Как первоначальному лизингополучателю отразить в учете свою замену в договоре лизинга

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 октября 2015 г.

Содержание журнала № 20 за 2015 г.

Договор лизинга, как правило, заключается на несколько лет. Однако планы или возможности лизингополучателя могут поменяться — оборудование станет ему не нужным или лизинговые платежи станут слишком высоки. Можно расторгнуть лизинговый контракт, однако часто это чревато уплатой неустойки или другими потерями.

Поэтому лучше найти себе замену — заключить соглашение/договор о перенайме, по которому лизингополучателем станет другая компания (произойдет смена стороны в первоначальном договоре лизинга). Разумеется, если лизингодатель согласен на такую заменуп. 2 ст. 615, п. 1 ст. 389, пп. 1, 2 ст. 391, ст. 392.3 ГК РФ; п. 1 ст. 18 Закона от 29.10.98 № 164-ФЗ.

После того как произошла смена лизингополучателя, возникают учетные вопросы. Мы рассмотрим особенности «прибыльного» налогового учета операций бывшего лизингополучателя в случае, если предмет лизинга учитывался у него на балансе.

Разбираемся с авансами лизингодателю

Часто лизингополучатель перечисляет лизингодателю, помимо платежей за использование предмета лизинга, еще и авансовые платежи.

Если сумма уплаченного аванса осталась незачтенной на дату смены лизингополучателя (то есть на дату подписания договора/соглашения о перенайме), надо определиться, что же делать с этой суммой.

По условиям договора перенайма новый лизингополучатель становится ответственным перед лизингодателем: к нему переходят не только все обязанности, но и все права по договору лизинга.

Поэтому первоначальный лизингополучатель не может требовать от лизингодателя возвращения аванса, это право он также передал новому лизингополучателю. Получить эти деньги можно с нового лизингополучателя, если это было оговорено в соглашении.

Налог на прибыль. Первоначальный лизингополучатель должен учесть в составе своих доходов суммы, которые причитаются к получению от нового лизингополучателяп. 1 ст. 249 НК РФ.

Часто с нового лизингополучателя взимается плата за перенаем или плата за право аренды/лизинга. В некоторых случаях предполагается, что она покрывает все затраты первоначального лизингополучателя, в том числе покрывает аванс, перечисленный лизингодателю.

В других случаях деньги, предназначенные для возмещения перечисленного лизингодателю аванса, новый лизингополучатель должен перечислить обособленно от платы за перенаем. В любом случае все причитающиеся вам деньги (за исключением НДС) надо учесть в доходах.

При этом сумму аванса, уменьшенную на НДС, права на которую уступлены новому лизингополучателю, можно учесть в налоговых расходах.

Как первоначальному лизингополучателю отразить в учете свою замену в договоре лизинга НОВОСЕЛОВ Константин Викторович Государственный советник РФ 2 класса, к. э. н.

“В целях исчисления налога на прибыль плата по договору перенайма предмета лизинга (без учета НДС) признается доходом от реализации на дату подписания договора перенаймап. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ.

В целях налогообложения прибыли операции, связанные с возмещением уплаченного лизингодателю аванса, между старым и новым лизингополучателем учитываются в порядке, установленном для операций по уступке требования. При этом кредитор может уменьшить полученные доходы на расходы по приобретению права требованияп. 2 ст. 279 НК РФ.

На дату подписания договора перенайма первоначальный лизингополучатель признает в доходах сумму, полученную от нового лизингополучателя в качестве возмещения аванса. А в расходах учитывает сумму самого аванса (без учета НДС)”.

А что делать, если сумма, подлежащая получению от нового лизингополучателя, не покрывает полностью сумму аванса, перечисленного лизингодателю?

“Налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга. При реализации имущественного права, которое представляет собой право требования долга, налоговая база определяется с учетом положений ст. 279 НК РФподп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ.

Отрицательная разница между доходами, полученными от реализации права требования долга, и суммой расходов по приобретению указанного права требования долга, включающих в себя цену приобретения данного имущественного права и затраты, связанные с его приобретением и реализацией, признается убытком по сделке уступки права требования долга, который учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организацийподп. 2.1 п. 1 ст. 268; п. 2 ст. 279 НК РФ; Письмо ФНС от 11.11.2011 № ЕД-4-3/18881@.

Если первоначальный лизингополучатель по условиям договора перенайма должен получить от нового лизингополучателя сумму меньшую, чем сумма аванса лизингодателю, права на который передаются по договору перенайма, то:

  • сумма аванса лизингодателю может быть полностью учтена в расходах при расчете налога на прибыль;
  • сумма полученного убытка от такой операции полностью учитывается при расчете базы по налогу на прибыль”.

НОВОСЕЛОВ Константин Викторович Государственный советник РФ 2 класса, к. э. н.

НДС. Не забудьте и о том, что суммы, причитающиеся к уплате новым лизингополучателем, должны облагаться НДСподп. 1 п. 1 ст. 146, п. 5 ст. 155, п. 1 ст. 154 НК РФ. Так что надо выставить новому лизингополучателю счет-фактуру.

Причем база по НДС должна определяться на дату подписания договора о перенаймеп. 8 ст. 167 НК РФ; ст. 389 ГК РФ; Письмо ФНС от 01.08.2011 № ЕД-4-3/12444@.

Тут появляется еще один вопрос: нужно ли восстанавливать НДС с аванса лизингодателю, принятый ранее к вычету? Напомним, что восстанавливать НДС с авансов надоподп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ:

  • в периоде, в котором суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежат вычету;
  • в периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение договора и возврат аванса.

В нашем случае лизингодатель аванс не возвращает. Поэтому восстанавливать налог с аванса не надо.

Как первоначальному лизингополучателю отразить в учете свою замену в договоре лизинга ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

“При передаче прав лизингополучателем по договору лизинга новому лизингополучателю происходит передача имущественных прав, которая является объектом обложения НДСподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Поскольку особенностей определения налоговой базы в указанных случаях в гл.

 21 НК РФ не установлено, налоговая база определяется в общем порядке — как стоимость передаваемых имущественных прав, исчисленная исходя из договорной цены без включения в нее НДСп. 1 ст. 153, п. 1 ст. 154, п. 5 ст. 155 НК РФ.

Таким образом, первоначальный лизингополучатель должен включить в базу по НДС всю стоимость переуступаемых прав.

Если к новому лизингополучателю переходят в том числе права на аванс, перечисленный лизингодателю первоначальным лизингополучателем, последний на дату передачи имущественных прав НДС по такому авансу не восстанавливает. Ведь не соблюдаются условия, при которых требуется такое восстановлениеподп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ”.

Проверяем амортизационные отчисления

Все налоговые расходы должны быть реальными и экономически оправданными. Причем повторное их включение в налоговую базу недопустимопп. 1, 5 ст. 252 НК РФ. При досрочном выходе из договора лизинга особенно важно учитывать это правило.

Итак, за весь срок действия договора лизинга — пока ваша организация еще была лизингополучателем — можно признать полноценными расходами ту сумму, которая равна сумме текущих лизинговых платежей лизингодателю. Разумеется, за исключением той их части, которая должна учитываться как аванс.

Часто в договоре лизинга предусмотрено условие о выкупе имущества лизингополучателем. Иногда выкупная стоимость уплачивается лизингополучателем равномерно — ежемесячно в составе лизинговых платежей. В этом случае часть, идущая в уплату

Источник: https://glavkniga.ru/elver/2015/20/2081-otdaem_predmet_lizinga_perenaem.html

Как новому лизингополучателю отразить в учете замену первоначального лизингополучателя в договоре лизинга

Лизингополучатель вправе с согласия лизингодателя передать свои права и обязанности по договору лизинга новому лизингополучателю, заключив договор перенайма.

В бухгалтерском учете новый лизингополучатель отражает предмет лизинга за балансом или включает его в состав основных средств в зависимости от того, кто учитывает имущество по условиям договора лизинга. В первом случае вознаграждение за перенаем включается в расходы, а во втором — в первоначальную стоимость основного средства.

В налоговом учете вознаграждение признавайте в расходах равномерно в течение оставшегося срока действия договора лизинга. Если по условиям договора вы учитываете предмет лизинга, то включите его в состав основных средств по первоначальной стоимости, равной остаточной стоимости у предыдущего лизингополучателя.

Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, на дату заключения договора перенайма сделайте в бухгалтерском учете следующее:

  • отразите в составе расходов по обычным видам деятельности вознаграждение за перенаем, подлежащее уплате первоначальному лизингополучателю (без учета НДС) (п. 5 ПБУ 10/99);
  • примите предмет лизинга к учету на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства» по стоимости, равной сумме оставшихся лизинговых платежей, подлежащих уплате лизингодателю в соответствии с графиком платежей (п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга).

Сделайте следующие бухгалтерские записи:

Содержание операции Дебет Кредит Первичный документ
Начислено вознаграждение за перенаем 20

  • (26,
  • 44
  • и др.)
76-первоначальный лизингополучатель Договор перенайма,Бухгалтерская справка
Отражен НДС, предъявленный первоначальным лизингополучателем 19 76-первоначальный лизингополучатель Счет-фактура
Принят к вычету НДС 68 19 Счет-фактура
Перечислено вознаграждение за перенаем первоначальному лизингополучателю 76-первоначальный лизингополучатель 51 Выписка банка по расчетному счету
Учтен за балансом предмет лизинга, полученный по договору перенайма 001 Акт приема-передачи предмета лизинга

Текущие операции по договору лизинга (начисление и уплата лизинговых платежей, выкуп лизингового имущества и др.) отражайте в том же порядке, что и первоначальный лизингополучатель.

Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то на дату заключения договора перенайма примите его к учету в качестве основного средства (счет 01) либо в качестве объекта доходных вложений в материальные ценности (счет 03), если планируете передать предмет лизинга в сублизинг или в аренду (п. п. 4, 5 ПБУ 6/01).

Первоначальную стоимость предмета лизинга сформируйте исходя из суммы всех оставшихся платежей по договору лизинга и вознаграждения за перенаем (без учета НДС, подлежащего вычету) (п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга).

Определите срок полезного использования (СПИ) предмета лизинга исходя из (п. 20 ПБУ 6/01):

  • оставшегося срока действия договора лизинга, если предмет лизинга по окончании договора должен быть возвращен лизингодателю;
  • ожидаемого срока службы предмета лизинга, если договором предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Сделайте следующие бухгалтерские записи:

Содержание операции Дебет Кредит Первичный документ
Получен предмет лизинга 08 76-лизингодатель Акт приема-передачи предмета лизинга
Отражен НДС, подлежащий уплате лизингодателю 19 76-лизингодатель Бухгалтерская справка
Вознаграждение за перенаем включено в первоначальную стоимость предмета лизинга 08 76-первоначальный лизингополучатель Договор перенайма,Бухгалтерская справка
Отражен НДС, предъявленный первоначальным лизингополучателем 19 76-первоначальный лизингополучатель Счет-фактура
Принят к вычету НДС 68 19 Счет-фактура
Перечислено вознаграждение за перенаем первоначальному лизингополучателю 76-первоначальный лизингополучатель 51 Выписка банка по расчетному счету
Предмет лизинга отражен в составе основных средств 01-лизинг(03-лизинг) 08 Акт о приеме-передаче объекта основных средств

Текущие операции по договору лизинга (начисление амортизации, уплата лизинговых платежей, выкуп лизингового имущества и др.) отражайте в том же порядке, что и первоначальный лизингополучатель.

Как новому лизингополучателю отразить в налоговом учете замену первоначального лизингополучателя в договоре лизинга

Вознаграждение за перенаем объекта лизинга

Источник: https://urist7.ru/nalog/buxgalterskij-uchet/kak-novomu-lizingopoluchatelyu-otrazit-v-uchete-zamenu-pervonachalnogo-lizingopoluchatelya-v-dogovore-lizinga.html

Учет лизинговых операций у лизингополучателя, если по условиям договора имущество учитывается на балансе у лизингополучателя

Источник: консалтинговая компания BDO

На практике обычно договора лизинга предусматривают учет лизингового имущества на балансе лизингодателя. Эта ситуация хорошо описана, и учет лизинговых операций редко вызывает вопросы у бухгалтеров. В то же время, хотя и намного реже, но встречаются договора лизинга, по условиям которых лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

   В этом случае учет, особенно у лизингополучателя, существенно усложняется, а у бухгалтеров появляется много вопросов. В настоящей статье мы попробуем разобраться, как же правильно бухгалтеру лизингополучателя, учитывающего по условиям договора лизинговое имущество на своем балансе, отразить  операции для целей бухгалтерского и налогового учета.

Нужно отметить, что лизинговые договора подобного типа могут быть двух вариантов.

Читайте также:  Акт осмотра - образец

Вариант I: по условиям договора по окончании срока лизинга ОС передается в собственность лизингополучателю без дополнительных платежей. Лизинговый платеж включает плату за аренду и выкупную стоимость. Основное средство переходит в собственность лизингополучателя по договору лизинга.

Примечание: Если договором вообще не определена выкупная стоимость, входящая в состав лизинговых платежей, ее нужно обязательно зафиксировать в Дополнительном соглашении к договору, иначе возникают проблемы учета лизинговых платежей в составе расходов для налога на прибыль.

Вариант II: договором  определена выкупная стоимость ОС, по которой лизингополучатель  по окончании срока лизинга вправе приобрести ОС в собственность. Выкуп происходит  по отдельному договору купли-продажи. Лизинговый платеж включает плату за аренду и не включаетвыкупную стоимость.

  • По окончании срока договора лизинга основное средство переходит в собственность лизингополучателя по договору купли-продажи.
  • Примечание:
  • Разница в учете между Вариантом Iи Вариантом IIвозникает только при перечислении денежных средств лизингодателю. В первом варианте ежемесячный платеж включает сумму аренды и часть выкупной стоимости, а во втором варианте – только арендную плату. Выкупная стоимость оплачивается после выплаты всех арендных платежей по отдельному договору купли-продажи. Все остальные расчеты и учетные записи осуществляются одинаково как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

В статье мы рассмотрим Пример по Варианту II, поскольку на практике он более распространен.

  1. Исходные данные Примера:
  2. Основное средство по договору лизинга учитывается на балансе лизингополучателя.
  3. Отчетный период – месяц.
  4. Стоимость оборудования по данным лизингодателя (указана в договоре) — 800 000руб.
  5. Срок договора лизинга – 10 месяцев.

Лизинговые платежи выплачиваются равномерно ежемесячно в сумме 115 000руб., кроме того НДС 20 700руб. Общая сумма лизинговых платежей за 10 мес. — 1 150 000 руб (без учета НДС). Первый лизинговый платеж производится в месяце, следующем за месяцем передачи ОС в лизинг.

Выкупная стоимость ОС по окончании срока лизинга – 50 000 руб., кроме того НДС 9 000руб.

  • Способ начисления амортизации – линейный
  •  Коэффициенты ускоренной амортизации не применяются.
  • Основное средство введено в эксплуатацию в месяце получения от лизингодателя.
  • Срок полезного использования – 72 месяца как в БУ, так и в НУ. Норма амортизации в месяц: 1 : 72 месяца х 100% = 1,38889%
  • Первоначальная стоимость ОС в БУ формируется с учетом выкупной стоимости и составляет 1 200 000 руб.

Сумма амортизации в месяц по БУ: 1 200 000. х 1,38889% = 16 666,67руб.

Сумма амортизации в месяц по НУ: 800 000руб. х 1,38889% = 11 111,11руб.

  1. Ниже представлена таблица с основными операциями, которые должен отразить в бухгалтерском и налоговом учете бухгалтер лизингополучателя.
  2. Бухгалтерский учет (БУ)
  3. Основание
  4. (БУ)
  5. Налоговый учет (НУ)
  6. Основание (НУ)
  7. Разницы в БУ и НУ
  8. Основное средство (ОС) – на балансе у лизингополучателя
  9. Отражена в учете первоначальная стоимость ОС.
  10. В месяце принятия лизингового ОС от лизингодателя.
  11. Дебет 08«Приобретение отдельных объектов ОС»
  12.  Кредит 76 «Арендные обязательства»
  13. Стоимость ОС, учитываемого у лизингополучателя, равна сумме лизинговых платежей за весь период договора без НДС, включая  выкупную стоимость,-
  14. 1 200 000руб.

Приказ Минфина от 17.02.97г. № 15, пункт 8.

  • «Об отражении в бух.учете операций по договору лизинга»
  • Стоимость оценивается по сумме расходов на приобретение по данным лизингодателя.
  • 800 000руб.
  • НК РФ, статья 257, пункт 1

Основное средство включено в состав амортизируемого имущества. Разница в первоначальной стоимости ОС.

1 200 000руб. – 800 000руб. = 400 000руб.

  1. Введено в эксплуатацию ОС.
  2. В месяце ввода в эксплуатацию ОС.
  3. Дебет 01«Арендованное имущество»
  4. Кредит 08«Приобретение отдельных объектов ОС»
  5. 1 200 000руб.
  6. По графику уплаты лизинговых платежей (ежемесячно)
  7. Дебет 76 «Задолженность по лизинговым платежам»
  8. Кредит 51«Расчетный счет»

Произведена оплата лизингового платежа.

(115 000 руб.+20 700 руб.) = 135 700 руб.

  • Итого за весь период договора 1 357 000 руб.
  • Начислены лизинговые платежи.
  • В каждом периоде по графику начисления лизинговых платежей (ежемесячно)
  • Дебет 76 «Арендные обязательства»
  • Кредит 76 «Задолженность по лизинговым платежам»
  • Сумма лизинговых платежей за отчетный период  без НДС
  •  115 000 руб.
  • Итого за весь период договора
  • 1 150 000 руб.

Приказ Минфина от 17.02.97г. № 15, пункт 9

  1. В каждом периоде по графику начисления лизинговых платежей
  2. Дебет 19«НДС при приобретении ТМЦ»
  3.  Кредит 76 «Задолженность по лизинговым платежам »
  4.  НДС с суммы лизинговых платежей
  5.  20 700руб.
  6. Итого за весь период договора  207 000 руб.

Учтен входной НДС.

Приказ Минфина от 31.10.00г. № 94н. План счетов.

  • Организация определяет самостоятельно из 3-х вариантов:
  • 1) ожидаемого срока использования
  • 2) ожидаемого срока физического износа
  • 3) срока договора лизинга *
  • По условиям примера-
  • 72 месяца

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/218504/

Как лизингополучателю отразить в бухгалтерском учете возврат лизингового имущества — НалогОбзор.Инфо

Если выкуп имущества не предусмотрен в договоре, то по его окончании лизингополучатель должен вернуть предмет лизинга (п. 5 ст. 15 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ).

Документальное оформление

Возврат имущества лизингодателю нужно оформить документом (например, актом приема-передачи). Такое требование следует из положений части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

№ 402-ФЗ, где сказано, что все хозяйственные операции должны быть оформлены первичными документами. Подробнее о том, как оформить акт приема-передачи предмета лизинга, см.

 Как лизингодателю отразить в бухгалтерском учете возврат лизингового имущества.

Бухучет

Отражение операции по возврату лизингового имущества в бухучете лизингополучателя зависит от того, на чьем балансе оно числится:

  • на балансе лизингодателя;
  • на балансе лизингополучателя.

Это следует из раздела III указаний, утвержденных приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15. Этим документом можно пользоваться в части, не противоречащей более поздним нормативно-правовым актам по бухучету (письмо Минфина России от 3 июля 2007 г. № 07-05-06/180).

Имущество на балансе лизингодателя

  • В бухучете лизинговое имущество, которое остается на балансе лизингодателя, учитывается за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства».
  • Операцию по возврату лизингового имущества оформите следующей проводкой:
  • Кредит 001
    – списано с забалансового учета имущество, полученное в лизинг, в связи с его возвратом лизингодателю.

Об этом сказано в абзаце 1 пункта 10 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15.

Пример отражения в бухучете лизингополучателя возврата предмета лизинга. Имущество учитывается на балансе лизингодателя

ООО «Производственная фирма «Мастер»» в связи с окончанием срока действия договора возвращает лизингодателю полученное в лизинг оборудование.

Предмет лизинга был получен в январе 2010 года сроком на 5 лет (60 месяцев). Стоимость имущества – 967 000 руб. (в т. ч. НДС – 147 508 руб.).

Общая сумма лизинговых платежей за весь период лизинга – 1 300 000 руб. (в т. ч. НДС – 198 305 руб.) Лизингополучатель перечислял платежи согласно графику ежемесячно равными долями по 21 667 руб. (1 300 000 руб.

: 60 мес.), включая НДС в размере 3305 руб. (198 305 руб.: 60 мес.).

По условиям договора лизинговое оборудование находится на балансе лизингодателя.

В январе 2010 года в бухучете лизингополучатель сделал следующие записи:

Дебет 001
– 819 492 руб. (967 000руб. – 147 508 руб.) – отражена стоимость предмета лизинга, указанная в договоре в размере затрат на приобретение имущества лизингодателем;

Дебет 20 Кредит 60
– 18 362 руб. (21 667 руб. – 3305 руб.) – начислен лизинговый платеж за январь;

Дебет 19 Кредит 60
– 3305 руб. – учтен входной НДС по лизинговым услугам за январь;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 3305 руб. – предъявлен к вычету входной НДС по лизинговым услугам за январь;

Дебет 60 Кредит 51
– 21 667 руб. – перечислен лизинговый платеж за январь.

Ежемесячно начиная с февраля 2010 года по декабрь 2014 года:

Дебет 20 Кредит 60
– 18 362 руб. (21 667 руб. – 3305 руб.) – начислен лизинговый платеж за соответствующий месяц;

Дебет 19 Кредит 60
– 3305 руб. – учтен входной НДС по лизинговым услугам за соответствующий месяц;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 3305 руб. – предъявлен к вычету входной НДС по лизинговым услугам;

Дебет 60 Кредит 51
– 21 667 руб. – перечислен лизинговый платеж за месяц.

В декабре 2014 года:

Кредит 001
– 819 492 руб. – списано имущество, полученное по договору лизинга.

Имущество на балансе лизингополучателя

Лизинговое имущество, которое согласно договору передано на баланс лизингополучателя, учитывается у него как основное средство.

Подробнее об этом см. Как лизингополучателю отразить в бухгалтерском учете получение лизингового имущества.

В течение срока договора лизингополучатель по предмету лизинга, учтенному на его балансе, должен был начислять амортизацию. Подробнее о порядке начисления амортизации см. Как лизингополучателю отразить лизинговые платежи в бухгалтерском учете.

Порядок отражения в учете операции по возврату лизингового имущества на баланс лизингодателя содержит пункт 10 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15. Однако использовать его можно только в части, не противоречащей действующему Плану счетов и Инструкции по его применению.

При возврате предмета лизинга лизингополучатель списывает с бухучета его остаточную стоимость (п. 29 ПБУ 6/01). Одновременно лизингополучатель должен отразить прекращение оставшихся обязательств перед лизингодателем, начисленных в момент получения имущества. В течение срока договора данные обязательства погашались в момент начисления амортизации.

Для учета выбытия предмета лизинга допустимо открытие отдельного субсчета «Выбытие основных средств, полученных в лизинг» к счету 01. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 01).

С месяца, следующего за месяцем возврата предмета лизинга, прекратите начисление амортизации (п. 22 ПБУ 6/01).

Ситуация: как отразить в бухучете возврат имущества лизингодателю? По договору предмет лизинга числился на балансе лизингополучателя.

Возврат лизингового имущества отражайте без использования счетов учета финансовых результатов.

Связано это с тем, что при возврате предмета лизинга реализации не происходит. Поэтому доходы и расходы, связанные с выбытием этого имущества, в бухучете лизингополучателя не формируются (п. 2 ПБУ 9/99, п. 2 ПБУ 10/99).

Однако в нормативных актах бухучета данный порядок напрямую не закреплен. Кроме того, согласно пункту 10 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15, для отражения возврата предмета лизинга должен применяться отмененный счет 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств».

Поэтому на практике организации используют различные варианты учета возврата предмета лизинга на баланс лизингодателя. В том числе и общий порядок выбытия основных средств.

Но в частных разъяснениях специалисты Минфина России указывают, что отражать возврат лизингового имущества с использованием счетов учета финансовых результатов не корректно.

  1. Операцию по возврату лизингового имущества на баланс лизингодателя можно отразить так:
  2. Дебет 02 субсчет «Амортизация по имуществу, полученному в лизинг» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
    – погашена амортизация, начисленная за период эксплуатации предмета лизинга;
  3. Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
    – списано с учета имущество, полученное в лизинг (по остаточной стоимости).
  4. Описанный порядок соответствует положениям действующего Плана счетов (Инструкция к плану счетов – счета 01, 02).
  5. Пример отражения в бухучете лизингополучателя возврата предмета лизинга лизингодателю. Имущество учитывается на балансе лизингополучателя

ООО «Производственная фирма «Мастер» в январе 2009 года получило по договору лизинга без права выкупа производственное оборудование сроком на 5 лет (60 месяцев). По условиям договора оборудование числится на балансе лизингополучателя и подлежит возврату лизингодателю в январе 2014 года.

Стоимость имущества – 967 000 руб. (в т. ч. НДС – 147 508 руб.). Общая сумма лизинговых платежей по договору – 1 300 000 руб. (в т. ч. НДС – 198 305 руб.). Сумма ежемесячно уплачиваемого лизингового платежа согласно графику – 21 667 руб. (в т. ч. НДС – 3305 руб.).

Читайте также:  Виды (формы) арендной платы по договору аренды здания, сооружения, помещения

Первый платеж осуществляется в январе 2009 года.

Срок полезного использования бухгалтер определил исходя из срока договора – 5 лет (60 месяцев). В бухучете организация начисляет амортизацию линейным способом.

В январе в бухучете лизингополучателя сделаны следующие записи:

Дебет 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг» Кредит 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга»
– 819 492 руб. (967 000 руб. – 147 508 руб.) – отражена стоимость полученного на баланс имущества;

Дебет 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг» Кредит 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг»
– 819 492 руб. – введено в эксплуатацию оборудование, полученное в лизинг.

Ежемесячно начиная с января 2009 года и до окончания платежей по графику лизинга в декабре 2013 года:

Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
– 18 362 руб. (21 667 руб. – 3305 руб.) – начислен лизинговый платеж за текущий месяц;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
– 3305 руб. – учтен входной НДС с суммы лизингового платежа;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 3305 руб. – предъявлен к вычету входной НДС по лизинговым услугам;

Дебет 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» Кредит 51
– 21 667 руб. – оплачен лизинговый платеж за текущий месяц.

Ежемесячно начиная с февраля и до месяца возврата имущества (январь 2014 года):

Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 02 субсчет «Амортизация по имуществу, полученному в лизинг»
– 13 658 руб. (819 492 руб.: 60 мес.) – начислена амортизация за текущий месяц в уменьшение размера обязательств по стоимости имущества, полученного во временное пользование.

При возврате имущества (в январе 2014 года) в бухучете сделаны записи:

Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 02 субсчет «Амортизация по имуществу, полученному в лизинг»
– 13 658 руб. – начислена амортизация за последний месяц, в котором имущество учитывалось на балансе лизингополучателя.

Дебет 02 субсчет «Амортизация по имуществу, полученному в лизинг» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– 819 492 руб. (13 658 руб. × 60 мес.) – отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации предмета лизинга.

Ситуация: как отразить в бухучете лизингополучателя передачу обязанностей по договору другому лизингополучателю? Предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя. Задолженности перед лизингодателем по лизинговым платежам нет.

Передача прав по договору лизинга отражается в бухучете в том же порядке, что и перевод долга, но с учетом особенностей договора лизинга. (см. также  перевод долга — бухгалтерские проводки)

Договор лизинга (финансовой аренды) является отдельным видом договора аренды (ст. 625 ГК РФ). Арендатор вправе с согласия арендодателя передать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу, то есть передать имущество в перенаем (п. 2 ст. 615 ГК РФ).

При перенайме происходит замена арендатора в обязательствах, возникающих из договора аренды. Поэтому перенаем должен осуществляться с соблюдением требований к уступке права требования и перевода долга (подп. 1, 2 ст. 391, п. 1 ст. 389 ГК РФ, письмо Минфина России от 14 июля 2009 г.

№ 03-03-06/1/463).

  • В бухучете лизингополучателя передачу предмета лизинга по договору перевода долга отразите следующими проводками:
  • Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 76 субсчет «Расчеты по перенайму»
    – отражена сумма обязательств по договору лизинга, перешедшая к новому лизингополучателю;
  • Дебет 02 субсчет «Амортизация по имуществу, полученному в лизинг» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
    – списана сумма накопленной амортизации предмета лизинга;
  • Дебет 76 субсчет «Расчеты по перенайму» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
    – списана остаточная стоимость предмета лизинга.
  • Описанный порядок соответствует положениям действующего Плана счетов (Инструкция к плану счетов – счета 01, 02, 76).

Ситуация: как новому лизингополучателю отразить в бухучете операции по договору лизинга, если имущество получено от бывшего лизингополучателя в результате перемены лиц в обязательстве (перенаем)? По договору предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя.

Операции по договору лизинга новый лизингополучатель отражает в бухучете в общем порядке.

По-особому надо определить лишь стоимость имущества, полученного от предыдущего лизингополучателя. Так, принять к учету предмет лизинга нужно по остаточной стоимости, которую сформировал бывший лизингополучатель на момент передачи объекта. Подробнее о формировании стоимости лизингового имущества см. Как лизингополучателю отразить в бухгалтерском учете получение лизингового имущества.

  1. Поскольку по условиям договора предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя, в бухучете сделайте проводки:
  2. Дебет 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг» Кредит 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга»
    – отражена стоимость полученного на баланс имущества;
  3. Дебет 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг» Кредит 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг»
    – введено в эксплуатацию оборудование, полученное в лизинг.

Срок полезного использования определите исходя из срока, в течение которого предполагаете использовать объект. Но при этом нужно учесть данные первого лизингополучателя (п. 20 ПБУ 6/01). Взять их можно из акта передачи имущества.

Поясним, что лизингополучатель может передавать свои права и обязанности по договору лизинга другому лицу, то есть передать имущество в перенаем (п. 2 ст. 615 ГК РФ). После этого договор лизинга продолжает действовать. Просто теперь все права и обязательства перед лизингодателем несет правопреемник – новый лизингополучатель.

Расходы, связанные с возвратом лизингового имущества

Договор лизинга может включать в себя условие об оказании лизингодателем дополнительных услуг (п. 2 ст. 7 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ). Расходы, связанные с возвратом лизингового имущества, которые по договору или закону должен оплатить лизингополучатель (например, транспортировка), отразите в бухучете проводками:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91-2…) Кредит 76 (60, 70, 69…)
– отражены расходы, связанные с возвратом предмета лизинга (в зависимости от характера использования возвращаемого имущества – в основной деятельности, для управленческих нужд и т. д.).

Это следует из пунктов 5, 7 и 11 ПБУ 10/99.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_raschetov_s_kontragentami/raschety_po_dogovoru_lizinga/kak_lizingopoluchatelju_otrazit_v_bukhgalterskom_uchete_vozvrat_lizingovogo_imushhestva/90-1-0-2465

Лизингополучатель «тонет». Передаем права другому лицу

Лизингополучатель практически утратил платежеспособность и стоит на грани банкротства. Как передать его права по договору другому лицу, не опасаясь претензий кредиторов? Отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Павел Ерин и Алексей Александров.

Организация (ОАО, лизингодатель) заключила договоры лизинга сельскохозяйственной техники с СПК (лизингополучателем). СПК в настоящее время имеет большую задолженность по другим обязательствам, лизинговые платежи вносить не в состоянии (процедура банкротства в отношении него не введена).

ОАО желает, чтобы права и обязанности по договору лизинга перешли к другой организации (ПК, новый лизингополучатель). После внесения лизинговых платежей лизингополучатель приобретет право собственности на предмет лизинга. Договор с СПК не расторгнут. Имеется согласие СПК на переход прав и обязанностей лизингополучателя к ПК.

Правомерна ли такая передача прав и обязанностей по договору и не будет ли у кредиторов СПК оснований оспаривать эту сделку? Тем более, что по требованию кредиторов СПК наложен запрет на совершение регистрационных действий по передаче техники, зарегистрированной на СПК, другим лицам (ОАО в настоящее время оспаривает этот запрет в отношении лизингового имущества).

Регулирование арендных отношений осуществляется в соответствии с положениями главы 34 ГК РФ. Лизинг (финансовая аренда) представляет собой разновидность аренды. В соответствии со ст.

625 ГК РФ к отношениям сторон по договору лизинга применяются общие положения об аренде, установленные параграфом 1 главы 34 ГК РФ, с учетом специальных норм ГК РФ о лизинге (параграф 6 главы 34 ГК РФ) и Федерального закона от 29.10.

1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон о лизинге).

По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей (часть первая ст. 665 ГК РФ).

Пунктом 1 ст. 11 Закона о лизинге предусмотрено, что предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя.

Гражданский кодекс РФ предусматривает возможность замены (перемены) стороны в обязательстве. Ее общие принципы регламентированы нормами главы 24 ГК РФ.

Возможность замены лизингополучателя, т.е. передачи его прав и обязанностей по договору лизинга другому лицу, следует из п. 2 ст. 615 ГК РФ, согласно которому арендатор вправе с согласия арендодателя передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем), если иное не установлено ГК РФ, другим законом или иными правовыми актами.

Источник: https://www.kommersant.ru/doc/1916378

Консультации по вопросам, связанным с договором лизинга

Лизинговые сделки остаются популярными. И потому вопросов по договорам лизинга у наших читателей тоже не убавляется. Мы отвечаем на наиболее интересные и актуальные из них.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ
(?) Наша организация хочет арендовать оборудование. Мы нашли фирму, у которой оно уже есть, и эта фирма согласна сдать нам его в аренду. Можем ли мы заключить с ней договор лизинга, чтобы применять повышенный коэффициент амортизации (равный 3)?

Ответ: Нет, не можете. Дело в том, что в лизинг передается не уже имеющееся у лизингодателя имущество, а имущество, которое он должен приобрести по указанию лизингополучателя (Гражданский кодекс Статья 665) . В этом основное отличие лизинга.

Известны случаи, когда лизинговые компании предлагают в «оперативный лизинг» собственное имущество (например, автомобили). Но под этим скрывается обычная аренда. Даже если вы заключите такой «договор лизинга» (получив по нему оборудование, которое собственник не приобретал специально для этого договора), то никаких налоговых привилегий вы не получите.

Вы сможете учесть такое оборудование только на забалансовом счете (а значит, ни о какой амортизации речи вообще не идет). Собственник оборудования применять повышающий «лизинговый» коэффициент тоже не сможет.В вашей ситуации нужно заключить договор аренды.

В нем вы можете оговорить выгодный обеим сторонам размер арендной платы, а также выкупную цену (если планируете получить оборудование в собственность).(?) К любому ли лизинговому имуществу в бухгалтерском и налоговом учете можно применять повышающий «лизинговый» коэффициент?Ответ: Нет, не к любому.

В бухучете коэффициент можно применять, только если амортизация начисляется способом уменьшаемого остатка . Если вы начисляете амортизацию линейным способом, то повышающий коэффициент применять не сможете. Но вы можете установить сокращенный срок полезного использования предмета лизинга.

В налоговом учете с 2009 г.

коэффициент нельзя применять к предметам лизинга, относящимся к 1 — 3 амортизационным группам (со сроком использования до 5 лет включительно) (Налоговый кодекс Статья 259.3) . Причем независимо от метода амортизации и независимо от того, когда был заключен договор лизинга — в 2009 г. или раньше.

(?) А кто должен платить налог на имущество по лизинговому оборудованию: лизингодатель (как собственник) или лизингополучатель?

Ответ: Платить налог на имущество по предмету лизинга должен тот, на чьем балансе он учитывается. Ведь объект налогообложения по налогу на имущество определяется по данным бухучета (Налоговый кодекс Статья 374).

Если по условиям договора имущество будет учитываться на балансе лизингодателя, то платить налог на имущество в такой ситуации должен он. А лизингополучатель отражает предмет лизинга на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Если предмет лизинга будет учитываться на балансе лизингополучателя (на счете 01 «Основные средства»), то он и будет плательщиком налога на имущество.

(?) Кто должен платить транспортный налог по автомобилю, взятому в лизинг?

Ответ: Платить транспортный налог должен тот, на кого зарегистрировано транспортное средство в ГИБДД.

Читайте также:  Учет бонусов по договору поставки при расчете налога на прибыль

Особенность лизингового транспорта в том, что его может зарегистрировать как лизингодатель, так и лизингополучатель (на время действия договора лизинга) (Налоговый кодекс Статья 357) . Этот момент должен быть решен в договоре.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВСОРОКИН АЛЕКСЕЙ ВАЛЕНТИНОВИЧ — Начальник отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России»Транспортное средство может быть зарегистрировано как на собственника, так и на лизингополучателя.

Если это выкупной лизинг, то, конечно, удобнее оформить регистрацию этого транспортного средства только на лизингополучателя (то есть не регистрировать автомобиль на лизингодателя в ГИБДД по месту его нахождения). В такой ситуации плательщиком транспортного налога будет лизингополучатель.

Если же на лизингополучателя оформлена временная регистрация, но постоянная регистрация все равно остается оформленной на собственника (лизингодателя), то транспортный налог платит лизингодатель. Поскольку двойного налогообложения быть не должно».

Таким образом, обязанность по уплате налога зависит от того, зарегистрировал лизингодатель на себя автомобиль в ГИБДД по месту своего нахождения или нет . Причем совершенно неважно, на чьем балансе числится автомобиль.(?) Наша организация взяла в лизинг автомобиль. По условиям договора мы должны застраховать машину.

Можно ли нам учесть расходы на каско и ОСАГО при расчете налога на прибыль?

Ответ: Да, можно (Налоговый кодекс Статья 263) . Причем и на ОСАГО, и на каско. Ведь вы — владелец автомобиля (хотя и не собственник) и отвечаете за его сохранность (Налоговый кодекс Статья 263).

(?) Слышала, что налоговая служба тщательно проверяет лизинговые сделки. К чему чаще всего придираются проверяющие?Ответ: Под особый контроль налоговиков попадают сделки:- возвратного лизинга;- в которых срок действия договора лизинга существенно меньше срока полезного использования предмета лизинга;- убыточные (или низкорентабельные) для лизингодателя;- между взаимозависимыми компаниями (особенно когда клиенты лизинговой компании — только организации, входящие в единую группу компаний).В таких случаях возможны споры с проверяющими по поводу обоснованности:- расходов по договору лизинга и вычетов НДС по лизинговым платежам у лизингополучателя;- расходов на приобретение имущества и вычета НДС, предъявленного продавцом предмета лизинга, у лизингодателя.Но, как правило, даже в этих случаях, если экономическая обоснованность операций доказана, арбитражные суды становятся на сторону налогоплательщиков.(?) Что такое возвратный лизинг? Какие у налоговиков претензии к таким договорам?Ответ: Возвратный лизинг отличается от обычного тем, что лизингополучатель выступает одновременно и в роли продавца лизингового имущества. То есть организация берет в лизинг оборудование (или другое имущество), которое изначально принадлежало ей самой.Сейчас в Законе о лизинге нет такого понятия, как возвратный лизинг. Однако в этом же Законе прямо указано, что лизингополучатель может быть одновременно продавцом лизингового имущества .Налоговики видят в возвратном лизинге «схему» минимизации налоговых платежей. Причина проста. Заключив договор возвратного лизинга, организация быстрее списывает стоимость лизингового имущества на расходы.Однако экономический смысл возвратного лизинга в том, что он предназначен для покрытия недостатка в оборотных средствах компании. Единовременно получив за имущество деньги, организация-лизингополучатель продолжает его использовать. Таким образом, в возвратном лизинге никакого криминала нет .(?) Наша организация — лизингодатель. Лизингополучатель часто нарушает срок оплаты лизинговых платежей. Мы хотим расторгнуть с ним договор и передать это имущество в лизинг другой компании. Первоначальный лизингополучатель не возражает. Можем ли мы это сделать? Не потеряем ли мы после этого право на применение специального коэффициента амортизации?

Ответ: Сдать то же самое имущество в лизинг другому лицу по новому договору вы не сможете (Налоговый кодекс Статья 665).

Чтобы сохранить право на применение повышающего коэффициента амортизации, вы можете оформить смену лизингополучателя в рамках действующего договора лизинга.

Для этого нужно заключить либо трехстороннее соглашение о смене лизингополучателя, либо договор перенайма между новым и старым лизингополучателями, согласованный с вами как с лизингодателем (Гражданский кодекс Статья 615) (Гражданский кодекс Статья 625) .

(?) А мы как раз новый лизингополучатель. По взаимному соглашению мы заплатили первоначальному лизингополучателю 80 000 руб. (без учета НДС). Как учесть эту сумму для целей налогообложения прибыли? Оставшийся срок действия договора лизинга (на дату, когда мы стали лизингополучателями) — 20 месяцев.

Ответ: Платеж за приобретение прав по договору лизинга нельзя отнести к лизинговым платежам. В то же время он прямо связан с получением предмета лизинга.

Поэтому такой платеж экономически обоснован и его можно учесть в составе прочих расходов (Налоговый кодекс Статья 264).

Однако если сумма платежа для вас существенна, то безопаснее списать платеж на расходы не единовременно, а в течение оставшегося срока действия договора лизинга: равными частями (по 4000 руб.) в течение 20 месяцев (Налоговый кодекс Статья 272).

(?) Хотим взять имущество в лизинг с правом выкупа. Знаем, что Минфин требует указывать в договоре выкупную цену. Есть ли методика ее расчета?Ответ: Законодательно нет обязательного требования устанавливать в договоре лизинга выкупную цену. Ее хотят видеть в лизинговых договорах Минфин и работники налоговой службы. Но в суде все такие претензии проверяющих можно оспорить.Если вы не хотите спорить с проверяющими (иногда инспекции рассчитывают выкупную цену самостоятельно как остаточную стоимость предмета лизинга на дату окончания договора), то лучше закрепить выкупную цену в договоре лизинга. Никакой законодательно установленной методики расчета выкупной цены нет.Лучше указать в договоре лизинга, что выкупная цена предмета лизинга будет уплачена по окончании срока лизинга. В таком случае вы сможете без споров с проверяющими списывать текущие лизинговые платежи на расходы тех месяцев, за которые они начислены.Выкупную цену вы учтете при формировании первоначальной стоимости имущества, которое впоследствии получите в собственность, и будете списывать ее на расходы для целей налогообложения прибыли:

< или> через амортизацию (если выкупная цена будет более 20 000 руб.) (Налоговый кодекс Статья 256);

< или> единовременно (если выкупная цена будет меньше или равна 20 000 руб. (Налоговый кодекс Статья 254) (Налоговый кодекс Статья 256) ).

Имейте в виду, если по условиям договора вы будете выплачивать выкупную цену лизингового имущества в течение всего срока действия договора лизинга, то проверяющие могут исключить из текущих расходов суммы, приходящиеся на выкуп предмета лизинга . Но в суде такие расходы можно отстоять .

(?) Мы выставили лизингополучателю счет-фактуру с формулировкой «лизинговый платеж по договору лизинга (дата и номер договора)». Но лизингополучатель потребовал, чтобы мы переделали счет-фактуру: указали в нем, за какое имущество сделан платеж (подъемный кран) и за какой период (II квартал 2009 г.). Говорит, что иначе он не получит вычет.

Обоснованны ли его требования?Ответ: Скорее всего, ваш лизингополучатель прочитал Письмо, в котором Минфин указал, что для получения вычета по НДС по лизинговым платежам недостаточно общих формулировок в счетах-фактурах . Если вам не трудно, внесите изменения в ваш счет-фактуру, а в новых указывайте более конкретные сведения.(?) Мы лизингополучатели.

По договору первый лизинговый платеж в 10 раз больше остальных. Можно ли его учесть в расходах единовременно?Ответ: Да, можно. Ведь по условиям вашего договора этот платеж — текущий (а не авансовый).(?) Наша организация — лизингополучатель реконструировала здание, полученное в лизинг.

Как учесть такие расходы в налоговом учете?Ответ: Расходы на реконструкцию предмета лизинга учитываются как его неотделимые улучшения — так же, как и при капвложениях в арендованное имущество.Можно их учесть в расходах для целей налогообложения прибыли или нет, зависит от условий договора лизинга.

Если лизингодатель возместит вам расходы на неотделимые улучшения, такая операция будет для вас реализацией работ. У вас возникнет доход, а расходы на реконструкцию вы сможете учесть в составе расходов (Налоговый кодекс Статья 249) (Налоговый кодекс Статья 252) .

Если расходы на реконструкцию лизингодатель вам не возместит, то вы сможете учесть их в составе основных средств. Но только если эта реконструкция была сделана с согласия лизингодателя (собственника имущества) (Налоговый кодекс Статья 256) (Налоговый кодекс Статья 258).

Амортизацию таких капвложений нужно будет начислять исходя из срока полезного использования здания (Налоговый кодекс Статья 258) . Причем применить повышающий лизинговый коэффициент не получится. Ведь эти улучшения не являются имуществом, переданным по договору лизинга.

(?) Мы заключили договор лизинга, получили оборудование, стали перечислять лизинговые платежи. Но так как оборудование требовало монтажа, мы ввели его в эксплуатацию только через 2 месяца после заключения договора. Можем ли мы признать в налоговом учете лизинговые платежи за первые 2 месяца, когда оборудование еще не использовалось нами?

Ответ: Да, можете. Лизинговые платежи учитываются в расходах независимо от того, эксплуатируется имущество или нет (Налоговый кодекс Статья 264). Согласен с этим и Минфин .

(?) Мы планируем досрочно (на 5 месяцев раньше) выкупить лизинговое оборудование. Сумма ежемесячного платежа — 10 000 руб. Выкупная стоимость, указанная в договоре, — 20 000 руб. Как нам надо будет определить первоначальную стоимость этого оборудования после его выкупа? Можно ли потом продолжить применять повышающий коэффициент?Ответ: То, как вы будете учитывать досрочно внесенные платежи, зависит от того, как вы пропишете судьбу этих платежей в дополнительном соглашении к договору. Есть два варианта.ВАРИАНТ 1. Эти платежи увеличивают выкупную цену.

В этом случае сумма недовнесенных лизинговых платежей за 5 месяцев составит 50 000 руб. На эту сумму увеличится выкупная цена оборудования. В итоге она будет равна 70 000 руб. Именно эту увеличенную стоимость в налоговом учете надо учитывать при расчете первоначальной цены бывшего предмета лизинга (Налоговый кодекс Статья 257).

ВАРИАНТ 2. Оставшиеся текущие платежи уплачиваются единовременно как последний лизинговый платеж. Тогда вы сможете сразу списать его на расходы. В таком случае выкупная стоимость не изменится, и первоначальная стоимость оборудования после его выкупа будет равна 20 000 руб.

Естественно, после выкупа предмета лизинга вы не сможете применять коэффициент ускоренной амортизации, предусмотренный для лизингового имущества.(?) Мы купили импортное оборудование и сдали его в лизинг. Но на таможне мы ошибочно указали неверные сведения о нем.

Из-за этого через полгода таможенный орган выставил требование о доплате сумм таможенной пошлины и НДС.Можем ли мы суммы доначисленных платежей сразу учесть в текущих расходах для целей налогообложения прибыли?Ответ: Нет, полностью не можете.Сумма доначисленного НДС на расходы не списывается, ее вы можете принять к вычету.

Таможенная пошлина, по мнению Минфина, должна включаться в первоначальную стоимость предмета лизинга (как часть расходов на его приобретение) (Налоговый кодекс Статья 257).

Придерживаясь такой точки зрения, вы должны исправить сформированную первоначальную стоимость, пересчитать суммы начисленной амортизации (с начала ввода лизингового имущества в эксплуатацию) и внести исправления в налоговые декларации по налогу на прибыль .

Однако, на наш взгляд, вносить такие исправления нецелесообразно. Таможенную пошлину можно учитывать как самостоятельный расход (Налоговый кодекс Статья 264). К тому же вы сделали доплату уже после принятия имущества к учету. Поэтому лучше сразу включить ее в текущие расходы.

Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» N 17, 2009Елина Л.

Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» N 17, 2009

Источник: https://ppt.ru/news/70725

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector