Как лизингополучателю отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по договору возвратного лизинга

Взять в лизинг автомобиль в настоящее время могут как физические, так и юридические лица. Но вот обязанность фиксировать операции с таким автомобилем в бухгалтерском и налоговом учете возникает только у юридических лиц.

Одновременно юридические лица могут воспользоваться определенными преференциями, которых нет у физлиц, в частности уменьшить налоговую базу по прибыли на лизинговые платежи и принять к вычету НДС, уплаченный лизингодателю. Важно помнить, что данные преференции применимы при общей системе налогообложения. Использование юрлицами спецрежимов характеризуется своими нюансами, например:

  • при применении УСН «доходы» расходы на лизинг нельзя списать в уменьшение налоговой базы так же, как и другие расходы на ведение деятельности;
  • при применении ЕНВД расчет налога к уплате тоже выполняется по определенным принципам, не включающим вычет из налоговой базы затрат на платежи по договору лизинга.

Далее в материале пойдет речь о бухучете лизинга автомобиля у юрлиц, находящихся на ОСНО. Вопросов налогового учета касаться не будем, поскольку в профессиональной литературе и публикациях имеются некоторые разночтения, связанные с тем, что законодательно вопросы учета лизинга в РФ не отрегулированы в полном объеме.

Бухгалтерские проводки по договору перенайма лизингового имущества

  • 10.01 «Историческое достижение»: Госдеп США приветствовал автокефалию церкви на Украине
  • 10.01 Дуров ликвидирует Telegram Messenger LLP, включенную в реестр Роскомнадзора
  • 10.01 СМИ назвали дату презентации Samsung Galaxy S10
  • 10.01 Следствие прекратило уголовное дело об экстремизме против Мотузной
  • 10.01 В Петербурге жители монетами отскоблили закрашенное коммунальщиками граффити
  • 10.01 Трамп готов отменить поездку на форум в Давосе из-за шатдауна
  • 10.01 В Москве вооруженные люди похитили посетителя ресторана
  • 10.01 Суд в Петербурге принял жалобу «бухгалтера Пригожина» по делу против Минюста США
  • 10.01 За 2018 год таможня перечислила в бюджет 6,6 трлн рублей
  • 10.01 Давним подрядчикам петербургского метро достались контракты по уборке станций за 3,1 млрд рублей
  • 10.01 Дюков согласился стать кандидатом на пост главы РФС
  • 10.01 Роскомнадзор нашел на сайте BBC признаки террористической идеологии
  • 10.01 Норвегия предупредила пилотов о сбоях GPS-сигнала у границы с Россией
  • 10.01 Названы лучшие страны для проживания иностранцев
  • 10.01 Двух россиян арестовали в Италии за перевозку курдских мигрантов
  • 10.01 Корпорация Xiaomi за 3 дня подешевела на $6,3 млрд
  • 10.01 «Яндекс» удалил из выдачи 30 тыс. ссылок с пиратским контентом
  • 10.01 В России сахар подорожал почти на треть, куриные яйца – на четверть в 2018 году
  • 10.01 Росстат: бензин в России за 2018 год подорожал на 9,4%
  • 10.01 Основатель «Магнита» Галицкий планирует открыть рестораны в Петербурге и Москве
  • 10.01 Центробанк обязал форекс-дилеров раскрывать данные о рисках
  • 10.01 Аудиторы проверят, как тратились деньги на строительство метро в Петербурге
  • 10.01 Еда и образование: что покупали онлайн петербуржцы в каникулы
  • 10.01 В Госдуме поддержали идею закрепить право пациента на обезболивание
  • 10.01 В Петербурге новую партию брелоков «Подорожник» начнут продавать с 14 января
  • 10.01 Книги и чипсы из водорослей: Ozon назвал самые популярные покупки петербуржцев в новогодние праздники
  • 10.01 «Фонтанка» угодила в региональные сети Виктора Шкулева
  • 10.01 Проект Сбербанка и «Яндекса» возглавит бывший топ-менеджер LʼOréal
  • 10.01 Лукашенко пригрозил России потерей «единственного союзника» на западе из-за налогового маневра
  • 10.01 Шнуров раскритиковал Милонова в стихах
  • 10.01 Впервые за 10 лет ГУП «ТЭК СПб» собрал больше 102% платежей
  • 10.01 Госдума в первом чтении приняла закон о правовом статусе паломника
  • 10.01 Распоряжение о передаче Исаакиевского собора РПЦ утратило силу
  • 10.01 ФАС грозит делами банкам за комиссии и снижение процентов по вкладам
  • 10.01 Российская премьер-лига выдвинула Дюкова на пост главы РФС
  • 10.01 АвтоВАЗ рассказал о росте российского авторынка за 2018 год
  • 10.01 Защитника одного из украинских моряков потребовали исключить из коллегии адвокатов
  • 10.01 Москва и Лондон частично восполнили состав дипмиссии после высылки дипломатов
  • 10.01 Рошаль рассказал о состоянии спасенного ребенка из Магнитогорска
  • 10.01 Приемным родителям России могут ограничить переезд и запретить усыновлять больше одного ребенка в год
  • 10.01 Товарооборот России и Китая в 2018 году превысил рекордные $100 млрд
  • 10.01 Госдума одобрила уголовное наказание за онлайн-продажу фальшивых лекарств
  • 10.01 Из Петербурга за сутки вывезли 47 тыс. кубометров снега
  • 10.01 В Госдуму внесли законопроект о запрете отдавать Курилы Японии
  • 10.01 Депутат Госдумы Козенко заявил, что Киеву помогут только «союзники-инопланетяне»
  • 10.01 Рогозин пожаловался на нехватку финансирования «Роскосмоса»
  • 10.01 Затопленный Тушинский тоннель ограничил движение на северо-западе Москвы
  • 10.01 В России увеличили надбавку к пенсии по возрасту
  • 10.01 Пропавших орлов Александровской колонны полиция нашла в Эрмитаже
  • 10.01 ОАК ответила на угрозу срыва производства самолета МС-21 из-за санкций

Проводки у лизингополучателя, если автомобиль учитывается на балансе лизингодателя

В заключенном договоре на лизинг могут быть прописаны 2 варианта учета автомобиля: на балансе лизингодателя (далее для краткости будем называть его ЛД) и на балансе лизингополучателя (далее — ЛП). В отношении получаемого по лизингу авто действуют те же правила бухучета, что и для другого имущества в лизинге.

Любой договор лизинга содержит нюансы, относящиеся к возможности выкупа предмета договора и порядку формирования и уплаты его выкупной стоимости:

  • автомобиль по окончании договора, как правило, переходит в собственность ЛП, но в некоторых случаях может и не переходить и возвращаться ЛД;
  • стоимость выкупа может оплачиваться отдельно в установленный договором срок (обычно в конце договора лизинга), а может включаться в состав периодических платежей (ежемесячных или ежеквартальных).
Читайте также:  Договор аренды оборудования с условием выплаты арендной платы за наличный расчет - образец
Положения договора Дт Кт Содержание проводки Примечание
Автомобиль переходит в собственность ЛП.
Стоимость выкупа включена в состав платежей
08 76/ Арендные обязательства Принят на баланс автомобиль и отражена общая сумма долга перед ЛД Проводка делается на суммарные платежи по договору, за весь период его действия, за вычетом НДС
19 76/ Арендные обязательства Отражен входной НДС (со всей суммы, учтенной предыдущей проводкой)
01/ Имущество в лизинге 08 Автомобиль введен в эксплуатацию в составе ОС
76/ Арендные обязательства 76/ Расчеты по лизингу Отражен периодический платеж по договору Проводка выполняется за каждый период, за который предусмотрен платеж в договоре. Например, ежемесячно. Сумма проводки — вся сумма очередного платежа, с НДС
76/ Расчеты по лизингу 51 (50) Оплачен периодический платеж
68 19 Принят к вычету НДС В части «закрытого» лизингового платежа за истекший период по договору.
ВАЖНО! Перечисленный в составе платежа аванс по стоимости выкупа в вычет не берется до фактического выкупа авто. Поэтому в данном случае рекомендуется делать 2 счета-фактуры: на вычет по договорному платежу и на аванс по выкупу
20 (25, 26, 44) 02 Начислена амортизация автомобиля С месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.
Автомобиль переходит в собственность ЛП.
Выкупная стоимость не включена в состав лизинговых платежей и платится отдельно в конце договора
08 76/ Арендные обязательства Принят на баланс автомобиль и отражен долг по договору перед ЛД Проводка делается на общую сумму платежей по договору, включая стоимость выкупа, без НДС
19 76/ Арендные обязательства Отражен входной НДС
01/ Имущество в лизинге 08 Автомобиль введен в эксплуатацию в составе ОС
76/ Арендные обязательства 76/ Расчеты по лизингу Отражен периодический платеж Проводка выполняется за каждый период, за который предусмотрен платеж в договоре. Например, ежемесячно. Сумма проводки — вся сумма очередного платежа, с НДС
76/ Расчеты по лизингу 51 (50) Оплата ЛД периодического платежа
68 19 Принят к вычету НДС по периодическому платежу
20 (25, 26, 44) 02/ Амортизация имущества в лизинге Начислена амортизация автомобиля С месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.

В данном случае учет у ЛП немного проще. Сам автомобиль приходуется на забалансовый счет, амортизация на него ЛП не начисляется и не учитывается.

Условия договора Дт Кт Содержание проводки Примечание
Автомобиль переходит в собственность ЛП.
Цена выкупа включена в состав лизинговых платежей
001 «Имущество в лизинге» Принят за баланс автомобиль Проводка делается на сумму (стоимость) автомобиля, за которую его приобрел ЛД. Например, ЛД приобретен автомобиль за 1,5 млн руб. — значит, ЛП приходует автомобиль за балансом по стоимости 1,5 млн руб.
20 (25,26,44) 76/ Лизинговые платежи Начислен очередной платеж Без НДС
19 76/ Лизинговые платежи Отражен входной НДС
76/ Авансы выданные 76/ Лизинговые платежи Отражен аванс по цене выкупа в составе лизингового платежа Данная проводка формирует на Кт 76 окончательную сумму, подлежащую уплате за период ЛД
76/ Лизинговые платежи 51 (50) Оплата ЛД
68 19 Принят к вычету НДС В части «закрытого» лизингового платежа за истекший период по договору.
Перечисленный в составе платежа аванс по выкупу в вычет не списывается до фактического выкупа объекта
Автомобиль переходит в собственность ЛП.
Цена выкупа не включена в состав лизинговых платежей и оплачивается отдельно
001 «Имущество в лизинге» Принят за баланс автомобиль
20 (25, 26, 44) 76/ Лизинговые платежи Начислен очередной платеж Без НДС
19 76/Лизинговые платежи Отражен входной НДС
76/ Лизинговые платежи 51 (50) Оплата ЛД
68 19 Принят к вычету НДС

Проводки при выкупе или возврате автомобиля

Как уже отмечалось выше, весь учет операций по лизингу, включая выкуп/возврат автомобиля, зависит от того, какие условия прописаны в договоре. Для рассматриваемого нами ЛП будут характерны такие распространенные нюансы:

  • Если автомобиль учтен на балансе ЛП, то его по завершении расчетов по выкупу с ЛП необходимо перевести из категории объектов в лизинге в категорию собственных объектов:
Содержание проводки Дт Кт Примечание
Выкупленный автомобиль переводится в собственные основные средства 01/ Основные средства 01/ Имущество в лизинге В той сумме, в какой был оприходован при получении
Аналогично поступаем с амортизацией, которую успели начислить за время действия договора 02/ Амортизация имущества в лизинге 02/ Амортизация В той сумме, которая накопилась на 02 для лизинга к моменту выкупа

Как лизингополучателю отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по договору возвратного лизинга

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! После перевода выкупленного автомобиля в состав собственных основных средств можно ставить в вычет НДС по авансам в счет выкупа.

  • Если автомобиль до выкупа учитывался на балансе ЛД, то ЛП при выкупе совершает такие операции:
Содержание проводки Дт Кт Примечание
Выкупленный автомобиль снимается с забалансового учета 001/ Имущество в лизинге В той сумме, в какой был оприходован при получении по договору лизинга
Выкупленный автомобиль принимается на баланс 08 76 На 76 может быть 2 варианта учета:

  • 76/ Авансы выданные — если цена выкупа входила в состав арендных платежей;
  • 76/ Расчеты по лизингу — если цена выкупа оплачивалась отдельно
Читайте также:  Расчет и обосновании нмцк при закупке у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) по 44 фз

Далее ЛП ведет учет выкупленного автомобиля как обычного основного средства, полученного, например, при купле-продаже. НДС со стоимости выкупа принимается в вычет стандартным порядком.

  • Иногда встречается ситуация, когда автомобиль должен быть возвращен ЛД по окончании договора. Для бухгалтерии ЛП это упрощает учетную задачу, т. к. обычно если автомобиль подлежит возврату, то он не переходит на баланс ЛП. Учет выбытия такого автомобиля в данном случае будет похож на учет обычной аренды. По завершении лизинговых платежей и по факту возврата автомобиля его нужно снять с забалансового счета 001. Оплата выкупной стоимости у ЛП отражена не будет, оприходование авто на баланс тоже.

Как лизингополучателю отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по договору возвратного лизинга

Источник: https://kupit-krohe.ru/imushchestvo/pereustupka-lizinga-provodki-lizingopoluchatelya/

Как лизингополучателю отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по договору возвратного лизинга

По договору возвратного лизинга организация продает свое имущество другому лицу и затем получает это имущество в аренду. Таким образом, продавцом и лизингополучателем по такому договору является одно и то же лицо. При этом фактической передачи имущества между лизингополучателем и лизингодателем, как правило, не происходит.

Лизингополучатель в бухгалтерском и налоговом учете отражает реализацию имущества лизингодателю по договору купли-продажи, заключение которого является обязательным для выполнения обязательств по договору лизинга. Получение имущества в лизинг и лизинговые платежи он учитывает в обычном порядке.

Продажу ОС — будущего предмета лизинга лизингодателю отражайте следующим образом.

На дату перехода права собственности на ОС признайте:

  • прочий доход в сумме договорной стоимости объекта без учета НДС (п. п. 3, 6, 1, 7, 10.1, пп. «г» п. 12, п. 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п. п. 30, 31 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»);
  • прочий расход в сумме остаточной стоимости объекта (п. п. 11, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», п. п. 29, 31 ПБУ 6/01).

Сделайте в учете такие бухгалтерские записи:

Содержание операций Дебет Кредит Первичный документ
Признан прочий доход от продажи объекта ОС лизингодателю 76-расчеты с лизингодателем по договору купли-продажи 91-1 Акт о приеме-передаче объекта основных средств
Начислен НДС 91-2 68 Счет-фактура
Отражена первоначальная стоимость выбывающего объекта ОС 01-выбытие ОС 01-эксплуатация Акт о приеме-передаче объекта основных средств
Отражена сумма амортизации, начисленная по выбывающему объекту ОС 02 01-выбытие ОС Акт о приеме-передаче объекта основных средств
Признан прочий расход в сумме остаточной стоимости выбывающего объекта ОС 91-2 01-выбытие ОС Акт о приеме-передаче объекта основных средств
Получена оплата от лизингодателя за объект ОС 51 76-расчеты с лизингодателем по договору купли-продажи Выписка банка по расчетному счету

Получение имущества от лизингодателя и прочие операции по договору отражайте в бухгалтерском учете так же, как операции по договору обычного лизинга, учитывая условие договора о том, на чьем балансе должен учитываться предмет лизинга.

Как лизингополучателю отражать в налоговом учете операции по договору возвратного лизинга

В целях расчета налога на прибыль отразите реализацию будущего предмета лизинга лизингодателю. Получение имущества в лизинг, уплату лизинговых платежей и другие операции отражайте, как при обычном лизинге. Порядок налогового учета зависит от того, какая из сторон должна учитывать лизинговое имущество по условиям договора лизинга.

Источник: https://urist7.ru/nalog/buxgalterskij-uchet/kak-lizingopoluchatelyu-otrazhat-v-buxgalterskom-i-nalogovom-uchete-operacii-po-dogovoru-vozvratnogo-lizinga.html

Лизинг у лизингополучателя: бухгалтерский и налоговый учет

Лизинг — это отдельный вид кредитования, который предусматривает передачу имущественного объекта во временное владение и(или) пользование за определенную плату. Для учета таких операций предусмотрены свои особенности и правила. Разберемся в статье, как правильно отражать лизинг в бухгалтерском и налоговом учете.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Лизинговые операции пользуются особой популярностью, так как позволяют получить в пользование дорогостоящее оборудование или иные активы сейчас, а рассчитываться за все это — в течение длительного времени. К тому же лизинг предусматривает и право последующего вычета имущества. В итоге получается довольно выгодная рассрочка.

Для оформления таковых операций заключается договор. В нем участвуют как минимум две стороны: лизингодатель и лизингополучатель. Также в соглашении должны быть подробнейшим образом расписаны все существенные условия сделки.

Одним из таковых условий является решение, на чьем балансе будет учитываться передаваемое имущество. Допустимо два варианта: имущество числится на балансе лизингодателя либо на балансе получателя.

Ведь именно от него будет напрямую зависеть порядок отражения хозяйственных операций у каждой стороны.

Разберемся, как отражать лизинг у лизингополучателя, бухгалтерский и налоговый учет для каждого варианта.

На балансе лизингодателя

Если в условиях договора лизинга определено, что имущество будет учитываться на балансе лизингодателя, то учет получателя существенно упрощается. В таком случае полученный актив принимается к учету на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства». Операция отражается простой проводкой. По дебету счета 001 фиксируется сумма актива, полученная по договору лизинга.

Например, получен станок в сумме 10 000 000 рублей по заключенному договору. Актив учитывается на балансе лизингодателя. В бухучете получателя делается проводка:

  • Дт 001 — 10 000 000 рублей (без НДС).

Периодические платежи по договору лизинга следует начислять по кредиту счета 76 «Взаиморасчеты с разными дебиторами и кредиторами». А вот корреспондирующий счет проводки будет напрямую зависеть от вида деятельности, в котором будет непосредственно эксплуатироваться передаваемое имущество. Типовые бухгалтерские записи для разных случаев:

  • Дт 20, 23, 25, 26, 29 Кт 76 — если имущество будет использоваться в производственной деятельности;
  • Дт 44 Кт 76 — предусмотрена эксплуатация в основной деятельности торговой компании;
  • Дт 91.2 Кт 76 — если имущество используется в непроизводственной деятельности компании.
Читайте также:  Порядок обложения ндс операций по переводу долга у кредитора

На балансе лизингополучателя

Если же по условиям соглашения имущество будет числиться на балансе получателя, то полученный объект должен быть учтен в составе объектов основных средств.

Первоначальная стоимость объекта будет определяться как совокупность всех периодических платежей по заключенному договору. Налог на добавленную стоимость в первоначальную цену основного средства включать не нужно.

Срок полезного использования данного актива будет равен сроку договора.

Типовые записи в бухучете:

  1. Формирование стоимости актива отразите по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции со счетом 76 (субсчет «Обязательства по аренде»).
  2. НДС по договору отразите отдельно, проводка: Дт 19 Кт 76.
  3. При вводе ОС в эксплуатацию сделайте запись Дт 01 Кт 08.
  4. Начисление периодического платежа: Дт 76, субсчет «Обязательства по аренде» Кт 76 «Задолженность по лизинговым платежам».
  5. Платеж перечислен с расчетного счета: Дт 76 Кт 51.
  6. НДС по платежу принят к вычету: Дт 68 Кт 19.
  7. Начислена амортизация: Дт 20, 44, 90.1 Кт 02.

В основах бухучета объектов лизинга у получателей разобрались. Более подробно о составлении бухгалтерских записей — в специальном материале «Пример проводки по лизингу на балансе лизингополучателя».

Налоговый учет лизинга у получателя

Теперь определимся, как правильно организовать учет лизинговых операций у получателя имущества для целей налогообложения. Как и в бухучете, предусмотрено два варианта развития событий. В каждом из них порядок налогообложения существенно различается.

Итак, если актив числится на балансе лизингодателя, то единственные затраты, которые может учесть получатель при исчислении фискального обременения, — это периодические лизинговые платежи. Так, в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п.

7 ст. 272 НК РФ, данные затраты компании могут быть отражены в составе прочих затрат при исчислении налога на прибыль организаций. Издержки принимаются к НУ по мере их начисления, в соответствии с условиями, закрепленными в лизинговом соглашении.

А вот налоговый учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя имеет свои особенности.

В части налога на прибыль организаций может быть признана:

  1. Амортизация. Суммы начисленной амортизации по лизинговому объекту могут быть приняты в составе затрат на амортизацию при исчислении налога на прибыль.
  2. Лизинговые платежи. Могут быть учтены в составе прочих расходов, но только в сумме разницы между периодическим платежом и суммой начисленной амортизации.

В части транспортного налога:

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/lizing-u-poluchatelya

Бухгалтерский учет у лизингополучателя и некоторые особенности лизинга

Журнал «Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение»

Одной из форм арендных отношений является лизинг. Данный термин имеет английские корни (англ. leasing от англ. to lease — сдать в аренду). Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, кроме земельных участков и других природных объектов (ст. 666 ГК РФ). Согласно ст.

607 ГК РФ непотребляемые вещи — это, например, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования. Кроме ГК РФ, лизинговые отношения регулируются также Федеральным законом от 29.10.

1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон N 164-ФЗ).

В соответствии со ст.

665 ГК РФ по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование. В этом случае арендодатель не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца. Также договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется арендодателем.

Имущество, переданное во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя (п. 1 ст. 11 Закона N 164-ФЗ). При этом по взаимному соглашению сторон лизинговое имущество может учитываться на балансе лизингополучателя или на балансе лизингодателя (п. 1 ст. 31 Закона N 164-ФЗ).

В Законе говорится, что стороны договора лизинга вправе применять ускоренную амортизацию лизингового имущества (абз. 2 п. 1 ст. 31 Закона N 164-ФЗ).

То есть ускоренная амортизация должна быть предусмотрена условиями договора и стороны вовсе не обязаны ее применять.

Амортизационные отчисления производит та сторона договора лизинга, на балансе которой находится лизинговое имущество (п. 2 ст. 31 Закона N 164-ФЗ).

В этой статье мы рассмотрим некоторые юридические особенности лизинговых отношений, ответим на вопрос, всегда ли можно применять ускоренную амортизацию, предусмотренную договором, расскажем о бухгалтерском учете лизинговых операций у лизингополучателя.

Некоторые юридические особенности лизинга

Согласно п. 2 ст. 15 Закона N 164-ФЗ для выполнения своих обязательств по договору лизинга субъекты лизинга заключают обязательные и сопутствующие договоры. Обязательным договором является договор купли-продажи. К сопутствующим договорам относятся договор о привлечении средств, договор залога, договор гарантии, договор поручительства и др.

Источник: https://www.delprof.ru/press-center/articles/2021/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector