Учет расходов на подарки при исчислении налога на прибыль

Что такое подарок

Гражданский и Трудовой кодексы РФ устанавливают определения:

  1. Презент, который не связан с трудовой деятельностью работника. Например, выдача сувениров к юбилею сотрудника или к празднику.
  2. Награждение сотрудника за трудовые заслуги. Например, за выполнение плана или за успешное оформление сделки работодатель решил премировать подчиненных сотрудников подарочными сертификатами, путевками, техникой или другими презентами.

По ч. 1 статьи 572 ГК РФ, подарком следует считать любую вещь (в том числе деньги, электронные и бумажные подарочные сертификаты и даже открытки), которую даритель передает получателю на безвозмездной основе. В нашем случае дарителем выступает работодатель, а получателем — один из подчиненных сотрудников. В таком случае составляется специальный документ — договор дарения.

Договор дарения обязателен только в том случае, когда вручаемый сувенир имеет стоимость более 3000 рублей, а дарителем выступает юридическое лицо — организация-работодатель. Если цена презента ниже обозначенной суммы, составлять договор дарения не обязательно.

В отношении сотрудников бюджетных учреждений, а в особенности госслужащих, рекомендуется оформление договора дарения независимо от стоимости презента. Это позволит оградить работодателя и сотрудника от «коррупционных» проблем и от претензий со стороны контролеров из ФНС.

Что делать, если получателей много? Например, к новому году директор производственного предприятия решил вручить дорогостоящие сувениры 1500 сотрудникам. Не заключать же договор дарения с каждым из работников предприятия.

Выход из ситуации есть. Составьте многосторонний договор дарения, в котором дарителем выступает все тот же наниматель. А одаряемыми — все сотрудники компании, которых решено было наградить презентами.

Такие нормативы закреплены в статье 154 ГК РФ.

Статья 191 ТК РФ определяет, что наниматель вправе поощрить подчиненного за достижения в трудовой деятельности. Стоимость презента является частью оплаты труда одаряемого, что влечет за собой соблюдение определенных норм налогового законодательства. Учитывайте, что передача такого сувенира оформляется не договором дарения, а регламентируется в трудовом договоре (соглашении, контракте).

По сути такой презент представляет собой премию, но только выданную не денежными средствами, а переданную в натуральной, то есть неденежной форме. Об особенностях премирования сотрудников по итогам года читайте в статье «Как рассчитать и начислить 13 зарплату».

Как оформлять подарки сотрудникам

Поощрение работников — это инициатива работодателя. Если руководитель решил вознаградить служащих в подарочной форме, требуется корректное оформление подарков сотрудникам. Работодателю потребуется:

  1. Распоряжение о приобретении и выдаче подарочной продукции.
  2. Ведомость выдачи сувениров сотрудникам.
  3. Договор дарения, при необходимости.

Начнем с приказа о вручении презентов. Чтобы приобрести сувенирную продукцию и вручить презенты в торжественной обстановке, требуется официальное распоряжение руководителя. Оформите его приказом по организации.

Допустимо использовать унифицированные формы Т-11 или Т-11а. Разрешается и использовать произвольную форму. Приказ оформляйте по общим правилам. Список сотрудников перечислите в обязательном порядке.

Допустимо выделить его в отдельное приложение к приказу.

Закон позволяет разделить распоряжения: в первом приказе закрепить конкретное указание ответственному работнику приобрести сувениры, сертификаты, подарки, открытки, а во втором — определить перечень сотрудников, которые будут удостоены награждений.

Учет расходов на подарки при исчислении налога на прибыль

Затем сформируйте ведомость выдачи подарков сотрудникам. Документ составьте в произвольной форме. Удобнее всего для этого использовать таблицу, в которой будут указаны Ф.И.О.

, должность сотрудника, наименование подарка и его стоимость. Рекомендуем выделить отдельные графы для подписей одаряемых сотрудников и проставления даты вручения. Отметим, что подпись в ведомости является фактом получения презента.

Дату получения сотрудник указывает собственноручно.

Учет расходов на подарки при исчислении налога на прибыль

Далее придется составить договор дарения. Напомним, что заключение этого документа является обязательным при следующих условиях:

  1. Даритель — это юридическое лицо. То есть работодатель поощряет своих работников, их детей. Либо компания решила поощрить своих клиентов, контрагентов или деловых партнеров.
  2. Цена сувенира более 3000 рублей.

Если оба условия соблюдены, то договор дарения — это обязательный документ, только при его наличии и правильном оформлении возможна правомерная передача сувенира одаряемому.

Учет расходов на подарки при исчислении налога на прибыль

Упрощенная форма договора дарения

Типовая форма является общей, то есть подойдет для разных вариантов дарения. Следовательно, применять обобщенный бланк не обязательно. Работодатель вправе ограничиться составлением договора дарения в простой письменной форме.

Чтобы упростить оформление, учтите в документе следующие обязательные реквизиты:

  1. Наименование документа.
  2. Дата и место составления.
  3. Наименование сторон: даритель и одаряемый сотрудник.
  4. Предмет соглашения, его характеристика и стоимость.
  5. Подписи сторон.

Примерный договор дарения в простой письменной форме выглядит так:

Подоходный налог с подарков

Налог на доходы физических лиц исчисляется со всех видов дохода гражданина. Исключений нет. Права на льготы и освобождения есть, а вот исключений нет. Даже презент сотруднику в натуральной форме (вещь, техника, посуда и даже ваза) подлежат обложению подоходным налогом.

Налоговая база для расчета НДФЛ сотрудника включает как материальные, так и нематериальные доходы (п. 1 ст. 210 НК РФ). Это значит, что обложению подвергаются все доходные поступления гражданина, в том числе и доходы, полученные в виде денежных средств, материальных и нематериальных активов. Следовательно, презент — это тот же доход работника, и, соответственно, с него удерживается налог.

Если дарителем выступает работодатель, то он и начисляет НДФЛ. Напомним, что работодатель выступает в роли налогового агента в отношении своих подчиненных. Организация ведет бухучет и налогообложение новогодних подарков по общему правилу: со всех доходов, которые были получены сотрудником от конкретного нанимателя, налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ.

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-pravilno-oformit-novogodnie-podarki-sotrudnikam-v-bukhuchete

Учет расходов на новогодние подарки детям в бухгалтерии, чтобы не вызвать вопросы у налоговиков

Учет расходов на подарки при исчислении налога на прибыль

Презенты на праздники для детей сотрудников – безвозмездная передача активов, облагаемая НДС. Расходы на подарочные наборы нельзя принять к учету при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, а также уменьшить платеж по УСН «доходы минус расходы». Начисление НДФЛ напрямую зависит от стоимости детского набора.

В рамках корпоративной программы многие предприятия готовят специальные небольшие подарочные наборы для детей сотрудников. Все понесенные расходы на закупку и безвозмездная передача таких наборов должны быть отображены в бухгалтерском учете фирмы.

Какой способ учета выбрать

Учет расходов на подарки детям осуществляется в зависимости от выбранного в учетной политике способа. Организация имеет право провести по бухгалтерии новогодние, рождественские или другие подарки следующим образом:

  • отнести цену набора на счет учета товарно-материальных запасов (Дт 10);
  • отнести стоимость на счет учета товаров (Дт 41);
  • включить в состав прочих расходов в момент приобретения (Дт 91.02). В данном случае учет движений подарков будет осуществляться на забалансовых счетах.

Примечание от автора! Если компания выбирает способ учета подарков в составе товарно-материальных ценностей или товаров, то их стоимость относят на прочие расходы в момент передачи сотруднику.

Получатель-физическое лицо – работник компании, чей ребенок. Его имя отображается в приказе руководства и договоре дарения, который по общим правилам заключается, когда:

  • цена подарка свыше 3000 рублей;
  • даритель – юридическое лицо.

Договор следует заполнять в письменной форме, чтобы не было вопросов со стороны контролирующих органов, даже если стоимость актива не превышает 3000 руб. Это позволит избежать, в первую очередь, споров по начислению страховых взносов.

В ведомости на выдачу подарочных наборов за своего ребенка расписывается сотрудник.

Надо ли удерживать подоходный налог

Необходимость начислять НДФЛ зависит от рыночной стоимости подарочного набора. Налог не удерживается, если стоимость поощрений физического лица не превысила 4000 рублей. Учитываются суммы всех подарков с начала отчетного периода нарастающим итогом, поэтому следует вести раздельный учет дарений по каждому сотруднику.

Согласно письму ФНС от 21.07.17 компания имеет право не отображать стоимость подарков ниже 4000 рублей в декларации 6-НДФЛ. Если же в течение года сумма поощрений превысила 4000, то организация обязана отразить информацию по форме 6 для подоходного налога.

Практический пример №1

Руководство ООО «Кактус» в течение года поощряло сотрудника Петрова за высокие показатели работы – в мае ему был выдан подарочный сертификат на сумму 3800 рублей.

В конце ноября компания выдала новогодний набор его ребенку, рыночная стоимость которого составила 2000 рублей. За отчетный период поощрения сотрудника достигли 5800 рублей.

Так как набор ребенку Петрова был выдан в натуральной форме, то бухгалтер смогла удержать НДФЛ только при выдаче заработной платы за месяц.

  • (3800 + 2000) – 4000 = 1800 рублей – сумма превышения лимита подарков, не облагаемых НДФЛ.
  • Дт70 Кт68
  • 234 рублей – с заработной платы Петрова удержан НДФЛ 13%.
  • Дт68 Кт51
  • НДФЛ был перечислен в ИФНС России не позднее следующего рабочего дня после выплаты заработной платы.
  • В дополнение: подробнее о бухгалтерском счете 68.

Страховые взносы

Передача подарков не связана с оплатой труда работника, поэтому взносы на травматизм не начисляются. Также согласно налоговому кодексу страховыми взносами не облагаются все вознаграждения по гражданско-правовым соглашениям, предметом которых признается переход права собственности на активы.

Таким образом, на передачу новогодних подарков детям сотрудников компании страховые взносы не начисляются независимо от их стоимости. Если получатель – работник компании, то следует составить письменный договор дарения.

Налог на прибыль

Все расходы, принимаемые при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, должны быть:

  • экономически обоснованы;
  • документально подтверждены;
  • направлены на получение доходов в дальнейшем.

В данном случае нет подтверждения экономической выгоды компании от закупки подарков детям. Следовательно, издержки по такой закупке отображаются в прочих расходах и не уменьшают базу.

Ндс с расходов на подарки

Компании-плательщики НДС обязаны исчислить размер налога и уплатить его в бюджет РФ. Дата начисления НДС к уплате – день передачи презента. Сроки уплаты – перечисление НДС в бюджет РФ за налоговый квартал, в котором произошла передача актива (например, если подарки вручаются 27 декабря 2019 года, то налоговый агент обязан перечислить НДС не позднее 25 января 2020 года).

Читайте также:  Как организации заполнять чековую книжку

Стоимость презента в натуральной форме – его рыночная цена (можно использовать стоимость, закрепленную в первичной документации поставщика товаров). Если подарки первоначально закупались у плательщика НДС, то «входной» налог можно принять к вычету, тогда размер платы будет нулевой. Если поставщик подарков применяет УСН, то компания обязана будет перечислить НДС с собственных средств.

Примечание от автора! Начисленный к уплате НДС с презентов детям сотрудников также не включается в расчет базы по налогу на прибыль.

В случае усн

Для юридических лиц, выбравших упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы», законодательно закреплен перечень расходов, которые можно учесть при уменьшении доходов по деятельности. Приобретение подарков не входит в этот закрытый перечень, поэтому учесть данные издержки при расчете налога по УСН нельзя.

Практический пример №2

Руководство общества с ограниченной ответственностью «Солнышко» решило поощрить свой коллектив и закупить подарочные наборы детям работников на новый год.

Был заключен договор поставки с ООО «Праздник», цена набора составила 470 рублей (в т.ч. НДС 20% – 78,33 руб.). Всего было приобретено 26 наборов.

В конце декабря все они были выданы сотрудникам (на каждого был составлен договор дарения).

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:

Проводка Сумма (руб.) Наименование операции
Дт60 Кт51 12 220 перечислен аванс поставщику за подарки
Дт10 Кт60 10 183,33 подарочные наборы оприходованы в составе товарно-материальных запасов
Дт19 Кт60 2 036,67 учтен входной НДС
Дт68 Кт19 2 036,67 НДС поставщика принят к вычету
Дт91Кт10 10 183,33 наборы переданы сотрудникам фирмы
Дт91 Кт68 2 036,67 начислен НДС к уплате

Если компания применяет в своем учете ПБУ 18/02: в связи с тем, что расходы не влияют на налогооблагаемую прибыль, возникает постоянная налоговая разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход.

Проводка Сумма (руб.) Наименование операции
Дт99 Кт68 2 444 Отображение постоянного налогового расхода

Внимание! С 01 января 2020 года при расчете налога на прибыль следует учитывать изменения в ПБУ 18/02. Компания имеет право самостоятельно принять изменения до наступления установленного в приказе срока.

Документальное оформление

Для организации грамотного учета выдачи детских подарочных наборов необходимо:

  1. Подготовить списки сотрудников с детьми, определить закупочную стоимость подарков. До какого возраста дарить – частное предприятие решает само.
  2. Оформить приказ руководителя (в произвольной форме) на выдачу поощрений в преддверии праздника.
  3. На основании закрывающих документов (ТОРГ-12 и счет-фактура, УПД) оприходовать товары в бухгалтерской программе компании.
  4. Составить договоры на безвозмездную передачу товаров (может быть составлен в устной форме, но для избегания споров лучше иметь соглашение в письменном виде).
  5. Составить ведомость на выдачу подарков. Составляется в свободной форме с обязательной графой для подписи сотрудников при получении набора. Если подарки вручаются непосредственно детям, в графе получения все равно ставит подпись работник организации.

Скачать образец ведомости

Источник: https://moneymakerfactory.ru/spravochnik/uchet-rashodov-na-novogodnie-podarki-detyam/

Расходы на подарки с логотипом: как избежать ошибок в налоговом учете (прибыль и НДС)

В период праздников многие организации для поддержания взаимного сотрудничества дарят контрагентам сувениры с логотипом фирмы (календари, ручки, ежедневники и т. п. ).

Казалось бы, учет подобных расходов довольно прост, однако практика аудиторских проверок показывает, что ошибки встречаются довольно часто.

В статье мы рассмотрим, как правильно отразить в налоговом учете такие затраты и какова позиция в отношении них чиновников и арбитров.

Учет расходов на сувениры, передаваемые контрагентам, во многом зависит от того в рамках какого мероприятия они передаются:

  1. имеет место рекламная акция (рекламные расходы);
  2. проведен официальный прием и обслуживание представителей других организаций (представительские расходы).

Согласно подпункту 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Обратимся к положениям Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» и определим: какую продукцию можно отнести к рекламной.

Согласно статье 3 этого закона реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирования и поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Следовательно, для признания тех или иных расходов рекламными соответствующая информация должна распространяться среди неопределенного круга лиц.

Мнение Федеральной антимонопольной службы о том, какую продукцию следует считать рекламной и кого — неопределенным кругом лиц, содержится в письмах*:

*направлены налоговым органам для использования в работе письмом ФНС России от 25.04.2007 N ШТ-6-03/348@

ФАС разъясняет следующее.

Под понятием «неопределенный круг лиц» понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования.

Такой признак рекламной информации, как предназначенность для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о неком лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых она направлена.

Раздача сувенирной продукции с логотипом организации признается распространением среди неопределенного круга лиц, если заранее невозможно определить всех тех лиц, до которых такая информация будет доведена.

Нанесение логотипов на сувенирную продукцию (авторучки, футболки, пакеты, календари и прочее) осуществляется в рекламных целях, независимо от дальнейшего распространения данной продукции сотрудникам, партнерам данной организации или третьим лицам, в том числе на безвозмездной основе.

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/rasxody-na-podarki-s-logotipom-kak-izbezhat-oshibok-v-nalogovom-uchete-pribyl-i-nds/

Учет расходов на сувенирную продукцию

На сегодняшний день практически ни одна организация не обходится без рекламы. Для того чтобы понять, являются ли те или иные расходы рекламными, надо обратиться к Федеральному закону от 18 июля 1995 г.

№ 108-ФЗ «О рекламе», в соответствии со ст.

2 которого под рекламой понимается распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях, которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этому физическому или юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний.

  • РћРґРЅРёРј РёР· РІРёРґРѕРІ рекламы является раздача покупателям сувенирной продукции, которая может производиться несколькими способами:
  • В·         РЅР° выставке;
  • В·         РїСЂРё РїРѕРєСѓРїРєРµ товаров;
  • В·         РІ честь какого-либо праздника (например, РќРѕРІРѕРіРѕ РіРѕРґР°, 8 Марта) Рё РґСЂ.

В свою очередь, сувениры тоже могут быть разными. Это может быть своя продукция (товары), ручки, календари с нанесенной символикой организации и т.п.

От того, когда и какие сувениры будут раздаваться, будет зависеть и порядок бухгалтерского и налогового учета.

В бухгалтерском учете расходы на рекламу относятся к расходам по обычным видам деятельности. Для целей исчисления налога на прибыль порядок учета расходов на рекламу определен в п. 4 ст. 264 НК РФ.

�нституты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. Соответственно, понятие «реклама» понимается для целей налогообложения прибыли в значении Федерального закона от 18 июля 1995 г. № 108-ФЗ «О рекламе». При этом расходы на рекламу, учитываемые для целей налогообложения в размере фактических расходов, предусмотрены абз. 2–4 п. 4 ст. 264 НК РФ, и расширению этот перечень не подлежит. Остальные расходы на рекламу учитываются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Рассмотрим варианты учета и налогообложения сувенирной продукции на примерах.

1. Проведение рекламных кампаний, в ходе которых некоторые товары передаются покупателям бесплатно.

Такие акции, как правило, выглядят следующим образом: «Купите стиральную машину, и вы получите в качестве сувенира утюг». Они проводятся в качестве сезонных или праздничных распродаж.

Рассмотрим порядок налогообложения.

Источник: https://www.profiz.ru/se/12_2005/1046/

Новогодние подарки для детей: учет и налогообложение

13.12.2016

Дарить новогодние подарки детям сотрудников – хорошая традиция, которая сложилась во многих учреждениях.

За счет каких средств приобретаются такие подарки и можно ли их учесть при исчислении налога на прибыль? Надо ли удерживать НДФЛ с доходов сотрудников, детям которых были вручены подарки? Возникает ли объект обложения страховыми взносами? Какие документы необходимо оформить дарителям? Именно с такими вопросами сталкиваются бухгалтеры учреждений бюджетной сферы сразу после праздников.

От редакции:

В канун нового года учреждение может дарить подарки не только детям сотрудников, но и непосредственно самим сотрудникам. Подробно о нюансах вручения подарков и выплате материальной помощи сотрудникам учреждения мы писали в № 6, 2016.

Приобретаем подарки

Начнем с того, что возможность приобретать подарки за счет бюджетных средств предоставляется учреждениям крайне редко.

В более благоприятной ситуации находятся бюджетные и автономные учреждения, которые могут получать:

  • субсидии (на выполнение государственного (муниципального) задания, на иные цели и др.) из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ (ст. 78.1 БК РФ);
  • доходы от внебюджетной деятельности, которые в последующем поступают в их самостоятельное распоряжение (ст. 298 ГК РФ).
  • Именно доходы от внебюджетной деятельности являются основным источником финансирования расходов на приобретение новогодних подарков детям сотрудников.
  • Обратите внимание: Затраты на приобретение подарков должны быть отражены в плане финансово-хозяйственной деятельности.
  • Что касается казенных учреждений, приобретение новогодних подарков за счет бюджетных средств допускается только в случае, если такие расходы предусмотрены бюджетной сметой, с разрешения вышестоящего главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств.
  • Обратите внимание:
Читайте также:  Проверка наличия неоплаченных штрафов по водительскому удостоверению: онлайн, бесплатно, сайт гибдд

На основании п. 3 ст.

161 БК РФ казенные учреждения не имеют права распоряжаться доходами, полученными от осуществления ими приносящей доход деятельности, поскольку они перечисляются в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ.

Для них бюджетные средства являются единственным источником финансирования, и если затраты на приобретение новогодних подарков не предусмотрены бюджетной сметой, то их нельзя производить.

Приобретение подарков для детей сотрудников необходимо оформить оправдательными документами. В этих целях издается приказ (распоряжение) руководителя учреждения, в котором указываются:

  • лица, ответственные за приобретение и выдачу подарков;
  • примерная стоимость одного подарка;
  • источники финансового обеспечения расходов;
  • сроки выдачи подарков;
  • список сотрудников и их детей, которым вручаются подарки. Такой список может быть оформлен в виде приложения к приказу (распоряжению).

Поступление подарков в учреждение должно быть подтверждено первичными учетными документами: товарными накладными (продавца), кассовыми, товарными чеками (при оплате наличными деньгами), а также иными документами, подтверждающими факт приобретения подарков.

Как оформить передачу детских подарков?

Передача новогодних подарков детям сотрудников учреждения регулируется гл. 32 «Дарение» ГК РФ. Согласно п. 1 ст.

572 по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или третьим лицом.

Такой договор учреждение может заключить устно.

Письменное заключение договора необходимо только в случаях, предусмотренных ст. 574 ГК РФ.

  1. Оформление договора в письменной форме требуется
  2. Если стоимость дара от юридического лица превышает 3 000 руб.
  3. Если договор содержит обещание дарения в будущем
  4. Если объектом дарения является недвижимое имущество
  5. Выдачу подарков следует сопроводить соответствующей ведомостью, форма которой является произвольной и разрабатывается учреждением самостоятельно.
  6. Напомним, что любая форма, в том числе ведомость на выдачу детских подарков, должна содержать обязательные реквизиты первичного учетного документа:
  • наименование документа;
  • дату его составления;
  • наименование экономического субъекта, составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • наименование должности лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за ее оформление, либо наименование должности лица, ответственного за оформление свершившегося события;
  • подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

К сведению:

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-385782-novogodnie_podarki_dlya_detey_uchet_i_nalogooblojenie

Учет новогодних расходов

С приближением новогодних праздников в учреждениях увеличиваются расходы, которые, так или иначе, связаны с наступлением, подготовкой и проведением таких праздников.

К подобным расходам можно, в частности, отнести приобретение световых приборов для украшения внешней и внутренней части зданий, закупку сладких подарков для несовершеннолетних детей сотрудников, приобретение новогодних елей, елочных украшений, маскарадных костюмов в целях организации праздничных культурно-массовых мероприятий и прочие расходы. В данной статье мы рассмотрим, на какие статьи КОСГУ указанные расходы следует относить, а также как правильно отразить их в целях бухгалтерского и налогового учета.

Приобретение ели и елочных украшений

Самым главным атрибутом новогодних праздников является новогодняя ель и елочные украшения (гирлянды, игрушки и т. д.). В отличие от остальных учреждений, учреждения культуры и искусства приобретают новогодние ели и елочные игрушки не только в целях украшения интерьеров, но и в целях проведения новогодних культурно-массовых мероприятий.

Отнесение на соответствующую статью КОСГУ расходов на приобретение ели и елочных украшений зависит от срока полезного использования приобретаемого объекта. Если такой срок составляет больше года, то расходы на приобретение объекта следует отражать по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ.

Если же срок полезного использования объекта составляет менее года, то расходы на его приобретение относятся на статью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ. К примеру, максимальный срок полезного использования живой ели составляет не больше месяца, следовательно, расходы на ее приобретение относятся на статью 340 КОСГУ.

Искусственная елка прослужит учреждению не один год, поэтому ее закупку следует оплачивать по статье 310 КОСГУ.

В бухгалтерском учете поступившие новогодние ели и елочные игрушки, в зависимости от сроков их полезного использования, учитываются в качестве следующих объектов нефинансовых активов:

основных средств – на счете 0 101 38 000 «Прочие основные средства – иное движимое имущество учреждения»; материальных запасов – на счете 0 105 36 000 «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения».

Учет расходов на приобретение новогодней ели и елочных украшений при исчислении налога на прибыль. Напомним, что согласно пп. 14 п. 1 ст.

 251 НК РФ средства в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным (автономным) учреждениям, относятся к средствам целевого финансирования и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Таким образом, расходы (в том числе расходы на приобретение новогодней ели и елочных украшений), произведенные за счет средств целевого финансирования, также не могут быть учтены при исчислении налога на прибыль.

Если же новогодние расходы осуществлены за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, они могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль только в том случае, если они экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Как упоминалось выше, учреждения культуры и искусства приобретают новогодние ели и елочные украшения в целях организации и проведения культурно-массовых новогодних мероприятий, в том числе и платных.

То есть данные учреждения, по мнению автора, вправе учесть такие расходы при исчислении налога на прибыль, поскольку они непосредственно связаны с оказанием платных услуг, включены в смету проведения новогоднего мероприятия.

При этом, если учреждение культуры приобретает елочные игрушки и елку в целях украшения интерьера здания, указанные расходы не относятся к проведению культурно-массовых мероприятий и, следовательно, не могут уменьшать доходы, возникшие в рамках деятельности по оказанию платных услуг.

Закупка сладких подарков для детей сотрудников

Основными источниками финансирования расходов на приобретение подарков для детей сотрудников являются профсоюзные взносы и средства, полученные от осуществления приносящей доход деятельности. Мы рассмотрим порядок учета подарков, приобретенных за счет второго источника финансирования.

  • В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации расходы на приобретение новогодних подарков детям сотрудников следует относить на статью 290 «Прочие расходы» КОСГУ.
  • В бухгалтерском учете расходы на приобретение подарков для детей сотрудников за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, отразятся следующей бухгалтерской проводкой:
  • – Дебет счета 2 401 20 290 «Прочие расходы»
  • – Кредит счета 2 302 91 730 (000) «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по прочим расходам»

Поступившие подарки подлежат учету на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры». Списываются с указанного счета подарки на основании ведомости о выдаче таких подарков.

Обложение страховыми взносами стоимости новогодних подарков. В соответствии с п. 1 ст.

 7 Федерального закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Таким образом, поскольку страховыми взносами облагаются выплаты и вознаграждения только по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским и лицензионным договорам, с выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, не связанных с организацией-страхователем указанными договорами, в том числе в виде новогодних подарков детям работников, страховые взносы не начисляются. Аналогичный вывод представлен в Письме Минздравсоцразвития РФ от 19.05.2010 № 1239-19.

Обложение стоимости подарков НДФЛ. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).

При этом подарки, полученные сотрудниками от организации, стоимость которых не превышает 4 000 руб., не облагаются НДФЛ (абз. 2 п. 28 ст. 217 НК РФ).

Если стоимость таких подарков больше указанной суммы, с суммы превышения необходимо исчислить и оплатить НДФЛ.

Хотя в данном случае получателем подарка является ребенок, это не освобождает его родителя (сотрудника организации), являющегося его законным представителем от обязанности уплачивать НДФЛ.

Учет расходов на приобретение новогодних подарков при исчислении налога на прибыль.

Подарки, вручаемые работникам к праздничным датам, в том числе к новому году, не связаны с производственными результатами работников и не являются поощрением за их труд.

В связи с этим налогоплательщик не вправе учесть такие расходы в целях исчисления налога на прибыль. Аналогичный вывод изложен в Письме Минфина РФ от 22.11.2012 № 03-04-06/6-329.

В соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.

Световые украшения для новогоднего декора фасадов зданий

  1. В рамках данной статьи под световыми украшениями следует понимать различные световые фигуры, гирлянды различных форм и конфигураций, дюралайт (светодиоды в пластиковой трубке), неоновые лампы и иные объекты, которые обычно применяют для украшения фасадов зданий и ближайшей к зданию территории.
  2. Стоит отметить, что, как и в отношении украшений, применяемых внутри здания, расходы на приобретение световых приборов будут оплачиваться по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ либо по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ, в зависимости от срока полезного использования такого украшения.
  3. В бухгалтерском учете световые украшения, срок полезного использования которых составляет больше 12 месяцев, учитываются в составе основных средств (на счете 0 101 38 000), меньше 12 месяцев – в составе материальных запасов (на счете 0 105 36 000).
  4. В налоговом учете при исчислении налога на прибыль рассматривать вопрос о возможности включения расходов на приобретение световых украшений при определении налоговой базы можно лишь в том случае, если такие украшения приобретены за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности.
  5. Однако даже в таком случае указанные расходы должны соответствовать требованиям, установленным ст. 252 НК РФ, а именно они должны быть:

обоснованны (экономически оправданы); документально подтверждены; произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Как правило, очень сложно доказать, что расходы на приобретение световых украшений связаны с деятельностью учреждения, приносящей доход. В частности, в Постановлении ФАС ЗСО от 15.12.

2010 № А70-6645/2009 судебные арбитры делают такой вывод: расходы, связанные с новогодним оформлением корпусов, являются экономически неэффективными и не относятся к деятельности учреждения, направленной на получение дохода, следовательно, они не могут быть учтены при исчислении налога на прибыль.

Поэтому, по мнению автора, указанные расходы необходимо производить за счет чистой прибыли.

Новогодние костюмы

Новогодние костюмы приобретаются учреждениями культуры в целях организации и проведения культурно-массовых новогодних мероприятий, в том числе платных мероприятий.

Учитывая, что приобретаемые костюмы используются в деятельности учреждений культуры не один год, они относятся к объектам основных средств. В связи с этим оплата расходов на приобретение костюмов осуществляется по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ.

  • В бухгалтерском учете новогодние костюмы подлежат учету на счетах:
  • – 0 101 28 000 «Прочие основные средства – особо ценное движимое имущество учреждения»;
  • – 0 101 38 000 «Прочие основные средства – иное движимое имущество учреждения».
  • При исчислении налога на прибыль стоимость новогодних костюмов, приобретенных за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, учреждения культуры и искусства вправе учесть при определении налоговой базы, поскольку такие расходы непосредственно связаны с приносящей доход деятельностью.
Читайте также:  Регистрация права собственности по договору дарения: перечень документов

При этом дорогостоящие костюмы (костюмы первоначальной стоимостью более 40 000 руб.) учитываются при определении налоговой базы посредством амортизационных отчислений. Костюмы, стоимость которых составляет менее 40 000 руб.

, в целях налогового учета не являются амортизируемым имуществом, поэтому стоимость таких костюмов включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода их в эксплуатацию (п. 1 ст. 256 НК РФ, п. 1 ст. 254 НК РФ).

Следует отметить, что с 2014 года в соответствии с п. 7 ст. 259 НК РФ некоторые учреждения культуры вправе учитывать при исчислении налога на прибыль в составе материальных расходов полную стоимость амортизируемого имущества. Данная норма распространяется, в частности, на театры и концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями.

Расходы на выплату премии к новому году

Выплата работникам премий, приуроченных к различным праздничным датам, в том числе новому году, явление очень распространенное Как правило, такие выплаты осуществляются за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности.

Условия назначения и выплаты премий к новому году устанавливаются в локальных актах учреждения. Выплачивается годовая премия на основании приказа, утвержденного руководителем учреждения.

  1. Все выплаты работникам, производимые из фонда оплаты труда, следует производить по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ.
  2. В бухгалтерском учете расходы на выплату премий к новому году за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, отражаются следующей бухгалтерской записью:
  3. Дебет счетов 2 401 20 211 «Расходы по заработной плате», 2 109 00 211 «Затраты на производство готовой продукции (работ, услуг) в части заработной платы»
  4. Кредит счета 2 302 11 730 (000) «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате»

Обложение страховыми взносами суммы премий. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.06.

2013 № 215/13 суд установил, что разовые премии, выплачиваемые в связи с наступающими новогодними праздниками, в целях поддержки трудового коллектива, носят стимулирующий характер и являются элементами оплаты труда работников.

С учетом этого указанные выплаты относятся к объекту обложения страховыми взносами и подлежат включению в базу для их начисления даже в том случае, если такие выплаты не предусмотрены ни трудовыми договорами, ни локальными нормативными актами, а выплачиваются только на основании приказа руководителя

Аналогичный вывод изложен в Постановление ФАС ПО от 06.03.2012 № А12-10291/2011 (Определением ВАС РФ от 10.05.2012 № ВАС-5279/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора данного постановления).

Обложение суммы выплат НДФЛ Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды

Поскольку в перечне необлагаемых НДФЛ выплат, установленном ст. 217 НК РФ, премии, выплачиваемые работникам к праздничным датам, не перечислены, они подлежат обложению данным налогом в общеустановленном порядке.

Учет расходов на выплату премий при исчислении налога на прибыль. Согласно ст.

 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Согласно позиции Минфина, премии, относящиеся к выплатам стимулирующего характера и зависящие от стажа работы, должностного оклада или производственных результатов, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда, если такие премии преду-смотрены трудовым договором либо если в трудовом договоре имеется указание на коллективный договор или иной локальный нормативный акт. При этом расходы в виде выплат в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами и иных подобных выплат не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ, так как данные выплаты не связаны с производственными результатами работников и не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль (письма от 24.04.2013 № 03-03-06/1/14283, от 15.03.2013 № 03-03-10/7999, от 23.04.2012 № 03-03-06/2/42).

Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/37975-uchet-novogodnih-rashodov.html

Расходы на новогодние мероприятия в бухгалтерском и налоговом учете. журнал "советник бухгалтера"

Расходы на новогодние мероприятия в бухгалтерском и налоговом учете

Курбангалеева О.А.,консультант-эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

     Каждое время года прекрасно по-своему. На дворе сейчас зима, и мы с удовольствием наслаждаемся искрящимся снегом, легким морозцем, полностью отдаемся веселой кутерьме новогодних праздников и гуляний.

    Однако помимо приятных минут новогодние праздники приносят бухгалтерам и минуты мучительных раздумий — как отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы на проведение корпоративного праздника, на выплату сотрудникам новогодней премии или материальной помощи, как списать деньги, потраченные на приобретение подарков?    Для того чтобы новогодние праздники стали приятными во всех отношениях, в своей статье мы дадим ответы на вопросы, связанные с учетом новогодних расходов. 

Украшаем офис

     Подготовка к встрече Нового года начинается, как правило, с покупки елки, елочных украшений, гирлянд, мишуры, перетяжек и т.д.

    Поскольку указанные расходы не связаны с обычными видами деятельности организации, то в бухгалтерском учете их следует включить в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

    В налоговом учете подобные расходы не учитываются, так как не являются экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ).    Организация может предъявить к налоговому вычету «входящий» НДС только по тем товарам (работам, услугам), которые приобретены для деятельности, облагаемой НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Поэтому принять к вычету «входящий» НДС в отношении елки и приобретенных украшений нельзя.    В результате разного подхода к отражению расходов на украшение офиса в бухгалтерском и налоговом учете возникают постоянные разницы, на основании которых формируется постоянное налоговое обязательство (п. 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). 

    В декабре 2009 года ООО «Светлана» приобрело искусственную елку стоимостью 5900 руб., в том числе НДС — 900 руб., а также украшения для елки и офиса на сумму 8260 руб., в том числе НДС — 1260 руб.

    На приобретение украшений к Новому году сотруднику организации были выданы под отчет денежные средства в размере 15 000 руб.

    В бухгалтерском учете организации были сделаны такие записи: 

    Дебет 71

    Кредит 50    15 000 руб.     — сотруднику выданы денежные средства под отчет на приобретение елки и украшений; 

    Дебет 10

    Кредит 71    12 000 руб. (5900 руб. — 900 руб. + 8260 руб. — 1260 руб.)    — на склад оприходованы елка и новогодние украшения; 

    Дебет 19

    Кредит 71    2160 руб. (900 руб. + 1260 руб.)    — на основании полученного счета-фактуры отражена сумма «входящего» НДС; 

    Дебет 91, субсчет «Прочие расходы»

    Кредит 10    12 000 руб.    — списаны расходы на приобретение елки и новогодних украшений; 

    Дебет 91, субсчет «Прочие расходы»

    Кредит 19    2160 руб.    — списана сумма «входящего» НДС, не подлежащего налоговому вычету; 

    Дебет 99, субсчет «ПНО»

    Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»    2832 руб. ((12 000 руб. + 2160 руб.) х 20%)    — сформировано постоянное налоговое обязательство. 

Украшаем витрины и торговый зал

Источник: https://www.referent.ru/40/6819

Как отразить корпоративные подарки в налоговом учете?

Вопрос: Организация в марте 2017 года к праздникам 23 февраля и 8 Марта своим работникам выдала приобретенные наборы конфет на сумму 600 руб. (в том числе НДС 100 руб.) Как данную операцию учесть при исчислении налога на прибыль и отразить в налоговой декларации за I квартал 2017 года?

Ответ: Стоимость выданных наборов конфет при исчислении налога на прибыль учитывают одновременно и в выручке, и в затратах и отражают по соответствующим строкам в налоговой декларации.

Обоснование: Наборы конфет переданы своим работникам в качестве подарков. Так как по полученным подаркам у работников отсутствует обязанность их оплаты, то такая передача. является безвозмездной .

В нашем случае наборы конфет относят к товарам. Прибыль от их реализации облагают налогом на прибыль. В свою очередь, к реализованным относят товары, которые переданы одним лицом другому безвозмездно. А значит, прибыль по безвозмездной передаче наборов конфет облагают налогом на прибыль. Обороты по такой передаче также облагают и НДС .

В целях исчисления налога на прибыль выручку при безвозмездной передаче товаров определяют в размере не менее суммы затрат на их приобретение, суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного по такой передаче и затрат на ее осуществление .

В нашем случае сумму затрат на приобретение товаров определяют исходя из покупной стоимости наборов конфет в сумме 500 руб. (600 руб. — 100 руб.). Сумма налога на добавленную стоимость равна 100 руб.

Иных затрат по передаче работникам наборов конфет у организации не было. Следовательно, выручка по безвозмездной передаче подарков для налога на прибыль в данном случае составляет 600 руб. (500 руб.

+ 100 руб.)

Выручку, затраты и налоги по безвозмездной передаче отражают в том отчетном периоде, в котором товары фактически переданы работникам. Отчетным периодом для налога на прибыль является квартал. Так как подарки переданы работникам в марте 2017 года, то обороты по такой передаче отражают в налоговой декларации за I квартал 2017 года .

  • При этом в разделе I части I такой налоговой декларации отражают:
  • в строке 1 — выручку по безвозмездной передаче своим работникам наборов конфет в сумме 600 руб.;
  • в строке 2 — покупную стоимость товаров в сумме 500 руб.;
  • в строке 3 — сумму НДС по безвозмездной передаче в размере 100 руб.
  • Как видим, налоговая база по безвозмездной передаче в данном случае равна нулю и соответственно не влияет на величину налога на прибыль.

Таким образом, для налога на прибыль вручение наборов конфет  работникам организации является безвозмездной передачей и тем самым реализацией. Выручку, затраты и исчисленные налоги по такой передаче учитывают при исчислении налога на прибыль и отражают в налоговой декларации.

Источник: https://ilex.by/kak-otrazit-korporativnye-podarki-v-nalogovom-uchete/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector