Как принять к вычету ндс по нормируемым расходам

Как принять к вычету НДС по нормируемым расходам

О чем речь?

НДС, который поставщик предъявляет покупателю, может быть принят к вычету в соответствии с нормами статьи 171 НК РФ.

И для этого нужны лишь три условия: приобретение товаров для операций, облагаемых НДС, отражение данной операции в учете (т.е. оприходование товаров) и наличие счета-фактуры.

По общему правилу, к вычету можно принять суммы НДС в размере, указанном в счете-фактуре, ведь этот документ является основанием для вычета.

Но это правило работает не всегда. Обратим внимание на п.7 ст.

171 НК РФ, в котором говорится, что если для целей налогообложения расходы принимаются по нормативам, то и вычет НДС должен в этом случае нормироваться. Т.е.

если при расчете налога на прибыль какие-либо товары, работы или услуги были учтены в расходах по нормам, то и вычитаемая сумма НДС по этим позициям должна быть соответствующего размера.

Вроде бы, вопросов с этим не возникает. Но, если присмотреться, то окажется, что в ст.171 НК речь идет только о командировочных и представительских расходах. К тому же командировочные расходы сейчас не нормируются. Может быть, при вычете НДС нормируются лишь представительские? Посмотрим, что говорят чиновники.

Как относится к вычету Минфин

А мнение чиновников однозначно – принимать к вычету НДС в ограниченном размере надо по всем без исключения нормируемым расходам. Т.е. представительские расходы, некоторые виды рекламных расходов, потери от недостачи ценностей, а также их порчи при транспортировке или хранении, расходы на НИОКР, содержание вахтовых и временных поселков ограничивают возможный размер вычета НДС.

Ссылается Минфин на вышеупомянутую норму, причем упускает из виду упоминание в ст.171 лишь представительских расходов. Например, он указал необходимость ограничения вычета НДС по расходам на рекламу в своем письме от 13.03.2012г. №03-07-11/68. При этом не последовало разъяснений, каким образом данные расходы причастны к п.7 ст.171 Кодекса.

Источник: http://pommp.ru/nalogi/vyichet-nds-po-normiruemyim-rashodam/

Спорные вопросы по вычету «входного» НДС по нормируемым расходам — Audit-it.ru

Лаврова Екатерина, аудитор

Скворцов Владимир, управляющий партнер «Априори. Аудиторские услуги»

Формулировка некоторых норм Налогового кодекса РФ, относительно вычета НДС по нормируемым расходам, не позволяет однозначно их трактовать, поэтому у бухгалтерии многих компаний возникают сложности с принятием решения по вычету НДС по нормируемым расходам. Попробуем проанализировать нормативные документы и судебную практику по этим вопросам и прояснить ситуацию.

Так, согласно абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ, в случае если в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.

При этом в абз. 1 указанного пункта говорится только о командировочных и представительских расходах. В связи с этим возникает вопрос, распространяются ли положения абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ на все расходы или только на те, о которых идет речь в абз. 1 данного пункта.

Иными словами, нужно ли применять правило о нормировании вычета НДС ко всем нормируемым в соответствии с гл. 25 НК РФ расходам или указанное правило распространяется только на представительские расходы. Важно отметить, что в отношении командировочных расходов такая проблема существовала до 1 января 2009 г.

, поскольку до этого момента они подлежали нормированию для целей налога на прибыль.

Напомним, что затрат, которые при исчислении налога на прибыль организаций нормируются, более чем достаточно.

Примером таких затрат являются:

— некоторые виды рекламных расходов (п. 4 ст. 264 НК РФ);

— представительские расходы (пп.22 п.1 ст. 264 НК РФ);

— потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ);

— расходы на содержание вахтовых и временных поселков (пп. 32 п. 1 ст. 264 НК РФ);

— расходы на НИОКР (пп. 39.3 п. 1 ст. 264 НК РФ);

Так, к примеру, представительские расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль в размере, не превышающем 4% от расходов компании на оплату труда.

Часть затрат на рекламу признается в налоговом учете в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (п. п. 2 и 4 ст. 264 НК РФ).

Потери от недостач или порчи при хранении и транспортировке МПЗ уменьшают налогооблагаемую прибыль в пределах норм естественной убыли.

В результате возникает вопрос: нужно ли нормировать вычет НДС по всем расходам, признание которых ограничено в налоговом учете? Или только по представительским и командировочным затратам, которые указаны в абз. 1 п. 7 ст. 171 НК РФ?

По данному спорному моменту у представителей Министерства Финансов России, Федеральной налоговой службы России, а также специалистов ведущих аудиторских компаний сформировались полярные точки зрения.

По мнению ряда советников отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, порядок вычета НДС, предусмотренный п. 7 ст. 171 НК РФ, распространяется не только на представительские и командировочные, но и на другие расходы, которые нормируются в налоговом учете.

Так, абз. 1 указанного пункта устанавливает порядок вычета НДС, уплаченного по командировочным и представительским расходам. Налог по этим расходам принимается к вычету в сумме, соответствующей сумме расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли.

Абзацем 2 п. 7 ст. 171 НК РФ определен особый порядок вычета НДС по расходам, нормируемым в налоговом учете.

В нем сказано, что если расходы принимаются для целей налогообложения прибыли по нормативам, то суммы НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем нормативу.

Причем из данного абзаца не следует, что его положения относятся только к нормируемым расходам, которые поименованы в абз. 1 этого же пункта.

Следовательно, можно сделать вывод, что суммы НДС по нормируемым расходам, как перечисленным в абз. 1 п. 7 ст. 171 НК РФ, так и не поименованным в нем, принимаются к вычету в размере, соответствующем нормативам, установленным гл. 25 НК РФ.

Так, согласно пп. 2 п. 7 ст. 254 Кодекса потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, включаются в состав материальных расходов при исчислении налога на прибыль организаций.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a34/588381.html

В каком размере принимается к вычету ндс по расходам, нормируемым для целей налогообложения прибыли?

Журнал «Российский налоговый курьер» № 18, сентябрь 2011

Комментарий Натальи Леонидовны Мамоновой, руководитель отдела консультационного обслуживания

30.09.2011

В каком размере принимается к вычету ндс по расходам, нормируемым для целей налогообложения прибыли?

В чем суть вопроса? Налоговики считают, что особые правила вычета НДС применяются ко всем расходам, нормируемым для целей налогообложения прибыли, а не только к представительским и командировочным расходам, которые прямо поименованы в статье 171 НК РФ.

Как избежать спорной ситуации? Если компания предъявит к вычету НДС со всей суммы нормируемых налоговых расходов, не указанных в статье 171 НК РФ, с большой долей вероятности суды ее поддержат.

А если она решила не доводить дело до суда, то безопаснее вычет по этим расходам тоже нормировать.

  • Тема для дискуссии
  • Согласно пункту 7 статьи 171 НК РФ НДС по нормируемым расходам подлежит вычету в части, которая соответствует сумме расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. В частности, в НК РФ указано следующее:
  • «Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
  • В случае, если в соответствии с главой 25 НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам».
  • Однако из формулировки этого пункта непонятно, относится это ограничение абзаца 2 ко всем расходам, нормируемым при расчете налога на прибыль, или только к представительским и командировочным расходам, о которых идет речь в абзаце 1 данного пункта.

Напомним, к примеру, представительские расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль в размере, не превышающем 4% от расходов компании на оплату труда.

Часть затрат на рекламу признается в налоговом учете в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (п. 2 и 4 ст. 264 НК РФ).

Потери от недостач или порчи при хранении и транспортировке МПЗ уменьшают налогооблагаемую прибыль в пределах норм естественной убыли.

В результате возникает вопрос: нужно ли нормировать вычет НДС по всем расходам, признание которых ограничено в налоговом учете? Или только по представительским и командировочным затратам, которые указаны в абзаце 1 пункта 7 статьи 171 НК РФ? Мы задали этот вопрос представителям Минфина России и ФНС России, а также специалистам ведущих аудиторских компаний, и они высказали следующие мнения.

Минфин России считает, что специальный порядок вычета НДС применяется ко всем нормируемым расходам

По мнению Елены Николаевны Вихляевой, советника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, порядок вычета НДС, предусмотренный пунктом 7 статьи 171 НК РФ, распространяется не только на представительские и командировочные, но и на другие расходы, которые нормируются в налоговом учете.

Так, абзац 1 указанного пункта устанавливает порядок вычета НДС, уплаченного по командировочным и представительским расходам. Налог по этим расходам принимается к вычету в сумме, соответствующей сумме расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли.

Абзацем 2 пункта 7 статьи 171 НК РФ определен особый порядок вычета НДС по расходам, нормируемым в налоговом учете.

В нем сказано, что если расходы принимаются для целей налогообложения прибыли по нормативам, то суммы НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем нормативу.

Причем из данного абзаца не следует, что его положения относятся только к нормируемым расходам, которые поименованы в абзаце 1 этого же пункта.

Следовательно, можно сделать вывод, что суммы НДС по нормируемым расходам, как перечисленным в абзаце 1 пункта 7 статьи 171 НК РФ, так и не поименованным в нем, принимаются к вычету в размере, соответствующем нормативам, установленным главой 25 НК РФ.

По мнению налоговых органов, вычет НДС ограничен по всем нормируемым расходам.

Светлана Васильевна Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3–го класса, налоговый консультант, высказала такое мнение. В абзаце 2 пункта 7 статьи 171 НК РФ говорится, что если на основании положений главы 25 НК РФ расходы учитываются по нормативам, то суммы НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.

Поскольку в этом абзаце не сказано, на какие конкретно расходы распространяются его положения, то следует их применять как к расходам, поименованным в абзаце 1 пункта 7 статьи 171 НК РФ (к представительским и командировчным расходам), так и не поименованным в нем.

Эксперт первый: вычет НДС нужно нормировать только по представительским и командировочным расходам

Если организация предъявит к вычету НДС по нормируемым расходам (за исключением представительских и командировочных) без учета ограничения пункта 7 статьи 171 НК РФ, то высока вероятность спора с налоговиками. Но у организации есть все основания отстоять свою точку зрения в арбитражном суде. К такому выводу пришла Наталья Леонидовна Мамонова, аудитор первого дома консалтинга «Что делать консалт».

Читайте также:  Как обосновать начальную максимальную цену контракта по 44-фз

Дело в том, что Президиум ВАС РФ еще в прошлом году в постановлении от 06.07.10 № 2604/10 по обсуждаемому вопросу высказал позицию в пользу организаций. А в мотивировочной части указал, что данная позиция является обязательной для применения арбитражными судами при рассмотрении аналогичных дел.

Анализируя нормы пункта 7 статьи 171 НК РФ, Высший арбитражный суд сравнил редакции этого пункта до 1 января 2002 года и после этой даты и отметил следующее. В первоначальной редакции абзаца 2 пункта 7 речь шла именно о представительских расходах.

В новой редакции данного абзаца конкретно об этих расходах не сказано. Вместе с тем абзац 1 сохранен в прежней редакции.

Поэтому системное толкование пункта 7 статьи 171 НК РФ в его взаимосвязи с главой 25 НК РФ позволяет считать, что речь в нем по-прежнему идет о нормировании вычетов по НДС лишь по представительским и командировочным расходам.

В противном случае не было бы необходимости сохранять в пункте 7 абзац 1. Также в названном постановлении ВАС РФ указал, что придавать абзацу 2 пункта 7 статьи 171 НК РФ значение обособленной нормы неправильно.

Источник: http://audit4dk.ru/article/rossijskij_nalogovyj_kurer/v_kakom_razmere_prinimaetsya_k_vychetu_nds_po_rashodam/

Ндс по нормируемым расходам

Материал предоставлен журналом «Практический
Бухгалтерский Учет»
/

Владимир
ФЕДОРОВИЧ
Эксперт «ПБУ»

Известно, налогоплательщики НДС вправе
уменьшить общую сумму налога, исчисленнуюв
соответствии со статьей 166 НК РФ, на
величины налоговых вычетов,
установленныхстатьей 171 НК РФ (п. 1 ст. 171 НК
РФ). При этом вычетам подлежат суммы налога:

  • предъявленные налогоплательщику и
    уплаченные им при приобретениитоваров
    (работ, услуг) на территории РФ;
  • уплаченные налогоплательщиком при ввозе
    товаров на таможеннуютерриторию РФ в
    таможенных режимах выпуска для свободного
    обращения, временноговвоза и переработки
    вне таможенной территории,

для
осуществления операций, признаваемых
объектами налогообложения в соответствиис
главой 21 НК РФ, а также для перепродажи.

Среди возможных налоговых вычетов,
приводимых в статье 171 НК РФ, упомянути НДС,
уплаченный:

  • по расходам на
    командировки — расходам по проезду к
    местуслужебной командировки и обратно,
    включая расходы на пользование в
    поездахпостельными принадлежностями, а
    также расходам на наем жилого помещения;
  • представительским расходам,

принимаемым к вычету при исчислении
налога на прибыль организаций (п. 7 ст.171 НК
РФ).

Следующим абзацем этого пункта
законодатель ввел ограничение в части
принимаемойк вычету суммы: «В случае если в
соответствии с главой 25 настоящего
Кодексарасходы принимаются для целей
налогообложения по нормативам,
суммыналога по таким расходам
подлежат вычету в размере,
соответствующемуказанным нормам
» .

В математике величиной равной «размеру,
соответствующему указанным нормам»будет
предельная сумма нормируемых расходов. С
учетом этого дословное
прочтениеприведенной нормы позволяет
налогоплательщику принять к вычету сумму
НДС, величинакоторой не превосходит
предельное значение нормируемых расходов,
принимаемыхпри исчислении налога на
прибыль.

Рекомендации чиновников

По мнению же чиновников из Минфина
России и налоговой службы к вычету
можнопринять сумму НДС, не превышающую
значение, которое определяется как
произведениевеличины норматива расходов
на ставку налога 18%.

Напомним, что при
исчислении облагаемой базы по налогу на
прибыль в прочиерасходы, связанные с
производством и реализацией, включаются и
представительские,Размер таких расходов не
может превышать 4% от расходов на оплату
труда заотчетный (налоговый) период (п. 2 ст.
264 НК РФ).

Пример 1 За I
полугодие 2005 года сумма
представительскихрасходов у
налогоплательщика составила 126 260 руб., в том
числе НДС – 19 260руб. Величина расходов на
оплату труда за этот период – 2 195 500 руб.

Предельная величина представительских
расходов, которую возможно учесть впрочих
расходах при исчислении налога на прибыль,
за указанный период — 87820 руб. (2 195 500 руб. х 4%).

Величина равная «размеру,
соответствующему указанным нормам», в
нашем случае- 87 820 руб. И хотя она намного
превосходит сумму НДС, перечисленную
приоплате представительских расходов – (19
260 < 87 260), принять к вычетуна взгляд финансистов и налоговиков можно лишь 15 807,60 руб. (87 820 руб.х 18%).

При этом должно
выполняться обязательные условия для
принятия НДС: организациейосуществляются
операции, признаваемые объектом обложения
НДС, имеются счета-фактурыи документы,
подтверждающие фактическую уплату НДС,
оказанные услуги в частипредставительских
расходов приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

  • В бухгалтерском учете для отражения
    хозяйственных операций по
    представительскимрасходам производятся
    следующие записи:
  • Дебет 20, 26, 44 Кредит
    71, 76
  • — 107 000 руб. (126 260 – 19 260) – отражена
    сумма представительских расходов;
  • Дебет 19 Кредит 71, 76
  • — 19 260 руб. –
    выделен НДС по представительским расходам;
  • Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»
    Кредит 19

— 15 807,60 руб. – принят к вычету
НДС в сумме, исчисленной из
предельнойвеличины представительских
расходов.

В бухгалтерском учете вся
сумма представительских расходов 107 000 руб.
учитываетсяпри формировании прибыли. Для
целей же налогообложения прибыли
учитываетсячасть этих расходов, а именно 87
260 руб. У организаций, применяющих ПБУ
18/02«Учет расчетов по налогу на прибыль»
(утв. приказом Минфина России от 19.11.

02№ 114н),
возникает разница в величинах расходов,
учитываемых в учетах при
исчисленииприбыли. Эта разница признается
постоянной, так как она формирует
бухгалтерскуюприбыль (убыток) отчетного
периода и исключается из расчета налоговой
базыпо налогу на прибыль как отчетного, так
и последующих отчетных периодов (п.4 ПБУ 18/02).

Её необходимо отразить в аналитическом
учете по счету 20 (26,44). Произведение же
постоянной разницы, возникшей в отчетном
периоде, на ставкуналога на прибыль,
установленную законодательством РФ о
налогах и сборах идействующую на отчетную
дату, признается постоянным налоговым
обязательством(п. 7 ПБУ 18/02).

Для его
отражения в бухгалтерском учете
производится следующаязапись:

Дебет 99 субсчет «Постоянное
налоговое обязательство» Кредитом
68субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— 4737,60 руб. ((107 000 руб. – 87 260 руб.) х 24%)
– начислено постоянноеналоговое
обязательство.

________________________________________________________________

Конец примера.

Устанавливая
норму второго абзаца, законодатель не учел,
что по НДС и налогуна прибыль налоговым
периодом признаются разные временные
промежутки: по НДС– месяц или квартал (ст. 163
НК РФ), по налогу на прибыль – календарный
год(п. 1 ст. 285 НК РФ).

При этом по налогу на
прибыль установлены отчетные периоды.

Для
большинства налогоплательщиков это первый
квартал, полугодие и девять
месяцевкалендарного года, для
налогоплательщиков же, исчисляющих
ежемесячные авансовыеплатежи исходя из
фактически полученной прибыли, — январь,
январь — февраль,январь — март, …, январь —
ноябрь (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/47182

Ндс по представительским расходам

Обычно в стоимость услуг, которые оплачивает организация при приеме представителей других организаций, входит НДС.

Сумму «входного» Ндс по представительским расходам организация может предъявить к налоговому вычету, если выполнены условия, перечисленные в статье 171 и 172 Налогового кодекса РФ: представительские расходы приняты к бухгалтерскому учету; на представительские расходы имеется счет-фактура, в котором указана сумма НДС; представительские расходы оплачены, а сумма НДС выделена в платежном документе отдельной строкой; представительские расходы относятся к деятельности, которая облагается НДС.

Некоторые бухгалтеры могут решить, что раз нет счета-фактуры (например, получить в ресторане его весьма проблематично), то и принять НДС к вычету нельзя.

На первый взгляд, это действительно так. Ведь каждый бухгалтер знает, что счет-фактура является основанием для принятия налога к вычету.

Однако в некоторых случаях Налоговый кодекс РФ разрешает возмещать НДС и на основании других документов (счетов, кассовых чеков).

Одним из таких исключений являются затраты на прием и обслуживание деловых партнеров. Только следует иметь в виду, что в документах НДС должен быть выделен отдельной цифрой.

Тогда будет понятно, что организация действительно уплатила НДС в стоимости расходов.

Ведь в статье 171 Налогового кодекса РФ сказано, что вычет применяется на основании документов, которые подтверждают уплату сумм налога.

Довольно часто перед бухгалтером встает вопрос: можно предъявить к налоговому вычету сумму «входного» НДС, которая была уплачена по сверхнормативным представительским расходам?

Официальная позиция Минфина изложена в письме от 9 ноября 2004 г. № 03-04-11/201 «Об НДС по рекламным расходам». Так как рекламные расходы также являются нормируемыми, следовательно, мнение Минфина в отношении «сверхнормативного» НДС можно распространить и на представительские расходы.

Возместить входной НДС по нормируемым расходам можно только в том размере, который соответствует сумме представительских расходов, которая укладывается в норматив (п. 7 ст. 171 Налогового кодекса РФ). То есть той части расходов, которая учитывается при расчете налога на прибыль.

По мнению Минфина, НДС, который приходится на сверхнормативные расходы, нельзя ни предъявить к налоговому вычету, ни учесть в составе расходов при расчете налога на прибыль. При этом специалисты финансового ведомства ссылаются на пункт 49 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

В бухгалтерском учете сумму «входного» НДС по сверхнормативным представительским расходам можно включить в состав расходов в том же месяце, в котором были учтены нормируемые расходы. Как правило, указанная сумма НДС списывается со счета 19 в дебет того же счета, на котором были учтены представительские расходы.

На наш взгляд, это не совсем верно.

Дело в том, что суммы «входного» НДС могут включаться в расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) только в определенных случаях (п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Например:

  • – представительские расходы относятся к деятельности организации, которая не облагается НДС;
    – организация не является плательщиком НДС;
    – товары (работы, услуги) организация реализует за пределами РФ;
  • – представительские расходы относятся к операциям, которые не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость.

Таким образом, среди перечисленных случаев не указан такой, который относился бы к «входному» НДС по сверхнормативным расходам. Следовательно, эту сумму НДС нельзя отнести на затраты, связанные с производством и реализацией, или включить в первоначальную стоимость основного средства или нематериального актива.

Гораздо правильнее учитывать сумму «входного» НДС по сверхнормативным расходам в составе прочих расходов предприятия на субсчете 91-2 «Прочие расходы».

Так как сумма «входного» НДС, которая приходится на сверхнормативные расходы, включена в состав расходов в бухгалтерском учете, а в целях налогообложения не учитывается, то возникает постоянная разница (п. 4 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденного приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н).

На основе этой разницы бухгалтер должен сформировать постоянное налоговое обязательство. Его сумма рассчитывается путем умножения суммы постоянной разницы на ставку налога на прибыль.

Пример

ООО «Кентавр» занимается выпуском продукции, облагаемой НДС.

Поэтому в сентябре 2007 года организация осуществила представительские расходы в размере 8 260 руб., в том числе НДС – 1 260 руб. Расходы на оплату труда за 9 месяцев 2007 года составили 160 000 руб.

Следовательно, при расчете налога на прибыль организация может учесть представительские расходы в размере 6 400 руб. (160 000 руб. х 4%). Остальная сумма представительских расходов в размере 600 руб. является сверхнормативной.

Она не учитывается в целях налогообложения. На основании этой разницы в бухгалтерском учете необходимо сформировать постоянное налоговое обязательство в размере 144 руб. (600 руб. х 24%).

В бухгалтерском учете ООО «Кентавр» были сделаны такие записи:

  1. ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60
  2. – 7 000 руб. – представительские расходы включены в расходы по обычным видам деятельности;
  3. ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
  4. – 1 260 руб. – отражена сумма «входного» НДС;
  5. ДЕБЕТ 99 субсчет «ПНО»
  6. КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
Читайте также:  Договор поручительства к договору поставки товара

– 144 руб. – отражена сумма сформированного отложенного налогового обязательства по представительским расходам.

Организация может предъявить к налоговому вычету сумму «входного» НДС, которая соответствует представительским расходам, учтенным в целях налогообложения. Сумма НДС, которая приходится на 6 400 руб., составляет 1 152 руб. (6 400 руб. х 18%).

Остальную сумму НДС в размере 108 руб. (1 260 – 1 152) бухгалтер включил в состав прочих расходов. В целях налогообложения эта сумма не учитывается. Значит, опять возникает постоянная разница, на основе которой необходимо сформировать постоянное налоговое обязательство в размере 25,92 руб. (108 руб. х 24%).

  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
  • – 1 152 руб. – часть суммы входного Ндс по представительским расходам предъявлена к налоговому вычету;
  • ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19
  • – 108 руб. – часть суммы «входного» НДС включена в прочие расходы предприятия;
  • ДЕБЕТ 99 субсчет «ПНО»
  • КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 25,92 руб. – отражена сумма сформированного отложенного налогового обязательства по сумме «входного» НДС, включенного в состав расходов.

  1. Счет-фактура регистрируется в Книге покупок в этом случае следующим образом:
  2. – графа 7 «Всего покупок, включая НДС» – 7 552 руб.
  3. (6 400 + 1 152);
  4. – графа 8а «Стоимость покупки без НДС» – 6 400 руб.;
  5. – графа 8б «Сумма НДС» – 1 152 руб.

В последующих отчетных периодах при расчете представительских расходов нарастающим итогом с начала года в целях налогообложения организация может уложиться в установленный норматив. В этом случае вся сумма НДС, списанная на затраты, должна быть восстановлена и предъявлена к налоговому вычету.

  • Кроме того, необходимо сторнировать ранее сформированное постоянное налоговое обязательство.
  • Пример
  • Используем условия предыдущего примера.

Предположим, что за 2007 год сумма расходов на оплату труда ООО «Кентавр» составила 200 000 руб. Норматив представительских расходов за этот период составляет 8 000 руб. (200 000 руб. х 4%). Следовательно, при расчете налога на прибыль за 2007 год организация может учесть представительские расходы в полном объеме.

  1. Кроме того, всю сумму «входного» НДС организация может предъявить к налоговому вычету. Поэтому в бухгалтерском учете ООО «Кентавр» в декабре 2007 года были сделаны такие записи:
  2. ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19
  3. – 108 руб. – восстановлена сумма «входного» НДС ранее включенная в состав прочих расходов предприятия;
  4. ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
  5. – 108 руб. – сумма НДС предъявлена к налоговому вычету;
  6. ДЕБЕТ 99 субсчет «ПНО»
  7. КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 169,92 руб. (144 руб. + 25,92 руб.) – сторнировано постоянное налоговое обязательство.

Счет-фактура по представительским расходам снова регистрируется в Книге покупок в этом случае следующим образом:
– графа 7 «Всего покупок, включая НДС» – 708 руб. (600 руб. +

  • + 108 руб.);
  • – графа 8а «Стоимость покупки без НДС» – 600 руб.;
  • – графа 8б «Сумма НДС» – 108 руб.
  • Кроме того, бухгалтер ООО «Кентавр» составил Справку-расчет.

Ф.Н. Филина, налоговый консультант ООО «Академия успешного бизнеса»
май 2008 года

Источник: https://www.sba-consult.ru/publications/1498/3956/

Зависит ли НДС-вычет от налога на прибыль?

Если расходы не были учтены при расчете налога на прибыль, «входной» НДС по ним нельзя принять к вычету. Так считают очень многие бухгалтеры. Насколько правомерно данное утверждение?

На что в первую очередь обращают внимание инспекторы при проверке по налогу на добавленную стоимость? Правильно, на вычеты. Особенно, если в декларации НДС заявлен к возмещению.

Налоговики досконально изучают счета-фактуры и первичные документы и, не найдя в них какие-либо обязательные реквизиты и сведения, снимают заявленные вычеты. Таковы правила игры: наличие безошибочного счета-фактуры – одно из обязательных условий, прописанных в главе 21 НК РФ.

Но случается, что контролеры отказывают в вычете «входного» НДС по товарам, работам, услугам из-за того, что сочли расходы на их приобретение экономически необоснованными.

Но такого условия в главе о налоге на добавленную стоимость нет! На чем тогда основаны подобные доводы инспекторов? И что думают суды о такой причине отказа в зачете «входного» НДС? Давайте разберемся.

Вычет по кодексу…

Глава 21 НК РФ связывает право уменьшить начисленный НДС на сумму «входного» налога с выполнением трех условий.

Во-первых, НДС по купленным товарам (работам, услугам или имущественным правам) можно брать в зачет только, если они были приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Во-вторых, принимать к вычету «входной» налог разрешено лишь после того, как товары (работы, услуги или имущественные права) будут приняты на учет. Таково требование пункта 1 статьи 172 НК РФ.

И, в-третьих, налоговый вычет возможно применять только при наличии правильно оформленного счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ). Основанием для вычета служит лишь документ, который содержит все сведения, предусмотренные пунктами 5 и 6 ст. 169 НК РФ.

Никаких других требований для подтверждения права на зачет «входного» НДС глава 21 НК РФ в общем случае не предъявляет. Дополнительные условия установлены в кодексе исключительно для нормируемых затрат.

Так, чтобы уменьшить начисленный НДС на сумму «входного» налога по командировочным и представительским расходам, они должны быть оплачены.

А кроме того, НДС по нормируемым затратам (представительским, командировочным, рекламным) можно ставить к вычету лишь в части расходов, которые были учтены при расчете налога на прибыль (п. 7 ст. 171 НК РФ).

…и на практике

Но даже при соблюдении всех трех условий, предъявляемых главой о налоге на добавленную стоимость инспекторы в ходе проверок довольно часто снимают налоговые вычеты. Как мы уже сказали, свои действия проверяющие обосновывают тем, что расходы, по которым организация зачла налог, экономически не оправданы, носят непроизводственный характер.

Однако то, оправданы расходы или нет – важно лишь для расчета налога на прибыль. Ведь это глава 25 НК РФ не позволяет включать в налоговую себестоимость затраты, которые экономически не обоснованы (ст. 252 НК РФ). А вот глава 21 НК РФ вовсе не ставит возможность принять НДС к вычету в зависимость от экономической обоснованности затрат*.

Нет в ней и каких-либо отсылок к «прибыльным» нормам.___

* О нормируемых расходах, которые являются исключением, в данной статье речь не идет.

Тем не менее, взаимосвязь обоснованности расходов и права на вычет налоговики все-таки видят. В чем же она, по их мнению, заключается? Проследить логику инспекторов можно в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 21 ноября 2006 г. № А05-2732/2006-34.

Снимая вычет инспекторы указали, что «поскольку понесенные налогоплательщиком затраты на консалтинговые услуги не обоснованы и экономически не оправданы, нельзя сделать вывод о приобретении услуг для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения».

Действительно, предназначение для облагаемой деятельности – это обязательное условие для применения налоговых вычетов. Только вот «экономическая обоснованность» и «приобретение для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения» — не одно и тоже! К сожалению, этот очевидный факт весьма часто приходится доказывать в суде.

Надо заметить, что в пункте 2 статьи 171 НК РФ когда-то действительно говорилось, что принимать к вычету можно налог по товарам, приобретенным «…для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения…». Однако упоминание о производственной деятельности было исключено еще Федеральным законом от 29 мая 2002 г. № 57-ФЗ.

Зная позицию налоговиков, многие бухгалтеры даже не пытаются зачесть «входной» НДС по приобретенным для облагаемой деятельности товарам (работам, услугам), если расходы на их покупку не вошли в налоговую себестоимость по причине экономической нецелесообразности. Но и такие осторожные фирмы не застрахованы от претензий инспекторов.

Ведь у последних своеобразное представление о том, какие затраты нельзя считать обоснованными. В первую очередь к группе риска относятся консультационные и маркетинговые услуги. Но налоговики могут усомниться в правомерности вычета практически по любой сделке, если она покажется им подозрительной.

Радует, что арбитражная практика складывается в целом в пользу налогоплательщиков.

Глава 25 на НДС не влияет!«Прибыльный» критерий обоснованности затрат налоговики весьма широко используют в ходе проверок по НДС. Но арбитры с таким подходом категорически не согласны. Это подтверждается целым рядом постановлений, в которых суды признавали законными вычеты «входного» налога по якобы экономически неоправданным расходам. Какие аргументы приводят арбитры?

Например, ФАС Поволжского округа в постановлении от 21 февраля 2006 г. № А06-3335у/4-13/05, указал что «экономическая целесообразность понесенных налогоплательщиком расходов по оплате стоимости услуг не входит в число условий предоставления налоговых вычетов…». Чтобы применить вычет достаточно соблюсти все требования, предъявляемые главой 21 НК РФ.

В свою очередь, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 23 августа 2007 г.

№ Ф04-5630/2007(37318-А46-37), подчеркнул, что «при проверке правильности уплаты налога на добавленную стоимость экономическая обоснованность затрат правового значения не имеет, поскольку оценка данного обстоятельства допустима при решении вопроса о включении этих затрат в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль». Предметом спора в этом деле был НДС, предъявленный по консультационным услугам, потребность организации в которых, по мнению налоговиков, не была экономически оправдана. Однако судьи признали вычет правомерным.

Аналогичной точки зрения придерживаются и судьи ФАС Восточно-Сибирского округа. Они рассмотрели такой спор. Инспекторы заявили о завышении вычетов на суммы «входного» НДС в отношении услуг по организации отдела делопроизводства и службы управления персоналом.

А также сняли предъявленный к вычету налог с консультационных и информационных услуг по вопросам налогового, трудового и хозяйственного законодательства. Причина все та же – затраты экономически необоснованны.

Такой вывод инспекторы сделали на основании того, что у компании был юридический отдел, а кроме того имелась информационно-правовая база, которой могли воспользоваться сотрудники этого отдела. Организация не согласилась с решением налоговой и обратилась в суд.

Рассмотрев это дело, арбитры опять же указали, что «при решении вопроса о правомерности заявленного вычета…ни обоснованность (экономическая оправданность), ни экономическая эффективность расходов правового значения не имеют». В связи с этим суд счел требования инспекции незаконными (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23 мая 2007 г. № А33-14901/2006-Ф02-2908/2007).

И это вовсе не единичные случаи. Вердикты в пользу организаций были вынесены, например, в постановлениях ФАС Дальневосточного округа от 16 августа 2006 г.

№ Ф03-А51/07-2/2293, ФАС Северо-Западного округа от 21 ноября 2006 г. № А05-2732/2006-34 и от 1 марта 2006 г. № А26-6826/04-25, ФАС Западно-Сибирского округа от 11 мая 2006 г.

№ Ф04-2556/2006(22219-А27-34)(22220-А27-34), ФАС Уральского округа от 28 февраля 2007 г. № Ф09-1018/07-С3.

Когда судьи снимают вычет…

Надо заметить, что есть и противоположные судебные решения. Так, например, ФАС Поволжского округа в постановлении от 31 мая 2007 г.

№ А12-16526/06-с60 указал на ошибочность вывода предыдущих судебных инстанций о том, что «экономическая целесообразность понесенных налогоплательщиком расходов по оплате стоимости услуг не входит в число условий предоставления налоговых вычетов, порядок предоставления которых регулируется нормами главы 21 Кодекса».

Читайте также:  Договор купли-продажи земельного участка, если часть относится к землям, ограниченным в обороте

В упомянутом деле речь шла о вычете НДС по консультационным услугам. Но инспекторы не просто усомнились в экономической оправданности данных затрат. У них возникли подозрения на мнимость сделки, поскольку в представленных отчетах и актах, не было отражено, какие конкретно услуги были оказаны и в каком объеме.

ФАС Поволжского округа отправил дело на новое рассмотрение для более полного исследования обстоятельств сделки. Окружной арбитражный суд принял такое решение, учитывая разъяснения, которые приведены в постановлении Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г.

№ 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

Напомним, в этом документе Высший арбитражный суд указал, что налоговая выгода (к которой относится и применение налоговых вычетов), может быть признана необоснованной, когда речь идет о фиктивных сделках и операциях, которые «не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера)».

ФАС Поволжского округа принял сторону налоговиков и в другом споре (см., постановление от 5 июня 2007 г. № А72-8049/2006-14/262). Инспекция «сняла» вычет «входного» НДС по маркетинговым услугам, так как сочла их экономически необоснованными. Компания не согласилась с этим и обратилась в суд.

Арбитры же, изучив представленные документы, вообще решили, что «налогоплательщик не доказал обоснованность и достоверность фактов оказания ему маркетинговых услуг». А следовательно, инспекция отказала в вычете совершенно правомерно.

Поскольку документы «…должны с достоверностью подтверждать реальность операций, с которыми Налоговый кодекс Российской Федерации связывает право налогоплательщика на получение возмещения налога из бюджета».

Бумаги решают все!

Итак, анализ арбитражной практики показывает, что если документы не позволяют усомниться в том, что затраты действительно имели место, у компании есть все шансы отстоять вычет по якобы экономически неоправданным расходам.

Причем не исключено, что дело даже не дойдет до суда: налоговики снимут свои претензии уже после того, как фирма представит свои возражения по акту проверки. Ведь, напомним, ФНС России в письме от 14 сентября 2007 г.

№ ШС-6-18/716 призывала инспекторов для сокращения числа проигранных судебных споров, при вынесении решений по результатам налоговых проверок учитывать сложившуюся арбитражную практику.

В тоже время огрехи в бумагах, которые ставят под сомнение реальность затрат, сильно снижают шансы на успех.

Поэтому, компаниям, которые не хотят дарить государству законные НДС-вычеты, можно посоветовать в договорах и актах как можно подробнее описывать, в чем заключались приобретенные работы и услуги.

Особенно, когда речь идет о консультационных и маркетинговых услугах. Ведь ни для кого не секрет, что такие договоры нередко заключаются с целью «обналички». Поэтому повышенный интерес инспекторов к ним вполне понятен.

См. также:

При отcутcтвии реальных затрат по уплате НДC вычет неправомерен

Разъяснен порядок заполнения счетов-фактур в целях применения налогового вычета по НДС

  • Штрафы с НДС: налоговая несправедливость
  • Вычет по НДС в режиме безопасности
  • Почему иногда не совпадают доходы, облагаемые НДС и налогом на прибыль
  • Возмещение НДС по ошибочному счету-фактуре
  • Ловушки для НДС
  • Проблема НДС: консультации ФНС
  • Чем грозит НДС-«ассорти»?
  • Особенности уплаты НДС в 2008 году
  • Ольга Логинова, buhkadr.ru

Источник: http://www.rusconsult.ru/common/news/news_413.html

Порядок предоставления налоговых вычетов по НДС в 2017 году

Налоговый вычет по НДС уменьшает налоговые обязательства организации по налогу. Поэтому налоговики при проведении проверок уделяют этому вопросу особое внимание. Как правильно принять НДС к вычету, какие условия необходимо выполнить, что делать, если ваш контрагент -«упрощенец» — комментирует Горбова Н.С.

Налогоплательщику, который хочет воспользоваться правом принять НДС к вычету, важно:

  1. применить вычет по тем операциям, которые оговорены в НК РФ,
  2. выдержать сроки применения вычета,
  3. иметь правильно оформленные документы (в частности, основным документом является счет-фактура).

Налоговые вычеты по НДС

Все о требованиях законодательства по предоставлению вычета «входящего» НДС, про счета-фактуры, как основной документ для реализации налогоплательщиком прав на вычет и многое другое.

Посмотреть

Именно на эти параметры в первую очередь обращают внимание налоговики. Рассмотрим их.

Какие суммы НДС можно принять к вычету

Вычетам подлежат суммы НДС:

  • предъявленные поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ;
  • уплаченные продавцом с полученных от покупателей сумм частичной оплаты предстоящих платежей;
  • уплаченные в бюджет налогоплательщиком в качестве налогового агента;
  • уплаченные при ввозе товаров в Россию для внутреннего потребления;
  • уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в таможенной процедуре переработки для внутреннего потребления

Условия принятия сумм НДС к вычету

Но, несмотря на то что право у плательщика на вычет НДС есть, им можно воспользоваться не всегда, а только при одновременном выполнении условий, перечисленных в статье 171 НК РФ:

  • Организация (ИП) являются налогоплательщиками НДС
  • Товары, работы, услуги, имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС
  • Товары, работы, услуги, оприходованы (приняты к учету), за исключением суммы НДС, уплаченной в счет предстоящих поставок
  • Счет-фактура, а также первичные документы оформлены надлежащим образом
  • Не истекли 3 года после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров, работ, услуг, имущественных прав или товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Основным документом, на правильность оформления которого обращают внимание налоговики, является счет-фактура. Без правильно оформленного счета-фактуры нельзя получить вычет «входящего» НДС.

Из этого правила есть исключения, т.е. вычет возможен на основе первичных документов. Например, согласно п. 1 ст.

172 НК РФ можно предъявить к вычету суммы НДС, если отсутствует счет-фактура, с осуществленных расходов на командировки (расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), если они включаются в состав расходов при определении базы по налогу на прибыль организаций; по представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Продавец составляет счет-фактуру в следующие сроки:

  • «Авансовый» счет-фактуру- не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
  • «Отгрузочный счет-фактуру» — не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В этой связи важным становится определение даты отгрузки:

  • по недвижимому имуществу дата отгрузки — это дата передачи покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимости;
  • по движимому имуществу — дата первого по времени составления первичного документа на имя покупателя или перевозчика;
  • выполнения работ — дата подписания заказчиком акта о выполнении работ;
  • оказания длящихся услуг (охраны, аренды, тепло-, водо-, газо-, электроснабжения, связи, и т.п.) — это последний день месяца или квартала;
  • оказания иных услуг — дата подписания акта об оказании услуг.

В случае, если счет-фактура составлен неправильно, налоговая вправе отказать налогоплательщику в вычете. Основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС при проведении налоговой проверки являются невозможность идентифицировать:

  1. продавца, покупателя товаров, работ, услуг, имущественных прав — это ошибки в наименовании, адресе, ИНН продавца или покупателя
  2. наименование товаров, работ, услуг, имущественных прав. Например, в графе 1 указано «Бумага мелованная», а отгружена «Бумага офсетная».
  3. стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав. Здесь следует иметь ввиду следующие возможные ошибки: неверно указана валюта, в которой оплачиваются товары, работы, услуги, в т.ч. ее код и наименование; количество товаров, работ, услуг; цена товаров, работ, услуг. В Письме Минфина РФ от 19.04.2017 № 03-07-09/23491 отмечено: «Счета-фактуры, в которых неверно (в том числе с арифметическими ошибками) указаны стоимость товары, работы, услуги и сумма НДС, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм НДС».
  4. налоговую ставку. Например, указана ставка 10%, а НДС исчислен по ставке 18%, либо по товарам, облагаемым по ставке 0%, указана ставка 18%.
  5. сумму налога, предъявленную покупателю. Такое возможно, например, если показатель графы 8: или отсутствует, хотя в графе 7 указана ставка 10 или 18%, или не получается при перемножении показателей граф 5 и 7.

Применение вычетов ограничено по времени. Налогоплательщик вправе заявлять вычет НДС в следующих периодах:

  1. вычеты налогового агента — в периоде уплаты налога,
  2. с авансов, перечисленных поставщику, — на дату перечисления денег,
  3. с полученных авансов — на дату отгрузки товаров, в счет которых зачтен аванс,
  4. с авансов, возвращенных покупателю, — в течение года с момента возврата денег покупателю при условии, что договор изменен или расторгнут,
  5. с приобретенных товаров (включая импортные), работ, услуг, основных средств — вычет НДС в пределах трех лет после принятия товара к учету,
  6. косвенный НДС — вычет НДС в периоде, в котором компания заплатила НДС при ввозе товаров из стран Евразийского экономического союза,
  7. вычеты налогового агента — в периоде уплаты налога,
  8. с авансов, перечисленных поставщику, — на дату перечисления денег (п. 9 ст. 172 НК РФ)
  9. с полученных авансов — на дату отгрузки товаров, в счет которых зачтен аванс,
  10. с авансов, возвращенных покупателю, — в течение года с момента возврата денег покупателю при условии, что договор изменен или расторгнут,
  11. с приобретенных товаров (включая импортные), работ, услуг, основных средств — вычет НДС в пределах трех лет после принятия товара к учету.

Вопрос: Работаем на УСН, по просьбе контрагента за выполненные работы выставляем счет-фактуру с НДС. Будет ли приниматься к зачету указанный НДС у контрагента в 2017 году? 

Идет набор в новую группу по курсу «Налог на добавленную стоимость для практиков». За 6 онлайн уроков вы получите структурированные знания. Записаться на онлайн-курс по НДС.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/351

Пример «Вычет «входящего» НДС по командировочным расходам»

Вычеты НДС по нормируемым расходам

Вычет НДС, уплаченного на таможне

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации из-за границы облагается НДС. При этом налог, уплаченный на таможне, можно принять к вычету в том налоговом периоде (месяце, квартале), когда импортные товары были оприходованы (основные средства поставлены на учет), независимо от момента оплаты основной суммы задолженности иностран­ному поставщику.

  • Если импортированные материалы (основные средства) ис­пользуются в производстве продукции, не облагаемой НДС, то сумма налога, уплаченного на таможне, к вычету не при­нимается, а учитывается в стоимости этих материалов.
  • Вычет НДС при возврате товаров либо при отказе от выполненных работ (услуг)
  • При возврате товаров покупателем продавцу либо при отказе заказчика от выполненных работ «исходящий» НДС, ранее начисленный продавцом с реализации, можно предъявить к вычету при выполнении одновременно следующих условий:
  • — НДС, ранее начисленный с выручки от реализации возвращаемых товаров (работ, услуг), был уплачен в бюджет;
  • — в бухгалтерском учете сделаны корректирующие про­водки по возврату;
  • — со дня возврата товаров прошло менее одного года.

Причина возврата ресурсов не имеет значения для предостав­ления вычета по НДС. Если возврат происходит частично, то НДС принимается к вычету только в той части, которая от­носится к стоимости возвращенного ресурса.

  1. Некоторые виды расходов уменьшают налоговую базу по на­логу на прибыль не полностью, а в пределах норм. Например:
  2. — расходы на рекламу;
  3. — представительские расходы.
  4. НДС по нормируемым расходам можно принять к вычету только в части, относящейся к расходу в пределах норматива.

Например, если общий расход составляет 118 руб. (в том чис­ле 18 руб — НДС) и только половина относится на затраты по нормативу, то вычету подлежит налог только в сумме 9 руб. Остальная сумма списывается за счет чистой прибыли пред­приятия

Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями, а также по расхо­дам на наем жилого помещения).

Фирма утвердила авансовый отчет служащего, вер­нувшегося из служебной командировки. В качестве документов, подтверждающих произведенные расходы, предоставлено:

— железнодорожные билеты с выделенной суммой налога. Стоимость билета составляет 9000 руб., в том числе НДС — 1372 руб.;

— счета ресторана на сумму 7080 руб., в которых выделен НДС — 1080руб.;

— счет-фактуру гостиницы за услуги по проживанию на сумму 11 800 руб. (в том числе 1800 руб. — НДС). За услуги по поль­зованию мини-баром на сумму 2360 руб., (в том числе НДС -360 руб.).

Фирма может получить вычет НДС на сумму: 1372 руб. + 1800 руб. = 3172 руб. Вычет НДС в отношении расходов на пита­ние и мини-бар не производится, поскольку эти расходы не учитыва­ются при налогообложении прибыли.

Источник: https://studopedia.su/5_12668_primer-vichet-vhodyashchego-nds-po-komandirovochnim-rashodam.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector