвозмездно  полученного имущества и вознаграждения  по депозитам составляют не  менее 90 процентов совокупного годового  дохода, то при исчислении земельного  налога к соответствующим ставкам  налога применяется коэффициент 0,1, а также при исчислении налога  на имущество к налоговой базе  применяется ставка 0,1 процента.
  • Таким образом, государственные  учреждения здравоохранения вправе  по своему усмотрению предоставлять  льготы для отдельных категорий  граждан в размере, не превышающем  заложенную в цену прибыль (с  уплатой налога на прибыль  в установленном порядке).
  • Заключение
  •    В заключение хотелось бы отметить, что ежегодные изменения, вносимые в налоговое законодательство, оказывают положительное влияние на экономическое состояние социально – значимых сфер деятельности, одной из которых и является оказание квалифицированной медицинской помощи населению нашей страны.
  • Список литературы 
  • КОДЕКС   РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН О НАЛОГАХ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖАХ В БЮДЖЕТ(НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС)от 10.12.2008 г. № 99-IV (Введен в действие Законом РК от 10 декабря 2008 года № 100-IV  с 1 января 2009 года, за исключением положений,  для которых Законом установлены иные сроки введения (по состоянию на 1 января 2013 г.))

Источник: https://accountingsys.ru/nalogooblozhenie-medicinskih-uslug/

Счет фактурв на медицинские услуги без ндс нужно выписывать

Расчет количества отчислений в пользу государства осуществляется по следующей формуле: Налоговая база * действующая налоговая ставка В графе 5 указывается стоимость всего товара без учета НДС, а графа 7 предназначена для фиксации действующей ставки.

Если счет-фактура выставляется на аванс, правила расчета показателя не меняются. Для определения величины налога применяется следующая формула: Величина полученного аванса * Действующая ставка по НДС Следует помнить, что сумма НДС при расчете будет равна.

Исчисление налогов Не все действия, связанные с продажей товаров и услуг, признаются объектом налогообложения НДС.

Ндс при оказании медицинских услуг

НДС.

К ним, в частности, относится оказание услуг казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ.

Операции, которые освобождены от обложения НДС (не подлежат налогообложению), приведены в п. п. 1 — 3 ст. 149 НК РФ. К ним относятся в том числе:- оказание медицинских услуг, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.

Установленное ограничение не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета (пп. 2 п. 2);- реализация продуктов питания, непосредственно производимых столовыми медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях (пп. 5 п.

Особенности бюджетного учета расчетов за платные медицинские услуги

Если контракт не содержит указание на величину стоимости, сделка признается недействительной, а договор фактически незаключенным (ст. 424). Но нигде в нормах гражданского права вы не найдете однозначного требования указывать сумму НДС.

  • Для налогового законодательства
Читайте также:  Куда жаловаться на жэу - как написать претензию и жалобу

Предъявление продавцом покупателю к оплате НДС – обязанность поставщика, а не его право (168 статья НК, п. 1). Одновременно с реализацией или в течение 5 дней после нее он обязан выписать счет-фактуру по всем правилам законодательства (169 НК, п.

3). Если поставщик в текущем контракте отдельно не выделил НДС, получается, ему нужно начислить его сверх цены договора по ставке 18%. Именно такой точки зрения придерживаются суды. На ее основании сложилась соответствующая судебная практика.

Особенности уплаты ндс организациями, оказывающими медицинские услуги

Формула выделения НДС при этом будет 18/118 от полной цены продукции. Но так ли важны эти данные для покупателя, не признанного законодательством плательщиком указанного косвенного налога? Нормы закона диктуют следующие правила его отражения:

  • включение в стоимость товара, услуги в полном объеме при принятии к учету: статья 170 Кодекса, пп. 3 п. 2; именно такой способ использует большинство фирм, освобожденных от НДС
  • в особом порядке с учетом вида расхода и факта его оплаты; такое правило действует для специальных налоговых режимов, оно закреплено статьями 346.5 главы 26.1, 346.16 главы 26.2

Смена налогового режима: как переоформить договоры Бывают случаи, когда при заключении контракта обе стороны являются плательщиками НДС или наоборот, не платят налог, но по истечении небольшого периода времени один из контрагентов переходит на другой режим обложения.

Оказание медицинских услуг и ндс (зарипова м.)

В названной статье не уточняется, какие именно суммы следует включать в расчет: все поступления или только выручку, полученную от операций, облагаемых НДС. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 27.11.

2012 N 10252/12 указал, что в расчет выручки для применения освобождения от налогообложения по ст. 145 НК РФ нужно включать только поступления от облагаемых НДС операций.

В последних разъяснениях контролирующие органы придерживаются аналогичного мнения.

Источник: http://law-uradres.site/schet-fakturv-na-meditsinskie-uslugi-bez-nds-nuzhno-vypisyvat/

Оказание медицинских услуг расчет НДС

БЕСПЛАТНАЯ ЮРКОНСУЛЬТАЦИЯ

Москва +74997031372, Санкт-Петербург: +78126271365, Общий: 8 (800) 333-94-83 доб. 826

Главная Где найти ответ

После длительных поисков Вы ищете Оказание медицинских услуг расчет НДС. В интернете возможно скопировать очень много бланков. Каким образом выбрать верный и такой который пригодится к Вашей проблеме. Есть обычные правила. Отыщите автора документа.

Квалификация журналиста, который опубликовал образец сделает понятной компетентность примера. Важным станет когда он был составлен. Старые бланки мало доставят пользы. Принципиальным является вопрос в каждой ли стране можно было применять. Не все, что расположено на веб порталах универсально.

Для правильности возьмите еще несколько рекомендованых.

Для тех, кто оказывает населению медицинские услуги и является налогоплательщиком, предусмотрены налоговые льготы в соответствии со статьёй 149 НК РФ. Медицина – это особая сфера человеческой деятельности и она имеет особенности налогооблажения.

В частности возникает вопрос, который касается выручки. Проблема эта серьёзная, так как очень часто сами налогоплательщики совершают много ошибок, одна из них связанна с тем, что они не считают показатели выручки операции, которые освобождены от налогообложения. А это приводит к тому, что неверно рассчитывается налоговая база, в результате — штрафы, а ещё и взыскивается пеня.

Когда была введена в НК РФ об оказании медицинских услуг глава 21, то все медицинские организации, работающие как на платной основе, так и за счёт государственного бюджета, стали объектом налогообложения. Из этого будет следовать, что все они должны учитывать это при расчёте выручки и уметь верно заполнять декларацию по НДС.

Стоит не забывать о том, что если организация оказывает услуги в области медицины, которые требуют обязательного лицензирования, то в этом случае льгота будет действовать, только при условии обязательного лицензирования на осуществлении такого вида деятельности.

Кстати, все аптеки Калининграда вы сможете, найти на интернет-ресурсе, который расположен по адресу в сети: http://www.medicina99.ru/healthcare/category/apteki-i-optiki-2/city/kaliningrad-303. И вновь к медицине.

В том случае если мы говорим об услугах, стоит учитывать ещё тот факт, что не все виды деятельности попадают под льготы.

Под льготы попадает деятельность, проводимая при обязательном медицинском страховании, и в этом случае не имеет значение, кто финансирует. В РФ действуют как частные, так и государственные клиники.

Цель у них одна – это забота о здоровье граждан. Причём государственные и частные учреждения имеют право помимо бесплатной помощи оказывать и платную помощь населению.

Бесплатная помощь финансируются за счёт средств, которые выделяются с государственного бюджета, а так же спонсорская помощь, сюда же можно отнести доходы, связанные с предпринимательской деятельностью и основная часть средств поступает от обязательного страхования.

Аудит расчетов по НДС

  • Цель аудита расчетов с бюджетом по НДС достигается путем решения в ходе аудита следующих задач:
  • 1) проверка соблюдения действующего законодательства в части расчетов с бюджетом по НДС;
  • 2) проверка правильности оформления первичных документов, на основании которых начисляется налог, определение необлагаемых налогами сумм, налоговых вычетов и льгот по налогу;
  • 3) проверка правильности расчета сумм, подлежащих уплате в бюджет или возмещению из бюджета;
  • 4) проверка правильности отражения задолженности перед бюджетом по НДС в учете и отчетности.
  • На предварительном этапе аудита этого налога аудитор выясняет какие виды деятельности, осуществляемые предприятием, облагаются НДС и по каким ставкам, а так же виды выпускаемой продукции и рынки сбыта, наличие операций по внешнеэкономической деятельности, другие факторы, влияющие на организацию учета расчетов с бюджетом по НДС.

На этапе планирования разрабатывается общий план проверки, предусматривающий оценку эффективности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля на основе разработанных тестов их оценки. Это позволяет определить уровень риска и принять решение о количестве необходимых аудиторских доказательств и построении выборки. При планировании необходимо принять решение об уровне существенности искажений, определить критерий отбора первичных документов в выборочную совокупность.

  1. В следующий этап обязательно включается:
  2. 1. Полнота и своевременность отражения в бухгалтерском учете операций, являющихся объектом обложения и не облагаемых НДС;
  3. В соответствии с НК РФ объектами налогообложения являются
  4. — реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;
  5. — передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе, например, безвозмездная передача имущества;

— передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в т.ч. через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации, т.е. если они не используются в производственной деятельности (например, покупка ценных подарков и передача их работникам);

— выполнение СМР для собственного потребления;

— ввоз товаров на таможенную территорию РФ, т.е. ввоз импортных товаров.

Вместе с тем в ст.146 НК РФ приведен перечень объектов, которые НДС не облагаются. К ним относятся:

1) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социаль­но-культурного и жилищно-коммунального назначения;

2) операции по реализации земельных участков (долей в них).

2. Правильность определения налоговой базы по НДС.

Оказание медицинских услуг: расчет НДС

Для тех, кто оказывает населению медицинские услуги и является налогоплательщиком, предусмотрены налоговые льготы в соответствии со статьёй 149 НК РФ. Медицина – это особая сфера человеческой деятельности и она имеет особенности налогооблажения.

В частности возникает вопрос, который касается выручки. Проблема эта серьёзная, так как очень часто сами налогоплательщики совершают много ошибок, одна из них связанна с тем, что они не считают показатели выручки операции, которые освобождены от налогообложения. А это приводит к тому, что неверно рассчитывается налоговая база, в результате — штрафы, а ещё и взыскивается пеня.

Когда была введена в НК РФ об оказании медицинских услуг глава 21, то все медицинские организации, работающие как на платной основе, так и за счёт государственного бюджета, стали объектом налогообложения. Из этого будет следовать, что все они должны учитывать это при расчёте выручки и уметь верно заполнять декларацию по НДС.

Стоит не забывать о том, что если организация оказывает услуги в области медицины, которые требуют обязательного лицензирования, то в этом случае льгота будет действовать, только при условии обязательного лицензирования на осуществлении такого вида деятельности.

www.medicina99.ru/healthcare/category/apteki-i-optiki-2/city/kaliningrad-303. И вновь к медицине.

В том случае если мы говорим об услугах, стоит учитывать ещё тот факт, что не все виды деятельности попадают под льготы.

Под льготы попадает деятельность, проводимая при обязательном медицинском страховании, и в этом случае не имеет значение, кто финансирует. В РФ действуют как частные, так и государственные клиники. Цель у них одна – это забота о здоровье граждан.

Причём государственные и частные учреждения имеют право помимо бесплатной помощи оказывать и платную помощь населению.

  • Бесплатная помощь финансируются за счёт средств, которые выделяются с государственного бюджета, а так же спонсорская помощь, сюда же можно отнести доходы, связанные с предпринимательской деятельностью и основная часть средств поступает от обязательного страхования.
  • Документ. Оказание медицинских услуг — льгота по НДС
  • Оказание медицинских услуг — льгота по ндс

ВОПРОС: Согласно Закону Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. N 168/97-ВР (пп.5.1.8 статьи 5) учреждения здравоохранения имеют 100% льготу по НДС, если есть специальное разрешение (лицензия).

Источник: https://bfmac.com/gde-najti-otvet/okazanie-meditsinskih-uslug-raschet-nds.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector