Надо ли облагать ндс и отражать в декларации денежные средства, ошибочно поступившие на расчетный счет

Поддерживаю коллегу, Колковского Юрия, и дополню разъяснениями МинФина на этот счёт.

  • Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект — «доходы минус расходы»), получила на расчетный счет средства от другой организации в отсутствие договорных отношений.
  • Возникает ли у организации на момент поступления денежных средств доход, с которого следует исчислить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН?
  • Ответ: Обязанность исчисления налога в связи с применением УСН при поступлении денежных средств на расчетный счет налогоплательщика зависит от указанного в платежном поручении основания для платежа.

Вне зависимости от наличия договорных отношений для признания дохода в качестве объекта налогообложения при применении УСН необходимо выполнение обязательного условия — наличия первичного документа, подтверждающего фактическое получение средств в качестве доходов от реализации или внереализационных доходов, за исключением доходов, перечисленных в п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ.

В ином случае, например если денежные средства поступили ошибочно и были возвращены, такие средства не подпадают под определение понятия «доходы» и, следовательно, не должны участвовать в определении налоговой базы для расчета единого налога.

Обоснование: Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, что следует из ст. 346.11 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов, которые определяются в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации), которые определяются в порядке, изложенном в ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, порядок определения которых установлен ст. 250 НК РФ.

На основании ст.

39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

При этом, учитывая п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, при определении объекта налогообложения для УСН не учитываются:

1) доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;

2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ;

3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ.

Кроме того, не учитываются также поступления, которые не отвечают понятию дохода, соответствующего условиям ст.

41 НК РФ, согласно которым доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

На основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ в целях применения УСН доходы определяются кассовым методом, то есть датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Следует отметить, что для квалификации полученных средств в качестве дохода НК РФ не указывает в качестве обязательного основания наличие договора.

В соответствии со ст. 346.24 НК РФ для целей исчисления налоговой базы по налогу налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (далее — книга учета, Порядок).

В книге учета в хронологической последовательности позиционным способом на основе первичных документов отражаются все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период, в частности доходы, в которые включаются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ (п. п. 1.1, 2.4 Порядка).

В соответствующих графах разд. I «Доходы и расходы» книги учета указываются дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция, а также содержание регистрируемой операции, соответствующее указанному в первичном документе (п. п. 2.2 — 2.3 Порядка).

Источник: https://pravoved.ru/question/1981874/

Каков порядок действий при ошибочном поступлении денег на расчетный счет — НалогОбзор.Инфо

  • 1. Действия при ошибочном поступлении сумм
  • 2. Бухучет
  • 3. ОСНО
  • 4. УСН
  • 5. ЕНВД

Денежные средства могут ошибочно поступить на расчетный счет организации в следующих случаях:

  • по ошибке плательщика (например, если он неверно указал получателя средств в платежном поручении);

Действия при ошибочном поступлении сумм

Получатель денежных средств может узнать о суммах, ошибочно зачисленных на ее расчетный счет, из банковской выписки. О таких суммах организация должна письменно сообщить в обслуживающий банк. Сделать это нужно в течение десяти дней со дня получения выписки. Основание – пункт 2.

1 раздела II части III Правил, утвержденных Положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П. Форма сообщения об ошибочном зачислении средств законодательно не установлена. Банк может утвердить ее в своих внутренних правилах.

Если банк не предоставил организации форму такого документа, то его можно составить в произвольном виде.

По общему правилу денежные средства, которые организация получила на расчетный счет по ошибке, нужно вернуть. Это связано с тем, что такие деньги перечислены на счет организации без оснований, которые предусмотрены законом или договором. А значит, у нее нет законных прав на такие средства. Это следует из статьи 1102 Гражданского кодекса РФ.

Ситуация: в какой срок организация обязана вернуть средства, ошибочно зачисленные на ее расчетный счет?

В случае обнаружения организацией ошибочно зачисленных средств на ее расчетный счет верните такие средства как можно скорее.

Если обязательство не содержит сроков его исполнения и условий, позволяющих определить этот срок, то оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения (п. 2 ст. 314 ГК РФ). То есть организация должна вернуть деньги в разумный срок после того, как она узнала об ошибочном зачислении средств на ее счет.

Узнать об ошибочном зачислении средств на расчетный счет организация может из банковской выписки. При этом она должна письменно сообщить в обслуживающий банк об ошибочном зачислении средств на расчетный счет. Сделать это нужно в течение десяти дней со дня получения выписки. Об этом сказано в пункте 2.

1 раздела II части III Правил, утвержденных Положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П. Именно дата получения банковской выписки является моментом, когда организация должна была узнать об ошибочном зачислении средств на ее счет (п. 26 постановления от 8 октября 1998 г.

Пленума Верховного суда РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14).

Однако при анализе банковской выписки организация не всегда может понять, что средства зачислены на ее счет ошибочно (например, при большом количестве покупателей и авансовой форме расчетов).

В этом случае датой получения такой информации является момент, когда организация могла получить сведения об ошибочном зачислении средств. При этом в случае судебного разбирательства организация должна доказать, что на основании банковской выписки она не смогла определить, что средства были зачислены на ее счет ошибочно.

В таком случае датой получения информации об ошибочном зачислении средств может быть момент, когда организация получила письмо от плательщика средств с просьбой вернуть такой платеж. Подтверждает указанную позицию и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 23 марта 2009 г.

№ А21-3711/2008, Волго-Вятского округа от 4 мая 2009 г. № А43-28091/2008-39-805, Поволжского округа от 30 марта 2009 г. № А65-7726/2008).

Что считать разумным сроком для возврата ошибочно полученных средств, в законодательстве не сказано. Если организация узнала об ошибочном перечислении денег из банковской выписки, то в письменном сообщении об этом банку можно дать ему указание о немедленном списании ошибочно полученных сумм.

Кроме того, плательщик может указать срок возврата средств в своем письме. Если такого указания нет, то во избежание разногласий и ответственности за необоснованное обогащение уточните дату возврата средств у плательщика. При этом такую договоренность лучше оформить письменно.

Внимание: если организация вовремя не вернет ошибочно зачисленные на ее расчетный счет деньги, то плательщик может взыскать с нее проценты за пользование чужими средствами.

Плательщик начислит проценты на всю сумму ошибочно перечисленных средств. По общему правилу размер процентов определяется исходя из опубликованной Банком России средней ставки процентов по вкладам за соответствующие периоды по местонахождению организации.

Об этом сказано в статье 395 Гражданского кодекса РФ.

Проценты за пользование чужими денежными средствами будут начислены с момента, когда организация узнала (должна была узнать) о необоснованном обогащении, по день возврата средств (п. 2 ст. 1107 ГК РФ).

Ситуация: может ли банк списать ошибочно перечисленные на расчетный счет деньги без распоряжения организации?

Ответ на этот вопрос зависит от условий договора банковского счета.

На практике в большинстве случаев банки прописывают в договоре банковского счета порядок списания ошибочно перечисленных средств с расчетного счета организации.

Такое право им дает пункт 2 статьи 854 Гражданского кодекса РФ.

Поэтому банк вправе списать средства, ошибочно перечисленные на расчетный счет организации, без ее распоряжения, если такое условие прописано в договоре банковского счета.

Если такого условия в договоре банковского счета нет, то списать ошибочно перечисленные деньги без распоряжения организации банк не вправе.

Организация не обязана возвращать ошибочно полученные средства, перечисленные во исполнение обязательства, в частности:

  • до наступления срока исполнения, если обязательством не предусмотрено иное (например, средства, полученные в виде аванса);
  • по истечении срока исковой давности (например, если покупатель перечислил организации задолженность, по которой истек срок исковой давности).

Об этом говорится в статье 1109 Гражданского кодекса РФ.

Бухучет

  • В бухучете поступление ошибочно перечисленных средств, которые организация обязана вернуть, отразите по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетом 76-2 «Расчеты по претензиям» (Инструкция к плану счетов).
  • При ошибочном зачислении средств на расчетный счет организации в бухучете сделайте проводку:
  • Дебет 51 Кредит 76-2
  • – учтены денежные средства, ошибочно зачисленные на расчетный счет организации.

Ошибочно поступившие средства в бухучете не относятся к доходам организации.

Это связано с тем, что в бухучете доходом признается увеличение экономических выгод организации (п. 2 ПБУ 9/99). Однако при поступлении на расчетный счет ошибочно перечисленных денег их назначение не определено. Они не относятся ни к доходам от обычных видов деятельности, ни к прочим доходам (п. 4 ПБУ 9/99).

Организация обязана их вернуть, поэтому в бухучете такие суммы доходом признать нельзя. К тому же в отношении данных средств не выполняются условия признания доходов, приведенные в разделе IV ПБУ 9/99. Исключение из этого правила составляют полученные средства, которые организация вправе не возвращать.

Читайте также:  Взыскание задолженности по кредитному договору с физических лиц

Их отразите в бухучете в зависимости от назначения полученных средств (аванс, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности и т. п.).

При возврате ошибочно зачисленных сумм отражать их в составе расходов также не нужно. Это связано с тем, что в отношении таких средств не выполняются условия признания расходов, приведенные в пункте 16 ПБУ 10/99.

  1. В бухучете возврат (списание) средств, ранее зачисленных на расчетный счет по ошибке, отразите проводкой:
  2. Дебет 76-2 Кредит 51
  3. – списаны денежные средства, ранее ошибочно зачисленные на расчетный счет организации.
  4. Об этом сказано в Инструкции к плану счетов (76, 51).

ОСНО

Независимо от метода определения налоговой базы по налогу на прибыль ошибочно полученные суммы не включайте в состав налогооблагаемых доходов организации (ст. 248 НК РФ). Они не относятся ни к доходам от реализации, ни к внереализационным поступлениям (ст. 249, 250 НК РФ).

Не признаются эти суммы и экономической выгодой организации (ст. 41 НК РФ). Такие разъяснения даны Минфином России в письме от 7 ноября 2006 г. № 03-11-04/2/231. Данное письмо разъясняет порядок отражения ошибочно поступивших средств при расчете единого налога по упрощенке.

Однако выводы, изложенные в письме, применимы и в целях расчета налога на прибыль.

Если банк списал ошибочно поступившие средства со счета организации, то в расходах отражать их также не нужно. Это связано с тем, что указанные суммы не соответствуют критериям расходов, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении денежных средств, ошибочно зачисленных и впоследствии списанных с расчетного счета организации

19 января при проверке банковской выписки бухгалтер ООО «Альфа» обнаружил, что на расчетный счет организации в АКБ «Надежный» зачислены 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Деньги поступили от ООО «Торговая фирма «Гермес»». Поскольку никаких договорных отношений между «Альфой» и «Гермесом» не было, бухгалтер учел 118 000 руб. как ошибочно полученные средства.

НДС к уплате в бюджет с указанной суммы бухгалтер «Альфы» не начислял. Бухгалтер организации написал в обслуживающий банк соответствующее заявление.

В договоре банковского счета, который заключен между «Альфой» и АКБ «Надежный», прописано условие о безакцептном списании сумм, которые были ошибочно зачислены на расчетный счет «Альфы». После рассмотрения банком заявления ошибочно зачисленные средства 21 января были списаны с расчетного счета «Альфы» и возвращены на расчетный счет «Гермеса».

  • «Альфа» налог на прибыль платит помесячно.
  • Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.
  • 19 января:

Дебет 51 Кредит 76-2 – 118 000 руб. – учтены денежные средства, ошибочно зачисленные на расчетный счет организации.

21 января:

Дебет 76-2 Кредит 51 – 118 000 руб. – списаны денежные средства, ранее ошибочно зачисленные на расчетный счет организации.

При расчете налога на прибыль за январь ошибочно поступившие и впоследствии списанные с расчетного счета суммы (118 000 руб.) бухгалтер не учел.

Ситуация: нужно ли начислить НДС на суммы, поступившие на расчетный счет организации ошибочно?

Нет, не нужно.

Денежные средства, поступившие на расчетный счет организации ошибочно, не связаны с расчетами по оплате реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Поэтому НДС на них не начисляйте. Такой вывод следует из положений статьи 162 Налогового кодекса РФ.

Подтверждает его Минфин России в письме от 2 августа 2010 г. № 03-07-11/329, а также арбитражная практика (см., например, определение ВАС РФ от 30 марта 2011 г. № ВАС-214/11, постановления ФАС Московского округа от 7 февраля 2013 г.

№ А40-30908/12-107-147, Восточно-Сибирского округа от 13 марта 2007 г. № А10-4085/06-Ф02-330/07-С1).

УСН

Ошибочно полученные суммы не формируют налогооблагаемого дохода организации (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Они не относятся ни к доходам от реализации, ни к внереализационным поступлениям (ст. 249, 250 НК РФ). Не признаются эти суммы и экономической выгодой организации (ст. 41 НК РФ).

В книге учета доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, ошибочно поступившие суммы отражать не нужно. Аналогичная точка зрения содержится в письмах Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 03-11-04/2/231 и УФНС России по г. Москве от 16 декабря 2004 г.

№ 21-09/81715.

О том, что поступление на расчетный счет является ошибочным, заранее известно не всегда.

Поэтому может возникнуть ситуация, когда полученная сумма все-таки будет включена в состав налогооблагаемых доходов (отражена в графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов).

В этом случае в книгу учета доходов и расходов нужно внести исправления (п. 1.6 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).

Если банк списывает ошибочно поступившие средства со счета организации, то в расходах отражать их также не нужно. Это связано с тем, что при применении упрощенки перечень расходов является закрытым (ст. 346.16 НК РФ).

И суммы, которые ошибочно поступили на счет организации, а затем были списаны банком, в этот перечень не входят. Кроме того, указанные суммы не соответствуют критериям расходов, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (п.

 2 ст. 346.16 НК РФ).

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому ошибочное поступление средств на расчетный счет и их последующий возврат плательщику никак не повлияют на расчет ЕНВД.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_operacij_po_bankovskim_schetam/kakov_porjadok_dejstvij_pri_oshibochnom_postuplenii_deneg_na_raschetnyj_schet/63-1-0-1661

Выделять ли ндс при возврате ошибочного платежа

Операции с безналичными переводами денег проводятся посредством платежных поручений. Бланк документа и порядок его заполнения регламентируется нормативными документами Банка России (Положение ЦБ РФ № 383-П от 19.06.2012 г.).

При формировании платежки обязательно должны быть указаны корректные реквизиты участников сделки, сумма перевода, выделен НДС, обозначена суть операции.

Каким образом формируется назначение платежа при возврате денежных средств покупателю, рассмотрим далее.

Возврат ошибочно перечисленных денежных средств: назначение платежа

Обычно возврат перечисленных покупателем средств производится в следующих ситуациях:

  • проданный товар не подошел покупателю и в положенные сроки он был возвращен продавцу для отмены сделки;
  • покупателем предъявлена претензия о ненадлежащем качестве продукции;
  • актом зафиксировано наличие механических повреждений в проданном изделии, или продукт оказался бракованным;
  • деньги были зачислены на расчетный счет продавца ошибочно;
  • от покупателя поступила сумма, превышающая его обязательства.

Для осуществления возврата денег покупатель должен уведомить продавца об имеющихся претензиях. Сделать это можно, составив соответствующее письменное обращение и направив его продавцу.

Товар может быть обменян на аналогичную продукцию, отправлен на ремонт.

Когда альтернативные пути решения конфликта не устраивают покупателя, необходимо выплатить ему возмещение, равное стоимости возвращенного изделия.

Назначение платежа: возврат излишне перечисленных денежных средств

Для возвращения денежных средств, отправленных по ошибке, покупатель должен написать в адрес продавца письмо с реквизитами неверного платежа и просьбой осуществить возврат ошибочно перечисленных денежных средств. К письму необходимо также приложить банковские реквизиты для возврата ошибочного платежа.

Возврат ошибочно полученных денежных средств

Организация или физическое лицо может узнать об ошибочном поступлении денежных средств на счет на основании информации из банка (сообщения, письма или выписки по счёту), а также получив сообщение от плательщика средств, который совершил ошибку при отправке денежных средств.

При зачислении на счет ошибочно переведенных денежных средств необходимо:

  • уведомить банк в письменной форме об ошибке;
  • вернуть денежные средства.

Уведомление банка об ошибочном поступлении денежных средств

Компания, получившая ошибочный платеж, должна направить письменное сообщение в банк в течение 10 дней с момента получения выписки банковского счета с излишне поступившими средствами.

Форма такого письменного сообщения в банк законодательством не установлена, поэтому банки устанавливают такие формы собственными внутренними документами.

При отсутствии в банке утвержденной формы организация составляет сообщение в свободной форме.

Банк в зависимости от условий договора банковского счета:

  • в случае возможности безакцептного списания с банковского счета компании ошибочно зачисленных сумм списывает ошибочно зачисленные денежные средства без отдельного распоряжения организации;
  • при отсутствии такой возможности по договору между банком и организацией списание ошибочно перечисленных денежные средства производится только при поступлении соответствующего распоряжения.

Назначение платежа при ошибочном перечислении суммы по договору

Если ошибочный перевод денежных средств осуществлялся по договору, то средства возвращаются в связи с расторжением договора. В этом случае формируется соглашение о расторжении договора и согласно этому соглашению производится возврат денежных средств. В назначении платежа указываются номер и дата соглашения о расторжении договора.

Назначение платежа при возврате денежных средств покупателю: формулировка НДС

Бухгалтерский и налоговый учёт операций возврата денежных средств

В бухгалтерском учете при возврате денежных средств используется проводка, зеркальная той, которой денежные средства принимались к учету:

  • Дт 51 К 62 — приход денежных средств;
  • Дт 62 Кт 51 — возврат денежных средств.

В налоговом учете:

  • УСН: зачисление денежных средств отражается в налогооблагаемых доходах по дате поступления денежных средств на расчетный счет, при возврате — налогооблагаемые доходы сторнируются датой возврата;
  • ОСНО: зачисление и возврат перечисленных по ошибке денежных средств не отражается.
  • Нет, поставки не будет.
  • Поговорила с директором, обещал завтра отправить и чтобы письмо прислали.
  • «Главбух», 2006, N 22
  • НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ФИРМЫ ПРИШЛИ «ЧУЖИЕ» ДЕНЬГИ: КАК НЕ ЗАПЛАТИТЬ НДС

Каждая фирма хоть раз сталкивалась с такой ситуацией: на расчетный счет поступили деньги от неизвестного контрагента. И здесь у бухгалтера неизбежно возникает вопрос: нужно ли начислять с полученной суммы НДС? О том, как действовать в этом случае, чтобы не переплатить налог, читайте в нашем материале.

Если на счет фирмы пришли деньги, пусть даже ошибочно, налоговики могут посчитать, что это аванс. И заставят организацию с полученной суммы начислить НДС. Более того, при возврате ошибочно перечисленных денег бухгалтер не сможет принять НДС к вычету. Ведь в Налоговом кодексе РФ вычет для данного случая не предусмотрен.

В п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ говорится лишь, что принять НДС с полученного аванса к вычету можно только в случае возврата предоплаты из-за изменения условий либо расторжения договора. А в рассматриваемой ситуации никаких отношений между сторонами вообще нет и никакой договор не заключался.

Источник: https://nalog-plati.ru/nds/vydelyat-li-nds-pri-vozvrate-oshibochnogo-platezha

Возвращаем НДС на Расчетный счет ИП и ООО

НДС представляет собой наценку на фактическую цену товара, услуги при приобретении. Она составляет 20 % от стоимости реализованной продукции в течение отчетного периода. Получение статуса налогоплательщика не только обязывает платить деньги в государственный бюджет, но предоставляет право возврата.

При этом правила на возврат НДС юридическим лицам и ИП — одинаковые.

Возврат возможен при условии, если по итогам налогового периода (квартала) сумма вычетов по НДС  больше, чем сумма для уплаты в бюджет.
Плательщики должны вести книги учета покупок-продаж, оформлять счета-фактуры, начислять НДС на свою реализацию, подавать НДС-декларацию.

Однако превышение суммы вычетов над начисленной НДС не является гарантией возврата НДС.

Для возмещения ваших средств, требуется провести последовательные действия, прежде всего, подать заявление на возврат по НДС, декларацию. Довольно часто проводится камеральная проверка сотрудниками ИФНС. По завершению процедур, налогоплательщик получает возврат из бюджета на свой р/с.

Возврат средств осуществляется обычным способом или ускоренным. Ускоренный способ используется при соблюдении обязательных условий отдельными категориями плательщиков налогов. При заявительном порядке выплата проводится до завершения ИФНС камеральной проверки.

Право на возмещение НДС

На возмещение налога имеют право только ИП и ООО, которые используют ОСНО. Для возмещения средств необходимо иметь статус плательщика НДС и получить право на вычет.
Возврат получают:

  • Если объем реализации работ, услуг налогоплательщиков оказался ниже объемов закупок в этом налоговом периоде;
  • Юридические лица, экспортирующие продукцию за рубеж. Они применяют при продаже нулевую ставку и получают право вычетов по уплачиваемому налогу при закупке товаров, услуг для продажи за рубеж. Экспортер для получения вычета обязан подтвердить право на ставку 0% при реализации продукции и обосновать сумму вычета;
  • При использовании разной ставки налога при закупке товаров, оплате работ и услуг, а также их реализации. Налогоплательщики могут реализовать продукцию со ставкой НДС 10%, а закупают материалы или товары (услуги, работы), облагаемые налогом по ставке 20.
Читайте также:  Как закрыть ип через мфц, в том числе в другом регионе

Как выполняется возврат НДС на расчетный счет

Как выполняется возврат НДС четко прописано в НК РФ ст.176, сроки возврата до трех месяцев. Решение может быть принято позитивным, частичным и негативным.

Пошаговая инструкция:

  1. В налоговой декларации, поданной в ФНС в электронном виде, отражается отрицательный итог НДС. Одновременно ИП или юридическим лицом подается заявление на возмещение и перечисление его на расчетный счет;
  2. ФНС организует камеральную проверку. По результатам принимается решение — возмещать налог полностью, частично или отказать вовсе;
  3. При выявлении нарушений составляется акт проверки с указаниями причин отказа. ИП или юридическое лицо может их опровергнуть, предоставив дополнительные сведения, опротестовать в суде;
  4. Возмещение НДС и перевод на р/с (если получено положительное решение ФНС). Возможен и другой вариант при наличии задолженностей по НДС, федеральным налогам, при наличии штрафов или пеней. Средства переводятся не на банковский счет, а на погашение текущей налоговой задолженности.

Возместить НДС в ускоренном варианте могут ИП и ООО:

  • При налоговых платежах за последние три года более 7 миллиардов рублей;
  • При предоставлении с декларацией гарантии банка. В документе банк обещает налоговым  органам вернуть в бюджет необходимые деньги, если налоговые суммы не были подтверждены документально;
  • Налогоплательщики — резиденты особых территорий опережающего развития (ТОР);
  • Если есть обеспечение с договором поручительства по уплате НДС.

Ускоренный вoзвpaт НДС:

  1. Предоставление нaлoгoвoй дeклapaции пo НДC;
  2. Пoлyчeниe гapaнтии банка нa cyммy НДС по дeклapaции и сдача бумаг в ИФНС;
  3. Направление в ФНC зaявления нa пpимeнeниe процедуры ускоренного пopядкa;
  4. Принятие peшeния o вoзмeщeнии из бюджета (в тeчeниe 5 днeй);
  5. Пepeчиcлeниe cpeдcтв нa p/с (в тeчeниe 6 днeй c момента peшeния ФНС).

Нужно ли писать заявление на возврат НДС?

Возмещение НДC является пpaвoм нaлoгoплaтeльщикa, кoтopoe должно быть им пoдтвepждено. Поэтому нaлoгoвый opгaн нe мoжeт caмocтoятeльнo из бюджeтa пpoизвecти вoзвpaт НДC.

Возврат по НДС из бюджета происходит на основании заявления на возвращение НДС.

Заявление может подаваться в ИФНС письменно или в более простой электронной форме.

Образец заполнения заявления

Надо ли облагать НДС и отражать в декларации денежные средства, ошибочно поступившие на расчетный счет

Скачать Бланк для заполнения: KND-1150057-2019-1

Исключения

Вопрос: «Можно ли вернуть НДС при системе налогообложения УСН?» — интересует ИП и юридических лиц. Применение «упрощенки» делает хозяйствующего субъекта неплательщиком НДС. Однако имеются исключения из этого правила, когда необходимо платить налог на НДС и подавать декларации по нему. При этом взять какие-либо суммы налога к вычету «упрощенцы» не вправе.

Декларацию по НДС подается в случаях:

  • Ввоза продукции из-за границы;
  • Аренды или покупки госимущества или активов муниципалитета;
  • Проведения операций совместной деятельности (доверительного управления, товарищества);
  • Самостоятельного выставления счетов – фактур заказчику или покупателю, в которых выставлен НДС (законодательного запрета нет).  В этом случае взять НДС к вычету могут только контрагенты «упрощенцев», получившие от них счета-фактуры. Однако эта ситуация может вызвать вопросы у налоговиков. Возмещение НДС на УСН может иметь вид внесения налога в расходы только на системе «Доходы минус расходы». Очень часто при рассмотрении дел с неоплатой в суде поддерживаются «упрощенцы».

Проводки в бухучете

Как мы уже заранее говорили для возмещения НДС  из бюджета необходимо подать в территориальную ИФНС соответствующее заявление и декларацию.  Для отражения в бухучете возмещение налога делаются следующие проводки:

Таблица — Проводки в бухучете

ДтКтСуммаОперация
68.02 19 Сумма НДС к возмещению Предъявлен НДС к возмещению из бюджета по заявлению
51 68.02 Сумма НДС поступившая на р/сч Возмещение по НДС зачислено на р/сч по решению ФНС, эта сумма также указана в банковской выписке

Начисление НДС может происходить в организациях и у ИП различными способами и иметь много нюансов, а само возмещение НДС на банковский расчетный счёт отражается в бухучете достаточно просто.

Причины отказа в возврате НДС

Оcнoвные причины cлeдyющиe:

  • Непредоставление дoкyмeнтoв, пoдтвepждaющих пpaвoмepнocть и достаточную Обoснованность вoзмeщаемого НДC;
  • Пpoтивopeчивыe cвeдeния и ошибки в дoкyмeнтaх по НДС;
  • Недoбpocoвecтныe кoнтpaгeнты, фиктивные cдeлки.

Можно ли не показывать НДС к возмещению

Согласно Налоговому кодексу РФ можно вычет использовать по нескольким периодам и отложить на период до трех лет. Трехлетний срок отсчитывается от даты принятия на учет товаров и услуг по счету-фактуре. Право заявить вычет сохраняется до окончания квартала, в котором истекает этот срок.

Безопаснее заявить о вычете в предпоследнем квартале. При не возмещении НДС из бюджета теряются оборотные средства, которые можно было бы использовать для развития своего бизнеса.

Однако возврат часто откладывают с целью не привлечения внимания налоговых инстанций. Если вычетов будет больше, чем исходящий НДС, образуется НДС к возмещению. Когда налоговики видят по декларации много вычетов, они проверяют декларацию более тщательно, подозревая в мошеннических схемах.

Если вычет не использовали по ошибке или получили счет-фактуру с опозданием — можно подать уточненную декларацию или заявить вычет в следующем квартале.

Имеются вычеты, которые нельзя переносить и надо сразу использовать. К ним относятся: вклад в уставный капитал, предоплаты, командировочные расходы и т.д. Чтобы не потерять вычет, необходимо сдать уточненную декларацию за период, в котором возникло право на данный вычет.

Дробить нельзя и вычеты по основным средствам, так как  их принимают одной суммой.

Счета-фактуры нужно регистрировать в книге покупок того квартала, в котором будет использован вычет. Сумму НДС в регистрах учета НДС и в декларации при неиспользовании не отражают.

Подведем итоги

Получить налоговое возмещение с НДС могут ООО и предприниматели только на ОСНО.

Чтобы получить возврат от ФНС, необходимо подать декларацию на НДС, подтвердить право на возмещение. Потребуется также подать нужное заявление.

Источник: https://proscheta.ru/vozvrashaem-nds-na-raschetniy-schet-ip-ooo/

Пояснения в ифнс: почему выручка в декларации по ндс не совпадает с данными по расчетному счету

  • Описание формы:
  • В ходе камеральной проверки от налогоплательщика может потребоваться представление пояснений в налоговый орган относительно того, почему выручка в декларации по НДС не совпадает с данными по расчетному счету.
  • Когда понадобится документ:

Пояснения, почему выручка в декларации по НДС не соответствует данным выписки по расчетному счету, нужны, если выручка в декларации по НДС не соответствует поступлениям по расчетному счету.

Срок для подачи пояснений — 5 дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Реализацию по НДС компании, как правило определяют методом начисления, поэтому доходы по декларации и по расчетному счету могут отличаться. Ведь на счет компании может поступать оплата и за другие периоды. Кроме того, реализация в декларации отражается без НДС, а на расчетный счет деньги приходят с налогом.

Пояснения составляются в свободной форме в письменном виде, укажите причины расхождения, используя приведенные выше обоснования, и передайте в налоговый орган.

Как правильно заполнить декларацию по НДС в 2019 году

Либо заполнить объяснение по установленной форме, где указать достоверные сведения по счет-фактуре, которую не отразил посредник, доказав почему у вас в декларации есть вычет. Как ответить на запрос ифнс, если поставщик выдал счет-фактуру, но не отразил в декларации?

ООО «Мир» является посредником и не регистрирует подобные документы.

Для подтверждения достоверности данных налоговой декларации по НДС главный бухгалтер ООО «Свет» приложит к данному разъяснению заполненную форму пояснений таблицу 1.

Пояснения в налоговую о расхождениях в декларациях по НДС и прибыли

Без объяснительной налоговая инспекция может наложить штрафные санкции за неверно предоставленные сведения в декларации по НДС.Первым делом необходимо понять, какие неточности были отражены в требовании, присланном налоговым инспектором. Все неточности группируются по кодам: Код «1» — не представлена декларация за прошлый период, некорректная информация о счёт-фактуре.

В декларации указана операция, которой нет в отчётности у контрагентов. Код «2» — несоответствие данных в журнале учета (книга покупок и продаж).

Ответ на требование о расхождении доходов и поступлений расчетный счет

Важно И приложите к пояснениям кассовые документы, подтверждающие сумму наличной выручки.

Условия такие. За 2015 год общая сумма выручки предпринимателя действительно составила 2 600 000 ₽.

В том числе поступления в банк равны 1 800 000 ₽., в кассу — 800 000 ₽. Прочих доходов у ИП Пономарева не было.

Пять ответов на требования налоговой по несопоставимым показателям Такой ответ не отнимет много времени, но удовлетворит инспекторов.

Бухгалтерские и юридические услуги

  1. Мы использовали все наши знания и наработки и разработали специальный отчет, который позволяет автоматически проверить сходимости базы НДС и Прибыли и учесть часто встречающиеся расхождения.
  2. И мы готовы поделиться нашими наработками.
  1. При анализе мы сравниваем данные регламентированных отчетов.

    Причем, в отчет попадают максимально поздние корректировочные декларации

  2. Показатели считаются в полных рублях
  3. «Разрешенные разницы» разбиты на две группы:
  4. Для вычисления разрешенных разниц используются учетные данные программы
  • Неизменные разницы
  • Переходящие разницы (разницы в моменте признания дохода)
  1. Контроль считается пройденным, если итоговая колонка «Разница» равна нулю
  • Рассмотрим работу отчета на примере одного года работы организации В 1-м квартале мы видим следующую ситуацию:
  1. в этом квартале была подтверждена ставка НДС 0% на сумму 10 878 485 рублей (для цели налога на прибыль эти реализации учлись в предыдущих кварталах)
  2. для анализа используются корректировочные декларации (к/1)
  3. у реализаций на сумму 3 730 529 рублей еще не подтверждена ставка 0%

Итог: ошибочных разниц нет, все разницы — «разрешенные» В 3-м квартале мы видим разницу в 33 700 рублей.

Анализ расхождений выручки НДС и Налога на прибыль в декларациях (+ демо-версия отчета)

  1. Мы использовали все наши знания и наработки и разработали специальный отчет, который позволяет автоматически проверить сходимости базы НДС и Прибыли и учесть часто встречающиеся расхождения.
  2. И мы готовы поделиться нашими наработками.

  3. Концепция отчета сравнения показателей НДС и Налога на прибыль
    При анализе мы сравниваем данные регламентированных отчетов.

    Причем, в отчет попадают максимально поздние корректировочные декларации Для вычисления разрешенных разниц используются учетные данные программы Показатели считаются в полных рублях «Разрешенные разницы» разбиты на две группы:

    Переходящие разницы (разницы в моменте признания дохода) Неизменные разницы
    Контроль считается пройденным, если итоговая колонка «Разница» равна нулю
  • Примеры использования отчета Видео-обзор разработки Рассмотрим работу отчета на примере одного года работы организации 1-й квартал
  • alt=» сверка данных 1квартал» data-bx-orig-src>

Расхождения в декларации по прибыли и НДС

Субъект предпринимательства получает уведомление от ИФНС.

  1. лично инспектору в руки,
  2. в канцелярию налогового органа,
  3. по почте.

В первых двух случаях необходимо проследить, чтобы на документе была проставлена отметка о приеме с указанием текущей даты.

Руководителю ИФНС № 45 г. Москвы От ООО «Рассвет» (ИНН 7704512345, КПП 770450010) Тел.

Разработки для 1С

Мы использовали все наши знания и наработки и разработали специальный отчет, который позволяет автоматически проверить сходимости базы НДС и Прибыли и учесть часто встречающиеся расхождения. И мы готовы поделиться нашими наработками. Важно: помимо адекватных причин разниц между НДС и Прибылью мы часто находим учетные ошибки, искажающие налоговую базу.

Наш отчет убирает все «разрешенные» расхождения и позволяет сосредоточиться на действительных ошибках.

  1. «Разрешенные разницы» разбиты на две группы:
  2. При анализе мы сравниваем данные регламентированных отчетов. Причем, в отчет попадают максимально поздние корректировочные декларации
  3. Для вычисления разрешенных разниц используются учетные данные программы
  4. Показатели считаются в полных рублях
  • Неизменные разницы
  • Переходящие разницы (разницы в моменте признания дохода)
  1. Контроль считается пройденным, если итоговая колонка «Разница» равна нулю
  1. Рассмотрим работу отчета на примере одного года работы организации В 1-м квартале мы видим следующую ситуацию:
  1. в этом квартале была подтверждена ставка НДС 0% на сумму 10 878 485 рублей (для цели налога на прибыль эти реализации учлись в предыдущих кварталах)
  2. у реализаций на сумму 3 730 529 рублей еще не подтверждена ставка 0%
  3. для анализа используются корректировочные декларации (к/1)

Итог: ошибочных разниц нет, все разницы — «разрешенные» В этом квартале видим аналогичную ситуацию с разницами, но показатели уже считаются как квартальные, так и нарастающим итогом — для облегчения сверки.

Отчетность по НДС: какие расхождения в декларации могут вызвать вопросы

При этом программа обратит внимание на декларацию лишь в том случае, если сумма налога в разделе 2–6 будет меньше соответствующего итога по книге продаж, указанного в разделе 9.

Для данных книги покупок все наоборот: если сумма вычета в разделах 3–6 будет превышать итоговый вычет по разделу 8 более чем на 10 рублей, то декларация также попадет в поле зрения программы.

Таким образом, «занижение» налога, равно как и «завышение» вычета более, чем на 10 рублей, повлечет автоматическое отправление налогоплательщику требования о пояснениях, пусть даже это расхождение возникло из-за округления (отбрасывания) копеек.

Проводя перекрестную сверку деклараций, налоговая служба выдвигает достаточно жесткие требования к разделам 8 и 9.

Тут у контрагентов должно быть полное соответствие — данные счетов-фактур, которые продавец указал в разделе 9, должны быть идентичными тем, которые содержатся в разделе 8 покупателя.

Объясняем налоговой инспекции причины несовпадения сумм доходов в декларациях по налогу на прибыль и НДС

Кстати, эту реализацию можно увидеть в декларации по НДС в разд.

7 по строке 010 графы 2 с кодами 1010811 и (или) 1010812 (Пункт 44.3 Порядка заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость, утв.

Приказом Минфина России от 15.10.

2009 N 104н (далее — Порядок), Приложение N 1 к Порядку), — получение процентов по выданным займам или даже процентов, начисляемых на остаток денег на банковском счете (Пункт 6 ст. 250 НК РФ).

Ведь последние ежемесячно начисляются практически всем организациям при наличии на счете определенной суммы денег. В декларацию по налогу на прибыль эта сумма попадает, а в декларацию по НДС — нет.

Во-вторых, может быть и наоборот — некоторые операции являются облагаемыми НДС, но не создают «прибыльных» доходов.

Добрый день! Нам прислали вот такое письмо из ИФНС: Выявлено расхождение по сумме доходов, указанных в декларациях по НДС, по налогу наприбыль и по выписке Банка ОТДЕЛЕНИЕ N8619 СБЕРБАНКА РОССИИ за период с ода по года-По декларации по налогу на прибыль в листе 02 по строке 010 указана сумма 11832279, 00 рублейи по строке 2_020 указана сумма 0, 00 рублей-По НДС в разделе 3 по строке 11 821 300, 00 рублей-По выписке банка сумма доходов по Кт составляет 18 603 000 ждение составляет 6 781 м представить пояснение чем объясняется данное внести в течение пяти рабочих дней соответствующие исправления в налоговые декларации(расчет): «Налоговая декларация по налогу на прибыль организации» за 6 месяцев, квартальный2013 и в налоговые декларации по НДС за 1

Источник: https://advokat-31.ru/6759-raskhozhdeniia-vyruchki-po-postupleniiu-deneg-na-ras.html

Выделять ли ндс при возврате денег покупателю

Назначение платежа «возврат ошибочно перечисленных денежных средств»При получении отправленных по ошибке денежных средств от покупателя получатель платежа при их возврате должен использовать конструкцию «возврат ошибочно перечисленных денежных средств в назначении платежа.

Назначение платежа: возврат излишне перечисленных денежных средств

Для возвращения денежных средств, отправленных по ошибке, покупатель должен написать в адрес продавца письмо с реквизитами неверного платежа и просьбой осуществить возврат ошибочно перечисленных денежных средств. К письму необходимо также приложить банковские реквизиты для возврата ошибочного платежа.

Возврат ошибочно полученных денежных средств

Организация или физическое лицо может узнать об ошибочном поступлении денежных средств на счет на основании информации из банка (сообщения, письма или выписки по счету), а также получив сообщение от плательщика средств, который совершил ошибку при отправке денежных средств.

При зачислении на счет ошибочно переведенных денежных средств необходимо:

  • уведомить банк в письменной форме об ошибке;
  • вернуть денежные средства.

Уведомление банка об ошибочном поступлении денежных средств

Компания, получившая ошибочный платеж, должна направить письменное сообщение в банк в течение 10 дней с момента получения выписки банковского счета с излишне поступившими средствами.

Форма такого письменного сообщения в банк законодательством не установлена, поэтому банки устанавливают такие формы собственными внутренними документами.

При отсутствии в банке утвержденной формы организация составляет сообщение в свободной форме.

Банк в зависимости от условий договора банковского счета:

  • в случае возможности безакцептного списания с банковского счета компании ошибочно зачисленных сумм списывает ошибочно зачисленные денежные средства без отдельного распоряжения организации;
  • при отсутствии такой возможности по договору между банком и организацией списание ошибочно перечисленных денежные средства производится только при поступлении соответствующего распоряжения.

Назначение платежа при ошибочном перечислении суммы по договору

Если ошибочный перевод денежных средств осуществлялся по договору, то средства возвращаются в связи с расторжением договора. В этом случае формируется соглашение о расторжении договора и согласно этому соглашению производится возврат денежных средств. В назначении платежа указываются номер и дата соглашения о расторжении договора.

Назначение платежа при возврате денежных средств покупателю: формулировка НДС

Ошибочно полученные от покупателя денежные средства не принадлежат продавцу и подлежат обязательному возврату плательщику. При возврате этих средств в назначении платежа указывается «Возврат ошибочно полученных средств и используется формулировка НДС, указанная в назначении платежа ошибочного платежного поручения.

Бухгалтерский и налоговый учет операций возврата денежных средств

В бухгалтерском учете при возврате денежных средств используется проводка, зеркальная той, которой денежные средства принимались к учету:

  • Дт 51 К 62 — приход денежных средств;
  • Дт 62 Кт 51 — возврат денежных средств.

В налоговом учете:

  • УСН: зачисление денежных средств отражается в налогооблагаемых доходах по дате поступления денежных средств на расчетный счет, при возврате — налогооблагаемые доходы сторнируются датой возврата;
  • ОСНО: зачисление и возврат перечисленных по ошибке денежных средств не отражается.

Ндс при возврате аванса покупателю

Ндс при возврате аванса покупателю

nds_pri_vozvrate_avansa_pokupatelyu.jpg

Надо ли облагать НДС и отражать в декларации денежные средства, ошибочно поступившие на расчетный счет

Похожие публикации

Изменения, произошедшие с ростом ставки НДС с начала 2019 года вызвали множество вопросов по расчетам между контрагентами, работающими с этим налогом. Разберемся, как правильно оформляются операции, связанные с возвращением перечисленного аванса покупателю.

Ндс при возврате аванса покупателю

Основным критерием переходного периода является правило: независимо от размера ставки налога, начисленного на аванс (в 2018 – 18%, в 2019 – 20%) при отгрузке, произведенной в 2019 году, в отгрузочном счете-фактуре НДС учитывается в размере 20%. Иных нововведений по НДС с предоплаты не предусмотрено.

Алгоритм операций остался прежним: по получении аванса поставщик начисляет НДС и уплачивает его, а также не позднее, чем по истечении 5-ти дней, регистрирует в книге продаж «предварительный (авансовый) счет-фактуру и выдает его приобретателю. Аванс фиксируется в том отчетном квартале, когда он был получен, а в декларации по НДС отражается в стр. 070 раздела 3.

При отгрузке ТМЦ в счет предоплаты продавец вправе возместить из бюджета сумму налога.

Но если договор расторгается либо пересматриваются его положения, и отгружается лишь часть товара или поставка аннулируется полностью, то продавец обязан возвратить полученную ранее предоплату (или неиспользованный остаток).

Ее возврат также связан с корректировкой по НДС, поскольку с суммы неосвоенного аванса продавец вправе заявить вычет, если основанием неисполнения обязательств явилось расторжение договора или изменение его условий. При этом поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру, фиксируя возврат средств.

Вычет Ндс при возврате аванса покупателю поставщик может оформить на дату возвращения предоплаты. НДС исчисляется как размер полученного аванса умноженного на ставку, которая была применена при получении предоплаты.

Факт возврата платежа должен быть отражен в бухучете и подтвержден платежным документом. Заявить право на вычет можно в течение одного года с даты возвращения платежа по несостоявшейся (или частично несостоявшейся) сделке.

НДС с возврата аванса покупателю в декларации отражают в стр. 120 раздела 3.

Возврат аванса покупателю в 2019 году: НДС

Итак, при возвращении полученной в 2018 году предоплаты НДС в учете поставщика принимается к возмещению на дату возврата аванса в его размере, умноженном на 18/118.

При отгрузке ТМЦ в счет аванса, НДС принимается к вычету на дату отгрузки, а ставка принимаемого к вычету налога, равна той ставке, по которой аванс был уплачен.

Те же правила действуют, если оформляется частичный возврат аванса покупателю. НДС принимается к вычету на дату отгрузки, неосвоенная часть аванса перечисляется покупателю, налог по ней возмещается по ставке, применяемой на дату поступления аванса. В книге покупок кодом «22 шифруют Ндс при возврате аванса покупателю.

Возврат денег покупателю: НДС с аванса

Приобретатель вправе восстановить ранее возмещенный налог с предоплаты, но важно помнить, что он не обязан принимать к вычету «авансовый НДС. Таким образом, восстановление Ндс при возврате аванса покупателю актуально для него, если только вычет налога уже был принят.

  • Напомним, что принять вычет можно лишь при соблюдении условий:
  • в договоре между сторонами предусмотрен аванс;
  • приобретатель имеет документы:
  • — счет-фактуру на аванс;
  • — платежное поручение, подтверждающее перечисление предоплаты.
  • Вычет покупателю необходимо заявить в том квартале, когда все указанные условия исполнены, нельзя переносить его на будущие отчетные периоды.

Проводки при возврате аванса покупателю — НДС

Рассмотрим отражение операций по возврату авансовых платежей в бухучете:

10.12.2018 ООО «Лама в соответствии с заключенным договором получила аванс от ООО «Ритм на поставку мебели на сумму 118000 (с учетом НДС 18000). Выполнение обязательств рассмотрим в нескольких вариантах:

Источник: https://emarkethelp.ru/nuzhno-li-ukazyvat-nds-pri-vozvrate-den-p04/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector