Когда счет-фактура не составляется

Счет-фактура неразрывно связан с НДС — одним из бюджетообразующих платежей российской налоговой системы. Поэтому указанный документ является одним из самых важных среди первичных. Кем и когда выписывается счет-фактура? Разберем все нюансы этого процесса.

Основная информация о документе

Счет-фактура — документальная основа учета, расчета и вычета НДС. Счет-фактура выписывается поставщиком — плательщиком НДС — в адрес своих покупателей: компаний или предпринимателей.

Другими словами, любая сделка по реализации облагаемых НДС товаров и услуг должна сопровождаться составлением счета-фактуры.

У покупателя этот документ служит основанием для уменьшения собственного НДС к уплате, то есть для налогового вычета.

Когда счет-фактура не составляетсяКогда счет-фактура не составляется

Если покупатель не уплачивает НДС, то поставщик может не выписывать ему счета-фактуры. Однако для этого между сторонами должно быть подписано соглашение о том, что счета-фактуры выставляться не будут. Также освобождены от необходимости оформлять этот документ поставщики, которые не платят НДС.

Нормативное регулирование

Правовой основой применения рассматриваемого документа является Налоговый кодекс. В пункте 3 статьи 169 определено, в каких случаях выписывается счет-фактура. Это совершение операций, которые попадают под НДС, а также вывоз необлагаемых товаров из России на территорию Таможенного союза.

Документ имеет определенную форму, изложенную в постановлении № 1137. В этом же акте приведены правила, в соответствии с которыми следует заполнять счета-фактуры. Форма документа и порядок его заполнения постоянно совершенствуются, в связи с чем в постановление вносятся изменения.

Бумажный и электронный форматы

Сегодня счета-фактуры формируют в классическом виде, то есть на бумаге, либо в электронном формате. Такой счет-фактура, как и его бумажный собрат, должен составляться в строго установленной форме и содержать все необходимые реквизиты.

Когда выписывается счет-фактура в электронном варианте? Это возможно при выполнении следующих условий:

  • между организациями заключено соглашение о составлении электронных счетов-фактур;
  • у контрагентов имеется техническая возможность обмениваться документами в установленном формате через интернет.

В остальном никаких ограничений нет. Электронный документ полностью заменяет бумажный при условии, что составлен по форме и заверен цифровой подписью.

Когда счет-фактура не составляется

Когда выписывается счет-фактура

Чаще всего рассматриваемый первичный документ выписывается продавцом при осуществлении операций, которые, в соответствии с налоговым законодательством, попадают под НДС. Под налогообложение попадает реализация большинства товаров и услуг, в том числе и безвозмездная передача. Но есть и исключения — они перечислены в статье 149 НК РФ.

Также компании и ИП, работающие с НДС, обязаны формировать счета-фактуры при получении оплаты в счет будущей отгрузки. Такие документы принято называть авансовыми счетами-фактурами.

Кроме того, плательщики НДС обязаны оформлять счета-фактуры при экспорте в страны ЕАЭС.

Бывают случаи, когда бумага выписывается и субъектом, который НДС не уплачивает. Такая обязанность возникает у компаний и ИП, если они от своего имени реализуют товары, принадлежащие другой организации — плательщику НДС. Речь идет о посреднической деятельности по договору комиссии и ему подобным.

Порядок выставления документа при реализации

Рассмотрим базовый пример — продавец отпускает товар, а покупатель производит оплату по факту. Счет-фактура выписывается в течение 5 дней, начиная с того, когда состоялась отгрузка товара, были реализованы услуги или выполнены работы.

Один экземпляр счета-фактуры выписывается для самого поставщика, второй — для покупателя. Документ необходимо зарегистрировать в Журнале учета счетов-фактур (далее по тексту — Журнал). Кроме того, продавец делает запись в Книге продаж и указывает реквизиты соответствующего счета-фактуры. А покупатель, соответственно, делает аналогичную запись в своей Книге покупок.

Когда счет-фактура не составляется

Когда выписывается счет-фактура на аванс

Если покупатель перечисляет предоплату на будущую поставку, то поставщик также должен составить счет-фактуру. При этом не имеет значения, полностью или частично покупатель произвел оплату — документ выписывается на перечисленную сумму. С полученной предоплаты продавец начисляет НДС, а покупатель при соблюдении определенных условий может заявить свой входной налог к вычету.

Когда выписывается счет-фактура на аванс? Сроки выставления — 5 дней, исчисление ведется с даты, когда была получена предоплата. Документ учитывается у поставщика в следующем порядке:

  • авансовый счет-фактура отражается в Книге продаж;
  • когда происходит реализация товара, составляется отгрузочный, то есть «настоящий» счет-фактура;
  • отгрузочный документ отмечается в Книге продаж на всю сумму поставки;
  • в то же время в Книгу покупок вносится запись об авансовом счете-фактуре.

У покупателя порядок учета документа аналогичный, но с противоположным знаком: вместо записей в Книге покупок — Книга продаж, и наоборот. И у покупателя, и у продавца документы также подлежат регистрации в Журнале.

Когда документ на предоплату не нужен

При работе по предоплате действует следующее правило: если отгрузка осуществляется не позднее 5 дней с момента поступления предоплаты, то авансовый документ составлять не нужно.

Ведь счет-фактура может быть выставлен в пятидневный срок, а за это время как раз произойдет поставка товара.

Так что в отведенный законом период можно будет сразу выписать отгрузочный счет-фактуру, минуя составление авансового.

Когда счет выставляет посредник

Отдельно упомянем об особенностях работы со счетами-фактурами комиссионеров и других посредников (агентов, экспедиторов, поверенных). Реализуя товар комитента с НДС от своего имени, комиссионер должен составить счет-фактуру и выделить в нем сумму налога. Это позволит покупателю заявить к вычету свой входной налог.

Причем счет следует выставить и в том случае, если сам комиссионер не уплачивает НДС, например, находясь на упрощенной системе налогообложения.

Дело в том, что в указанном случае комиссионер, являясь посредником между покупателем и владельцем товара, фактически берет на себя функцию последнего по исчислению НДС и составлению документов.

Когда счет-фактура не составляется

Комиссионер регистрирует выставленный документ лишь в Журнале. Второй экземпляр предназначается для покупателя. Реквизиты документа комиссионер передает комитенту, и тот выставляет счет-фактуру самому посреднику. При этом у документа должен быть тот же номер, который присвоил ему комиссионер. Полученный счет-фактуру он отмечает в Журнале.

Если комиссионер покупает товар у третьего лица для комитента-плательщика НДС, он перевыставляет в его адрес счет-фактуру, выписанный продавцом. В этом случае полученный и выставленный счета-фактуры также следует зарегистрировать в Журнале без отражения в Книгах.

Если выставленный документ необходимо изменить

На практике довольно часто выходит, что в документы приходится вносить изменения. Например, произошла недопоставка товара или изменилась его цена. Также это требуется и тогда, когда в счете-фактуре найдена ошибка.

Для изменения информации в выставленном документе составляются исправленные и корректировочные счета-фактуры. Первый представляет собой попросту новый вариант документа, в котором содержится верная информация.

Исправленный счет-фактура выписывается в течение трех лет с периода выставления первоначального документа. Это обусловлено правом покупателя в указанный срок заявить о вычете входного налога.

Исправленный документ существует самостоятельно и полностью заменяет тот, в котором были указаны некорректные данные. Он выписывается в случаях, когда нужно исправить ошибку, которая не привела к изменению суммы.

Например, поставщик неправильно указал наименование покупателя или налоговую ставку. Если же некорректная информация в счете-фактуре не делает вычет невозможным, то исправленный документ составлять не нужно.

Когда счет-фактура не составляется

В каких случаях выписывается корректировочный счет-фактура? Когда корректируется сумма сделки, например, вследствие изменения стоимости товара. При этом между сторонами должно быть заключено соглашение об изменении суммы (приложение к договору, акт, решение). Корректировочный документ составляется на сумму изменений и является дополнением к первоначальному.

Бывает, что поставщик реализовал несколько партий товара одному покупателю и на каждую выписал отдельный счет-фактуру. Однако случилось, что сумму во всех поставках необходимо изменить. Сколько счетов-фактур выписывается для корректировки? В данной ситуации нет необходимости составлять несколько документов — продавец может составить один на все изменения в адрес этого покупателя.

Нарушение правил и ответственность

Чем грозят компании или ИП нарушения, связанные с описываемым документом? В законе прописано, в какие сроки выписывается счет-фактура, но прямой ответственности за их превышение не предусмотрено. А вот отсутствие счета-фактуры расценивается как серьезный огрех в учете. Под отсутствием понимается невыставление документа в том квартале, когда прошла сделка.

За это налогоплательщик может понести наказание в соответствии со статьей 120 НК РФ. Если указанное нарушение будет выявлено впервые, то организация может получить штрафные санкции в размере 10 тыс. рублей.

Если отсутствие счетов-фактур выявится в нескольких кварталах, то сумма штрафа увеличится втрое.

А в том случае, когда указанное нарушение привело к занижению налога, штраф составит 1/5 часть от размера недоплаты, но не менее 40 тыс. рублей.

Когда счет-фактура не составляется

Надо сказать, что «забыть» о счете-фактуре при реализации товара или услуги довольно сложно. Если даже это произойдет, покупатель обязательно напомнит о необходимости составить документ, ведь без него он не сможет произвести вычет НДС. Со счетом-фактурой на аванс все иначе.

Покупатели далеко не всегда заявляют вычет НДС с уплаченного аванса, поэтому не просят счета-фактуры. В такой ситуации некоторые бухгалтеры не считают нужным их выставлять.

Они рассуждают так: получение аванса и отгрузка происходят в одном квартале (в большинстве случаев), так зачем же оформлять промежуточный документ? Однако ФНС считает это нарушением, если между поступлением предоплаты и отгрузкой товара проходит более пяти дней.

Почему важно следить за оформлением

Документ, которому посвящена эта статья, необходим для заявления вычета НДС покупателем. Если же в нем будут допущены критичные ошибки, то налоговая служба не признает вычет. Значит, компании придется доплачивать налоги, а в худшем случае еще и платить штраф. Поэтому при получении счета-фактуры важно тщательно проверять его основные реквизиты.

Справедливости ради заметим, что не любая ошибка повлечет отказ в вычете. Существует ряд параметров сделки, которые должны идентифицироваться по счету-фактуре, а именно:

  • покупатель и продавец;
  • объект договора;
  • стоимость товара (услуги) или сумма предоплаты;
  • ставка и сумма НДС.

Если по счету-фактуре определяются указанные параметры, то вычет по нему заявлять можно, несмотря на прочие ошибки. Получив отказ ИФНС, налогоплательщик может смело обращаться в суд. Однако если поставщик при формировании счета допустил ошибку, например, в стоимости товара или сумме налога, то на преференцию по НДС покупатель может не рассчитывать.

Когда счет-фактура не составляется

Итак, счет-фактура очень важен для расчета НДС у поставщика и вычета его входящей части у покупателя. Необходимо следить за актуальной формой документа, ведь она периодически меняется. И крайне важно соблюдать порядок и сроки его составления, а также не допускать критичных ошибок, которые повлекут непризнание вычета у покупателя.

Источник: https://BusinessMan.ru/kogda-vyipisyivaetsya-schet-faktura-kogda-vyipisyivaetsya-schet-faktura-na-avans-osobennosti-oformleniya.html

Что такое счет-фактура и когда его применяют

Счет-фактура представляет собой серьезный и важный документ, создающийся многими компаниями. Он выступает подтверждением продажи определенного количества товаров или предоставления конкретных услуг. Предназначается она для клиентов и покупателей, а также копия остается у самого продавца, причем используется для расчета НДС.

Данный документ используется компаниями, работающими по ОСНО и учитывающими в процессе деятельности НДС. Именно с помощью счета-фактуры рассчитывается НДС. Бумага непременно делается от имени владельца компании, а в качестве получателя указывается покупатель товаров.

Непременно в счете-фактуре указываются данные о продавце и покупателе, а также составляется он в двух экземплярах, так как одна копия остается у фирмы-поставщика, а другая отправляется покупателю.

Если фирма выдает другим организациям счета-фактуры, то непременно на предприятии ведется специальный журнал регистрации этих счетов, причем он должен быть открытым. В него вписывается любой полученный формуляр.

Читайте также:  В каком порядке уведомление о залоге регистрируется в реестре уведомлений о залоге движимого имущества

Когда счет-фактура не составляется

Что такое счет-фактура?

Важно! Компания обязана формировать отчеты по НДС, куда дополнительно вносятся сведения о выставленных и полученных счетах.

К минусам применения счетов-фактур относится сложность составления документов. Нередко фирмы, оказывающие услуги, имеют трудности с их отражением, так как применяются для составления счетов специальные единицы измерения, а при этом трудно для разных действий определить точные ОКЕИ.

Важно! При наличии такой сложной отчетности непременно на предприятии должен работать профессиональный бухгалтер.

Необходимость в выставлении данного документа возникает в ситуациях:

  • Компания осуществляет операции, по которым обязательно должен уплачиваться НДС. Данное правило относится даже к организациям, которые по закону имеют право на освобождение от уплаты этого налога.
  • Фирмы, являющиеся посредниками и занимающиеся продажей товаров или предоставлением работ и услуг от собственного имени, для чего используется агентский контракт или договор комиссии. При этом важно, чтобы комитент или принципал использовал ОСНО в процессе работы.
  • Предприятия, получившие аванс или частичную оплату от покупателей или заказчиков.

Важно! Отсутствие счетов-фактур при совершении операций, для которых требуются данные документы, является нарушением налогового законодательства, что может привести к определенным проблемам с налоговыми органами.

В какие сроки выставляется

Данный документ выставляется в течение 5 дней после совершения сделки. Важно! Если 5 день является выходным или праздником, то переносится последний срок предоставления документа на следующий день, являющийся рабочим.

  • В законодательстве отсутствует информация об ответственности, используемой в случае несоблюдения сроков, но такое отношение к заказчикам может стать причиной того, что они могут легко отказаться от сотрудничества, а также местные налоговые органы имеют право наложить штрафы на фирму.
  • Кто и в каких случаях выставляет счет-фактуру, расскажет это видео:

Кем выставляются счета-фактуры

Непременно поставщики выставляют данный документ при удовлетворении определенных условий:

  • компания выступает налогоплательщиком, поэтому является официально зарегистрированной;
  • фирма функционирует от имени собственника, применяющего в процессе ведения деятельности НДС;
  • компания — это участник товарищества доверительного управления или иных аналогичных предприятий;
  • фирма импортирует товары или перевозит их через границу России.

Также надо компаниям выставлять документы, если их деятельность сопровождается следующими особенностями:

  • фирма уплачивает налоги по сумме частичного или полного аванса;
  • продает товары или оказывает услуги иностранным гражданам;
  • покупает имущество, принадлежащее государству;
  • арендует собственность, находящуюся в собственности муниципальных властей.

Кто может не выставлять счет-фактуру

Существуют определенные параметры, при наличии которых может быть ограничено использование счетов-фактур или вовсе отсутствует необходимость в их создании. Поэтому не требуется оформлять этот документ фирмам:

  • компании, не уплачивающие НДС;
  • ИП, специализирующиеся на реализации розничных товаров или предоставлении услуг населению;
  • компании, работающие в сфере общественного питания;
  • фирмы, продающие товары или услуги исключительно при использовании безналичного расчета;
  • банки или компании, предоставляющие некоторые специфические операции, по которым на основании определенных законов отсутствует необходимость в уплате налогов, поэтому не требуется составлять счета-фактуры;
  • страховые компании, соответствующие некоторым требованиям;
  • ПФ.

Таким образом, существует множество различных организаций и ИП, которым не требуется заниматься составлением счетов-фактур.

Как правильно выставляются счета-фактуры

Представляться данный документ может разными способами:

  • лично, а в этом случае он должен быть представлен в письменной форме;
  • электронной отправкой, для чего используется электронная форма.

Важно! Заполнять документ надо только по специальной форме, закрепленной на законодательном уровне. Электронные версии допускается использовать только в случае, если обе стороны согласны на это. При этом у компаний должны иметься одинаковые технические возможности и обеспечение для передачи данных.

Когда счет-фактура не составляется

Когда используется счет-фактура?

Важно! Использование электронных форм документа может оговариваться сторонами в устной форме или может быть добавлено специальное условие в договор.

Если выбирается электронный вариант, то важно учитывать рекомендации при выборе особых операторов документооборота в электронном виде, а эти советы располагаются в сети на специализированных порталах.

Непременно выставляется документ в случаях:

  • периодическая отгрузка товаров;
  • регулярное оказание услуг, связанных с электрообеспечением, подведением газа или нефти;
  • ежедневная работа компаний, осуществляющих деятельность в сфере общественного питания.
  • оказание услуг связи.

Документ надо оформить в течение 5 дней после отгрузки товаров.

Что будет при нарушении сроков выставления счетов-фактур

Важно! На федеральном уровне полностью отсутствуют сведения в законах относительно ответственности для предпринимателей в случае, если ими будут нарушены сроки выставления. Однако операция по представлению данных документов считается обязательной, так как только в этом случае покупатель имеет возможность для вычета НДС.

Если же передаются счета позже назначенного срока, то это считается нарушением. За него может назначаться штраф налоговыми органами. Также допускается использование мер наказания =, если отсутствуют эти документы или нужные сведения не заносились книгу регистрации.

Важно! Размер штрафа обычно не меньше 10 тыс. руб., а если обнаруживается повторное нарушение, то наказание может быть представлено штрафом в 30 тыс. руб., так как такая документация считается важной для каждого предприятия.

Некоторые предприниматели вовсе не выставляют счета-фактуры для снижения налоговой базы по НДС, а в этом случае штраф рассчитывается как 20% от долга, но он не может быть меньше, чем 45 тыс. руб.

Специфика заполнения счетов-фактур

Счет-фактура является документом, заполняемым поставщиком и содержащим реквизиты обеих сторон, а также информацию о совершенной сделке. При оформлении и заполнении счетов-фактур учитываются основные правила:

  • присваивается каждому документу регистрационный номер;
  • непременно ставится дата осуществления сделки;
  • оформляется документ от имени продавца или компании, которая оказывает услуги;
  • создается в двух экземплярах;
  • дополнительно ведется журнал регистрации данных документов;
  • все данные из этих документов отражаются в отчетах по НДС;
  • именно от цифр, которые имеются в счетах-фактурах, зависит размер НДС, поэтому данные документы должны своевременно передаваться в налоговые органы.
  1. Зачем нужен счет-фактура смотрите в этом видео:
  2. Не используются счета-фактуры в случае, если предприниматель или организация работают по таким упрощенным системам, как ПСН, ЕНВД или УСН, так как там НДС заменяется одним налогом, а также сдается исключительно декларация по выбранному режиму.

Заключение

Таким образом, счета-фактуры – это важные документы, которые должны создаваться всеми компаниями, работающими с обязательным расчетом НДС.

Они являются обязательными к заполнению, причем важно для этого пользоваться определенными требованиями и правилами. За отсутствие эти документов или непредставление их к нужному сроку, непременно назначаются меры наказания, представленные значительными штрафами.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-27-46 (Москва)

+7 (812) 317-55-21 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://PravoZa.ru/kommercheskoe-pravo/fizicheskie-litsa-ip/chto-takoe-schet-faktura.html

Когда выставляется счет-фактура и в каких случаях — требования к оформлению

Счет-фактура серьезный документ, который регламентирован обязательствами, прописанными действующим законодательством. В любой ситуации, при покупке или получении товара, услуги, клиент получает счет-фактуру, документ, подтверждающий сделку.

Когда счет-фактура не составляется

Требования к оформлению

Оформление и составление такого документа требует соблюдения всех нормативов и стандартов, собственно счет-фактура представляет собой документ поставщика с указанием реквизитов и данных.

Счету всегда должен присваиваться регистрационный номер обеих сторон, которые должны совпадать при проверке. Также обязательным является наличие даты совершения сделки.

1. Счет-фактура нужна, для того чтобы получить «минус» стоимости, по НДС

Документ всегда оформляется от имени собственника предоставителя услуг, на имя получателя. Всегда должны быть указаны реквизиты поставщика и покупателя.

Счет-фактура выписывается в 2-х копиях, при этом одна остается у клиента, а другая и поставщика. Каждое предприятие обязано вести открытый журнал регистрации счетов, в котором вписывать каждый полученный формуляр.

Вся информация по выставленным и полученным счетам, должна быть в обязательном порядке отображена в отчетах, сформированных по НДС.

2. Общая стоимость

Стоимость счет-фактуры регламентируется по НДС, для этого документ должен быть предоставлен вовремя в налоговую инспекцию.

Все подобные документы по срокам сдачи предоставляются поквартально и могут быть отправлены по электронной почте, но только с мокрыми печатями и оригиналами подписей.

3. Ставка и сумма налогообложения

Счета предоставляются в налоговую службу для того чтобы исключить общую стоимость налогообложения. Для этого необходимо предоставить счет по НДС и умножить цену товара или услуги на общую регламентированную ставку – 18% или 10%, в зависимости от вида.

В связи с тем, что исключить сумму по НДС, по специальному режиму, ее необходимо вычитать каждый квартал и перечислять в бюджет:

  1. 18% – это общая сумма ставки.
  2. 10% – специальные разновидности товаров и услуг, к примеру, медикаменты и препараты, товары детского направления, некоторые виды продуктов.
  3. 0% – редко, очень индивидуальные ситуации.

Благодаря указанной сумме оплаты товара или услуги, можно по операциям четко рассчитать сумму вычета НДС, которая будет начислена поставщику. Такая сумма может быть указана в договоре, или оговорена, в качестве ежемесячной оплаты.

При этом стоит понимать, что при выборе определенного процента, расчетная ставка будет равняться:

Регламентируются некоторые ситуации, в которых организации не обременяются выплатой НДС и счет-фактурой, на общих основаниях, такие, как например, ЕНВД, УСН.

Это правило прописано в налоговом законодательстве.

Но всегда необходимо понимать, что при оформлении счет-фактуры поставщик и клиент берут на себя обязательство выплатить указанный в форме процента и указать сделку и налог в налоговой декларации.

Сроки выставления счет-фактуры

По общеустановленному регламенту, счет-фактура должна быть оформлена не позднее 5 дней с момента заключения сделки продажи.

Документы оформляются:

  1. С даты получения аванса как полной стоимости, так и выплатой частями.
  2. При передаче прав имущества или собственности.
  3. С моменты выполнения отгрузки товара.

Все подобные обязательств прописаны в действующем законе, а именно четко указан: 5 календарных дней. В случае если пятый день является нерабочим или праздничным, день окончании действия условий, будет считаться следующий за ним, рабочий день. Для того чтобы исключить подобные неурядицы, можно оформлять такие документы непосредственно в день отгрузки.

Существуют некоторые факты, подтверждающие то, что документ может быть сформирован еще до того, как непосредственно будет предоставлен или получен товар.

К таким характеристикам можно отнести:

  1. Документация организации поставщика не зависит от срока предоставления счета.
  2. Исключена ответственность и штрафы за несоблюдение прописанных сроков (редкие случаи).

Кто обязан выставлять счет-фактуру

Счет-фактура должна быть выставлена, в обязательном порядке, если поставщик или клиент являются:

  1. Налогоплательщиками.
  2. Деятельность организации ведется от имени собственника, который работает по НДС.
  3. Являются участниками товарищества доверительного управления, концессии и т. д.
  4. Импорт товара или через границу (выплата налогового платежа).
Читайте также:  Получение информации и документов на портале государственных и муниципальных услуг

Все остальные прецеденты являются необязательными для оформления такого рода документов, но рекомендуемыми.

Подобные документы обязательны для оформления следующими юридическими лицами:

  1. Все, кто подлежат уплате налогов.
  2. Платят налоги по сумме аванса (частичного или полного).
  3. Те, кто предоставляют товары и услуги, лицам, имеющим иностранное гражданство.
  4. Арендаторы муниципальной собственности или покупатели государственного имущества.

Стоит отметить, что счет-фактура должна быть оформлена на всю предложенную продукцию, по результатам месяца, а позже по итогам квартала. Это, особенно относится к предприятиям, деятельность которых по отгрузке осуществляется ежемесячно или ежедневно.

Кто не обязан составлять счет-фактуру

Законодательно прописаны характеристики, которые ограничивают или полностью исключают необходимость в оформлении счет-фактуры.

Такой документ не должны оформлять:

  1. Те, кто не платят налог на добавочную стоимость.
  2. ИП, которые занимаются торговлей или предоставлением товаров, услуг в розницу.
  3. Организации, деятельность которых связана с направлением общественного питания.
  4. Предприятия, которые занимаются предоставлением товаров и услуг за безналичный расчет.
  5. Некоторые индивидуальные особенные операции банков или организаций, которые законодательно освобождены от уплаты налогов.
  6. Некоторые страховые компании.
  7. Пенсионные фонды.

Основные случаи выставлении счет-фактуры

К основным вариантам, в которых, обязана быть оформлена счет-фактуры – это случаи:

  1. Систематические отгрузки товара или предоставление услуг по предоставлению электричества, газооборота, нефтяной продукции;
  2. Предложение услуг связи;
  3. Деятельность направления общественного питания, которая происходит ежедневно, в многократных случаях.

Также, в таких случаях, документация оформляется не позднее 5 календарных дней, текущего месяца. Занесение в регистрационную книгу номера счета должно происходить исключительно в текущем месяце.

Все особенности договора обязаны быть прописаны в документах. В ситуациях, когда поставщик отгружает товар или предоставляет одному и тому же клиенту в течение месяца большое количество товаров, можно все оформить одним счетом.

Нюансы порядка выставления счет-фактуры

Счет-фактура может быть представлено лично, в письменном виде, либо послана, в электронном виде. Документация оформляется в специальной форме, которая регламентирована законодательством. Порядок и регламент предоставления документов посредствам электронной сети указаны в специальном параграфе закона и прописаны на сайте Министерства финансов.

Документы можно оформлять в электронном виде, исключительно по обоюдному согласию сторон и при этом, необходимо заранее предусмотреть тот факт, что у обеих организаций должны поддерживаться одинаковые или совместимые технические программы и возможности. Это обусловлено необходимостью проверки обработки счет-фактуры, в соответствующем порядке.

Закон никак не прописывает форму соглашения на применение электронного вида документации, поэтому, в качестве условного согласия можно использовать тактику делового поведения, это может быть, к примеру, устное согласие, либо условие, прописанное в договоре. Этот совет, в качестве одного из самого важного указан на официальном ресурсе Минфина, для последующего исключения недоразумений.

  • При этом даже такое соглашение не исключает возможность формировать счет-фактуру в письменном виде (таким образом, не потребуется дубликат или копия в письменном виде).
  • При оформлении счетов в электронном виде необходимо руководствоваться рекомендациями по выбору специальных операторов электронного документального оборота, перечень которых размещен на специальном портале в сети.
  • Когда счет-фактура не составляется

Ответственность за нарушение сроков выставления счет-фактуры

Для того чтобы исключить различные проблемы и недопонимания, необходимость решать проблемы в судебном порядке обеим сторонам договора необходимо знать некоторые особенности и рекомендации по оформлению счет-фактуры.

Стоит отчетливо понимать, что законодательно нет никаких штрафов или ответственности за несоблюдение строгих сроков предоставления счета. Но эта операция является обязательной, для того чтобы покупателем была использования возможности вычета НДС.

При этом если счет, был выдан заранее, этот факт никак не отразится на выполнении вычета НДС. Документ будет считаться активным, даже если был оформлен до предоставления товара или услуги. Все подобные характеристики прописаны в налоговом законодательстве.

При ситуации, когда дата, указанная на документах предшествует моменту отгрузки, это не является ошибкой или нарушением, согласно статьям кодекса и даже в арбитражном суде не будет причиной для отказа вычета.

Штраф может быть наложен налоговой службой, в случае если счета вовсе отсутствуют, или вовремя не предоставлены, нет соответствующих занесений в регистрационную книгу.

В случае если сроки предоставления счетов будут сдвинуты по определенному налоговому периоду, тем не менее, инспекторы налоговой службы могут наложить штраф.

Это может касаться ситуаций, когда документ был оформлен в конце текущего периода, а товар предоставлен в начале следующего – это чаще всего считается нарушением.

В такой ситуации штраф может составлять не менее 10 000 рублей, при таком же повторном нарушении сумма штрафа будет увеличен до 30 000 рублей.

Помимо этого, некоторые «нечистые на руку» предприниматели, используют ситуацию с невыставлением счетов для того чтобы впоследствии снижению суммы налоговой базы НДС.

В такой ситуации штраф будет равняться 20% от долга либо не менее 40 000 рублей.

Все суммы штрафов предусмотрены и прописаны в налоговом кодексе, в специальных статьях с которыми можно ознакомиться на официальных ресурсах.

Источник: https://homeurist.com/com/ip/uchet/schet-faktura.html

Ошибки в счетах-фактурах по сделкам с предоплатой

Не позднее пяти календарных дней со дня получения аванса поставщик должен предъявить покупателю НДС. Счет-фактура составляется в двух экземплярах: один передается покупателю, а второй — регистрируется в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ). При решении вопроса о том, нужно ли выставлять счет-фактуру, бухгалтеры допускают ошибки в двух случаях.

  1. Когда один и тот же покупатель (заказчик) в течение налогового периода неоднократно перечисляет суммы предоплаты по одной или нескольким сделкам, выставляется единый счет-фактура по итогам месяца (квартала), что в такой ситуации неправомерно. По каждой полученной сумме счет-фактура должен быть оформлен с соблюдением указанного срока.
  2. Допустим, в течение квартала вы получили аванс, а затем в том же квартале отгрузили товар (передали работы, услуги). Между предоплатой и отгрузкой прошло больше пяти дней. Нужно выставить сначала авансовый счет-фактуру, а затем и счет-фактуру на реализацию предварительно оплаченных товаров (работ, услуг). Этого требуют положения абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ, если нет обстоятельств, предусмотренных абз. 3 п. 17 Правил ведения книг покупок (здесь и далее в статье ссылаемся на Правила ведения книг покупок и книг продаж, заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011).

Минфин разрешает не выставлять счет-фактуру, если вы получили аванс в счет предстоящей поставки и в течение пяти календарных дней с момента его получения отгрузили товар, выполнили работу, оказали услугу (письма от 12.10.2011 № 03-07-14/99, от 06.03.2009 № 03-07-15/39, п. 1).

Однако мы все же рекомендуем и в этом случае выставлять два счета-фактуры: и на сумму полученной предоплаты, и при отгрузке. Поскольку такого мнения придерживается ФНС, а именно это ведомство будет проверять вашу декларацию (письма от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790, от 15.02.

2011 № КЕ-3-3/354@).

Обратите внимание, что для принятия к вычету НДС, уплаченного с аванса, продавец должен зарегистрировать в книге покупок авансовый счет-фактуру, который ранее был отражен в книге продаж (п. 22 Правил ведения книги покупок). Таким образом, авансовый счет-фактура является основанием для вычета не только у покупателя, но и у продавца (п. 1 ст. 169, п. 9 ст. 172 НК РФ).

Рекомендации по применению ст. 54.1 НК РФ, нюансы должной осмотрительности. Смотрите разбор этих и других тем в записях Контур.Конференции-2018.

Смотреть запись

В реквизитах авансовых счетов-фактур

Ошибки, которые допускает продавец (поставщик) при заполнении реквизитов в авансовом счете-фактуре, могут оказаться критичными для покупателя, если он решит воспользоваться правом на вычет (пп. 1 и 5–6 ст. 169 НК РФ). В авансовом счете-фактуре, как и в обычном, должны быть заполнены следующие реквизиты (п. 5.1 ст. 169 НК РФ):

  • порядковый номер счета-фактуры, при этом авансовые счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке с отгрузочными (письмо Минфина от 16.10.2012 № 03-07-11/427);
  • дата составления счета-фактуры;
  • наименование, адрес, ИНН и КПП продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами. Можно указывать как полные, так и сокращенные наименования.

Кроме того, в авансовых счетах-фактурах должны быть указаны:

  • по строке 5: номер и дата расчетно-платежного документа, по которому получен аванс. Если аванс получен в неденежной форме, ставится прочерк. Поскольку налоговые органы проводят встречную проверку начислений и вычетов, важно, чтобы и покупатель, и продавец в книгах покупок и продаж правильно указали данный реквизит;
  • по строке 7: наименование и код валюты, в которой получен аванс (по ОКВ). Если цена определена в иностранной валюте (у. е.), но оплата производится в рублях, указывается наименование валюты «российский рубль» и ее код «643» (письмо ФНС от 21.07.2015 № ЕД-4-3/12813).

Особое внимание следует уделить заполнению табличной части документа.

В графе 1 наименование товаров (описание выполненных работ или оказанных услуг), в счет поставки которых получена предварительная оплата, отражают так, как оно указано в договоре.

Если покупатель перечислил предоплату не за определенный товар, а в целом под ассортимент продукции и конкретная спецификация или заявка будет составлена после оплаты, допустимо указывать в авансовом счете-фактуре обобщенное наименование товаров: нефтепродукты, канцелярские (кондитерские) изделия и т.д.

В ситуации, когда заключаются договоры, предусматривающие одновременно с поставкой товаров выполнение работ (оказание услуг), в графе 1 нужно привести как наименование поставляемых товаров, так и описание выполняемых работ (оказываемых услуг), см. письмо Минфина от 26.07.2011 № 03-07-09/22.

Далее в табличной части в графах 7, 8, 9 указывают: расчетную налоговую ставку — 18/118 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ); сумму исчисленного НДС; сумму полученного аванса. В остальных графах 2–6, 10–11 и строках 3 и 4 ставят прочерки (п. 4 Правил заполнения счета-фактуры).

Счета-фактуры на предоплату при освобождении от уплаты НДС не составляются в соответствии с нормами ст. 145 и 149 НК РФ. Аналогично действуют при получении аванса:

  • в счет будущей поставки товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых свыше шести месяцев (абз. 3 п. 1 ст. 154 НК РФ);
  • по операциям, которые облагаются НДС по ставке 0 % (абз. 4 п. 1 ст. 154 НК РФ);
  • по операциям, которые не подлежат обложению НДС.

НДС+ проверит корректность заполнения реквизитов покупателя в авансовых счетах-фактурах и поможет избежать двойного налогообложения по данной авансовой сделке у контрагента.

Узнать больше

При заполнении книги продаж

Выставленный авансовый счет-фактуру, в том числе при безденежных расчетах, продавец должен зарегистрировать в книге продаж за квартал, на который приходится дата получения аванса (п. 17 Правил ведения книги продаж). Важно заполнить книгу правильно:

  • номер платежно-расчетного документа, по которому получен аванс, отражается в графе 11;
  • графы 4–6, 14–16, 19 не заполняются;
  • операция отражается кодом 02.

При заполнении книги покупок

Если отгрузка совершается одновременно с регистрацией в книге продаж счета-фактуры, который выставлен при этой операции, в книге покупок регистрируется счет-фактура, который выставлен при получении аванса (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок).

НДС с аванса продавец примет к вычету в размере, соответствующем той его части, которая зачтена согласно условиям договора в оплату отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Вычет авансового НДС можно заявить только в том квартале, в котором выполнены для него условия. Переносить этот вычет на более поздние кварталы нельзя (письма Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908, от 09.04.

2015 № 03-07-11/20290).

В книге покупок указывается код операций 22, а в графе 7 — данные платежного поручения на полученный аванс. Сведения о платежке указываются также и в отгрузочном документе по строке 5. А в книге продаж по нему должна заполняться графа 11. Поэтому, если реквизиты заполнены верно, налоговая инспекция автоматически может все сверить и не будет предъявлять претензии.

Ошибки покупателя

При выборочном подходе к праву на вычет

Следует помнить, что вычет НДС по уплаченному авансу является правом покупателя, а не обязанностью (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Если он использует свое право на вычет налога по полученным товарам (работам, услугам), а не по их предоплате, это не приводит к занижению налоговой базы и суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Но если право на вычет используется выборочно, это может привести к ошибкам.

При принятии к учету оплаченных товаров (работ, услуг) придется проверять, был ли заявлен вычет при перечислении соответствующего аванса. 

Читайте также:  Передача доли в ооо другому участнику

При заполнении книги покупок

Для того чтобы принять НДС к вычету, покупатель должен зарегистрировать в книге покупок отгрузочный или авансовый счет-фактуру, полученный от продавца (пп. 1‑2 Правил ведения книги покупок).

Авансовый счет-фактура регистрируется в книге покупок за квартал, в котором он получен от получившего аванс продавца. Данные о платежке отражаются в графе 7 книги покупок покупателя. При этом графы 4, 6, 8а, 9а, 10–12 книги покупок не заполняются (п. 7 Правил ведения книги покупок).

Отгрузочный счет-фактуру можно зарегистрировать в книге покупок за любой квартал, начиная с квартала, в котором выполняются три условия (пп. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ):

1) у покупателя есть счет-фактура, полученный от продавца;

2) товары (работы, услуги) по этому счету-фактуре приняты к бухгалтерскому учету, то есть покупателем подписана товарная накладная, акт о выполнении работ или оказании услуг;

3) не истекли три года после принятия товаров (работ, услуг) к бухгалтерскому учету (письма Минфина от 06.08.2015 № 03-07-11/45515, от 12.05.2015 № 03-07-11/27161, от 12.02.2015 № 03-07-11/6141). Например, последним кварталом, в котором можно заявить вычет НДС по товарам, принятым к учету в I квартале 2015 года, будет I квартал 2018 года.

Возможна ситуация, когда счет-фактуру вы получите после окончания квартала, в котором товары (работы, услуги) приняты к учету, но до 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом. Тогда НДС можно принять к вычету, зарегистрировав этот счет-фактуру в книге покупок в квартале принятия товаров (работ, услуг) к учету (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина от 02.02.2016 № 03-07-11/4712).

Чтобы не было двойного вычета — и с аванса, и с поставки, — покупатель обязан восстановить принятый ранее к вычету НДС с аванса в том налоговом периоде, в котором принимаются к вычету суммы НДС по оприходованным товарам, работам или услугам (пп. 3 п. 3 ст.

 170 НК РФ). При восстановлении НДС покупателю следует зарегистрировать счет-фактуру, на основании которого применялся вычет по авансу, в книге продаж. Если покупатель ранее не применил вычет суммы НДС с аванса, восстанавливать впоследствии налог ему не нужно.

НДС+ проверит, восстановлен ли покупателем НДС, ранее принятый к вычету по авансу

Узнать больше

При ведении учета

Если покупатель осуществляет операции как облагаемые, так и не облагаемые НДС, он обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам). При этом речь идет только о суммах налога по приобретенным товарам (работам, услугам), которые используются для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению операций (п. 4 ст. 170 НК РФ).

О необходимости вести раздельный учет по суммам НДС, которые относятся к предоплате, в п. 4 ст. 170 НК РФ не сказано. Поэтому счета-фактуры на перечисленную сумму предоплаты в счет предстоящих поставок товаров, которые приобретаются для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях (см. п. 2 ст.

 170 НК РФ), регистрируются в книге покупок на сумму, указанную в данном счете-фактуре. Это дает покупателю возможность принять к вычету налог со всей суммы предоплаты.

При регистрации авансового счета-фактуры по товарам (работам, услугам), которые приобретаются для операций как облагаемых, так и не облагаемых НДС, в графе 16 книги покупок указывается вся сумма НДС, указанная в этом счете-фактуре (пп. «у» п. 6 Правил ведения книги покупок).

После отгрузки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав и получения счета-фактуры налог с предоплаты, ранее принятый к вычету, придется восстановить. При ведении раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС операций часть входного НДС принимается к вычету, а остальная сумма относится на увеличение стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав).

статью «Все коды видов операций: инструкция по применению»

Источник: https://kontur.ru/articles/4538

В каких случаях не выставляется счет фактура

О том, как правильно заполнить счет-фактуру, Вы узнаете, посмотрев видео курс лекций по теме: «НДС» в Школе Налогоплательщика.

Спикер — Бондаренко Ольга Анатольевна, преподаватель ИПБР, член научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов России.

Уверены, что после просмотра лекции и успешного прохождения тестов, проблем с заполнением счетов-фактур у Вас не будет. Ждем Вас в Школе Налогоплательщика!

В подпункте 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ говорится, что налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения.

Исключением являются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). Но запрета на составление счетов-фактур при осуществлении указанных операций в данной статье нет.

Таким образом, составление счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от НДС не противоречит нормам Налогового кодекса.

Когда выставляется счет-фактура — практические нюансы

Стоит отметить, что счет-фактура должна быть оформлена на всю предложенную продукцию, по результатам месяца, а позже по итогам квартала. Это, особенно относится к предприятиям, деятельность которых по отгрузке осуществляется ежемесячно или ежедневно.

В случае если сроки предоставления счетов будут сдвинуты по определенному налоговому периоду, тем не менее, инспекторы налоговой службы могут наложить штраф.

Это может касаться ситуаций, когда документ был оформлен в конце текущего периода, а товар предоставлен в начале следующего – это чаще всего считается нарушением.

В такой ситуации штраф может составлять не менее 10 000 рублей, при таком же повторном нарушении сумма штрафа будет увеличен до 30 000 рублей.

Кто и в каких случаях должен выставлять счета-фактуры

  1. при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС. НДС в этом случае выде­ля­ется в счете-фактуре отдельной строкой;
  2. при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых в соответ­ст­вии со ст.

    149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообло­жения);

  3. при реализации товаров (работ, услуг) лицом, освобожденным от обязанностей на­лого­плательщика в соответствии со ст.145 НК РФ.

5.

страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обяза­тельств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязатель­ства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация кото­рых признается объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ;

Корректировочный счет-фактура или исправленный: когда и какой документ оформить

Допустим, у первоначального счета-фактуры существует версия, т.е. выставлен исправленный документ. Спустя некоторое время в табличной части уже исправленного счета-фактуры находим ошибку (изменилась цена товаров вследствие скидки).

Покупатель согласен на изменения, что подтверждено соответствующим дополнительным соглашением к договору. В этом случае поставщику следует выставить корректировочный счет-фактуру к последней версии первоначального документа, т.е.

к Исправлению 1.

Ошибки в счетах-фактурах, а также в корректировочных счетах-фактурах, которые не мешают налоговым органам идентифицировать стороны сделки (продавца, покупателя), наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, ставку и сумму налога, разрешено не исправлять (абз. 2 п. 2 ст. 169 Налогового кодекса, п.

7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ N 1137). Такими ошибками могут быть строчные буквы вместо заглавных, лишние символы (запятые, тире и т.п.), опечатки в индексе или обозначении единиц измерения и др.

К сожалению, действующее законодательство РФ не определяет исчерпывающий список ошибок, которые допускается не исправлять.

Еще почитать:  Получить Ветеран Труда Вместо Ветерана Военной Службы

В каких случаях используется исправленный счет-фактура

  • Продавец должен зарегистрировать исправительный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура. В этом же дополнительном листе книги продаж зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, указав все его числовые показатели со знаком «минус».
  • Покупатель должен составить дополнительный лист к книге покупок того квартала, в котором зарегистрировал ошибочный счет-фактуру и в этом же дополнительном листе к книге покупок продаж зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, указав все его числовые показатели со знаком «минус». Если же покупатель изначально в книге покупок счет-фактуру, выписанный с ошибками, не отразил, то исправленный он должен зарегистрировать исправленный счет-фактуру только в книге покупок того квартала, в котором этот документ был получен.

Понятие исправленного счета-фактуры как откорректированного исходного документа возникло с момента принятия постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, т.е. с 2012 года.

До этого значительную часть технических ошибок, допущенных в оформлении счета-фактуры, можно было исправить прямо в неправильном исходном документе, заверив исправления подписью и печатью составителя. После введения в действие указанного постановления исправленному счету-фактуре придан статус самостоятельного документа, со всеми вытекающими последствиями.

Срок выставления счета-фактуры

Если Вы сотрудничаете с покупателем и договором предусмотрены постоянные поставки, то счет Вы можете выписать единый сводный счет на весь объем отпущенной продукции.

Выставлять счета на каждую поставку в таком случае нет необходимости. Единые сводные счета, как правило, выставляются поставщиками электроэнергии, услуг связи и т.п.

, так как поставщик оказывает услуги постоянно и непрерывно.

Несмотря на двусмысленность ситуации, Вам в данном случае стоит руководствоваться общим правилом – выставлять счет в течение 5-ти дней от первого события. В этой ситуации первоначально был отгружен товар, то есть Вам нужно отсчитать 5 дней с даты товарной накладной и в течение этого времени выставить счет.

Разъяснения, данные Минфинов в письмах, говорят о том, что условия договора относительно права собственности на товар не влияют на сроки выставления счета.

В любом случае счет нужно выписать в срок до 5-ти дней с момента осуществления одной из операций — отгрузки (оказания услуг) или получения аванса – исходя из того, какая из этих операций была совершена первой.

Когда выписываются счета-фактуры на аванс? Требования, правила и особенности

АО 2 марта получило аванс в сумме 12.9 тыс. руб. Через два дня бухгалтер выписал счет в двух экземплярах. Один зарегистрировал в книге продаж, второй отправил покупателю. Реализация товара произошла 23 апреля на сумму выписанного счета 12,9 тыс. руб. (НДС – 196,80 руб.). В день отгрузки бухгалтер зарегистрировал новый счет в книге продаж, а предыдущий – в книге покупок.

Еще почитать:  Как определить к2 при енвд 2020 год

Авансовый счет-фактура по частичной оплате счета составляется таким же образом. В строке 5 указываются реквизиты каждой из платежек. Если средства были получены в безденежной форме (бартером или взаимозачетом), то ставится прочерк. Строки 3 («Грузоотправитель»), 4 («Грузополучатель»), графы 2–6, 10, 11 должны остаться пустыми.

Оформлять ли счет — фактуру, если аванс и отгрузка прошли в одном квартале

И наконец, если аванс получен в периоде отгрузки, у компаний не возникает обязанности исчислять и уплачивать налог с аванса. Поскольку денежные средства теряют характер авансовых платежей. Так решили судьи ФАС Северо — Кавказского округа в постановлении от 8 мая 2009 г. по делу № А63 — 13178/2008 — С4 — 33.

Поэтому я выставляю счета — фактуры, только если отгрузка и предоплата приходятся на разные налоговые периоды. Причем даже в том случае, если между ними прошло меньше пяти дней. Например, аванс поступил 30 июня, а товар отгрузили уже 1 июля. Для удобства можно в учетной политике прописать, что на счете 62.2 компания учитывает только авансы, переходящие на другой месяц.

Порядок выставления корректировочных счетов-фактур: дата выписки

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст.

168 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ.

Источник: https://uristtop.ru/nasledstvo/v-kakih-sluchayah-ne-vystavlyaetsya-schet-faktura

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector