Ндс и налог на прибыль при возврате покупателем недвижимости ненадлежащего качества

Часто происходит так, что клиент осуществляет своему партнёру возврат товара. Любая бухгалтерская операция, возврат это или отгрузка, должна проводиться документально. Чаще всего мотивом возврата выступает невыполнение контрагентом своих обязательств.

Это может быть как некачественный продукт/работы, так и истечение срока годности при нахождении его у клиента. В договоре обязательно должно быть прописано, что клиент вправе осуществить возврат товара без НДС.

НДС и налог на прибыль при возврате покупателем недвижимости ненадлежащего качества

Осуществление возврата товара без НДС

Сам же товар может возвращаться без НДС поставщику, если клиент находится на упрощенке, или, как правильно назвать, УСН. Счёт-фактура в данном случае не выписывается. Поставщик не производит зачет налога из бюджета, а просто напросто его теряет.

Также может произойти и обратная ситуация. Поставщик, работая на упрощенке, не является плательщиком НДС. Клиент, оформляя своему поставщику бумаги по факту возвращения товара, может упустить налог. При покупке этого товара НДС в бюджет не был уплачен, а покупатель при возврате продукта всё равно платит косвенный налог.

Ситуации с возвратом товара без НДС разделяют на три типа:

  • Оба партнёра отсчитываются по ЕНВД.
  • Клиент не является плательщиком НДС.
  • Товар возвращен позже, чем через 1095 дней.

Когда два партнёра работают по ЕНВД, то возврат товара от покупателя без НДС происходит по общему правилу. Это рассмотрим ниже в статье.

Какие риски ждут поставщика при возврате

Рассмотрим ситуацию, как возвращается товар без НДС. Эта ситуация является более сложной для поставщика. По закону поставщик, принимая возврат, теряет право на корректировку. Налоговая корректировка происходит в двух случаях:

  • Если клиент получил товар, но не оплатил его, а сделал возврат.
  • Поставщик получил аванс в счёт будущих отгрузок, но еще не успел отправить его клиенту.

Если клиент, которому была произведена отгрузка, не является плательщиком НДС, то у поставщика законных оснований для корректировки в документах нет. Это прописывается в договорах между контрагентами. И прежде чем составлять такие обязательства, поставщик обязан учитывать все риски при невозможности корректировки НДС при возврате.

  • В результате проблемы у поставщика с НДС возникнут в обязательном порядке, если сам процесс отгрузка-оплата не завершен полностью.
  • Интересное видео про возвраты товара покупателей с НДС:

Осуществление возврата с НДС

Все организации, занимаясь продажей, сталкиваются с проблемами возврата товара без НДС. Каждая организация, являясь плательщиком НДС, имеет законодательное право о возврате налога, уплаченного государству.  Возможности эти предоставляются как при импорте товара, так и при экспортной отгрузке.

Компания, независимо от сферы работы, может вернуть часть денег, уплаченных в бюджет государства на погашение косвенного налога. И сделать это возможно вполне на законном основании, следуя установленным схемам. Причем возврат НДС возможен как при импорте, так и при экспорте.

Факт возвращаемого продукта зависит не от самого возвращаемого товара, а от ряда причин. Клиент делает возврат, так как товар не отвечает заявленным требованиям. А также имеет значение, был ли товар поставлен на приход у поставщика.

Налоговый кодекс (ст.146) признает реализацию на возмездной основе, в некоторых случаях — на безвозмездной основе. На товар, который облагается налогом, продавец оплачивает НДС в бюджет.

При возвращении товара плательщики НДС обязаны составить акт возврата, выписать счёт-фактуру.

Всё это осуществляется на основании договора между контрагентами, в котором пунктом прописывается, что поставщик обязуется забрать товар ненадлежащего качества.

Покупатель выставляет поставщику ряд документов:

  • Акт возврата товара.
  • Счёт-фактура.
  • Товарная накладная. Форма ТОРГ-12.
  • Товарно-транспортная накладная. Форма 1 Т.

Далее покупатель отражает возврат в книге продаж. Обе суммы: прихода и возврата, если возврат был сделан на всю поставку, перекрывают друг друга, цифра, которую нужно уплатить в бюджет, также не изменится.

НДС и налог на прибыль при возврате покупателем недвижимости ненадлежащего качества

Действия поставщика при возврате

Оферент, осуществляя возврат от оппонента, теперь уже сам выступает в роли покупателя.

Он теперь, в свою очередь, делает в книге покупок запись и включает НДС. Эта сумма перекрывает сумму, отраженную в книге продаж. Это касается товара, который был возвращен в полном объёме, если оба контрагента являлись плательщиками НДС.

При обнаружении брака при приёмке товара оформляются необходимые документы:

  • Акт о браке товара, в котором указываются причины брака.
  • Если товар пришёл не в полном объёме, составляется акт недостачи или пересорта.

Когда происходит приём товара, может быть выявлен пересорт или брак. Чтобы зафиксировать данный факт, собирается комиссия.

Получая продукцию и делая корректировки в документах, поставщик, соответственно, уменьшает саму сумму налога. Откорректированный документ с новой суммой к оплате передаётся клиенту.

Поставщик, отгружая товар, сделал соответствующие записи в книге продаж. В этом случае согласно ст. 172 НК сумма НДС, которая отраженная в акте, идёт к уплате в НО.

Сумма засчитывается к вычету продавцом в течение года после отгрузки. По закону любая операция должна отражаться в бухгалтерских журналах (книга покупок, книга продаж).

При отгрузке делается запись в бухгалтерских журналах, возврат также оформляется в журнале. Программа 1С, формируя налог, который подлежит к уплате в бюджет, сама сделает необходимые вычеты.

Главное, своевременно внести все записи в программу.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nds/vozvrat-tovara-ot-pokupatelya-i-nds.html

Налоговые последствия договора поставки: что важно знать покупателю (часть II)

04.07.2014
Бухгалтерский ДЗЕН
подписывайтесь на наш канал
НДС и налог на прибыль при возврате покупателем недвижимости ненадлежащего качества По договору поставки продавец обязуется передать покупателю в установленные сроки производимые или закупаемые им товары, а покупатель — принять и оплатить их с целью дальнейшего использования в предпринимательской деятельности. В предыдущей статье эксперты «1С» начали рассматривать вопросы, связанные с налоговыми последствиями, возникающими у одной стороны договора — покупателя*. Из этой статьи вы узнаете о том, какие налоги ему нужно уплатить при получении от поставщика вознаграждения в виде скидки, премии или бонуса в зависимости от условий договора, штрафных санкций за ненадлежащее исполнение договорных обязательств, при возврате товаров, расторжении договора поставки, а также в случае приобретения покупателем товаров через посредника.

Содержание

  • В договоре поставки стороны вправе согласовать необходимость застраховать товары.
  • Налоговые последствия для покупателя в этом случае следующие.
  • НДС

Независимо от вида страхования и лица, являющегося страхователем, операции страхования не подлежат обложению НДС (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, никаких последствий при уплате взносов на страхование товаров у покупателя не возникает.

Налог на прибыль

Налоговые последствия в данном случае возникают, только если покупатель сам согласно условиям договора несет соответствующие расходы.

Так, суммы, уплаченные на добровольное страхование товаров, он может включить в состав прочих расходов в размере фактических затрат (пп. 5 п. 1 и п. 3 ст. 263 НК РФ).

При использовании метода начисления такие расходы учитываются в следующем порядке (п. 6 ст. 272 НК РФ):

  • если договор страхования заключен на срок менее одного отчетного периода, то сумма страхового взноса учитывается в расходах в периоде ее перечисления или выдачи из кассы;
  • если договор страхования заключен на срок более одного отчетного периода, то сумма страхового взноса учитывается равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. При этом не имеет значения, разовым платежом или в рассрочку уплачена страховая премия.

При кассовом методе признания расходов сумма страхового взноса учитывается для целей налогообложения в момент ее уплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Рассмотрим, какие налоговые последствия возникнут для покупателя, если наступит страховой случай и ему будет выплачено страховое возмещение в отношении застрахованных товаров.

НДС

Источник: https://buh.ru/articles/documents/36337/

Нюансы возврата товара поставщику при различных системах налогообложения. Заполнение декларации на прибыль

Контрагенты достаточно часто принимают решение вернуть полученную продукцию поставщику. Это их право. Законодательство предусматривает ряд случаев, когда такое действие оправдано.

Но при этом могут возникнуть проблемы с оформлением документов, если поставщик и покупатель, применяют в своей деятельности различные системы налогообложения.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-44-61. Это быстро и бесплатно!

Показать содержание

Если получатель работает по общей системе, а возвращающая сторона по упрощенной (без НДС)

Но тогда у продавца возникает проблема: при поставке продукции он выставил счет-фактуру, зарегистрировал ее в книге продаж и поставил НДС к уплате в бюджет после того, как деньги за поставку были получены.

Необходимо учесть, что в подобной ситуации выручка увеличивается. Поэтому нужно внимательно следить за ее уровнем, чтобы не потерять право на УСН. Еще более серьезным этот вопрос становится для компаний упрощенцев, плательщиков НДС с дохода. Для них операция возврата продукции абсолютно невыгодна, поскольку расходы они не учитывают при расчете размера налога.

Если покупатель на УСН возвращает некачественную продукцию, то этот факт признается аннулированием предыдущей сделки. В налоговом учете данное обстоятельство не отражается. Стоимость продукции в расходах не подлежит учету, а возвращенные денежные средства не будут признаны доходом. С бухгалтерской точки зрения – это возврат аванса.

В данном случае продавец (т.е. принимающая сторона) должен выписать корректировочные счета-фактуры так, как установлено в Постановлении Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 г. после этого документ регистрируется в книге покупок, следовательно, возникает право принять эту сумму к вычету.

Какие проводки ставятся?

Обратная реализация будет учитываться у продавца следующим образом:

  • Дт 41 – Кт 60 – возвращенный товар принят на склад.
  • Дт 60 – Кт 51 – денежные средства возвращены.
  • Дт 19 – Кт 60 – отражен НДС, указанный в корректировочном документе.
  • Дт 68 – Кт 19 – НДС принят к вычету.
Читайте также:  Уменьшение размера исковых требований в гражданском процессе

Бухгалтерский учет у покупателя будет таким:

  • Дт 51 – Кт 62 – отражается поступление денежных средств за отправленную назад продукцию.
  • Дт 44 – Кт 19 – входной НДС отнесен на расходы.

Если вернулся некачественный товар, то следует оформить этот факт следующим образом:

  • Дт 76 (субсчет расчетов по претензиям) – Кт 60 – отражается возврат.
  • Дт 51 – Кт 76 (субсчет расчетов по претензиям) – денежные средства поступили на счет.

Заполняется ли в этом случае декларация?

Поставщик должен отразить в налоговой декларации как первичную отгрузку, так и последующую его передачу обратно. В первом случае сумма учитывается в строках 010-020 раздела III, во втором – указывает вычет в строке 120 раздела III.

Покупатель, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, декларацию не заполняет.

Когда же период отгрузки уже закрыт, то данную сумму необходимо учитывать как расходы по основной деятельности и указать ее в строке 010 приложения 2 к листу 02.

Поскольку покупатель находится на упрощенной системе, то данную декларацию он не заполняет.

Если возвращающая сторона на ОСН, а принимающая — на УСН

Поскольку сторона, продавшая товар, плательщиком НДС не является, то счет-фактура не оформляется и налог не выделяется.

При возникновении подобной ситуации покупатель должен выставить счет-фактуру и выделить в ней НДС. Прежде чем выписывать документы на обратную передачу продукции, стороны должны согласовать цену, которая будет проставлена в накладной и счете-фактуре.

Вся проблема заключается в том, что куплены товары были без НДС, а обратная реализация будет уже с налогом. Начислять сверху его нельзя, потому придется выделять из стоимости. В случае, когда оплаты покупки еще не было, необходимо составить письмо о зачете взаимных требований.

Возврат некачественной продукции оформляется актом по форме ТОРГ-2. Его необходимо заполнить в момент приемки. В дальнейшем он будет основанием для такой процедуры.

В случаен возврата некачественной продукции необходимо оформить бухгалтерскую справку-расчет и сделать на ее основании запись в книге покупок. Также потребуется акт об установлении расхождений по качеству.

О том, как правильно составить акт возврата товара, читайте тут, а из этой статьи вы узнаете о том, как оформить и отправить претензию поставщику.

Как правильно сделать записи в бухгалтерском учете?

Продавец на УСН должен сделать следующую бухгалтерскую запись: Дт 41 – Кт 60 – товар принят на склад.

Покупатель учитывает эту операцию так:

  • Дт 62 – Кт 90/1 – отражена выручка от обратной реализации.
  • Дт 90/2 – Кт 41 – списывается себестоимость.
  • Дт 90/3 – Кт 68 – выделен НДС к уплате.
  • Дт 60 – Кт 62 – произведен зачет взаимных требований.

Если продукция некачественная, то бухгалтерские записи будут такие:

  • Дт 60 — Кт 90/1 — сторно выручки от реализации.
  • Дт 90/2 — Кт 41 — приходование на складе.
  • Дт 62 — Кт 51 — поступление денежных средств.

В какой строке декларации отражается операция?

Поставщик налоговую декларацию по НДС не заполняет, так как не является плательщиком этого налога.

Сторона, закупившая продукцию, отражает обратную реализацию путем учета ее суммы по строке 010 раздела III, а НДС к уплате должен быть записан в строке 130 того же раздела.

Поставщик эту декларацию также не заполняет, а покупатель должен отразить сумму реализации в строке 010 на листе 02.

Оба предприятия на ОСН

В данном случае обе стороны являются плательщиками НДС и операции поставки и возврата оформляются одинаково.

Для того, чтобы вернуть товар продавцу обратно, передающая сторона выписывает такой же комплект документов, какой он получил при покупке продукции. Это счет-фактура и накладная на передачу товара. В счете-фактуре обязательно выделяется НДС.

Проводки

Покупатель должен сделать такие записи в учете:

  • Дт 62 – Кт 90/1 – оформляется возврат (обратная реализация).
  • Дт 90/2 – Кт 41 – себестоимость списана.
  • Дт 90/3 – Кт 68 – показан НДС, полагающийся к уплате в бюджет.
  • Дт 60 – Кт 62 – произведен зачет взаимных требований.

Продавец оформляет возврат так:

  • Дт 41 – Кт 60 – товар от покупателя принят обратно на склад.
  • Дт 60 – Кт 51 – возвращены денежные средств.
  • Дт 19 – Кт 60 – выделен НДС.
  • Дт 68 – Кт 19 – принят к вычету НДС.

Нужно ли выделить налог к возмещению?

Поставщик, получив свой товар обратно, должен отразить это как покупку и выделить НДС к возмещению. Поэтому вносится сумма возврата в строку 120 раздела III.

У покупателя возникает реализация, которая отражается по строке 010 раздела III, а сумма НДС к уплате указывается по строке 120 того же раздела.

Как указать получение дохода?

Соответствующие записи должны быть внесены и в декларацию по налогу на прибыль.

  • Если возврат произошел в том же налоговом периоде, что и отгрузка, то поставщик на суммы поставки и возврата уменьшает показатели по строкам 010 и 030 листа 02.
  • В случае, когда товар возвратили уже в следующем налоговом периоде, сумму расходов надо отразить по сроке 010 на листе 02, приложение № 2.

Покупатель должен показывает выручку от реализации, т.е. по строке 010 листа 02 отражается сумма возврата.

В случае, когда оба предприятия не являются плательщиками НДС. Поэтому счета-фактуры не выписываются, сумма налога не выделяется. Происходит лишь процесс обратной реализации.

Из документов потребуется лишь накладная на передачу товара. Счета-фактуры в данной ситуации не выставляются.

Проводки будет следующими:

  • Продавец отразит обратную передачу продукции на склад проводкой Дт 41 – Кт 60, а перечисление денег отразит записью Дт 60 – Кт 51.
  • Сторона, приобретшая товар, получит свои деньги назад и сделает запись Дт 51 – Кт 62.

Поскольку обе организации находятся на упрощенной системе налогообложения, то декларации по НДС и по налогу на прибыль не заполняются.

Такой факт хозяйственной деятельности предприятия как возврат товара покупателем отображается в бухгалтерском и налоговом учете по-разному. Это зависит от того, какая система налогообложения используется у поставщика и у покупателя. Также это обстоятельство влияет на порядок заполнения деклараций по налогу на прибыль и на добавленную стоимость.

Источник: https://pravo.guru/zzp/torgovlya-i-tovary/vozvrat-i-obmen/postavshhiku/pri-raznom-nalogooblozhenii.html

Возврат ндс с покупки недвижимости

Особенности налогообложения покупки и продажи недвижимого имущества для юридических лиц

Екатерина Анненкова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА Клерк.Ру»

Возникновение сложностей налогового учета сделок с недвижимостью связано с тем, что право собственности на объекты недвижимости, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре прав (ЕГРП) в соответствии с положениями ст. 131 ГК РФ.

При этом в соответствии с п.2 ст.8 Гражданского кодекса, права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него.Моментом регистрации прав на недвижимость является день внесения соответствующих записей о правах в ЕГРП (п.

3 ст.2 закона 122-ФЗ «О регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»).Государственная регистрация прав на недвижимость порой занимает несколько месяцев. Перед бухгалтером может возникнуть непростая задача обоснованного принятия решения о моментах начисления и уплаты налогов.

Нужно ли начислять и уплачивать налоги с объектов недвижимости, право собственности, на которые еще не перешло компании в соответствии с положениями ГК РФ? В какой момент сделки купли-продажи недвижимости собственник может прекратить платить налог на имущество и должен уплатить НДС и налог на прибыль?

Для облегчения решения этих задач, в нашей статье мы постараемся осветить разные подходы к этим вопросам, а так же возможные последствия того или иного выбора, сделанного налогоплательщиком.Налог на прибыль при сделках купли-продажи недвижимости

Для целей налогового учета по налогу на прибыль, в соответствии со ст.249 НК РФ, доходом от реализации признается выручка от реализации за вычетом НДС и акцизов (п.1 ст.248 НК РФ).В соответствии с п.3 ст.

271 Налогового кодекса, при методе начисления датой признания доходов от реализации признается дата реализации, независимо от фактического поступления денежных средств на счет продавца.При этом, согласно п.1 ст.39 НК РФ, реализацией признается передача на права собственности на реализуемый объект.

Переход права собственности на недвижимость по договору продажи недвижимости к покупателю подлежит государственной регистрации в соответствии с п.1 ст.551 Гражданского кодекса.

Исполнение договора продажи недвижимости сторонами до государственной регистрации перехода права собственности не является основанием для изменения их отношений с третьими лицами в соответствии с п.2 ст.551 ГК РФ.Право собственности у покупателя имущества в случаях, когда продажа имущества подлежит государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации (п.2. ст.223 ГК РФ).

Соответственно, из прямого прочтения положений Гражданского и Налогового кодекса следует, что доход для целей налога на прибыль признается в момент государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.

Вроде бы, все достаточно ясно и понятно. Однако, позиция налоговых органов, Минфина и даже некоторые решения судов содержат иную точку зрения.

В какой момент принимать ндс к вычету при покупке здания

№122-ФЗ сделал обоснованный вывод о том, что доход от продажи объектов недвижимости признается таковым на момент перехода права собственности на здание, то есть на дату регистрации права собственности покупателя на здание, в связи с чем и выручка от реализации недвижимости облагается налогом на прибыль после осуществления государственной регистрации данного объекта вне зависимости от получения денежных средств от приобретателя до либо после совершения сделки.Проанализировав различные подходы к определению момента признания доходов для целей налога на прибыль при реализации недвижимого имущества, можно сделать следующие выводы:• Более безопасной позицией является признание доходов от реализации недвижимого имущества на дату подписания акта приема-передачи объекта недвижимости.

Читайте также:  Как заказчику по закону n 223-фз организовать работу отдела закупок

• Признавая доходы от реализации на дату государственной регистрации права собственности в ЕГРП, налогоплательщик должен осознавать налоговые риски и быть готов к тому, что свою позицию ему придется отстаивать в суде.

При приобретении недвижимости с целью последующей продажи необходимо зарегистрировать право собственности в соответствии с действующим законодательством. Расходы по таким объектам, при последующей реализации, нужно учитывать в соответствии со ст. 268 НК РФ.

Это означает, что амортизировать для целей налогового учета приобретенный объект недвижимого имущества можно только с 1го числа месяца, следующего за месяцем, которым датирована расписка регистрирующего органа о получении документов для государственной регистрации права собственности на объект недвижимости.

НДС при купле-продаже недвижимости

Реализация объектов недвижимого имущества является облагаемой НДС операцией согласно ст.146 НК РФ.Моментом определения налоговой базы в соответствии с п.1 ст.167 Налогового кодекса, является наиболее ранняя из следующих дат:• День отгрузки (передачи) товаров;• День оплаты (в том числе частичной).

При этом, в случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, то такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке (п.3 ст.167 НК РФ).

Как уже упоминалось в предыдущем разделе, право собственности у покупателя имущества, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации (п.2. ст.223 ГК РФ).

Соответственно, налогообложение НДС возникает на дату государственной регистрации права собственности на имущество в ЕГРП.

Как видно из вышеизложенного, признание налогоплательщиком для целей НДС реализации недвижимого имущества в момент государственной регистрации не противоречит позиции Минфина и арбитражной практике.Соответственно, выставляя счет-фактуру на реализацию имущества датой государственной регистрации, организация не нарушает требований действующего законодательства.

Покупатель недвижимости, получив счет-фактуру от продавца и документ о государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество, сразу же может предъявить входящий НДС к вычету в соответствии со ст.171 Налогового кодекса.Налог на имуществе при покупке и продаже недвижимости

В соответствии с п.1 ст.374 НК РФ, объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

С 2011 года объекты недвижимости, право собственности на которые не зарегистрировано в установленном законодательством порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве ОС с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств (п.52 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, Приказ Минфина от 13.10.2003г. №91н).

При этом должны соблюдаться требования п.

4 ПБУ 6/01, в соответствии с которым актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве ОС, если одновременно выполняются следующие условия:• объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;• объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;• организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

• объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Таким образом, в 2011 году объекты недвижимости включаются в состав ОС на основании акта приемки-передачи ОС, за исключением случаев, когда недвижимость не пригодна к эксплуатации.

С этого момента имущество попадает в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.

Обратите внимание: Отсутствие государственной регистрации права собственности на недвижимость, не является основанием для исключения такой недвижимости из налогооблагаемой базы по налогу на имущество.

В соответствии с п.32 ПБУ 6/01, стоимость объекта ОС, который выбывает, в том числе, в случае продажи, подлежит списанию с бухгалтерского учета.Передача организацией объекта ОС в собственность других лиц оформляется актом приемки-передачи основных средств.

На основании указанного акта производится соответствующая запись в инвентарной карточке переданного объекта ОС, которая прилагается к акту приемки-передачи основных средств. Об изъятии инвентарной карточки на выбывший объект ОС делается отметка в документе, открываемом по местонахождению объекта (п.81 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС).

Изменения в законодательстве, введенные Приказом Минфина от 24.12.

2010 №186н в соответствии с которыми документы, подтверждающие государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, перестали быть обязательным условием для перевода объекта в состав ОС, повлекли за собой следующие изменения:• Покупатель объекта недвижимости с 2011 года заплатит больше налога на имущество, так как раньше примет объект на учет в качестве ОС.

  • • Продавец недвижимости с 2011 года налог на имущество будет платить в меньшем объеме, так как проданные объекты ОС будут сразу же исключаться из состава налогооблагаемой базы по налогу на имущество.
  • ЧИТАТЬ ДРУГИЕ СТАТЬИ

Тема 2. Корректный учет НДС при оценке стоимости недвижимости

Учет НДС в сравнительном подходе

В соответствии с ФСО-1 (, п.

14): «Сравнительный подход — это совокупность методов оценки стоимости Объекта оценки, основанных на сравнении Объекта оценки с объектами — аналогами Объекта оценки, в отношении которых имеется информация о ценах.

Объектом — аналогом Объекта оценки для целей оценки признается объект, сходный Объекту оценки по основным экономическим, материальным, техническим и другим характеристикам, определяющим его стоимость».

Таким образом, основными операциями в данном подходе являются подбор аналогов и последующая их обработка. При этом существует ряд нюансов.

Цены предложения по объектам-аналогам в объявлениях могут указываться продавцами (или риэлторами) как «с НДС», так и «без НДС».

Кроме того, в некоторых случаях продавцы (риэлторы), предлагая на продажу объект недвижимости, предполагают, что продаваться будет юридическое лицо, владеющее данным объектом недвижимости. Продажа доли участия (или пакета акций) НДС не облагается (см.

Порядок возмещения НДС

, ст. 149, п. 2, пп. 12). Поэтому, при уточнении информации об объекте-аналоге очень важными моментами являются: формат стоимости, указанной в оферте («с НДС», «без НДС», «НДС не облагается») и каким образом предполагается структурировать сделку по продаже объекта недвижимости.

Помимо сделок с ценными бумагами, существует еще целый ряд объектов, сделки с которыми НДС не облагаются. Перечень таких объектов приведен в , ст. 146. В соответствии с данной статьей, в периметр наших интересов попадают земельные участки: операции по реализации земельных участков (долей в них) не признаются объектом налогообложения (ст. 146, п. 2.6).

Следует отметить, что данное положение распространяется только на продажу прав собственности на земельные участки, поскольку под реализацией, в соответствии со статьей 39 НК РФ понимается переход права собственности. Как известно, на российском рынке недвижимости достаточно распространена ситуация переуступки прав аренды на земельные участки или другими словами – «продажа прав аренды».

Это касается как незастроенных участков, так и земель под зданиями и сооружениями, поскольку при продаже объектов недвижимости покупатель также получает права на земельные участки. Продажа прав аренды не является реализацией, поскольку не подразумевает перехода права собственности.

Следовательно, при операциях по передаче (продаже, переуступке) права на заключение договора аренды возникает обязательство по уплате НДС.

Кроме того, при реализации строений на арендованных земельных участках типичной схемой продажи объекта является его реализация по договору купли-продажи.

Права на аренду земельного участка появляются у покупателя в силу положений Земельного кодекса, поэтому какого-либо отдельного договора по переуступке права аренды не заключается, а заключением нового договора аренды с арендодателем1 земельного участка занимается покупатель.

Из вышесказанного можно сделать вывод о том, что цены объектов аналогов могут иметь различную структуру (в отношении НДС) и данное обстоятельство должно быть подвергнуто подробному анализу и учтено при оценке.

Учет НДС в сравнительном подходе происходит введением соответствующе поправок в расчет. Такие поправки могут быть как в абсолютном выражении (в денежных единицах), так и в относительном (в виде корректирующих коэффициентов). Порядок расчета этих поправок и их использование зависит от:

  1. · объекта оценки (имущественный комплекс, здание, помещение и пр.);
  2. · объема прав на земельный участок, относящийся к объекту недвижимости;
  3. · метода расчета стоимости данного земельного участка.
  4. Пример расчета поправки на НДС для объекта аналога, представляющего собой отдельно стоящее здание с земельным участком на праве собственности, приведен в нижеследующей таблице.
  5. Обозначения, используемые в таблице:
  6. Ki — денежная корректировка на НДС;
  7. Ciан— цена единого объекта недвижимости до поправки на НДС;
  8. Cстр— стоимость строений без НДС (амортизированные затраты замещения, рассчитанные в рамках затратного подхода);
  9. Cзу — стоимость земельного участка, относящегося к объекту недвижимости;
  10. dзу — доля земельного участка в стоимости с НДС

Источник: https://arenaprava.ru/drugoe/vozvrat-nds-s-pokupki-nedvizhimosti/

Возврат товара налог на прибыль у продавца 2019 год

Порядок учета возврата товара в учете покупателя и поставщика зависит от того, какой товар возвращается — качественный или бракованный. Возврат бракованного товара покупатель при расчете налога на прибыль никак не учитывает.

А вот если же у покупателя никаких претензий к товару нет, но он его возвращает, то такой возврат по сути является обратной реализацией. Учет такого возврата зависит от метода учета доходов и расходов, который применяют покупатель и поставщик, — кассового или начисления.

Читайте также:  Договор аренды квартиры с мебелью - образец

Учет возврата бракованного товара у поставщика зависит от того, совпадает ли период реализации и возврата товара.

Возврат товара в учете покупателя при расчете налога на прибыль

Порядок учета покупателем возврата товара зависит от того, какой товар он возвращает — качественный или бракованный.

Учет такого возврата у покупателя зависит от метода определения доходов и расходов, который он применяет, — кассового или метода начисления.

При кассовом методе в день получения оплаты товара в доходах от реализации отразите выручку (п. 1 ст. 249, п. 2 ст. 273 НК РФ).

Вы можете уменьшить этот доход на покупную стоимость возвращенного товара при условии его оплаты поставщику. А также вы можете учесть расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке этого товара и другие расходы, связанные с реализацией (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 273 НК РФ).

При методе начисления в момент реализации товара (то есть перехода права собственности на товар) независимо от фактического получения за него денег включите в доходы от его реализации выручку (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Расходы в виде покупной стоимости возвращаемого товара учитывайте в прямых расходах и списывайте при реализации этого товара. Кроме того, вы можете учесть в прямых расходах транспортные затраты на доставку товаров до вашего склада (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 272, ст. 320 НК РФ).

Если у вас есть затраты по оценке, хранению, обслуживанию и другие расходы, связанные с реализацией этого товара, то включите их в косвенные расходы и списывайте в месяце их осуществления (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 272, ст. 320 НК РФ).

См. также: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете

Возврат бракованного товара поставщику при расчете налога на прибыль у покупателя никак не учитывается.

Если стоимость бракованного товара была учтена в расходах, то следует внести коррективы в отчетность того периода, в котором были признаны такие расходы (ст. 81 НК РФ).

Если у вас были расходы, связанные с принятием товара на ответственное хранение или возвратом, то их вам возмещает поставщик (п. 3 ст. 514 ГК РФ). Такие расходы и сумму возмещения вы можете отразить в налоговом учете — во внереализационных доходах и расходах (ст. ст. 250, 265 НК РФ).

Возврат товара в учете поставщика при расчете налога на прибыль

  • Порядок учета поставщиком возврата товара зависит от того, какой товар ему возвращается — качественный или бракованный.
  • Порядок учета продавцом такого товара зависит от того, какой метод учета доходов и расходов он применяет — метод начисления или кассовый.
  • При кассовом методе стоимость возвращенных товаров учитывается в расходах в зависимости от цели дальнейшего их использования.

Так, при дальнейшей продаже этого товара стоимость его покупки у покупателя уменьшает доход от реализации (пп. 3 п. 1 ст. 268, п.

3 ст. 273 НК РФ).

Если он используется при производстве других товаров, то стоимость его покупки у покупателя включается в расходы по мере списания в производство (п. 1 ст. 254, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

При методе начисления включите стоимость возвращенного товара в прямые или косвенные расходы.

Стоимость возвращенных товаров в прямых расходах списывайте по мере реализации продукции, в стоимости которой учтены возвращенные товары (п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ). А если вы планируете перепродать эти товары, то списывайте в момент их реализации (ст. 320 НК РФ).

Стоимость возвращенных товаров в косвенных расходах можно списывать в полном объеме в периоде начисления (п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ).

См. также: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете

Возврат бракованного товара при расчете налога на прибыль поставщик отражает в зависимости от того, совпадает ли период реализации и возврата товара.

Если некачественный товар возвращен в том же отчетном (налоговом) периоде, в котором реализован, то в этом периоде продавцу нужно:

  • уменьшить доходы от реализации на сумму выручки от реализации возвращенного товара;
  • уменьшить расходы на ранее признанные затраты в виде стоимости возвращенных товаров.
  • включить сумму возвращенной покупателю оплаты за товар во внереализационные расходы как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ);
  • включить стоимость возвращенного покупателем товара во внереализационные доходы как доход прошлых лет, выявленный в текущем периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ).

Возврат товаров налог на прибыль

Отражение операций по возврату товара у покупателя и продавца в бухгалтерском и налоговом учете

Как продавцу отразить в налоговом учете возврат товаров покупателем

Налоговые сложности при возврате товара

Но не всегда так можно сделать. Тогда вам придется отразить этот возврат в учете. Основная загвоздка в том, что для целей НДС и для целей налога на прибыль порядок оформления операций по возврату, рекомендуемый контролирующими органами, разный. Причем независимо от того, какие товары возвращаются — качественные или нет.

О возврате товаров, обратной реализации и программе, «которая так не делает»

Если причиной возврата является несоответствие поставленного товара условиям договора (спецификации) по качеству, комплектации, цвету, размеру и т.п., то данный возврат является именно возвратом, смысл которого в гражданско-правовом плане означает, что поставщик не выполнил должным образом своих обязательств по поставке товара.

Налогообложение при возврате товара

Первоначально, продавец включает в налоговую базу по прибыли сумму выручки от реализации товаров, право собственности на которые перешло к покупателю. При возврате товара продавец включает в состав расходов суммы затрат на приобретение возвратных товаров.

Прозрачная бухгалтерия

Для налога на прибыль такой подход вполне логичен. Ведь если вы оформите в «прибыльном» налоговом учете возврат товара как новую поставку, то вы завысите стоимость приобретения этого товара. А такая стоимость должна основываться на ваших реальных затратах на приобретение товара у первоначального поставщика или на его производство.

Следовательно, новой стоимости у возвращаемого товара быть не должно. И даже накладную на возврат товара, в которой покупатель укажет его продажную цену, нужно рассматривать лишь как документ, подтверждающий сам факт возврата. А не документ, по которому надо определить новую стоимость товара ?.

Значит, на цену из накладной и счета-фактуры, которые вы получили от несостоявшегося покупателя, в «прибыльном» налоговом учете смотреть не нужно.

Организация-покупатель (общая система налогообложения) возвращает товар (качественный и некачественный), принятый на учет, поставщику, который находится на спецрежиме

Источник: https://lawnalog.ru/vozvrat/vozvrat-tovara-nalog-na-pribyl-u-prodavca-2019-god.html

Возврат товара поставщику ндс и прибыль

В розничной торговле возврат качественных непродовольственных товаров встречается довольно часто. Человек может вернуть вещь, например, потому, что она не подошла ему по фасону или расцветке либо он попросту передумал ее покупать. Сделать это он может в течение 14 дней, не считая дня покупки.

И если в день обращения покупателя в продаже отсутствует подходящий ему аналогичный товар, на который он мог бы обменять возвращаемую вещь, покупатель вправе потребовать обратно свои деньги. И вы обязаны вернуть их ему в течение 3 дней со дня возврата товара (п. 1 ст. 502 ГК РФ; Ст. 25 Закона РФ от 07.02.

92 № 2300-1 «0 защите прае потребителей» ).

Какой порядок учета Ндс при возврате товара поставщику

Поскольку при принятии товара товарная накладная была подписана обеими сторонами и товар был принят к учету, право собственности на товар перешло от поставщика к покупателю (ст. 223 ГК РФ).

Такой возврат товара поставщику с НДС называют обратной продажей или обратной реализацией — данное действие совершается по той же стоимости, по которой был приобретен товар.

При этом бывший поставщик по документам становится покупателем, а бывший покупатель — поставщиком.

Ндс при возврате товара поставщику

  1. При поступлении товара нарушены заранее оговоренные сроки.
  2. Отсутствуют сопровождающие документы.
  3. Товар поступил ненадлежащего качества, обнаружены нарушения при упаковке, повреждения тары.
  4. Поставщик не передал товар в нужном количестве, с иной комплектацией, без соблюдения условий об ассортименте.

Налоговые сложности при возврате товара

Когда покупатель вообще отказался принять товар (полностью или частично), реализацию товара нельзя назвать состоявшейся даже для целей НДС. Надо скорректировать выручку от реализации — внести исправления в книгу продаж (составить дополнительный лист). Также нужно внести исправления в оба экземпляра первоначально выставленного счета-фактуры.

Рекомендуем прочесть:  Режим Тишины В Москве 2020 Многоквартирные

О возврате товаров, обратной реализации и программе, «которая так не делает»

Что касается НДС, то в соответствии с рекомендациями ФНС России (см. письмо ФНС от 05.07.2012 № АС-4-3/11044) покупатель, возвращающий товар, принятый им к учету, должен выписать на имя своего поставщика счет-фактуру на стоимость возвращаемых товаров.

Этот счет-фактуру покупатель регистрирует в своей книге продаж, соответственно, отраженная в нем сумма учитывается как выручка от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС (в декларации по НДС покупателя эта сумма пройдет в Разделе 3 именно в составе выручки).

Организация-покупатель (общая система налогообложения) возвращает товар (качественный и некачественный), принятый на учет, поставщику, который находится на спецрежиме

В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается, в частности, выручка от реализации товаров, как собственного производства, так и ранее приобретенных. В свою очередь, в силу п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров признается передача на возмездной или безвозмездной основе права собственности на товары.

Возврат бракованного товара ндс и прибыль

Источник: https://zakonandpravo.ru/pensiya/vozvrat-tovara-postavshhiku-nds-i-pribyl

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector