Как организации с обособленными подразделениями уплачивают страховые взносы и сдают по ним отчетность

В настоящее время обособленные подразделения обязаны самостоятельно рассчитывать страховые взносы, после чего уплачивать их в налоговую службу. Также у главных офисов появились определенные обязанности по отношению к таким отделам.

Страховые взносы обособленных подразделений

Согласно российскому законодательству каждое предприятие имеет право на открытие своего филиала, то есть обособленного подразделения. Но важно понимать, что они не имеют права на правоспособность, полностью лишены юридической силы.

Также законодательство говорит о том, что такие внутренние подразделения могут иметь другой адрес, отличный от главного, со своими стационарными рабочими местами, которые будут действовать более одного месяца.

Нужно знать отличие разных видов представительств:

• филиал вправе вести полностью все или некоторую часть обязанностей главного офиса. Он ведет коммерческую деятельность. Сведения о таком филиале содержатся в ЕГРЮЛ;
• представительство создается для того, чтобы представлять и защищать интересы основного офиса. Оно не имеет права на коммерческую деятельность. Также имеет регистрацию в ЕГРЮЛ;
• стационарное рабочее место позволяет вести трудовую деятельность, причем исключительно трудовые правоотношения. В ЕГРЮЛ информации нет.

Какие обособленные подразделения платят страховые взносы

Для приобретения статуса страхователя отделы должны иметь свой расчетный счет, отдельный от главного офиса бухгалтерский баланс, осуществлять выплаты физическим лицам. При наличии данных характеристик подразделение обязано зарегистрироваться в ФНС, вносить взносы:

Если же организация не открыла счет подразделению, то автоматически оплата взносов переходит на головной офис:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Существуют ситуации, при которых офисам не требуется вносить оплату:

• Если оплата производится по договору с иностранной компанией;
• Когда производятся выплаты иностранцам с договорами, заключенными с российскими организациями;
• При оплате труда или вознаграждении лицу без российского гражданства;
• Исходя из наличия офиса, его расположения и наличия гражданства РФ производятся начисления.

Важно понимать, что выплаты происходят от всех налогоплательщиков, которые имеют регистрацию в Российской Федерации. Исключением считаются только те, у кого отсутствует гражданство и иностранные ИП. Еще одним исключением считается отсутствие счета. Тогда все выплаты проводят головная организация.

Как уплачивать страховые взносы обособленным подразделениям

Для начала необходимо стать на учет в ИФНС. Если такое подразделение считается филиалом или представительством, то вся информация из ЕГРЮЛ попадает в ИФНС, это предусмотрено законодательством.

Если же подразделение является рабочим местом, то следует самостоятельно пойти в ФНС по месту нахождения и зарегистрироваться в течение месяца со дня появления нового подразделения.

В 2017 году появились новые обязанности, которые отделения должны выполнять. Теперь главные офисы должны будут посылать информацию в ИФНС о том, что их подразделения:

• Получили возможность начислять выплаты и вознаграждения лицам;
• Утратили такую возможность.

Для таких действий дается один месяц со дня приобретения или утери права.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/vznosyi-v-fondyi/uplata-strahovyih-vznosov-dlya-obosoblennyih-podrazdeleniy.html

Страховые взносы обособленных подразделений в 2017 году

В 2017 году обособленные подразделения многих предприятий могут ощутить на себе всю прелесть общения с сотрудниками налоговых инспекций.

Дело в том, что с 2017 года все обособленные подразделения (включая филиалы и представительства), начисляющие выплаты и вознаграждения физическим лицам, будут обязаны самостоятельно рассчитывать и уплачивать страховые взносы, а также представлять в ИФНС расчеты по ним.

Кроме того, дополнительные обязанности появились и у головных офисов, у которых есть обособленные подразделения (включая филиалы и представительства). Давайте разбираться, что именно изменилось и как это отразится на организациях.

Что такое обособленное подразделение: вводная информация

Любая российская организация вправе открыть одно или несколько обособленных подразделений. Ими могут являться филиалы и представительства юридического лица. При этом обособленные подразделения (то есть, филиалы и представительства) не являются юридическими лицами и лишены правоспособности, присущей юридическим лицам. Это следует из статьи 55 Гражданского кодекса РФ.

Также нужно сказать и про Налоговый кодекс РФ. Из статьи 11 НК РФ следует, что обособленное подразделение должно находиться по адресу, отличному от адреса основной организации, и иметь стационарные рабочие места, то есть рабочие места, созданные на срок более одного месяца.

Таким образом, можно сказать, что обособленное подразделение юридического лица – это филиал, представительство или стационарное рабочее место (ст. 55 ГК РФ и ст. 11 НК РФ).

Далее в таблице поясним некоторых особенности видов обособленных подразделений.

Филиал	Представительство	Стационарное рабочее место
Филиал осуществляет все или часть функций основной организации. Осуществляет функции представительства.	Представительство представляет и защищает интересы основной организации.	Работник осуществляет свою трудовую деятельность на рабочем месте.
Филиал может вести коммерческую деятельность.	Представительство не может вести коммерческую деятельность.	Не может вести коммерческую деятельность. Только трудовые правоотношения.
Сведения о филиале должны содержаться в ЕГРЮЛ.	Сведения о представительстве должны содержаться в ЕГРЮЛ	Сведения в ЕГРЮЛ не включаются.

Постановка обособленных подразделений на учет в ИФНС

Если обособленное подразделение является филиалом или представительством и сведения о нем указаны в уставе и в ЕГРЮЛ, то по месту нахождения этого подразделения организацию поставят на учет в ИФНС автоматически на основании сведений из ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 83 НК РФ).

Если обособленное подразделение – это не филиал и не представительство, а рабочее место, то в течение месяца со дня его создания организация должна сама встать на учет в ИФНС по месту нахождения такого подразделения (пп. 3 п. 2 ст. 23, п. 4 ст. 83 НК РФ).

Для этого надо подать в ИФНС по месту нахождения самой организации сообщение о создании обособленного подразделения по форме № С-09-3-1. Такие правила действовали раньше и продолжат применяться в 2017 году.

  Доплачиваем до среднего заработка по больничному листу

Новые обязанности головных организаций с 2017 года

С 2017 года головные организации обязаны уведомлять ИФНС по месту своего нахождения о том, что их обособленные подразделения (включая филиалы и представительства) в 2017 году (подп. 7 п.3.4 ст.23 НК РФ):

1. получили право по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам;
2. лишились полномочий по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам.

На сообщение в адрес налогового органа головным организациям НК РФ дает один месяц со дня наделения (или лишения) «обособки» указанными полномочиями или их утратой.

Обратите внимание: новая обязанность по направлению указанных сообщений введена только в отношении тех обособленных подразделений, которым соответствующие полномочия переданы или отобраны у них после 1 января 2017 года.

Передавать в ИФНС сообщения в отношении обособленных подразделений (филиалов, представительств), которые начисляли выплаты и вознаграждения до 2017 года, не нужно. Это предусмотрено пунктом 2 статьи 5 Федерального закона от 03.07.

2016 № 243-ФЗ.

Как головным организациям исполнить новую обязанность

Передавать в ИФНС после 1 января 2017 года сообщение о наделении обособленного подразделения (включая филиал ли представительство) полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц (или о лишении таких полномочий) головная организация вправе (п.7 ст. 23 НК РФ):

• по почте;
• в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
• через личный кабинет налогоплательщика.

Федеральная налоговая служба обязана утвердить порядок передачи в ИФНС таких сообщений в электронном виде и формы «бумажных» сообщений. Это предусмотрено абзацами 3 и 4 пункта 7 статьи 23 НК РФ.

Обособленное подразделение наделяется полномочиями по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам с даты издания соответствующего приказа или распоряжения головной организацией.

Изменения для обособленных подразделений с 2017 года

Источник: https://buhguru.com/strahovie-vznosy/strah-vznos-otchet-ifns.html

Как обособленным подразделениям c 2019 || Обособленные подразделения и страховые взносы Особенности регистрации отчетности и проверок ОП с 2017 г Семенихин В Иные вопросы

Если у компании есть “обособки”, которые были плательщиками взносов в 2016 году и были на учете в ФСС и ПФР по месту нахождения, то для них все остается по-прежнему и ничего не меняется, то есть остаются плательщиками взносов и в 2017 году.

Уплачивать взносы и отчитываться они должны по своему месту нахождения:

• В ИФНС – по взносам на ОПС, ОМС и ОСС на ВНиМ;
• В отделение ФСС – по взносам ОСС на НС и ПЗ;
• В отделение ПФР – о персонифицированных сведениях по физическим лицам.

Если обособленное подразделение уплачивало взносы в фонды в 2016 году, то оно продолжит их платить по-прежнему. Только получателем взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ будет налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения. 

Поскольку функции по контролю и администрированию страховых взносов будет осуществлять ФНС России, то проверку правильности исчисления и своевременности уплаты страховых взносов будут проводить налоговые органы, руководствуясь при этом порядком, установленным НК РФ.

Напомним, что НК РФ предусматривает два вида налоговых проверок — камеральные и выездные. Порядок проведения камеральных проверок установлен ст. 88 НК РФ, и он не предусматривает специальных правил ее проведения при наличии у организации обособленных подразделений.

Следовательно, проводить камеральную проверку плательщика страховых взносов налоговые органы будут в общем порядке.

Единственное исключение закреплено в п. 13 ст. 88 НК РФ.

Указанной нормой предусматривается, что камеральная налоговая проверка расчета по страховым взносам, в котором заявлены расходы на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — по ВНиМ), проводится с учетом положений, установленных главой 34 НК РФ.

В свою очередь из п. 8 ст.

431 НК РФ вытекает, что проверки правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будет проводить ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом от 29.12.06 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

• О результатах проверки ФСС РФ будет сообщать налоговым органам в течение трех дней с момента принятия соответствующего решения.
• Если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения по ВНиМ (за вычетом средств, выделенных ФСС РФ страхователю в расчетном (отчетном) периоде на выплату страхового обеспечения) превышает общую сумму исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование по ВНиМ, то на основании полученного от ФСС РФ подтверждения разница будет засчитываться налоговыми органами в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию по ВНиМ.
• в рамках общей ВНП проверить деятельность всех ОП организации (включая деятельность филиалов и представительств); провести самостоятельную выездную налоговую проверку филиалов или представительств организации.
• Однако, если учитывать тот факт, что в рамках самостоятельной проверки филиала и представительства налоговые органы могут проверять только правильность исчисления и своевременность уплаты региональных и (или) местных налогов, то получается, что деятельность ОП плательщика страховых взносов может быть проверена только в рамках общей выездной проверки, которая проводится по месту нахождения плательщика страховых взносов.

По общему правилу выездная проверка организации не может продолжаться более двух месяцев, на что указывает п. 6 ст. 89 НК РФ. Между тем в некоторых случаях ВНП может длиться четыре месяца, а в исключительных случаях — шесть месяцев.

Основания и порядок продления срока проведения выездной проверки приведены в приложении № 4 к приказу ФНС России от 8.05.15 г. № ММВ-7-2/189@.

менее четырех обособленных подразделений — до четырех месяцев, в случае если доля уплачиваемых налогов, приходящаяся на данные ОП, составляет не менее 50% от общей суммы налогов, подлежащих уплате организацией, и (или) удельный вес имущества на балансе ОП составляет не менее 50% от общей стоимости имущества организации; четыре и более ОП — до четырех месяцев; десять и более ОП — до шести месяцев.

Кроме того, при необходимости руководитель налоговой инспекции (его заместитель) на основании п. 9 ст. 89 НК РФ своим решением может приостановить ВНП организации, но не более чем на полгода (а в некоторых случаях — не более чем на девять месяцев).

Таким образом, с учетом всех перечисленных обстоятельств общая продолжительность ВНП организации, имеющей в своем составе ОП, может длиться более года, а именно год и три месяца. При этом срок проведения ВНП исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке, на что указывает п. 8 ст. 89 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 89 НК РФ предметом ВНП организации может являться проверка правильности исчисления и своевременности уплаты как по одному налогу, так и по нескольким налогам сразу (комплексная проверка). По общему правилу в рамках ВНП может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Порядок уплаты страховых взносов и представления отчетности по страховым взносам организацией, которая имеет обособленные подразделения, является одним из самых частых вопросов, которые работодатели задают Федеральной налоговой службе и Фонду социального страхования. Надо сказать, что с 1 января 2017 года платежи по пенсионному страхованию, медицинскому страхованию, а также страховке по временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулирует глава 34 {amp}amp;

quot , тогда как платежами по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по прежнему руководят нормы Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ . В связи с этим некоторые плательщики считают, что порядок оплаты разных взносов по обособленным подразделениям в 2017 году существенно различается. Однако, это не так.

По месту нахождения обособленного подразделения (ОП)

По месту нахождения самой организации (ГП)

Взносы на ОПС и ОМС, а также на ВНиМ

С выплат работникам ОП, в т.ч. по ГПД, которые начисляет само ОП

С выплат работникам ГП и тех ОП, которые сами не начисляют выплаты работникам

1. Взносы на травматизм
2. С выплат работникам ОП, которое состоит на учете в ФСС
3. С выплат работникам ГП и тех ОП, которые не состоят на учете в ФСС
4. Нормами статьи 23 НК РФ установлена обязанность плательщиков страховых взносов сообщать в территориальный орган ФНС по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, предст чем через один месяц с даты, когда такой филиал или представительство получили право самостоятельно начислять заработную плату.

По отношению к тем филиалам, которые уже имели такие полномочия до 1 января 2019 года такую обязанность должен исполнить Пенсионный фонд РФ.

Это значит, что из-под контроля налоговиков не выпадет ни одно представительство или филиал с функциями самостоятельной выплаты зарплаты.

А это значит, что и вопрос куда платить страховые взносы за обособленные подразделения, решается достаточно просто.

Нет видео.

Видео (кликните для воспроизведения).

Налоговики в письме от 6 марта 2017 г. N БС-4-11/[email protected] напомнили, что по сути этот порядок действовал и до 1 января 2017 года, а значит для страхователей ничего существенно не изменилось, все расчеты производятся, по-прежнему, раздельно:

• в налоговые органы по месту нахождения организации в случае централизованной выплаты заработной платы;
• по месту нахождения обособленных подразделений, которые наделены полномочиями по начислению выплат работникам.

Если же страхователь, напротив, решил перейти на централизованное исчисление заработной платы, то у него также возникает обязанность проинформировать об этом налоговый орган по месту своего нахождения и месту нахождения всех филиалов, которые больше не будут самостоятельно платить работникам. Соответственно, в этом случае на вопрос куда платить страховые взносы обособленному подразделению и сдавать отчетность, можно смело отвечать: только в ИФНС по месту нахождения головной организации.

Плательщики взносов на травматизм по-прежнему должны оплачивать их на счета ФСС России. Как уже было сказано выше, филиал или представительство юридического лица обязано делать это самостоятельно при наличии следующих признаков:

• наличия у ОП отдельного баланса (филиал (представительство) выделяется на отдельный баланс на основании учредительных документов организации или путем утверждения этого в учетной политике);
• наличия у филиала или представительства отдельного расчетного счета;
• начисления и выплаты вознаграждений физическим лицам;расположения на территории Российской Федерации.

Понятие обособленного подразделения

В НК РФ под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или нет его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Если созданное организацией подразделение отвечает всем перечисленным признакам, то у налогоплательщика возникает обязанность встать на налоговый учет по месту нахождения такого обособленного подразделения.

Постановка на налоговый учет налогоплательщика по месту нахождения его обособленного подразделения иной формы осуществляется налоговыми органами на основании сообщения организации, направленного налоговым органом в течение месяца со дня создания ОП. Аналогичные разъяснения по этому поводу дает и Минфин России в письме от 19.02.16 г.

Источник: https://stroitel-55.ru/yurist/obosoblennye-podrazdeleniya-strakhovye-vznosy-osobennosti-registratsii-otchetnosti-proverok-2017-semenikhin/

Особенности оплаты страховых взносов по обособленным подразделениям

Обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, — это объект, в котором у организации в течение не менее месяца есть хотя бы одно рабочее место. Таким подразделениям нужно сдавать отчетность и платить страховые взносы по особым правилам.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

В хозяйственной практике нередко организация имеет обособленное подразделение, в каком случае компания должна сдавать отдельный расчет по страховым взносам по работникам этого подразделения? Этот вопрос задают Федеральной налоговой службе и Фонду социального страхования.

Напомним, что с 1 января 2017 года платежи по пенсионному страхованию, медицинскому страхованию, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулирует глава 34 «, тогда как платежами по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по-прежнему руководят нормы Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. В связи с этим некоторые плательщики считают, что порядок оплаты разных взносов по обособленным подразделениям существенно различается. Однако это не так.

Что касается ОПС, ОМС и ВНиМ, то страховые взносы, как и представление расчетов, организации-страхователи осуществляют по месту нахождения — их и обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Возникает еще один вопрос:куда платить страховые взносы обособленного подразделения 2020 года? По месту нахождения ОП.

Для этого при его регистрации территориальный орган ФСС РФ присваивает класс профессионального риска для установления величины страхового тарифа в зависимости от вида экономической деятельности.

Обобщенные данные собраны в таблице:

Вид страхового взноса	По месту нахождения обособленного подразделения (ОП)	По месту нахождения самой организации (ГП)
На ОПС, ОМС, ВНиМ	С выплат работникам ОП, в т.ч. по ГПД, которые начисляет само ОП	С выплат работникам ГП и тех ОП, которые сами не начисляют выплаты работникам
На травматизм	С выплат работникам ОП, которое состоит на учете в ФСС	С выплат работникам ГП и тех ОП, которые не состоят на учете в ФСС

Нормами статьи 23 НК РФ установлена обязанность плательщиков страховых взносов сообщать в территориальный орган ФНС по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство) самостоятельностью не позже чем через один месяц с даты, когда такой филиал или представительство получили возможность самостоятельно начислять заработную плату. Это значит, что из-под контроля налоговиков не выпадет ни одно представительство с функциями самостоятельной выплаты зарплаты. Вопрос, куда платить страховые взносы по обособленному подразделению в 2020 году, решается достаточно просто: по месту учета ОП, производящего выплату заработной платы сотрудникам. Обычно это касается иногородних филиалов, потому что филиалы из одного города делают выплаты централизовано.

Налоговики в письме от 6 марта 2017 г. N БС-4-11/4047@ напомнили, что этот порядок действовал и до 1 января 2017 года, и для страхователей ничего существенно не изменилось, все расчеты производятся по-прежнему раздельно:

• в налоговые органы по месту нахождения организации в случае централизованной выплаты заработной платы;
• по месту нахождения обособленных подразделений, которые наделены полномочиями по начислению выплат работникам.

Об этом же говорит и более позднее Письмо ФНС России от 17.08.2018 N ПА-4-11/16006.

ВАЖНО!

При заполнении РСВ укажите КПП представительства и код по месту нахождения 222.

Если же страхователь, напротив, решил перейти на централизованное исчисление заработной платы и лишил филиал самостоятельности, то у него возникает обязанность проинформировать об этом налоговый орган по месту своего нахождения и месту нахождения всех филиалов, которые больше не будут самостоятельно платить работникам. Соответственно, в этом случае на вопрос куда платить налоги и сдавать отчетность обособленного подразделения, есть один ответ: только в ИФНС по месту нахождения головной организации. Важно не забыть включить данные ОП в расчет по страховым взносам головной организации.

Плательщики взносов на травматизм по-прежнему должны оплачивать их на счета ФСС России. Как уже было сказано выше, филиал или представительство юридического лица обязано делать это самостоятельно при наличии следующих признаков:

• наличие у ОП отдельного баланса: представительство выделяется на отдельный баланс на основании учредительных документов организации или путем утверждения этого в учетной политике);
• наличие у филиала или представительства отдельного расчетного счета;
• начисление и выплата вознаграждений физическим лицам;расположения на территории Российской Федерации.

В этом случае филиал или представительство должны исполнять обязанности перед ФСС самостоятельно, то есть состоять на учете и производить все необходимые операции. В противном случае, если не выполнены данные условия, такая обязанность не возникает. Необходимо отметить, что место фактической работы сотрудников в этом случае роли не играет.

Пример:

Филиал ООО «Пример» находится в городе Щелково Московской области и выделен на отдельный баланс. Филиал имеет собственный расчетный счет и штат сотрудников. В отдел продаж филиала принят на постоянную работу Марат Сергеевич Кошкин.

Но фактически Кошкин по производственной необходимости постоянно работает в головном офисе ООО «Пример», расположенном в городе Москве. А заработную плату ему начисляет и выплачивает сам филиал, а не головная организация.

Для крупнейших налогоплательщиков в вопросе, куда платить страховые взносы по обособленному подразделению, законодательство исключений не предусматривает. На их филиалы и представительства распространяются общие правила и требования. Но если представительство даже небольшой организации расположен за пределами РФ, все функции страхователя за него исполняет головная организация.

Источник: https://ppt.ru/news/138349

Куда сдают РСВ организации с обособленными подразделениями

ФНС России разъяснила порядок представления расчетов по страховым взносам организациями, имеющими обособленные подразделения.

В письме от 22 октября 2019 г. № БС-4-11/21648@ сообщается, что организации уплачивают страховые взносы и представляют РСВ по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений (ОП), которые начисляют выплаты работникам (пункты 7 и 11 статьи 431 НК РФ).

Решение о наделении ОП полномочиями по начислению выплат работникам организация принимает самостоятельно. Если ни одно из ОП не уполномочено начислять выплаты, то уплата взносов и представление расчетов организация осуществляет сама по месту своего нахождения.

Если ОП не наделено полномочиями по начислению выплат, но РСВ представлены в инспекцию по месту нахождения данного ОП, то организации нужно сдать уточненный расчет за соответствующие периоды с «нулевыми» показателями в эту же инспекцию.

В таком случае в титульном листе расчета указывается:

• в поле «ИНН» и «КПП» – реквизиты обособленного подразделения, по которому ранее представлялись расчеты;
• в поле «Номер корректировки» – соответствующий номер;
• в поле «По месту нахождения (учета) (код)» – код «222» – «по месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения»;
• реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации» не заполняется;
• в поле «форма реорганизации (ликвидация) (код)» – код «9» – «лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения».

Также компании нужно сдать уточненный расчет в инспекцию по месту своего нахождения, включив персонифицированные сведения по всем застрахованным лицам, в том числе работникам ОП.

Если компания лишила ОП полномочий по начислению выплат работникам, в том числе по причине его закрытия, то уточненные расчеты за периоды, когда ОП выплаты производило, сдаются в налоговый орган по месту организации:

• в полях «ИНН» и «КПП» указываются реквизиты организации;
• в поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код «214» – «по месту нахождения российской организации»;
• реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации» указывается ИНН/КПП ОП;
• в поле «форма реорганизации (ликвидация) (код)» указывается код «9» – «лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения».

Источник: https://spmag.ru/news/kuda-sdayut-rsv-organizacii-s-obosoblennymi-podrazdeleniyami

Обособленные подразделения организации: открытие, закрытие, налоги — Контур.Бухгалтерия

Еще с 2017 года все обособленные подразделения (ОП) должны самостоятельно уплачивать страховые взносы и представлять в налоговую инспекцию все расчеты по взносам.

То есть с 2017-го обособленные подразделения уплачивать взносы на страхование в налоговую и сдавать отчеты в налоговую должны только в том случае, если их сотрудники-физлица получали вознаграждения. Раньше обязанность возникала, если ОП имели собственные банковские счета и отдельный баланс. Но это уже в прошлом — теперь только при наличии вознаграждений.

Головные организации должны сообщать в налоговую службу по месту своего нахождения о том, что их ОП могут выплачивать зарплату сотрудникам и вознаграждения физическим лицам или, наоборот, этого права теперь лишены. На сообщение ИФНС дает месяц со дня изменений.

Небольшая справка об обособленных подразделениях

Необходимость в регистрации ОП появляется, если возникает хотя бы одно дополнительное рабочее место, которое организация оборудовала для сотрудника. При условии, что оно находится на отдельном от головной компании адресе и открыто на срок более 1 месяца.

Об открытии ОП нужно уведомить налоговую (по месту постановки на учет головной компании) за месяц до открытия сообщением по форме С-09-03-1. При этом ПФР и ФСС уведомлять об открытии не нужно.

В обособленных подразделениях имеются собственные кассовые книги по операциям с наличкой. Все эти книги передаются в головную организацию. Однако в кассовой книге головной организации сведения по операциям с наличкой ОП не отражаются.

Отличие ОП от филиала или представительства:

Ошибка, которую допускают многие, — считать филиалы и представительства обособленными подразделениями. Это не так.

• Наличие ОП нужно отражать в Уставе организации. Филиал или представительство — не нужно.
• ОП должно иметь имущество на балансе и собственный расчетный счет в банке.
• Предприятия с ОП могут применять упрощенку, а с филиалом и представительством — нет.

Различия по налогам и отчетности между головной компанией и ОП

Различия есть. Обособленные подразделения платят не все налоги и сдают не все отчеты, которые необходимо сдавать головной компании.

По уплате налогов:

• ОП не платят налог по УСН. При этом головная компания при расчете налога учитывает доходы и расходы подразделений.
• ЕНВД и НДФЛ платят все по отдельности.
• Страховые взносы в фонды платит только головная компания, но данные собираются со всех сотрудников, в том числе с ОП.

По отчетности:

• ОП без выделенного баланса и расчетного счета РСВ не сдают. Вместо них это делает головная компания.
• ОП не посылает в контролирующие органы бухгалтерскую отчетность, а головное предприятие платит и за себя, и за ОП.
• ОП не формирует отчет по УСН и не посылает сведения в ПФР, ФСС и сведения о среднесписочной численности.
• Отчеты по ЕНВД и НДФЛ составляют все по отдельности.

Внимание! ФЗ № 325-ФЗ от 29 сентября 2019 года внес поправки в ст. 226 НК РФ.

  Теперь у организаций с несколькими обособленными подразделениями на территории одного муниципального образования есть возможность платить все удержанные суммы налога по месту одного из них, а не отдельно по месту каждого.

Для этого налоговый агент должен уведомить о своем выборе все налоговые органы, в которых он состоит на учете. Это нужно сделать не позднее 1-го числа налогового периода.

Штраф за незарегистрированные ОП увеличат в 2020 году

В 2019 году за непредставление в налоговую сведений о создании ОП организация получает штраф 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ).

На рассмотрении в Госдуме находится законопроект, авторы которого предлагают установить единый подход к наказанию за непостановку на учет в налоговой. Напомним, что п. 2 ст. 116 НК РФ за ведение деятельности организации или ИП без постановки на учет в налоговой устанавливает штраф в размере 10% от дохода, но не менее 40 000 рублей.

Это значит, что штраф за непредставление документов о создании ОП могут повысить в 200 раз — до 40 000 рублей.

Вам нужно вести удобный учет по предприятию с обособленными подразделениями? Попробуйте бухгалтерский онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия. В нем удобно начислять зарплату, отправлять отчетность, готовить и уплачивать налоги. Первые 14 дней работы в сервисе бесплатны для всех новых пользователей!

Попробовать бесплатно

Алиментные обязательства в последние годы в России нередко обсуждается на государственном и законодательном уровне. Всплеск интереса отчасти произошел из-за сложившегося в стране экономического и социального положения граждан. Обсудим порядок уплаты алиментов и расчет фиксированной или минимальной суммы к выплате.

, Елизавета Кобрина

Расчет и оформление больничного листа — постоянная головная боль бухгалтеров. В этой статье рассмотрим основные правила расчета больничного, минимальный размер пособия по временной нетрудоспособности.

Штатное расписание — это документ, который составляют даже микропредприятия и ИП. В нем прописана структура и число работников, их должности и профессии, а также оклады и надбавки для каждой должности. Расскажем, как составить штатное расписание для компании.

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/361

Как платят страховые взносы обособленные подразделения

С начала этого года права администрирования по страховому обеспечению переданы в Федеральную налоговую службу. Изменения закреплены в Налоговом кодексе, а именно в 34 главе. Что касается ФСС НС и ПЗ — особенности начисления и уплаты устанавливает Закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Сроки перечисления не изменились.

Страхователь обязан рассчитаться с соответствующим бюджетом не позднее 15 числа следующего за расчетным месяца (в котором производились начисления).

Бюджетные организации обязаны уплачивать начисленные платежи в налоговый орган или ФСС по месту нахождения.

В этой статье подробно разберем вопрос: куда платить страховые взносы за обособленные подразделения.

Уплата страховых взносов обособленными подразделениями в 2020 году

Для бюджетных учреждений, имеющих территориальные отделения, актуален вопрос: есть обособленное подразделение, куда платить страховые взносы ПФР и ФСС? Ответ на него зависит от ряда показателей:

1. Вид страхового обеспечения в разрезе администраторов СВ.
2. Место начисления заработной платы.
3. Регистрация обособленного отделения или представительства в ФНС, ФСС и ПФР.
4. Условия для ОПС, ОМС и ВНиМ.

Если территориальное отделение самостоятельно начисляет и выплачивает заработную плату сотрудникам, то уплата платежей должна производиться по месту нахождения отделения. И наоборот, если начисление зарплаты проводит бухгалтерия головного учреждения — платим по месту нахождения главного офиса.

Передавая полномочия по расчету с сотрудниками в отделение, следует не только закрепить данные права в учредительных документах и учетной политике, а также провести процедуру регистрации в контролирующих органах. В этом году в ФНС.

Если право рассчитывать и выплачивать заработок было передано в 2016 году, то регистрировать следовало и в ПФР, и в ФСС. Зарегистрированные в прошлом году отделения не должны оповещать налоговиков, за них это сделал Пенсионный фонд.

То есть ни одно территориальное отделение или филиал, самостоятельно начисляющий зарплату своим работникам, не остался неучтенным.

Обособленное подразделение, страховые взносы 2020 ФСС НС и ПЗ

Для расчетов по страховке от несчастных случаев предусмотрен несколько иной порядок. Филиал должен отвечать следующим требованиям:

1. Имеет собственный баланс. То есть в учредительных документах бюджетной организации, как и в учетной политике, прописано, что представительство выделено на отдельный баланс, ведет отдельный учет.
2. Имеет свой расчетный счет. Филиал проводит расчеты не через счета головного учреждения, а через собственный расчетный счет, открытый в банковской (кредитной) организации.
3. Производит начисление зарплаты. Штатный бухгалтер территориального отделения самостоятельно начисляет и перечисляет работникам вознаграждения за труд, без привлечения головного офиса.

Если филиал отвечает всем требования, тогда перечислять страховые взносы обособленных подразделений в 2020 году и выполнять обязанности перед Фондом социального страхования он обязан самостоятельно.

Пример. Головной офис (г. Москва) в 2020 году выделил на самостоятельный баланс «Филиал» в г. Санкт-Петербурге (отдельный расчетный счет и бухгалтерия). В июне был принят на должность специалиста Сергеев С.С.

В такой ситуации головной офис не решает: страховые взносы по обособленному подразделению, куда платить — все расчеты с бюджетами выполняет сам филиал по месту своего нахождения.

Особенности регистрации подразделений

Положим, главная организация решила передать полномочия по оплате труда в филиал с сентября 2020 года. Следовательно, вносятся изменения в учредительные документы, а также в учетную политику организации.

В течение месяца нужно оповестить налоговый орган о передаче полномочий и провести процедуру регистрации филиала в ФНС.

Зарегистрированное обособленное подразделение, страховые взносы плательщики: сами филиалы или территориальные отделения.

Другая ситуация: главный офис принял решение сократить расходы, проведя оптимизацию штата, и централизовать начисление заработной платы.

Необходимо также изменить учредительные документы и учетную политику, а затем уведомить налоговиков (не позднее месяца), тогда филиал снимают с учета.

В таком случае ответ на вопрос: куда платят страховые взносы обособленные подразделения 2020 года — очевиден. По месту нахождения головной организации.

Куда платить страховые взносы обособленному подразделению за границей

В ситуациях, когда учреждение открывает филиал за рубежом, действуют другие правила на взносы по обособленным подразделениям в 2020 году.

Здесь нет никакой разницы, выделено ли отделение на отдельный баланс, имеется ли свой расчетный счет, ведут ли начисления зарплаты в самом филиале или нет.

Страховые взносы в 2020 по обособленным подразделениям, находящимся за пределами России, всегда перечисляются по месту нахождения главной организации. Данная норма прописана в пункте 14 статьи 431 НК РФ.

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-platyat-strakhovye-vznosy-obosoblennye-podrazdeleniya

Уплата страховых взносов обособленным подразделением

На первый взгляд правила исчисления и уплаты страховых взносов, установленные главой 34 НК РФ, почти не отличаются от положений Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (Закон N 212-ФЗ). Но именно «почти».

Так, Закон N 212-ФЗ предписывал обособленному подразделению страхователя исполнить обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения, при условии что у подразделения есть счет в банке и отдельный баланс, а также если им начислялись выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Если приведенные условия не выполнялись, то уплату взносов и представление отчетности за обособленное подразделение производила головная организация по своему местонахождению (в том числе если обособленное подразделение находилось за пределами территории РФ (п. 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ)).

Пункт 11 статьи 431 НК РФ также обязывает организацию уплачивать страховые взносы и представлять расчет по страховым взносам (форма расчета утв. Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@):

• по месту своего нахождения и
• по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Дата представления указанного расчета — не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые опять же начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению.

Иных норм, касающихся обязанностей обособленных подразделений, находящихся на территории РФ, в части страховых взносов в главе 34 НК РФ нет.

Закон и разъяснения чиновников

Понятие обособленного подразделения и его отличительные признаки даны в абзаце 20 пункта 2 статьи 11 НК РФ. Местом нахождения обособленного подразделения российской фирмы считается место осуществления этой организацией деятельности через свое подразделение (абз. 18 п. 2 НК РФ).

Источник: http://www.pnalog.ru/material/vznosy-obosoblennoe-podrazdelenie

Обособленное подразделение налоги и отчетность

Для достижения различных производственных целей юридическими лицами часто создаются обособленные подразделения (представительства, филиалы). Под этим термином подразумеваются любые структурные части компании, которые расположены не по месту ее основного нахождения и оборудованы стационарными рабочими местами (организованными более чем на 1 месяц).

Предприятие вправе вывести обособленное подразделение на отдельный баланс. Решение об этом принимается в добровольном порядке, его необходимо отразить в учредительных документах общества, положении о филиале (представительстве) и учетной политике.

Обособленное подразделение нужно зарегистрировать в ИФНС по месту нахождения. При этом оно не приобретает статус юридического лица и самостоятельного налогоплательщика, но может перечислять определенные бюджетные платежи, а также подготавливать и сдавать отчетность по ним в ИФНС и фонды.

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность должна отражать финансовые показатели предприятия в целом, включая все его подразделения. Она подается только по месту регистрации головной организации. При этом подразделениям, которые были выведены на отдельный баланс, необходимо вести внутреннюю отчетность. Она может включать: формы 1 и 2, оборотно-сальдовые ведомости.

НДС

Этот налог перечисляет головная организация, разбивка сумм по филиалам не производится.

Отчетность обособленных подразделений

Декларация подается по месту регистрации юр. лица.

Налог на прибыль

Часть налога, которая идет в федеральный бюджет, уплачивается головной организацией без разбивки. Платежи в местные и региональные бюджеты производятся отдельно по местам регистрации фирмы и ее подразделений.

Этот порядок установлен для всех филиалов (представительств) вне зависимости от финансовых результатов их работы и наличия собственного баланса. Отчетность сдается как головной организацией, так и подразделениями.

Налог на имущество

Налог уплачивается по месту нахождения подразделения, если оно имеет отдельный баланс и активы, подлежащие налогообложению. При этом у него возникает обязанность по сдаче расчетов и деклараций. В остальных случаях перечисление налога и сдача отчетности производится головной организацией по месту своего нахождения.

• Транспортный налог
• Предоставление деклараций и перечисление налога должно осуществляться по месту регистрации транспорта.
• Земельный налог
• Сдавать отчетность и уплачивать налог нужно по месту нахождения участков вне зависимости от наличия или отсутствия у предприятия филиалов (представительств).
• Страховые взносы в ПФ и ФСС

Подразделение должно платить страховые взносы, а также сдавать соответствующую отчетность, если оно имеет свой счет, отдельный баланс и выплачивает зарплату сотрудникам. В остальных случаях эти обязанности выполняются головной организацией.

НДФЛ

Cуммы НДФЛ по филиалам и представительствам перечисляются в бюджет по месту нахождения ОП, где работникам начисляется и выплачивается доход (ст. 226, п. 7, НК РФ).

Обособленное подразделение при УСН

Екатерина Зотова, юрисконсульт.

Наличие у компании обособленного подразделения влечет за собой различные правовые последствия. Возникает ряд вопросов, связанных с уплатой налогов, в том числе с возможностью применения упрощенной системы налогообложения. Рассмотрим подробнее.

Что такое подразделение?

В соответствии с гражданским законодательством к обособленным подразделениям юридического лица, расположенным вне места его нахождения, относятся:

• представительства, представляющие интересы юридического лица и осуществляющие их защиту;
• филиалы, осуществляющие все функции юридического лица или их часть, в том числе функции представительства.

И те, и другие не являются юридическими лицами и действуют на основании положений, утвержденных создавшим их юридическим лицом. При этом они должны быть указаны в учредительных документах данного лица.

В то же время налоговое законодательство определяет обособленные подразделения несколько по-иному. Согласно НК РФ обособленным подразделением является любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Местом нахождения подразделения считается место осуществления организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

Отчетность компании с обособленными подразделениями

Следует обратить внимание, что такая трактовка понятия «обособленное подразделение» может использоваться только в налоговых правоотношениях.

Не филиал ли это?

Наличие обособленного подразделения больше не является препятствием для применения упрощенной системы налогообложения (далее — УСН). Но при открытии обособленного подразделения организациям, применяющим УСН, следует иметь в виду следующее.

Если фактически данное подразделение осуществляет функции филиала или представительства, то имеется риск признания налоговыми органами указанного подразделения филиалом или представительством, что влечет отказ в праве на применение упрощенной системы налогообложения и доначисление налогов по общей системе налогообложения.

Впрочем, нередко налоговые органы признают обособленное подразделение филиалом и представительством, когда на это нет никаких оснований. Так, в Постановлении от 18.11.

2008 N А42-1739/2008 судьям пришлось объяснить налоговым органам, что информационный центр, занимающийся только рекламированием услуг компании и сбором заявок, не имеет признаков представительства. Арбитражные судьи не сочли, что среди функций данного подразделения есть такая, как представление интересов компании и их защита.

К тому же, отметили они, информационный центр не имел самостоятельного баланса, расчетного счета, доходов и даже собственного руководителя (руководство осуществлял менеджер, регулярно приезжавший из головного офиса).

Как правило, при квалификации суды обращают внимание на наличие (отсутствие) правовых признаков филиала или представительства, которые закреплены в ГК РФ. К ним, в частности, относятся следующие обстоятельства:

• подобные подразделения обязаны наделяться имуществом создавшего их юридического лица и действовать на основании утвержденных положений;
• в представительстве (филиале) назначается руководитель, который действует по доверенности;
• указание на наличие представительства и филиалов должно содержаться в учредительных документах создавшей их компании.

Источник: https://accountingsys.ru/obosoblennoe-podrazdelenie-nalogi-i-otchetnost/