По какой строке отчета о движении денежных средств и в какой сумме (с ндс, без ндс) отражается возврат денежных средств от поставщиков товаров

Отображение НДС в отчете о движении денежных средств является важным моментом. Данный документ, сокращенно называемый ОДДС, является одной из наиболее значимых бумаг при составлении бухгалтерской отчетности в любой организации. Вопросы по правилам корректного отражения сумм возникают нередко, поэтому рекомендуется заранее ознакомиться с правилами отражения налога.

Какие существуют варианты показать НДС

Суммы, которые поступают и уплачиваются компанией контрагентам, перед тем, как их отразить НДС в отчете о движении денежных средств, должны быть рассчитаны без учета размера налога. Сложность расчета без НДС заключается в том, что сбор заложен в показатели по платежам.

В бухгалтерском учете внесение и получение сумм с НДС не всегда получается отразить на счетах отдельно. Бухгалтера рассчитывают показатели выручки без размера сбора с использованием специального алгоритма.

Сначала берутся суммы оборота по дебетовым счетам 60, 62, 76 при корреспонденции кредитных счетов 51, 50. Полученные значения умножаются на тариф. Расчетная ставка может быть 10/110 или 20/120, если размер НДС равен 10 и 20% соответственно.Показатель, который останется после выделения значения, будет иметь название «очищенной от сбора» суммы поступлений.

Есть некоторые нюансы расчета, если разные виды услуг компании облагаются по различным ставкам. В таком случае сотруднику бухгалтерии необходимо разделить суммы поступлений по соответствующим тарифам и отдельно выделить и очистить сборпо категориям товаров. Чтобы сделать расчет более простым, можно открывать разные субсчета.

Согласно действующим актам, нельзя выбирать вариант представления сбора в ДДС. Если по некоторым обстоятельствам выделение и очищение отчислений невозможно, следует отобразить данный факт в уточнениях к ОДДС.

Движение НДС: показываем обособленно и свернуто

Все поступления в компании и переведенные контрагентом суммы перед заполнением отчета о движении денежных средств нужно очистить от показателя налога. Такая ситуация может вызвать трудности у бухгалтеров, так как в бухгалтерском учете оплата и внесение сборов не всегда обособленно отражена на счете.

В связи с этим некоторые применяют расчетную методику очищения выручки от НДС. Для этого берутся суммы оборотов по счетам ДТ 60, 62, 76, КТ 51, 50. Полученное значение умножается на расчетную ставку.

Если присутствуют операции, облагаемые по тарифу 20% и 10%, то процесс расчета усложняется. Чтобы определить показатель без сбора расчетным путем, потоки делятся по операциям с разными тарифами.

Также происходит очищение сбора от размера собственных платежей. Платежи отображаются в ОДДС без отчислений, потоки – свернуто.

Если не получается выделить потоки НДС, об этом нужно указать в специальных пояснениях.

Самостоятельная проверка

По какой строке отчета о движении денежных средств и в какой сумме (с НДС, без НДС) отражается возврат денежных средств от поставщиков товаров

Проверить, насколько верно учитывается сумма НДС в отчете, можно самостоятельно. Для этого нужно обратить внимание на строку 4119. Чтобы провести проверку, используется специальная формула для установления итогового потока.

Чтобы рассчитать итоговый поток, нужно из полученных сумм налога от покупателя вычесть оплаченный сбор поставщикам, выплаты в бюджет. К полученному значению прибавляется размер возвращенного сбора.

Пример отражения НДС в ОДДС

Чтобы понять, как показывать НДС в документе, рекомендуется ознакомиться с примером. Например, есть компания с ограниченной ответственностью «Гранд». Сумма поступивших от покупателей взносов по налогу составила 2000 ед. Размер перечисленных взносов поставщикам – 500 ед. В бюджет направлена сумма в 200 ед. Сумма поступлений рассчитана как (2000 – 500 – 200) = 1300 ед.

Она отражается в стр. 4119. Есть определенная методика расчета показателя по стр. 4121 платежей поставщикам. Нужно сложить обороты. После отнимаются размеры сбора – платежей поставщикам.

Если в строке 4121 вносятся данные по продажам внеоборотных активов, данные счетов 50-52 складываются в корреспонденции со 62 счетом по показателям от продажи основных средств. Из полученного показателя отнимается налог.

Перед указанием данных в строку 4221 платежей в связи с приобретением внеоборотных активов, нужно прибавить обороты. В расчет берутся суммы, которые были внесены за основные средства. Из полученного результата убирается сбор.

Пример заполнения ОДДС

Есть некоторые особенности заполнения документа, часто возникают вопросы, как начислять платежи, где их требуется отображать. Сначала требуется заполнить показатели денежных потоков от текущих операций, платежи и поступления. Платежи отображаются по продажам продукции, по взносам за аренду, перепродажи, прочие поступления.

В платежах указывается оплата труда работникам, проценты по долгам, налоги на прибыль и другие платежи. При отсутствии показателя ставится прочерк.

Наиболее распространенные ошибки

По какой строке отчета о движении денежных средств и в какой сумме (с НДС, без НДС) отражается возврат денежных средств от поставщиков товаров

Один из распространенных недочетов – некорректный показ сумм НДС в отчете, особенно, если не добавлены скобки. Например, если сумма получилась отрицательной, в отчете она показывается в скобках.

Другой частой ошибкой является некорректное отражение показателя денежной суммы НДС к уплате. Если при определении налога величина со знаком плюс, она в особом порядке указывается в отчете.

Форма 4 бухгалтерской отчетности: отчет о движении денежных средств

Существуют некоторые особенности отражения НДС (добавленной стоимости) в ОДДС. Данный отчет (форма 4) показывает структуру движения потока от деятельности организации. Форма является финансовым отчетом, где отображены данные за отчетный период. Эта форма не является промежуточной отчетностью.

Документ утвержден по форме 4 приказом Министерства Финансов РФ. Он составлен согласно правилам. База в нем включает поступления из доходной и расходной части по всем видам операций. Значения в документации отображаются в рублях. При поступленииденег в иной валюте показатели пересчитываются по курсу ЦБ на время поступления отчислений.

Источник: https://expert-nds.ru/nds-v-otchete-o-dvizhenii/

Свернутое отражение НДС в отчете о движении денежных средств

Демакова О. А. Свернутое отражение НДС в отчете о движении денежных средств [Текст] // Экономическая наука и практика: материалы Междунар. науч. конф. (г. Чита, февраль 2012 г.). — Чита: Издательство Молодой ученый, 2012. — С. 89-91. — URL https://moluch.ru/conf/econ/archive/14/1708/ (дата обращения: 07.02.2020).

Начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год, отчет о движении денежных средств формируется в соответствии с ПБУ 23/2011.

ПБУ 23/2011 предусмотрено свернутое отражение некоторых денежных потоков, так, например, согласно подп. «б» п. 16 ПБУ 23/2011, в отчете о движении денежных средств отражаются свернуто косвенные налоги, в частности НДС, в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему РФ или возмещения из нее.

Рассмотрим, каким образом данное положение может быть реализовано на практике с учетом позиций экспертов [1, 5].

В целях разработки алгоритма составления отчета о движении денежных средств первоначально необходимо сравнить дебетовый и кредитовый обороты по счету 51 по расчетам с покупателями, заказчиками и поставщиками, подрядчиками.

Если обороты Д51 К60.2,62,76 больше оборотов Д60,62.2,76 К51, то в этом случае, согласно смыслу подп. «б» п.

16 ПБУ 23/2011, мнению экспертов и нашему мнению, в отчете о движении денежных средств показывается разница между НДС, полученным от покупателей и заказчиков, и НДС, уплаченным поставщикам и подрядчикам, а также НДС, перечисленным в бюджет. Вопрос в том, какие суммы и по каким строкам отчета о движении денежных средств будут отражены при свернутом отражении НДС.

  • По мнению экспертов, результат алгебраической суммы, равный сумме поступлений от покупателей и заказчиков, включая НДС, уменьшенной на сумму НДС, уплаченную поставщикам и подрядчикам и на сумму НДС, фактически перечисленного в бюджет в отчетном периоде, должен быть отражен в отчете о движении денежных средств по строке 4111 «Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг».
  • На наш взгляд, в целях обеспечения взаимоувязки между данными отчета о движении денежных средств и отчетом о прибылях и убытках, в котором выручка отражается за вычетом НДС, целесообразно сумму поступлений от покупателей и заказчиков отражать в отчете о движении денежных средств по строке 4111 «Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг» без НДС, а сумму НДС из состава поступлений от покупателей и заказчиков, уменьшенную на сумму НДС, уплаченную поставщикам и подрядчикам и на сумму НДС, фактически перечисленного в бюджет в отчетном периоде, отражать в отчете о движении денежных средств по строке 4119 «Прочие поступления».
  • Сумма платежей поставщикам и подрядчикам будет отражаться в отчете о движении денежных средств без НДС (так как сумма НДС уже была учтена при вычете ее из суммы входного НДС) по строке 4121 «Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги».
  • Сумма НДС, перечисленного в бюджет в отчетном периоде, отражаться в отчете о движении денежных средств обособленно не будет, так как она также была учтена при вычете ее из суммы входного НДС.

Пример 1. Пусть сумма поступлений от покупателей составила за отчетный период 1 180 тыс. руб., в т. ч. НДС 180 тыс. руб.; поставщикам было уплачено 590 тыс. руб., в т. ч. 90 тыс. руб. НДС; перечислено в бюджет НДС – 50 тыс. руб.

Пусть приведенным данным соответствуют следующие бухгалтерские записи:

Д62 К90.1 – 1 180 тыс. руб. – отражена выручка от продажи продукции;

Д90.3 К68.НДС – 180 тыс. руб. – начислен НДС с выручки;

Д51 К62 – 1 180 тыс. руб. – получено от покупателей;

Д10 К60 – 500 тыс. руб. – поступили материалы от поставщиков;

Д19 К60 – 90 тыс. руб. – отражен НДС по поступившим материалам;

Д68.НДС К19 – 90 тыс. руб. – входной НДС принят к вычету;

Д60 К51 – 590 тыс. руб. – уплачено поставщикам;

Д68.НДС К51 – 50 тыс. руб. – перечислено НДС в бюджет.

Из исходных данных видно, что сумма поступлений от покупателей больше суммы платежей поставщикам.

По нашему мнению, в отчете о движении денежных средств будут отражены следующие суммы:

  • по строке 4111 «Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг» 1 000 тыс. руб. (1 180 тыс. руб. – 180 тыс. руб.);
  • по строке 4119 «Прочие поступления» 40 тыс. руб. (180 тыс. руб. – 90 тыс. руб. – 50 тыс. руб.) (здесь мы работаем со счетом 68.НДС при условии перечисления сумм НДС в составе платежей поставщикам и в составе поступлений от покупателей, отнимая от данных сумм, отраженных по К68.НДС, суммы по Д68.НДС);
  • по строке 4121 «Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» 500 тыс. руб.

Если сумма платежей поставщикам и заказчикам за отчетный период больше суммы поступлений от покупателей и заказчиков, т. е. обороты Д60,62.2,76 К51 больше оборотов Д51 К60.2,62,76, – данные суммы также отражаются в отчете о движении денежных средств без НДС по строкам 4121 и 4111 соответственно. При работе со счетом 68.

НДС в данном случае из сумм, отраженных по Д68.НДС, будут отниматься суммы, отраженные по К68.НДС, и результат данной алгебраической суммы будет отражен в отчете о движении денежных средств по строке 4129 «Прочие платежи».

Сумма НДС, перечисленного в бюджет в отчетном периоде, отражаться в отчете о движении денежных средств обособленно не будет, так как она учтена при вычете ее из суммы исходящего НДС.

Пример 2. За отчетный период получено от покупателей 1 180 тыс. руб., в т. ч. НДС 180 тыс. руб.; уплачено поставщикам 2 360 тыс. руб., в т.ч. НДС 360 тыс. руб.; возмещение НДС из бюджета составило 180 тыс. руб.

Пусть приведенным данным соответствуют следующие проводки:

Д62 К90.1 – 1 180 тыс. руб. – отражена выручка от продажи продукции;

Д90.3 К68.НДС – 180 тыс. руб. – начислен НДС с выручки;

Д51 К62 – 1 180 тыс. руб. – получено от покупателей;

Д10 К60 – 2 000 тыс. руб. – поступили материалы от поставщиков;

Д19 К60 – 360 тыс. руб. – отражен НДС по поступившим материалам;

Д68.НДС К19 – 360 тыс. руб. – входной НДС принят к вычету;

Д60 К51 – 2 360 тыс. руб. – уплачено поставщикам;

Д51 К68.2 – 180 тыс. руб. – возмещение НДС из бюджета.

В отчете о движении денежных средств будут отражены суммы:

  • по строке 4111 «Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг» 1 000 тыс. руб.;
  • по строке 4121 «Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» 2 000 тыс. руб.;
Читайте также:  Заявление о предоставлении стандартного налогового вычета по ндфл на детей - образец

По строке 4129 «Прочие платежи» в соответствии с данными примера будет стоять прочерк (360 тыс. руб. – 180 тыс. руб. – 180 тыс. руб.).

При поступлении возмещения из бюджета в следующем отчетном периоде (в этом случае будет отсутствовать последняя проводка) по строке 4129 «Прочие платежи» будет отражено 180 тыс. руб. (360 тыс. руб. – 180 тыс. руб.).

Таким образом, систематизировав вышесказанное, можно предложить следующий алгоритм действий для свернутого отражения НДС в отчете о движении денежных средств:

По какой строке отчета о движении денежных средств и в какой сумме (с НДС, без НДС) отражается возврат денежных средств от поставщиков товаров

Литература:

  1. Агафонова М. Н. Подробный комментарий к ПБУ 23/2011 с образцами заполнения отчета о движении денежных средств // Сайт Агафоновой М. Н. [Электронный ресурс]. URL: http://glavbuh.umi.ru/kommentary_pbu23/ (дата обращения: 14.01.2012 г.).

  2. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

  3. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 февраля 2011 г. «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011).

  4. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 5 октября 2011 г. №124н «О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные приказом Министерства финансов от 2 июля 2010 г. № 66н».

  5. Щербачева Е. Н. Актуальный комментарий ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» — новый документ в «семье» ПБУ // Электронный журнал «Финансовые и бухгалтерские консультации». – 2011.– № 6 [Электронный ресурс]. URL: http://www.fbk.ru/library/publishing_library/280379/1044288/ (дата обращения: 18.01.2012г.).

    Основные термины (генерируются автоматически): отчетный период, поставщик, средство, движение, НДС, сумма НДС, продажа продукции, входной НДС, сумма поступлений, отчет, покупатель, строка, сумма.

    В целях оптимизации процедуры по возмещению НДС по экспортным операциям для учета «входного» НДС по сырью и материалам, приобретенным для производства продукции, также возможно открытие специального субсчета к счету 19 «НДС по приобретенным

    Сумма, руб.

    Ключевые слова:НДС, книга покупок, книга продаж, счет-фактура, бухгалтерские счета по учету НДС.

    Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога (п.1 ст.166 НК РФ).

    Затем проверяется обоснованность включения затрат в себестоимость экспортируемой продукции и достоверное определение сумм входного НДС, который относится к экспортируемой продукции.

    В следствии чего меняются сумма начисленной таможенной пошлины и НДС.

    как прочие расходы на субсчете 91-2 «Прочие расходы» (по аналогии с убытками прошлых лет, выявленными в отчетном периоде).

    На сумму НДС, уплаченную по поступившим товарам. 19.

    В кассовом отчете ежедневно учитывается сумма выручки и отражается при составлении товарного отчета.

    Стоимость. Сумма НДС. – соответствующий субсчет аналитического учета.

    − если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному

    Общая сумма НДС к уплате будет равняться сумме налогов, подсчитанных по группам товаров. Такие правила установлены пунктом 3 статьи 160 и пунктом 5 статьи 166 Налогового кодекса РФ.

    Итого сумма НДС, исчисленная к уплате.

    бухгалтерский учет, прибыль, налоговый учет, налог, налоговая база, отчетный период, бухгалтерская отчетность, условный налог, РФ, величина налога.

    Для вычета покупателем сумм входящего НДС предоставление необходимого документа, так называемого счёт-фактура от продавца. На основании полученных счетов-фактур формируется «книга покупок», а на основании выданных счетов-фактур «книга продаж».

    Источник: https://moluch.ru/conf/econ/archive/14/1708/

    Блог бухгалтера-практика и юриста-аналитика

    По какой строке отчета о движении денежных средств и в какой сумме (с НДС, без НДС) отражается возврат денежных средств от поставщиков товаровС отчетности за 2011 год обновились формы бухгалтерской отчетности. В числе прочих форм изменения коснулись и Отчета о движении денежных средств. Более того, порядок составления данного отчета стал регламентироваться отдельным бухгалтерским стандартом — ПБУ 23/2011.

    В ПБУ 23/2011 не только более подробно расписаны правила составления данного отчета, содержащиеся в ранее действовавших Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, но и появились новшества. В частности, основное новшество для бухгалтеров-составителей отчета содержится в п.16:

    “Денежные потоки отражаются в Отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам. Примерами таких денежных потоков являются: …

    б) косвенные налоги в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему Российской Федерации или возмещение из нее…”

    Как это обычно бывает, в момент публикации ПБУ 23/2011 в апреле 2011 года мало кто задумался, как это требование будет реализовываться при составлении отчета; само ПБУ ответа на этот вопрос не давало, а когда там еще отчет составлять — почти через год (с момента публикации), авось сообразим, как, или расскажет кто.

    И вот ближе к концу 2011 года на семинарах и в публикациях экспертов, посвященных составлению отчетности, стало озвучиваться, каким образом необходимо отражать в Отчете о движении денежных средств те самые косвенные налоги, речь о которых идет в п.16 ПБУ 23/2011.

    “Просто” все было только в консультациях, а именно: необходимо организовать такой учет, который позволял бы “вычленять” НДС и акцизы (а именно они у нас являются косвенными налогами) из сумм, поступающих от покупателей/заказчиков, и из сумм, перечисляемых поставщикам/подрядчикам.

    “Выдернутые” из поступлений и перечислений суммы НДС и акцизов необходимо отразить по строке 4129 “Прочие платежи” (или 4119 “Прочие поступления”) в виде сальдо с учетом произведенных платежей НДС и акцизов в бюджет и поступлений из бюджетов по косвенным налогам (возмещений).

    Ситуация осложнялась тем, что отражение в бухгалтерском учете денежных средств не предполагает не только разделения сумм, отражаемых на счетах учета денежных средств, на “суммы без НДС (акциза)” и “суммы НДС (акциза)”, но и обособленного отражения поступлений/перечислений с разными ставками этих налогов или вообще без них.

    Оставим в стороне акцизы (все-таки они есть далеко не у всех) и рассмотрим НДС.

    Думаю, вряд ли нашлась организация, у которой аналитика по счетам учета денежных средств позволяла “с ходу”, без дополнительных усилий составить Отчет о движении денежных средств за 2011 год с учетом требования п.16 ПБУ 23/2011.

    Если в организации  все операции по реализации облагаются НДС по одной ставке (например, 18%), то вычислить сумму НДС в поступившей выручке труда не составит. С перечислениями сложнее: бухгалтер может не помнить, все ли перечисленные суммы включали НДС по ставке 18%; тут “голой”  арифметикой не обойдешься, придется анализировать каждую сумму.

    Что, наверное, и делали большинство бухгалтеров при составлении “правильного” Отчета о движении денежных средств за 2011 год.

    Зато по итогам составления отчетности за 2011 год стало понятно, какой должна быть аналитика по счетам учета денежных средств, чтобы оптимизировать подсчеты сумм при составлении Отчета о движении денежных средств.

    В частности, в 1С по счетам 50-57 предусмотрена возможность ведения аналитического учета в разрезе статей движения денежных средств.

    Значит, справочник “Статьи движения денежных средств” в 1С должен включать как минимум полный перечень наименований строк Отчета о движении денежных средств с указанием ставки НДС.

    Например, в части денежных потоков от текущих операций платежи поставщикам (подрядчикам) (строка 4121 Отчета) должны отражаться в разрезе следующих статей:

    • — оплаты поставщикам/подрядчикам за товары, материалы, работы, услуги (без НДС);
    • — оплаты поставщикам/подрядчикам за товары, материалы, работы, услуги (с НДС 18%);
    • — оплаты поставщикам/подрядчикам за товары, материалы, работы, услуги (с НДС 10%).
    • В этом случае итоговые суммы по каждой из этих статей позволяют путем математических вычислений получить суммы без НДС.

    А что же делать с суммами НДС? Ведь они, как перечисленные в составе платежей поставщикам, так и полученные в составе поступлений от покупателей, проходили через расчетный счет и, следовательно, принимают участие в формировании остатка денежных средств на конец отчетного периода. Чтобы суммы НДС не “потерялись” необходимо провести следующий математический расчет:

    1. 1. определить сумму НДС, полученную в составе поступлений от покупателей/заказчиков: (поступления от покупателей с НДС 18%)/1,18*0,18 + (поступления от покупателей с НДС 10%)/1,10*0,10;
    2. 2. определить сумму НДС, полученную из бюджета в качестве возмещения: Д51 К68/НДС;
    3. 3. сложить значения, полученные на шагах 1 и 2;
    4. 4. определить сумму НДС, перечисленную в составе платежей поставщикам/подрядчикам:  (оплаты поставщикам с НДС 18%) /1,18*0,18 + (оплаты поставщикам с НДС 10%)/1,10*0,10);
    5. 5. определить сумму НДС, перечисленную в бюджет: Д68/НДС К51;
    6. 6. сложить значения, полученные на шагах 4 и 5;

    7. сравнить значения, полученные на шагах 3 и 6.

    • Если значение шага 3 больше, чем значение шага 6 — отражаем разницу по строке 4119 “Прочие поступления”.
    • Если значение шага 6 больше, чем значение шага 3 — отражаем разницу по строке 4129 “Прочие платежи”.
    • Подтверждением правильности наших расчетов будет соответствие строки 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода” строке баланса 1250 “Денежные средства и денежные эквиваленты”.
    • Рекомендации Минфина по проверке отчетности за 2012 год. Часть 1, Часть 2, Часть 3
    • Пояснительная записка в составе бухгалтерской отчетности
    • Уравнение с двумя неизвестными, или В каком классификаторе “брать” ОКВЭД бухгалтеру?
    • Практическое применение бухгалтерских регистров
    • Много шума из ничего, или Так ли уж страшен бухучет для “упрощенцев”?

    Источник: http://buhcase.ru/dengi-dengi-rubliki-kopejki-ili-kak-pravilno-otrazit-summy-nds-v-otchete-o-dvizhenii-denezhnyx-sredstv.html

    Как заполнить отчет о движении денежных средств

    По какой форме надо составлять ОДДС

    Отчет о движении денежных средств (ОДДС) надо составлять по форме, утвержденной Приказом Минфина от 02.07.2010 N 66н. Коды показателей, которые указываются в ОДДС, приведены в Приложении N 4 к этому Приказу.

    Основные правила заполнения ОДДС

    ОДДС заполняется за календарный год с 1 января по 31 декабря. Кроме того, в нем приводятся аналогичные данные за прошлый год (п. п. 10, 13 ПБУ 4/99).

    В ОДДС отражаются все поступления денег в организацию, все ее платежи, а также остатки денег на начало и конец года (п. 6 ПБУ 23/2011). Поэтому, в отличие от других форм отчетности, ОДДС заполняется кассовым методом.

    В ОДДС не надо отражать движение денег внутри компании — например, внесение наличной выручки на расчетный счет (п. 6 ПБУ 23/2011).

    Совет 1. Чтобы вам было удобнее заполнять ОДДС, на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» нужно организовать аналитический учет по видам движения денег.

    Для этого заведите отдельные субконто по всем видам поступлений и платежей, которые упоминаются в ОДДС и встречаются в деятельности компании.

    Например, для заполнения строки 4122 «платежи в связи с оплатой труда работников» можно завести субконто с таким же названием.

    Совет 2. НДС, полученный от покупателей, уплаченный поставщикам и перечисленный в бюджет, отражается в ОДДС свернуто (п. 16 ПБУ 23/2011). Поэтому желательно, чтобы в вашей бухгалтерской программе эти суммы НДС учитывались отдельно.

    Если в программе не будет такого учета, то при заполнении ОДДС вам придется вручную выбирать НДС из общих сумм поступлений и платежей.

    Порядок заполнения отдельных строк ОДДС

    Вариант 1. В течение года вы вели аналитический учет по видам движения денег. В этом случае сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 50, 51, 52 за год. Затем перенесите данные отдельных субконто в соответствующие строки ОДДС. Если у вас нет данных для заполнения отдельных строк, поставьте в них прочерки (п. 11 ПБУ 4/99).

    Вариант 2. В течение года вы не вели аналитического учета по видам движения денег. В этом случае вам придется вручную из общего списка операций по счетам 50, 51, 52 выбрать поступления и платежи определенного вида, а затем сгруппировать их по статьям ОДДС. Тогда порядок заполнения отдельных строк ОДДС будет следующим.

    • Показатель строки 4111 «Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг» посчитайте так:
    • 1) сложите дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в части поступлений от продажи товаров, работ, услуг;
    • 2) вычтите из полученной суммы НДС, содержащийся в платежах от покупателей.
    • В строке 4119 укажите величину, рассчитанную по формуле:
    Читайте также:  Договор аренды нежилого помещения

    По какой строке отчета о движении денежных средств и в какой сумме (с НДС, без НДС) отражается возврат денежных средств от поставщиков товаров

    1. Если получилась отрицательная величина, то укажите ее в скобках в строке 4129 «Прочие платежи», а в строке 4119 поставьте прочерк.
    2. Пример. Отражение НДС в отчете о движении денежных средств
    3. По данным учета ООО «Альфа» данные по движению НДС за год такие:
    4. — поступило НДС в составе платежей от покупателей — 1 000 000 руб.;
    5. — перечислено НДС в составе перечислений поставщикам — 600 000 руб.;
    6. — перечислено в бюджет НДС — 100 000 руб.

    Поступление НДС в сумме 300 000 руб. (1 000 000 руб. — 600 000 руб. — 100 000 руб.) отражено по строке 4119 «Прочие поступления».

    • Показатель строки 4121 «Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» посчитайте так:
    • 1) сложите кредитовые обороты по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части платежей поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги;
    • 2) вычтите суммы НДС, содержащиеся в платежах поставщикам.
    • Результат предыдущих двух действий укажите в скобках в строке 4121.
    • В строке 4122 «Платежи в связи с оплатой труда работников» укажите в скобках сумму кредитовых оборотов по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами (субсчетами):
    • — 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

    Источник: http://vuzirossii.ru/publ/kak_zapolnit_otchet_o_dvizhenii_denezhnykh_sredstv/35-1-0-3697

    Возврат переплаты по налогам в отчете о движении денежных средств

    Добрый день.
    Подскажите пожалуйста по какой строке в отчете о движении денежных средств нужно показать

    1. суммы переплаты по налогам и взносам, которые мы вернули себе на расчетный счет
    2. суммы возвратов покупателям и от поставщиков, а также НДС в составе этих сумм
    3. сумму НДС по операциям из раздела инвестиционной деятельности

    Все возвраты в ОДДС вычитаются из расходной (доходной по авансам покупателей) части, это косвенно следует из п. п. 16, 17 ПБУ 23/2011.

    НДС из всех показателей ОДДС вычитается и остается только свернуто уплаченным в бюджет. Хотя, как правило, НДС этот никто не вычитает в отчете:

    Иными словами, “свернуть” можно денежные средства, которые в отчетном периоде поступили на расчетный счет от покупателей и затем были перечислены поставщикам и в бюджет, то есть поступления от одних лиц обусловили платежи другим лицам.

    Данная норма к НДС относиться не может, несмотря на то что это — косвенный налог. НДС исчисляется на момент отгрузки и заявляется к вычету по мере принятия на учет товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от движения денежных средств.

    Кроме этого в налоговую базу по НДС налогоплательщики включают обороты и операции, которые никакого отношения к расчетам с покупателями (заказчиками) не имеют.

    Например, выполнение СМР хозспособом; использование товаров (работ, услуг) для собственных нужд; безвозмездная передача имущества; восстановление НДС и т.д. Таким образом, НДС к уплате в бюджет определяется методом начислений, а его налоговая база формируется не только из добавленной стоимости.

    Кроме того, в ПБУ 23/2011 речь не идет конкретно об НДС. В пп. “б” п. 16 говорится о неких косвенных налогах. Для того чтобы быть “свернутыми”, эти налоги должны исчисляться кассовым методом по формуле: “получил от покупателя (минус), заплатил продавцу (минус), заплатил в бюджет”.

    Вычитание НДС из поступлений и платежей не только не несет никакой полезной информации для пользователей отчетности, а наоборот, искажает реальную картину движения денежных средств и делает “денежный” отчет совершенно бесполезным для прогнозирования будущих потоков денежных средств.

    { Управления ФНС России по Красноярскому краю от 01.03.2012 «Бухгалтерская отчетность» {КонсультантПлюс}}

    Самое распространенное, что расходы на создание ОС (наверное про эти расходы речь) вообще забывают отдельно выделить в ОДДС или ставят оборот по сч.08 без учета оплаты.

    Буду рада,если меня кто поправит, давно этот отчет не составляла и не проверяла в составе аудиторов

    Источник: https://club.klerk.ru/t/vozvrat-pereplaty-po-nalogam-v-otchete-o-dvizhenii-denezhnyh-sredstv/1850

    Обязательно ли в Отчете о движении денежных средств отражать НДС в свернутом виде? Если обязательно, то какова методика расчета?

    Возможно ли избежать формирования свернутого показателя НДС в Отчете о движении денежных средств в связи со значительной трудоемкостью процесса формирования данных показателей?

    Рассмотрев вопрос мы пришли к следующему выводу:

    Действующими нормами ПБУ 23/2011 организациям не предоставлено выбора в отношении формирования свернутого показателя по уплаченным и поступившим суммам НДС, т.е.

    сумма уплаченного и поступившего НДС должна быть показана свернута.

    Вопрос о снижении трудоемкости работы по выделению сумм НДС из всего объема денежных потоков организации следует решать с разработчиками бухгалтерского программного обеспечения

    Обоснование вывода:

    Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее — Приказ N 66н) утверждены новые формы бухгалтерской отчетности.

    Одним из новшеств, привнесенных Приказом N 66н, является то, что формы отчетности теперь не нумеруются как, например, Форма N 1 «Бухгалтерский баланс» или Форма N 4 «Отчет о движении денежных средств».

    Вместе с тем сохранена их нумерация по Общероссийскому классификатору управленческой документации ОК 011-93 (ОКУД) (утвержден и введен в действие постановлением Госстандарта РФ от 30.12.1993 N 299).

    По-прежнему Бухгалтерский баланс имеет ОКУД N 0710001, а Отчет о движении денежных средств (далее — Отчет) — N 0710004. Таким образом, по последней цифре номера по ОКУД эти формы также могут именоваться как N 1 и N 4 соответственно.

    Начиная с бухгалтерской отчетности 2011 года вступило в силу новое ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», регламентирующее порядок и стандарты формирования показателей Отчета.

    Согласно п. 6 ПБУ 23/2011 в Отчете подлежат отражению прежде всего денежные потоки организации, а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.

    Денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности, приносящей выручку, и, как правило, связанные с формированием прибыли (убытка) организации от продаж, классифицируются как денежные потоки от текущих операций (п. 9 ПБУ 23/2011).

    При этом информация о денежных потоках от текущих операций призвана показать пользователям бухгалтерской отчетности уровень обеспеченности организации денежными средствами, достаточными для погашения кредитов, поддержания деятельности организации на уровне существующих объемов производства и т.п. (абзац второй п. 9 ПБУ 23/2011).

    Как установлено п. 15 ПБУ 23/2011, по общим правилам поступления денежных средств и (или) денежных эквивалентов отражается в Отчете отдельно от платежей организации.

    Вместе с тем в ряде случаев денежные потоки отражаются в отчете свернуто в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам (п. 16 ПБУ 23/2011).

    К таким денежным потокам отнесены и «косвенные налоги в составе поступлений от покупателей (заказчиков), платежей поставщикам (подрядчикам) и платежей в бюджетную систему РФ или возмещение из нее». При этом из норм ПБУ 23/2011 следует, что выбора в отношении формирования показателей Отчета организациям не предоставлено.

    Иными словами, суммы поступлений и уплаты НДС должны быть показаны свернуто. В соответствии с п. 23 ПБУ 23/2011 организация раскрывает в учетной политике подходы по представлению свернутого денежного потока.

    Отметим, что к таким же денежным потокам отнесены:

    — поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и осуществление этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях;

    — оплата транспортировки грузов с получением эквивалентной компенсации от контрагента.

    В отношении свернутого показателя по суммам НДС, поступившим от покупателей, уплаченным поставщикам, а также возмещенным из бюджета и уплаченным в бюджет, ситуация для целей формирования Отчета осложнена. Это вызвано тем, что при поступлении оплаты от покупателей или при оплате поставщикам суммы НДС на балансовых счетах не выделяются.

    Свернутый показатель по НДС в Отчете должен быть сформирован по формуле:

    НДСпокуп. — НДСпост. — НДСбюдж. + НДСвозм. = Прочие поступления (платежи), где:

    • — НДСпокуп. — суммы НДС, поступившие от покупателей (заказчиков) товаров (работ, услуг) организации;
    • — НДСпост. — суммы НДС, уплаченные поставщикам организации;
    • — НДСбюдж. — суммы НДС, начисленные по облагаемым операциям по реализации и фактически перечисленные в бюджет;
    • — НДСвозм. — суммы НДС, возмещенные из бюджета (фактически поступившие на расчетный счет);
    • — Прочие поступления (платежи) — показатель Отчета по строкам 4119 или 4129 в зависимости от положительного или отрицательного значения полученной суммы.

    К сожалению, мы не можем дать рекомендации по вопросу о том, каким образом выделить вышеназванные суммы НДС из всего объема денежных потоков организации. Такие вопросы следует решать с разработчиками бухгалтерского программного обеспечения.

    Вместе с тем отметим следующее. Согласно п. 10 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.

    1998 N 34н) одним из требований, предъявляемых к системе бухгалтерского учета, являются рациональность его ведения.

    Пунктом 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» установлено что учетная политика должна обеспечивать в том числе рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйствования и величины организации (требование рациональности).

    В соответствии с п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

    При этом абзацем третьим п.

     6 ПБУ 4/99 предусмотрено, что если при составлении бухгалтерской отчетности применение правил ПБУ 4/99 не позволяет сформировать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то организация в исключительных случаях (например национализация имущества) может допустить отступление от этих правил.

    Однако следует учитывать, что неприменение правил бухгалтерского учета в случаях, когда не представляется возможным достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, в Пояснительной записке раскрываются с обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства РФ о бухгалтерскому чете (п. 4 ст. 13 Закона N 129-ФЗ).

    В связи с вышеизложенным полагаем, что организация не вправе отступить от правил формирования показателей Отчета о свернутых суммах НДС. Для снижения трудоемкости работ по формированию свернутого сальдо по НДС при составлении Отчета о движении денежных средств следует обратиться к разработчикам программных средств.

    Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Гильмутдинов Дамир, Королева Елена

    Источник: https://otchetonline.ru/art/konsultaczii-garanta/14290-obyazatelno-li-v-otchete-o-dvizhenii-denezhnyx-sredstv-otrazhat-nds-v-svernutom-vide-esli-obyazatelno-to-kakova-metodika-rascheta.html

    Отчет о движении денежных средств за 2016 год: образец заполнения

    В 2017 году нужно озаботиться заполнением отчета о движении денежных средств за 2016 год. Кто должен сдавать отчет? Каково назначение отчета? Как заполнение отчета соотносится с ПБУ и какие строки характеризуют состояние компании? Как выделять в отчете НДС и НДФЛ? Давайте разбираться и формировать образец заполнения.

    Предназначение и бланк отчета

    В отчете о движении денежных средств характеризуют все поступления и платежи организации, а также остатки средств на начало и конец отчетного периода – 2016 года. Это и есть назначение отчета, который заполняется в 2017 году (п. 6 ПБУ 23/2011).

    В отчете за 2016 год нужно показать все поступления и платежи, а также указать остатки денежных средств на начало и конец 2016 года. Форма такого отчета утверждена приказом Минфина России от 02.07. 2010 № 66н. Ее нужно заполнить по итогам 2016 год года и сдавать в составе годовой бухгалтерской отчетности за 2016 год.

    Также см. «Отчет о движении денежных средств в 2017 году: форма 4».

    Также см. «Бухгалтерский баланс за 2016 год: срок сдачи».

    Кто должен сдавать

    Составлять отчет о движении денежных средств за 2016 год и сдавать его в ИФНС обязаны все организации, ведущие бухгалтерский учет.

    При этом не сдавать отчет вправе организации, которые вправе применять упрощенные формы бухгалтерского учета и отчетности. Например, малые предприятия (ч. 4–5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ, п.

    Что включать в отчет

    В отчете о движении денежных средств нужно обобщить сведения о трех видах деятельности компании в 2016 году: текущей, инвестиционной и финансовой. Для каждого такого вида деятельности в отчете предусмотрен свой раздел:

    • «Денежные потоки от текущих операций»;
    • «Денежные потоки от инвестиционных операций»;
    • «Денежные потоки от финансовых операций».

    По каждой группе выделите, сколько денежных средств поступило и сколько уменьшилось, а также результат такого поступления и расходования за отчетный период (п.п. 12 и 13 ПБУ 23/2011).

    Остатки денежных средств на начало и конец 2016 года определите в целом по организации с учетом филиалов и представительств. Показатели 2016 года отразите в сопоставлении с аналогичными данными за 2015 год.

    Инструкция по заполнению

    Порядок формирования отчета о движении денежных средств за 2016 год обозначен в ПБУ 23/2011, утв. приказом Минфина России от 02.02. 2011 № 11н. Заполнять отчет в соответствии с этими правилами нужно обязательно, если в составе бухгалтерской отчетности за 2016 год вы сдаете отчет о движении денежных средств (ООДС) в ИФНС.

    Заметим, что отчет о движении денежных средств за 2016 год может потребоваться не только для сдачи в инспекцию. В 2017 году Его также заполняют, например, для банков, учредителей или органов Росстата.

    В таких ситуациях в обязательном порядке следовать правилам ПБУ 23/2011 не обязательно. Просто придерживайтесь общих требований к формированию бухгалтерской отчетности, которые прописаны в ПБУ 4/99.

    И этого будет достаточно.

    Что советуют опытные бухгалтеры

    Начинающим бухгалтерам может быть непросто заполнить отчет о движении денежных средств с первого раза. Более того, не просто найти нормальную шпаргалку, которая бы расшифровывала алгоритм заполнения ООДС за 2016 год «для чайников». Поэтому полагаем обратиться к рекомендациям опытных бухгалтеров. Вот, напрмер, две их них:

      Отчётность в Росстат с 2019 и 2020 года: новые формы

    Рекомендация 1: организуйте аналитический учет

    Чтобы было проще заполнять ОДДС, на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» логично организовать аналитический учет по видам движения денежных средств.

    В этих целях заведите отдельные субконто по всем видам поступлений и платежей, которые упоминаются в отчете о движении денежных средств за 2016 год и встречаются в деятельности организации.

    Так, допустим, для заполнения строки 4122 «платежи в связи с оплатой труда работников» можно завести субконто с таким же названием.

    Рекомендация 2: настройте бухгалтерскую программу под НДС

    НДС, полученный от покупателей, уплаченный поставщикам и перечисленный в бюджет, нужно показать в отчете о движении денежных средств за 2016 год свернуто (п. 16 ПБУ 23/2011).

    Поэтому хорошо бы, чтобы в вашей облачной бухгалтерской программе или сервисе эти суммы НДС учитывались отдельно.

    Если в программе не будет такого учета, то при заполнении ОДДС вам придется вручную «вычленять» НДС из общих сумм поступлений и платежей.

    Суммы НДС могут отражаться в отчете о движении денежных средств по строкам:

    • 4119 «Прочие поступления», если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, меньше той, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета;
    • 4129 «Прочие платежи», если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, превышает ту, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета.

    Определяя показатели данных строк, учитывайте также суммы НДС, уплаченные (полученные) в связи с инвестиционными и финансовыми операциями (подп. «б» п. 16, п. 12 ПБУ 23/2011).

    Свернутые данные: как показывать в ООДС

    Отдельные денежные потоки нужно показывать в отчете за 2016 год свернуто. Например, если они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних связаны с выплатами другим. Так, в частности, в свернутом виде нужно показывать (п. 16 ПБУ 23/2011):

    • поступления от комиссионера или агента, связанные с оказанием комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);
    • косвенные налоги (НДС и акцизы) в составе поступлений от покупателей и заказчиков платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджет РФ или возмещение из него;

    Далее рассмотрим некоторые вопросы, с которыми могут столкнуться начинающие бухгалтеры при составлении ООДС за 2016 год и приведем образец заполнения отчета, сдаваемого в 2017 году.

    Депозиты в отчете

    Порядок отражения депозитов в Отчете о движении денежных средствза 2016 год зависит от того, является вклад денежным эквивалентом или нет.

    Разновидностью денежных эквивалентов могут быть открытые в банках депозиты до востребования и вклады на срок до трех месяцев. Однако в Отчете о движении денежных средств за 2016 года показывать не нужно (п. 6 ПБУ 23/2011):

    • перечисление денежных средств с расчетного счета компании на депозитный счет;
    • поступление денег с депозитного счета на расчетный фирмы (кроме процентов).

    Если же депозит не определяется в денежном эквиваленте, то движение по депозитному счету покажите:

    • или в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строкам 4113 «от перепродажи финансовых вложений» и 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги»;
    • или в разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций» по строкам 4213 «от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)» и 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам».

    Проценты по депозитам

    Если депозит является денежным эквивалентом, то проценты отразите в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг».

      Бухгалтерская отчетность — формы 1 и 2

    Проценты по депозиту, который не является денежным эквивалентом, отразите в Отчете о движении денежных средств за 2016 год:

    • либо в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг». Если проценты поступали в одном отчетном периоде, денежные потоки покажите свернуто;
    • либо в разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций» по строке 4214 «дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях».

    Строка 4490: изменение курса валюты

    Если организация ведет денежные расчеты в валюте, то суммы платежей или поступлений нужно перевести в рубли. Для этого пересчитайте иностранную валюту в рубли по официальному курсу на дату платежа.

    Когда же однородных операций в иностранной валюте у организации довольно много, а официальный курс этой валюты менялся незначительно, для пересчета можно применить и средний курс за месяц (либо за более короткий период) – пункт 6 ПБУ 3/2006.

    Разницу, которая получилась в результате пересчета денежных потоков организации и остатков денежных средств в иностранной валюте по курсам на разные даты, отразите в отчете отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых потоков. Покажите это как влияние изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю по строке 4490 Отчета о движении денежных средств за 2016 год.

    Что делать с НДФЛ

    Источник: https://buhguru.com/bukhotchetnost/otchet-o-dvij-denej-sredstv-2016.html

    Отчет о движении денежных средств за 2017 год

    Как составляется Отчет о движении денежных средств за  2017 год?

    Отчет о движении денежных средств надо составлять по форме, утвержденной Приказом Минфина от 02.07.2010 N 66н.

    • Коды показателей, которые указываются в Отчете о движении денежных средств, приведены в Приложении N 4 к этому Приказу.
    • Основные правила заполнения Отчета о движении денежных средств
    • Отчет о движении денежных средств заполняется за календарный год с 1 января по 31 декабря.

    Кроме этого, в нем приводятся аналогичные данные за прошлый год (п. п. 10, 13 ПБУ 4/99).

    В Отчете о движении денежных средств отражаются все поступления денег в организацию, все ее платежи, а также остатки денег на начало и конец года (п. 6 ПБУ 23/2011).

    Поэтому, в отличие от других форм отчетности, Отчет о движении денежных средств заполняется кассовым методом.

    В Отчете о движении денежных средств не надо отражать движение денег внутри компании — например, внесение наличной выручки на расчетный счет (п. 6 ПБУ 23/2011).

    1. Общие требования к заполнению Отчета о движении денежных средств
    2. При заполнении Отчета о движении денежных средств денежные потоки следует распределить по трем видам деятельности организации:
    3. — текущей;
    4. — инвестиционной;
    5. — финансовой.
    6. Денежные потоки от текущей деятельности
    7. Денежные потоки от текущей деятельности связаны с осуществлением обычной деятельности компании.
    8. Это, в частности:
    9. — поступления от покупателей за товары (работы, услуги);
    10. — арендная плата, комиссионные;
    11. — платежи поставщикам за товары, материалы (работы, услуги);
    12. — выплаты в пользу работников;
    13. — платежи налога на прибыль от обычной деятельности;
    14. — уплата процентов по долговым обязательствам, кроме процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов;
    15. — денежные потоки по краткосрочным (не более трех месяцев) финансовым вложениям, приобретаемым для перепродажи.
    16. Денежные потоки от инвестиционной деятельности
    17. Денежные потоки от инвестиционной деятельности связаны с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов фирмы.
    18. Это, к примеру:
    19. — соответствующие платежи поставщикам, подрядчикам и работникам фирмы, включая затраты на НИОКР;
    20. — проценты, включаемые в стоимость инвестиционных активов;
    21. — поступления от продажи внеоборотных активов;
    22. — поступления от продажи акций и долей в других организациях (кроме краткосрочных, приобретаемых для перепродажи);
    23. — предоставление займов другим лицам и их возврат;
    24. — платежи и поступления по расчетам за долговые ценные бумаги;
    25. — дивиденды от участия в других организациях и др.
    26. При этом, обращаем Ваше внимание на то, что денежные потоки в виде поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам в отчете следует показывать без косвенных налогов (НДС и акцизов).

    Денежный поток, относящийся к каждому из этих налогов, показывают в свернутом виде — итоговой суммой за год (пп. «б» п. 16 ПБУ 23/2011).

    • Денежные потоки от финансовой деятельности
    • Денежные потоки от финансовой деятельности — это платежи, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств фирмы.
    • Например, это:
    • — денежные вклады собственников (вклады в имущество), поступления от выпуска акций, увеличения долей;
    • — платежи собственникам за выкупленные у них акции или в связи с их выходом из общества;
    • — дивиденды собственникам;
    • — поступления и платежи от выпуска долговых ценных бумаг;
    • — кредиты и займы от других лиц (получение и возврат).
    • Порядок заполнения отдельных строк Отчета о движении денежных средств
    • Денежные потоки от текущих операций
    • Показатель строки 4111 «Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг» посчитайте так:
    • 1) сложите дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в части поступлений от продажи товаров, работ, услуг;
    • 2) вычтите из полученной суммы НДС, содержащийся в платежах от покупателей.
    • В строке 4119 укажите величину, рассчитанную по формуле:
    • Строка 4119= НДС, поступивший от покупателей + НДС, возвращенный из бюджета – НДС, уплаченный поставщикам-НДС, перечисленный в бюджет;
    • Если получилась отрицательная величина, то она указывается в скобках в строке 4129 «Прочие платежи», а в строке 4119 проставляется прочерк.
    • Показатель строки 4121 «Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» посчитайте так:
    • 1) сложите кредитовые обороты по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части платежей поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги;
    • 2) вычтите суммы НДС, содержащиеся в платежах поставщикам.
    • Результат предыдущих двух действий укажите в скобках в строке 4121.
    • В строке 4122 «Платежи в связи с оплатой труда работников» укажите в скобках сумму кредитовых оборотов по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами (субсчетами):
    • — 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

    Источник: http://www.praktik-rw.ru/otchetnost/363-otchet-o-dvizhenii-denezhnykh-sredstv-za-2017-god

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector