Какая установлена предельная сумма доходов для налогоплательщиков, применяющих усн

Немногие малые предприятия, независимо от их организационной формы, предпочитают работать по общей системе налогообложения. Намного выгоднее применить специальные налоговые режимы, предоставляемые государством в рамках поддержки малого и среднего бизнеса.

Популярностью пользуется упрощенный режим налогообложения (в быту — упрощенка), но эта схема может применяться не всеми. Каков лимит по УСН на 2020 год, как его рассчитать, что требуется ограничить, чтобы не пришлось менять налоговый режим — тема данного обзора.

Какая установлена предельная сумма доходов для налогоплательщиков, применяющих УСН

Виды лимитов на УСН

Упрощенная система налогообложения является одной из законодательно установленных в Российской Федерации мер для снижения финансового давления на малый и средний бизнес, поэтому этот спецрежим доступен не всем.

УСН бывает двух типов:

  1. «Доходы». Бизнесмен выплачивает 15% от выручки, не учитывая издержек. Эта схема оптимальна для сферы услуг, где расходы невелики и составляют не более половины получаемых платежей.
  2. «Доходы минус расходы». Бизнесмен вычитает из выручки сумму своих затрат. Из получившейся цифры в пользу государства перечисляется 6%. Эта схема выгоднее при организации производства или торговли.

Важно! Ограничения, установленные налоговыми законами, не зависят от выбранного вида УСН.

Получить упрощенку, как схему выплаты налогов, можно несколькими путями:

  1. При регистрации предприятия. Вместе с пакетом документов надо подать заявление о выборе спецрежима. Упрощенка применяется с первого дня работы.
  2. После регистрации предприятия в течение одного месяца. Переход выполняется также путем подачи заявления в ИФНС. УСН применяется со следующего месяца.
  3. После регистрации при сроке работы более 30 дней путем перехода с другой схемы налогообложения. В этом случае спецрежим может быть применен только с 1 января следующего года.
  4. При желании перейти с ЕНВД на УСН — только при прекращении деятельности, подпадающей под «вмененку». Заявление подается за 30 дней (не позднее) до предполагаемой даты изменения схемы. Упрощенка применяется с 1 числа следующего месяца. При переходе с ЕНВД на упрощенку по инициативе ИП или по причине несоответствия критериям производится на общих основаниях с 1 января следующего года.

В двух последних случаях применение упрощенки возможно не для всех предприятий, а только для физических или юридических лиц, попадающих под установленные условия. В 2020 году эти условия ограничивают:

  • денежную сумму, вырученную за календарный год;
  • среднесписочную численность наемного персонала;
  • суммарную остаточную стоимость основных фондов на конец отчетного периода (года);
  • наличие филиалов (не представительств!);
  • для юрлиц — размер доли в основном капитале.

Важно! Ранее при расчете первого пункта перечня применялся коэффициент, учитывающий инфляцию. В настоящее время его использование заморожено до 1 января 2020 года.

Какие установлены ограничения на 2020 год

Цифры установленных лимитов от года к году меняются, и в 2020 году составляют:

  1. По критерию общей выручки (главный пункт для ИП) — 150 миллионов в год. Как подсчитывается ограничение УСН по выручке 2020 года, будет подробно описано ниже. Этот предел применяется для тех, кто работает на упрощенной схеме и желает оставить этот режим на следующий год. Желающие перейти на упрощенку со следующего года, должны «показать» в налоговой выручку в пределах 112,5 миллионов по нарастающей по итогам третьего квартала текущего налогового периода. Это дает право предпринимателю подать заявление о переходе на УСН.
  2. Лимит по упрощенке на 2020 год по численности наемных сотрудников — не более 100.
  3. Стоимость основных средств контролируется ежеквартально, как для физлиц, так и для юрлиц. Ограничение для работы на УСН составляет 150 миллионов рублей на конец года. Эта цифра не является критерием для перехода на спецрежим, то есть, ИП до перехода на упрощенку не обязаны отслеживать стоимость основных фондов. Эта обязанность возникает только тогда, когда УСН уже начала применяться.
  4. Критерий наличия/отсутствия филиалов (их быть не должно) и лимит на участие сторонних юридических лиц в уставном капитале (не более 25%) индивидуальных предпринимателей не касаются.

Какая установлена предельная сумма доходов для налогоплательщиков, применяющих УСН

Доходы и выручка ИП на упрощенке

Для индивидуальных предпринимателей наиболее важным лимитирующим пунктом являются ограничения по обороту ИП в 2020 году. Для подсчета лимита суммируются:

  • реализационные доходы;
  • внереализационная прибыль;
  • безвозмездное получение имущества.

К первому пункту налоговое законодательство относит:

  • деньги от продажи изготовленной на предприятии продукции;
  • финансовые поступления от оказанных услуг;
  • выручка от перепродажи ранее купленных товаров;
  • доход от продажи прав на движимое или недвижимое имущество.

К внереализационной части выручки относится прибыль от:

  • передачи имущества в аренду;
  • процентов от вкладов и дивиденды от вложения ценных бумаг;
  • разницы курсов валют;
  • доход прошлых периодов;
  • списания задолженности перед кредиторами.

Какая установлена предельная сумма доходов для налогоплательщиков, применяющих УСН

Не все денежные поступления на расчетный счет включаются в общий размер лимита УСН по выручке в 2020 году. Налоговый кодекс позволяет исключать из общей суммы:

  • полученный или возвращаемый задаток (или залог);
  • возврат денег при разрыве договора или при получении товара ненадлежащего качества;
  • возврат ошибочно перечисленных сумм;
  • возврат авансовых платежей;
  • возврат излишне уплаченных налогов и сборов;
  • других денежных поступлений согласно НК РФ.

Временем получения прибыли является поступление денег на счет предпринимателя или в его кассу. Доходы, полученные из государственного бюджета в качестве субсидий (для поддержки малого бизнеса и т. п.), рассматриваются налоговиками в отдельном порядке по соответствующей статье НК.

Пример расчета

В качестве примера рассмотрена финансовая деятельность условного ИП Иванова, использующего упрощенную схему, за предыдущий год. Движение финансов на его расчетном счете было таким:

  • на закупку товара, транспортные и коммунальные платежи потрачено 95 миллионов рублей;
  • зарплата сотрудников и командировочные расходы составили 12 миллионов рублей;
  • на налоги и другие соцвыплаты перечислено 7 миллионов;
  • выручка от реализации товаров составила 135 миллионов рублей;
  • часть товара оказалась бракованной, ее вернули поставщику и получили от него 6 миллионов;
  • аренда торговых площадей принесла доход в размере 10 миллионов.

Первые три пункта являются расходами, они пригодятся при расчете налога, но на лимит доходов УСН в 2020 году они не влияют. Оставшиеся пункты в сумме дают 135+6+10=151 миллион рублей, что выше установленного ограничения.

Но возврат денег от поставщика в общую сумму выручки Налоговый кодекс позволяет не включать, поэтому сумма для расчета лимита составляет 135+10=145 миллионов, и предприниматель имеет право на платежи по упрощенке в следующем финансовом году.

Какая установлена предельная сумма доходов для налогоплательщиков, применяющих УСН

Количество наемных сотрудников

Максимальная планка количества наемных сотрудников, которое может содержать плательщик упрощенки, установлена в размере 100 человек. Этот лимит ИП на УСН в 2020 году действует как для отчетного, так и для налогового периода. При этом согласно НК РФ:

  • отчетным считается период в один календарный квартал;
  • налоговым — один календарный год.

Поэтому численность персонала надо контролировать ежеквартально и на конец года.

Для предоставления отчетности о среднесписочной численности сотрудников Росстатом разработана специальная форма, в которую включается количество людей:

  • постоянно работающих на предприятии;
  • работающих по совместительству;
  • работающих по гражданско-правовым договорам.

Все эти работники включаются в общий расчет количества сотрудников предприятия и учитываются при определении права ИП на применение УСН. Если этот критерий превышен, со следующего года предприниматель должен выбрать другой режим налогообложения, применимый по условиям, а вернуться к упрощенке он сможет еще через год при условии уменьшения количества персонала до установленного порога.

Какая установлена предельная сумма доходов для налогоплательщиков, применяющих УСН

Таблица критериев УСН

Для удобства восприятия составлена таблица критериев УСН в 2020 году:

Критерий Лимит Для кого применяется
Годовая выручка (чтобы остаться на УСН) 150 000 000 рублей Для ИП и юридических лиц
Доход за три первых квартала (для перехода на УСН) 112 500 000 рублей Для ИП и юридических лиц
Количество наемных работников 100 человек Для ИП и юридических лиц
Остаточная стоимость основных средств 150 000 000 рублей Для ИП и юридических лиц
Наличие филиалов Должны отсутствовать (допускается существование представительств) Для ИП и юридических лиц
Размер доли в уставном капитале не менее 75% Для юридических лиц

Таким образом, УСН, как режим налогообложения для малого бизнеса, является выгодным и снижает финансовую нагрузку на бюджет предприятия. Параллельно упрощенка требует соблюдения особых условий, тщательного подхода к ведению бухгалтерии и внимательному отношению к кадровому составу предприятия, чтобы не превысить ограничения по УСН.

Источник: https://onlinekassa.guru/ip/kakie-ustanovleny-limity-po-usn.html

Лимит доходов и выручки по УСН в 2019: ограничение на применение

Какая установлена предельная сумма доходов для налогоплательщиков, применяющих УСН

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про лимиты, позволяющие применять УСН с 2019 года.

Сегодня вы узнаете:

  1. Какие существуют лимиты для предпринимателей на УСН;
  2. Какие статьи прибыли относятся к доходам на «упрощёнке»;
  3. В каких случаях право применения УСН утрачивается;
  4. Как перейти с УСН на ОСН.

Применять УСН для ведения своего дела выгодно, а потому данная система налогообложения распространена среди ИП и юридических лиц. Она имеет несколько преимуществ, которые выделяют её среди остальных способов налогообложения.

Перед началом использования «упрощёнки» вы вправе выбрать одну из двух налоговых ставок:

  • 6%, если в вашей деятельности присутствуют статьи дохода и минимизированы расходы (в данном случае предприниматель платит только 6% с суммы прибыли);
  • 15%, если фирма имеет как доходы, так и траты (сначала высчитывается разница между полученными за год прибылью и расходами, а затем с полученной суммы высчитывается 15% – это и есть налог к уплате).

Данные ставки могут быть дифференцированы в разных регионах и снижены до минимальной отметки в 1% для некоторых видов деятельности.

Владельцы бизнеса на УСН платят только один налог вместо:

  • Налога на прибыль (для учредителей организаций);
  • НДФЛ;
  • НДС (правда, бывают исключения. К примеру, если вы заключаете сделку с нерезидентами, то оплатить НДС всё же обязаны).

На УСН довольно упрощённая система отчётности: уплата единственного налога делает ведение вашего бизнеса более лёгким.

Существуют и такие особенности для компаний на УСН:

  • Можно перенести на расходы уплату страховых взносов, транспортный налог и другие траты (для УСН со ставкой обложения в 15%);
  • УСН не ограничивает компанию в наличии представительства.

Какие существуют ограничения по работе с УСН

Преимуществ у работы с УСН предостаточно. Чтобы данная система сбора налогов не переросла в единственно используемую налогоплательщиками и не стала предметом различных махинаций, государство разработало специальные лимиты.

Они ограничивают деятельность на УСН по разным показателям. Если данные показатели выходят за норму, то применять УСН вы не имеете права.

К таким лимитам относятся: 

  • Остаточная стоимость тех основных средств, что находятся на балансе предприятия, не может быть выше 150 000 000 рублей. В расчет берется только амортизируемое имущество, земля и объекты незавершенного строительства не учитываются;
  • Чтобы перейти на УСН с нового года (в 2020 году) ваш доход за 9 месяцев текущей деятельности не должен превысить отметку в 112 500 000 рублей без НДС. Общая сумма дохода считается путем сложения сумм от реализации и внереализационных доходов;
  • Чтобы не лишиться возможности практиковать УСН в 2019 году, ваш общий годовой доход не должен превышать 150 000 000 рублей.

Как видите, лимиты, по сравнению с 2018 годом, остались прежними, что позволит остаться на УСН большему количеству предпринимателей.

Однако, коэффициент-дефлятор в 2019 году также был изменен, как и в предыдущие годы, составив 1,518. Он представляет собой специальный индекс, который ежегодно увеличивал возможный доход по УСН и доход для перехода на УСН.

Читайте также:  Как узнать собственника земли через интернет и личное обращение

К примеру, в 2016 году ставка индекса составляла 1,329. Это значит, что сумма утверждённого дохода на 2016 год увеличилась с 60 000 000 рублей до 1,329*60000000 = 79 740 000 рублей. А сумма для перехода на УСН повысилась с 45 000 000 рублей до 1,329*45000000 = 59 805 000 рублей.

С 2017 года дефлятор перестал меняться. Ограничения с его использованием введены на три последующих года, до 2020 года. Это значит, что утверждённый лимит доходов индексироваться не будет, а его значение будет неизменным три года.

Важно учитывать, что ограничения на переход в ряды «упрощенцев» связаны не только с доходами фирмы. Если в штате вашей компании трудится свыше 100 человек, вы не сможете применять УСН даже при соблюдении величины дохода.

Лимит по доходам

Существует ограничение в 150 000 000 рублей, которое касается годового дохода ИП или компании. Это означает, что превышение данной отметки хотя бы на рубль в течение квартала, полугодия или по итогам года, исключает вас из рядов «упрощенцев».

Если доход превышен в 150 000 000 рублей, то вы переходите на ОСН с того квартала, в котором получен большой доход.

Бывает и такое, что предприниматель не заметил, как сумма доходов превысила утверждённую величину. Такого допускать не следует. Проверяйте свои доходы каждые три месяца, чтобы не пропустить момент ухода с УСН.

В случае, если вы, потеряв право на УСН, не известили об этом налоговую, то приготовьтесь заплатить следующие штрафы:

  • 200 руб. за не предоставление уведомления о том, что вы больше не применяете УСН (ст.126 НК);
  • 5% от суммы налога, зафиксированного по декларации на ОСНО. Штрафные санкции будут начисляться с первого дня, следующего за месяцем, который установлен для сдачи декларации (ст.119 НК);
  • 1000 руб. за не предоставление декларации.
  • За неуплаченную сумму налога штрафных санкций не последует, налоговая лишь взыщет с вас пени за просрочку платежа.
  • Если вы заметили, что ваш доход становится «критическим», то есть приближается к порогу в 150 000 000 рублей, а переходить на ОСН вы не желаете, есть несколько способов остаться на УСН.
  • Вы можете:
  • Не допустить поступления доходов в последний квартал или принять только те средства, что не превысят лимит выручки (если вы знаете наперёд, какие сделки будут у вашей фирмы с контрагентами, постарайтесь перенести прибыль по ним на следующий год);
  • Оформить договор займа (если вы отгрузили продукцию покупателю, то деньги с него можете получить в качестве возврата займа. То есть, оформляете условный кредит своему деловому партнёру, который он оплачивает за поставку. Займы не учитываются в качестве доходов на УСН, а потому сумма прибыли не увеличит лимит оборота по доходу);
  • Оформить комиссионное соглашение (за выполненные услуги в пользу своего контрагента вы можете взять комиссию в качестве посредника. Комиссионные по такому договору также не учитываются в доходах фирмы).

Если вы хотите перейти на УСН с другой системы налогообложения, то доход за предыдущие три квартала не должен превышать 112 500 000 рублей. Повторимся данное правило актуально только для ООО.

Ваш доход меньше? Тогда УСН вам точно подойдёт. При этом перейти на новый способ обложения налогами вы сможете не ранее следующего года. В текущем отчётном периоде таким правом воспользоваться вы не сможете.

Деятельность УСН не предусматривает лимит расходов. Исключение заключается только в видах самих расходов, которые относятся к таковым согласно закону.

Какие доходы можно учесть при УСН

Любая коммерческая деятельность подразумевает получение сумм доходов. Однако, не каждая прибыль может быть учтена в качестве доходов.

Налоговое законодательство относит к доходам суммы:

  • От реализации (выручка в денежном выражении, которая получена от сбыта собственной продукции или продажа имущественных прав компании (например, вы нашли покупателя для оборудования или участка земли. В данном случае оплата может производиться даже в натуральной форме));
  • Внереализационные:
    — доходы от деятельности прошлого отчётного периода, которые вы обнаружили сейчас;
    — купля-продажа иностранной валюты (учитывается как положительная, так и отрицательная разница в цене);
    — суммы, полученные от сдачи недвижимости в аренду;
    — доход по депозитам, ценным бумагам;
    — имущественные права, которые вы приобрели на безвозмездной основе;
    — прибыль от владения долей в других организациях;
  • Доходы на УСН должны быть учтены в КУДиР в момент поступления средств на расчётный счёт или в кассу компании.

При этом существуют такие доходы фирмы, которые не учитываются при расчёте лимита на УСН.

Они включают:

  • Залоговое имущество;
  • Вклады в уставный капитал;
  • Взносы в компенсационные фонды;
  • Гранты;
  • Иностранные инвестиции (при условии, что они будут израсходованы в течение одного года);
  • Разница, сформировавшаяся при переоценке акций;
  • Возмещение от страховых компаний или по решению суда потерпевшей стороне;
  • Штрафы, уплаченные в пользу организации;
  • Некоторые дивиденды, с которых списывается налог на прибыль;
  • Выигрыши (для ИП);
  • И другие, обозначенные в статьях 224, 251 и 284 НК РФ.

Учитываем стоимость основных средств

УСН подойдёт только для тех ИП и организаций, у которых остаточная стоимость основных средств не превышает 150 000 000 рублей. Данная величина рассчитывается согласно нормам ведения бухгалтерии.

Лимит основных средств должен отслеживаться не только теми организациями, которые находятся на УСН, но и теми, что планируют перейти на данную систему налогообложения. Последним необходимо рассчитать цену активов на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН.

Если произойдёт превышение лимита стоимости ОС, это станет препятствием для применения УСН.

Когда остаточная стоимость превысит установленный лимит в 150 000 000 рублей, организация обязана перейти на ОСН с того квартала, в котором произошло увеличение стоимости активов.

Министерство Финансов не обязывает ИП вести учёт остаточной стоимости ОС. Однако, как только предприниматель переходит на УСН, необходимость подсчёта цены активов закрепляется за ним законодательно.

Утрата права применять УСН

С того момента, как доход предпринимателя превысил отметку в 150 000 000 рублей в текущем периоде (за квартал, полугодие или 9 месяцев), осуществляется переход на ОСН в обязательном порядке.

Как только произошло увеличение лимита, организации и ИП переходят на ОСН с начала того квартала, в котором суммарная величина дохода превысила 150 000 000 рублей. Чтобы понять, укладываетесь вы в лимит или нет, потребуется высчитать доход с первого дня отчётного года.

Давайте разберём на примере момент утраты организацией права на УСН.

Доходы компании за год составили:

Месяц Сумма, рубли
Январь 5 500 000
Февраль 7 300 000
Март 2 100 000
Апрель 4 800 000
Май 17 400 000
Июнь 10 200 000
Июль 9 900 000
Август 31 500 000
Сентябрь 7 800 000
Октябрь 18 600 000
Ноябрь 32 900 000
Декабрь 23 000 000

Объём дохода за год, включая последний квартал = 162 400 000 рублей.

Законодатель установил, что на УСН могут остаться те предприятия, чей доход не превысил 150 000 000 рублей. В нашем примере общий доход компании превысил данную отметку. Это значит, что начиная, с 01.01.2020 г. организация обязана перейти на ОСН и рассчитывать налог иначе.

Переходим на ОСНО

Законодательные нормы обязывают тех, кто перешёл на ОСНО проинформировать об этом налоговые органы в течение 15 дней по окончании отчётного периода. Как только переход состоялся, налогоплательщик обязан оплачивать все положенные налоги, как и вновь зарегистрированные компании.

Если организация или ИП при переходе на ОСНО упустили из виду оплату ежемесячных платежей, это не является поводом для штрафов со стороны налоговой. В качестве наказания последуют пени на сумму неуплаченного налога.

Лимиты по кассе для «упрощёнки»

Для каждого предпринимателя и компании, находящейся на УСН, существует требование к кассе со стороны законодательных норм. Оно выражается в том, что владелец бизнеса обязан установить лимит кассы, который выражается в максимально возможной сумме остатка денежных средств на конец дня.

Информировать банковские организации о превышении средств не нужно. Вы должны самостоятельно рассчитать данное значение и придерживаться его на ежедневной основе.

Рассчитывается кассовый лимит следующим образом:

Необходимо просуммировать всю выручку за какой-либо период, но не более чем за 92 дня. Полученную сумму необходимо разделить на число дней в расчётном периоде. Значение, которое получилось в итоге, умножьте на количество дней, во время которых деньги проводят в кассе до сдачи в банк (обычно не более 7 дней). Сумма, которая вами посчитана, и есть лимит по вашей кассе.

Схема расчётов должна быть оформлена в виде внутренних документов (приказа или распоряжения). Ей необходимо следовать во всё время функционирования фирмы.

Если у организации имеются обособленные подразделения, то рассчитанный лимит должен быть единым для всех. Исключение составляют те подразделения, которые передают денежные средства напрямую в банк, минуя головной офис.

Источник: https://kakzarabativat.ru/buxgalteriya-i-nalogi/limity-usn/

Изменение УСН в 2019 году: увеличение лимита в 2020

Какая установлена предельная сумма доходов для налогоплательщиков, применяющих УСН

УСН – это самый популярный налоговый режим для малого бизнеса, его применяют 3,2 млн юридических лиц и ИП. А после предполагаемой отмены ЕНВД для организаций упрощёнка останется единственной системой налогообложения с пониженными ставками. Но у нас есть хорошая новость – запланировано увеличение лимита по УСН в 2020 году. Значит, работать в рамках этого режима сможет больше налогоплательщиков.

Лимиты по УСН

Основные лимиты для применения упрощённой системы налогообложения связаны с годовым доходом и количеством работников. И если максимальная численность персонала не меняется уже много лет (не более 100 человек), то лимит доходов по УСН постоянно растёт.

Сначала это было всего 60 млн рублей в год, но к этой сумме применяли повышающий коэффициент-дефлятор. Затем предельный размер доходов повысили до 150 млн рублей, однако действие коэффициента-дефлятора на период с 1 января 2017 до 1 января 2020 приостановили. Если налогоплательщик превышал установленные лимиты по доходам и работникам, то терял право на применение УСН.

Чтобы позволить работать в рамках упрощёнки большему количеству организаций и ИП, Правительство решило установить переходный период для тех, кто незначительно превысил установленные ограничения.

В разработанном законопроекте предлагается оставить право на упрощёнку за теми налогоплательщиками, доход которых не превысил 200 млн рублей, а количество работников – 130 человек. То есть, новые лимиты на УСН 2020 составляют:

  • доход – не более 200 млн рублей в год;
  • численность персонала – не более 130 человек.

Однако для работы по таким лимитам придётся применять повышенные налоговые ставки.

Новые ставки на УСН

Стандартные ставки упрощённой системы всем хорошо известны: 6% для варианта «Доходы» и 15% для варианта «Доходы минус расходы» с возможностью уменьшать их в регионах РФ. Напомним, что изменения УСН в 2019 году на размер налоговых ставок не повлияли.

Но новый законопроект по УСН предполагает, что для тех упрощенцев, которые попали в коридор между прежними и новыми лимитами, ставка будет выше. При годовом доходе от 150 до 200 млн рублей или численности работников от 100 до 130 человек ставки составят:

  • для УСН Доходы – 8%;
  • для УСН Доходы минус расходы – 20%.
Читайте также:  Ст. 93 закона n 44-фз осуществление закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя): разъяснения и судебная практика

Цитата: «Для налогоплательщиков … применяющих упрощённую систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, налоговая ставка в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, в котором доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.

15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346.

12 настоящего Кодекса, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 8 процентов».

«Для налогоплательщиков … применяющих упрощённую систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, налоговая ставка в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, в котором доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.

15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346.

12 настоящего Кодекса, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 20 процентов».

Применять новые ставки упрощённого режима надо с того квартала, в котором допущено превышение лимита доходов в 150 млн рублей или численности в 100 человек. И следующий налоговый период придётся отработать на тех же условиях. В случае принятия законопроекта в предложенной редакции новые лимиты по УСН и повышенные ставки станут действовать с 1 января 2020 года.

Увеличение лимита по УСН в 2020 году (скачать законопроект)

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/uvelichenie-limita-po-usn-v-2020

Лимиты по УСН на 2019 год — Контур.Бухгалтерия

Упрощенная система налогообложения — простой и доступный режим. Он направлен на уменьшение количества уплачиваемых налогов и формируемой отчетности и ориентирован на малый бизнес. Поэтому, для его применения устанавливают лимиты УСН на год. В статье расскажем, какие есть ограничения для применения упрощенки и что делать, если вы их нарушили.

Лимиты УСН 2019

Начинающие предприниматели и организации знают о существовании УСН и стараются перейти на эту систему, ведь у нее много плюсов:

  • небольшие ставки налога: 6%  от доходов и 15% от разницы доходов и расходов;
  • в регионах ставка может быть уменьшена еще больше: 1–6% от доходов и 5–15% от разницы между доходами и расходами;
  • по итогам года нужно сдавать только одну декларацию;
  • платеж по налогу можно в два раза уменьшить на величину страховых взносов за сотрудников и ИП (или уменьшить налоговый платеж полностью — в случае самостоятельной работы ИП и уплаты взносов «за себя»).

Перейти на упрощенный режим ИП и организации могут при регистрации, подав уведомление в течение 30 дней. Если вы уже ведете деятельность на другом налоговом режиме и желаете перейти на УСН, то сделать это сможете только со следующего года, для этого подайте заявление до 31 декабря. Организации могут совмещать УСН с ЕНВД, а предприниматели — еще с патентной системой.

Переход и нахождение на упрощенной системе связано с целым рядом ограничений. Лимиты сумм, необходимых для применения УСН, ежегодно растут, что упрощает переход на упрощенку и делает ее более доступной. В 2019 году не произошло значительных изменений в условиях применения упрощенки, поэтому расскажем о каждом из них подробнее.

Виды деятельности

Какая установлена предельная сумма доходов для налогоплательщиков, применяющих УСН

Упрощенцы имеют право вести бизнес не по всем направлениям. Например, УСН не могут применять ломбарды, микрофинансовые организации, страховщики, кадровые агентства, игорные заведения и производители подакцизных товаров.

Годовая выручка

В 2019 году лимит выручки за год равен 150 млн рублей, такая величина установилась с 2017 года и не будет изменена до 2020. Этот размер выручки позволяет оставаться на упрощенке большему числу компаний, ведь с 2016 года лимит годового дохода вырос в 2,5 раза. Раньше величину дохода индексировали на коэффициент дефлятор, но в период 2017-2020 гг. он не применяется.

Компании на упрощенке могут вести деятельность, приносящую доход до 150 млн рублей, и не бояться потерять право применения УСН. Учитывайте, что не все полученные доходы включаются в расчет.

Доходы, включенные в расчет:

  • реализационные доходы;
  • внереализационные доходы;
  • от реализации прав на имущество;
  • полученные авансы.

Доходы, исключенные из расчета:

  • возвращенный заем;
  • полученный залог или задаток;
  • имущество, полученное как вклад в уставный капитал;
  • от имущества, полученного безвозмездно; 
  • средства, полученные по агентскому договору; 
  • полученные гранты;
  • доходы от деятельности на другом режиме налогообложения, при совмещении УСН с ЕНВД или патентом.

Полученный заем

Упрощенцы, желающие остаться на УСН, при приближении к пределу дохода стараются его снизить. Для этого есть несколько способов, но они не безопасны и хорошо известны налоговикам, поэтому подобные махинации они без труда вычисляют.

Например, распространено оформление с контрагентом двух договоров — купли-продажи и займа. То есть оплату вам перечисляют в форме займа, а в следующем году проводят взаимозачет по требованиям.

В таком случае, налоговики могут доказать фиктивность займа, и если с его учетом доход превысит лимит, право на применение УСН будет утрачено.

Предел дохода за 9 месяцев

Доходы компаний, планирующих переход на УСН с 2019 года, должны вписаться в сумму 112,5 млн рублей за первые 9 месяцев прошлого 2018 года. Обойти это ограничение возможно, перенеся доход на 4 квартал, ведь в данном случае не важен годовой доход, учитывается только доход за первые 9 месяцев.

Предприниматель может стать упрощенцем вне зависимости от того, сколько дохода он получил. Это правило распространяется только на организации, ИП оно не касается. Но применяя УСН, ИП должен следить, чтобы его доходы за год не превысили 150 млн рублей, иначе придется вернуться на общий режим.

Остаточная стоимость основных средств

Для перехода и применения УСН есть условие, ограничивающее остаточную стоимость основных средств суммой в 150 млн рублей.

Организация, имеющая основные средства, остаточная стоимость которых больше 150 млн рублей не имеет права на переход и применение упрощенки.

При этом предпринимателей не обязывают сообщать информацию об основных средствах при переходе на УСН, но при превышении лимита остаточной стоимости во время ведения деятельности, право на применение упрощенной системы будет утрачено.

Для данного ограничения учитываются только амортизируемые ОС. Земля и другие природные ресурсы, запасы, товары, объекты незавершенного строительства, ценные бумаги и финансовые инструменты не подлежат амортизации, следовательно, не берутся в расчет. Снизить стоимость ОС можно, переведя их на консервацию или временно продав их дружественному лицу и взяв у него в аренду.

Среднесписочная численность персонала

Плательщики «упрощенного» налога должны соблюдать лимит численности работников — 100 человек.  Для расчета средней численности учитывайте своих работников, внешних совместителей и работников на договорах ГПХ.

В расчет не нужно включать женщин в декретном отпуске и в отпуске по уходу за ребенком, кроме работающих неполный день или на дому и сохраняющих право на пособие по социальному страхованию. А также работников-студентов, сдающих вступительные экзамены и находящихся в дополнительном отпуске без сохранения зарплаты.

Расчет численности проводится не на конец периода, а за весь период. Поэтому, даже если в компании на данный момент работает более 100 человек, она все же может сохранить право на применение упрощенки, если средняя численность за весь период не превысит границ.

Например, если в компании с января по июль численность трудящихся составляла 90 человек, а с 13 августа приняли еще 16 новых работников, то среднесписочная численность рассчитается так:

  • 90×7= 630 человек с января по июль;
  • (90×12+106×18)/30 = 100 среднесписочное количество человек в августе;
  • 106×4 = 424 человека с сентября по декабрь;
  • (630+100+424)/12 = 97 человек в среднем за год.

Даже при том, что количество персонала превышало 100 человек, право на применение упрощенки не будет потеряно.

Участие других юридических лиц

Для организаций на УСН ограничена доля участия других юрлиц — 25%. То есть уставный капитал, не может состоять из вкладов других организаций более чем на 25%. Это ограничение можно обойти несколькими способами.

  1. Увеличьте уставный капитал за счет вкладов учредителей, ИП и физлиц. Это позволит изменить соотношение долей и уложиться в границу 25%.
  2. Продайте долю в компании одному из учредителей. Если юрлицо единственный учредитель, можно продать 75% уставного капитала «дочки» доверенным лицам или реальным владельцам бизнеса. Тогда структура капитала компании будет соответствовать условиям.

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/489-limity-po-usn

Ограничения на переход и применение УСН

Упрощенная система налогообложения или, как ее называют сокращенно, УСН или «упрощенка» является одним из специальных налоговых режимов, перечисленных в п.2 ст.18 НК РФ. Порядок применения УСН налогоплательщиками регулируется гл.26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения».

Вообще «упрощенка» ориентирована на представителей малого бизнеса, поскольку позволяет:

  1. снизить налоговую нагрузку;
  2. вести упрощенный учет.

Эти два главных преимущества объясняют популярность и распространенность данного спецрежима.

Согласно абз.2 п.1 ст.18 НК РФ, п.2, п.3 ст.346.11 НК РФ применение УСН предусматривает:

  • особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, ставки налога и т.д.);
  • освобождение от уплаты ряда налогов (налога на прибыль для организаций / НДФЛ для предпринимателей, НДС, налога на имущество).

Налогоплательщик переходит на «упрощенку» только по своему собственному желанию. Право добровольного применения УСН закреплено абз.2 п.1 ст.346.11 НК РФ.

Поэтому, если организация (или индивидуальный предприниматель) считает, что этот налоговый режим ей подходит, то она может перейти на него в порядке, установленном Налоговым кодексом.

В соответствии с п.1 ст.346.13 НК РФ и п.1 ст.346.19 НК РФ налогоплательщик переходит на УСН с начала налогового периода, т.е. с 1 января очередного календарного года. Исключительные правила действуют только для:

1. вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных ИП (абз.1 п.2 ст.346.13 НК РФ);

2. плательщиков ЕНВД, которые перестали ими быть по причине (абз.4 п.2 ст.346.13 НК РФ):

  • упразднения «вмененки» на соответствующей территории;
  • прекращения «вмененной» деятельности и начала ведения вида деятельности, не подпадающего под действие ЕНВД;
  • несоответствия требованиям применения ЕНВД.

Первая категория налогоплательщиков вправе перейти на «упрощенку» с даты регистрации в налоговом органе, вторая – с начала месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате единого налога.

Помимо этого, существует ряд ограничений на применение этого специального налогового режима. Они установлены ст.346.12 НК РФ. Все их можно объединить в 2 большие группы:

  1. ограничения для перехода на УСН;
  2. ограничения для дальнейшего использования УСН.

Обратите внимание, что перечень действующих ограничений является закрытым. То есть никакие иные условия не могут препятствовать применению данного спецрежима.

Источник: https://yarbuh76.ru/sistemy-nalogooblozhenija/usn-uproschennaja-sistema-nalogooblozhen/ogranichenija-na-perehod-i-primenenie-us.html

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)

Для расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения – один из наиболее экономически целесообразных налоговых режимов, позволяющих минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности.

Особенностью УСН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения, одним – единым. На упрощенке не подлежат уплате:

Бесплатная консультация по налогам

Кто имеет право применять УСН в 2020 году

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

  • Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 150 000 000 руб.
  • Количество сотрудников менее 100 человек.
  • Стоимость основных средств менее 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, что с 2017 года изменились лимиты на переход и применение УСН. Лимит доходов для перехода на УСН повышен более, чем в два раза, предельный доход для применения упрощенной системы налогообложения увеличен с 60 млн. руб. до 150 млн.

руб, а максимальная стоимость основных средств, позволяющая применять «упрощенку», теперь равна 150 млн. руб. (вместо 100 млн. руб. в 2016 году).

Начиная с 1 января 2018 года, лимит дохода, позволяющего перейти на УСН, повышен более, чем в два раза и составляет 112,5 млн.руб.

Примечание: значения предельного дохода для применения и перехода на УСНО не подлежит корректировке на коэффициент-дефлятор до 1 января 2020 года. Согласно п. 4 ст. 4 закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, на 2020 год устанавливается коэффициент-дефлятор, равный 1.

Переходный период и новые ставки

Сейчас обсуждается введение переходного периода для тех налогоплательщиков на УСН, кто незначительно превысит указанные лимиты. Для них будут действовать повышенные ставки налога. Если доход с начала года укладывается в диапазон 150 — 200 млн.

рублей и/или количество работников составляет 101-130 человек, право на УСН сохраняется. При этом начиная с того квартала, в котором произошло превышение лимитов, применяется повышенная ставка налога. Она равна 8% для объекта «доходы» и 20% — для объекта «доходы минус расходы». Если доход превысит 200 млн.

Читайте также:  Как продать автомобиль, полученный по наследству, не оформляя на себя?

рублей и/или количество работников станет более 130 человек, право на «упрощенку» будет утрачено.

Повышенная ставка налога будет применяться не только в текущем году, но и в следующем. Если по его окончании доход опустится ниже 150 млн. рублей, а количество сотрудников — 100 человек, вернется право на обычные ставки УСН.

Обратите внимание! Переходный период еще не введен — законопроект находится на стадии обсуждения и готовится к рассмотрению в Кабинете министров РФ.

Кто не может применять УСН

  • Организации, имеющие филиалы.
  • Банки.
  • Страховые компании.
  • Негосударственные пенсионные фонды.
  • Инвестиционные фонды.
  • Участники рынка ценных бумаг.
  • Ломбарды.
  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.). С 2020 года введено исключение — на УСН разрешено заниматься производством подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства.
  • Организации и ИП, добывающие и реализующие полезные ископаемые за исключением общераспространенных).
  • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
  • Организации и ИП на ЕСХН.
  • Нотариусы и адвокаты частной практики.
  • Участники соглашений о разделе продукции.
  • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25 % за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
  • Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
  • Организации остаточная стоимость основных средств которых превышает 100 млн. руб.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • Иностранные компании.
  • Организации и ИП вовремя не подавшие заявления о переходе на упрощенку.
  • Частные агентства занятости.
  • Организации и ИП на ОСН.
  • Организации и ИП, чей доход превышает 150 000 000 руб. в год (на 2019 год).

Примечание: с 2016 года запрет на применение УСН организациями, имеющими представительства, снят.

Виды УСН (объект налогообложения)

Упрощенка имеет два объекта налогообложения:

  1. Доходы (ставка 6%).
  2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).
  • Примечание: ставка по указанным объектам может быть уменьшена региональными властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы».
  • При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).
  • Читайте подробнее про выбор между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».

Виды деятельности, подпадающие под УСН

Также как и ОСН, упрощенка применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, а не каких-либо конкретных, как в случае с ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Исключение составляют банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Переход на УСН в 2020 году

Чтобы перейти на упрощенку необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН.

Обратите внимание! Если вы хотите перейти на УСН с 2020 года, подать уведомление нужно до 31 декабря 2019. Если не успеть, то придется ждать еще год.

Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать ООО, то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В связи с тем, что организации в заявлении должны указывать доход, полученный за 9 месяцев (по состоянию на 1 октября) заявление они могут подать не ранее 1 октября.

Чтобы перейти на УСН действующие ИП и ООО должны отвечать следующим условиям:

  • Размер дохода за 9 месяцев года не превышает 112 500 000 руб.
  • Количество сотрудников не более 100 человек.
  • Стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, перейти на УСН можно только 1 раз в год, равно как и сменить объект налогообложения.

Расчет налога по УСН в 2019-2020 годах

Подробно о том, как рассчитать налог (авансовые платежи) по УСН на объектах «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов» вы можете прочитать на этой странице.

Сроки уплаты налога УСН в 2020 году

По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа — до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. А уже по итогам года нужно рассчитать и заплатить окончательный налог.

Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2020 г. с учетом переноса из-за выходных дней:

Период уплаты налога Крайний срок уплаты налога
Календарный год 2019 Для ИП – 30 апреля 2020 года
Для организаций – 31 марта 2020 года
1 квартал до 27 апреля 2020 года
Полугодие до 27 июля 2020 года
9 месяцев до 26 октября 2020 года
Календарный год 2020 Для ИП – 30 апреля 2021 года
Для организаций – 31 марта 2021 года

Минимальный налог (убыток при УСН)

Если по итогам календарного года у ИП или ООО на объекте «Доходы минус расходы» получен убыток (расходы превысили доходы), то необходимо уплатить минимальный налог (1% с всех полученных доходов).

При этом убыток можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены.

Также, при расчете налога по УСН, можно будет учесть не только убыток прошлого периода, но и сумму минимального налога, уплаченного в прошлом году. Рассмотрим на примере, как правильно учесть убыток прошлых лет.

  1. 2018 год
  2. Доходы — 2 650 000 рублей.
  3. Расходы — 3 200 000 рублей.
  4. Убыток — 550 000 рублей.
  5. Минимальный платеж по итогам года — 26 500 рублей (2 650 000 х 1%).
  6. 2019 год
  7. Доходы — 4 800 000 рублей.
  8. Расходы — 3 100 000 рублей.

Налоговая база по итогам 2019 года может быть уменьшена на сумму минимального налога, уплаченного за 2018 год и убытка, полученного в этом периоде. Таким образом, база по единому налогу составит 1 123 500 рублей (4 800 000 — 3 100 000 — 26 500 — 550 000). Налог, который нужно будет заплатить за 2018 год, будет равен 168 525 рублей (1 123 500 х 15%).

Налоговый учет и отчетность ИП и ООО на УСН в 2020 году

По итогам календарного года необходимо подать одну налоговую декларацию УСН.

Крайний срок сдачи декларации УСН в 2020 году:

Налоговый период Срок сдачи декларации
2019 год Для ИП – 30 апреля 2020 года
Для организаций – 31 марта 2020 года
2020 год Для ИП – 30 апреля 2021 года
Для организаций – 1 апреля 2021 года

Примечание: если срок подачи декларации УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

ИП и организации, применяющие УСН, обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) . С 2013 года заверять в налоговой инспекции КУДиР не нужно.

  • ИП, применяющие УСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.
  • Организации на УСН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.
  • Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:
  • Бухгалтерский баланс (форма 1).
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2).
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3).
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4).
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно про кассовую дисциплину.

Обратите внимание, с 2017 года начался переход на онлайн-кассы. В 2020 году их обязаны применять все организации на УСН, осуществляющие расчеты с населением, а также большинство предпринимателей. ИП из сферы оказания услуг без работников получили право на отсрочку по установке ККТ до июля 2021 года.

Совмещение УСН с иными налоговыми режимами

УСН, также как и ОСН, является режимом налогообложения, применяемым ко всем видам деятельности, осуществляемым налогоплательщиком (за исключением, указанных в п.3 ст. 346.12 НК РФ), в связи, с чем совмещать УСН можно только с ЕНВД и ПСН.

Раздельный учёт

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по УСН от доходов и расходов по ЕНВД и ПСН. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к УСН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение УСН

ИП и организации теряют право на применение УСН, если в течение года:

  • Сумма дохода превысила 150 000 000 рублей.
  • Средняя численность сотрудников составила больше 100 человек.
  • Стоимость основных средств превысила 150 млн. рублей.

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

Обратите внимание! Если будет утвержден переходный период по УСН, эти правила будут изменены. Находиться на упрощенке можно до тех пор, пока сумма дохода не превысит 150 млн. рублей или количество работников — 130 человек. Однако налог нужно будет платить по повышенным ставкам — 8 вместо 6% и 20 вместо 15%.

Переход на другой налоговый режим

Перейти на иной режим налогообложения можно только со следующего года. Подать уведомление о переходе на иной режим налогообложения необходимо до 15 января того года с которого планируется переход на другую систему налогообложения.

Вернуться на упрощенку с другого режима можно только через год.

Снятие с учёта УСН

Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 15 дней с даты прекращения деятельности на УСН в 2-х экземплярах (форма 26.2-8) и подать его в налоговую службу.

Частные вопросы по применению УСН

В настоящий момент применение обоих режимов налогообложения является добровольным. В связи с этим налогоплательщик волен сам выбирать какой режим налогообложения применять: УСН или ЕНВД.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/usn/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector