Как корректировать универсальный передаточный документ при изменении стоимости товаров, работ, услуг

19.05.2017

Недавно задумались с коллегой о том, как правильно корректировать электронные универсальные передаточные документы (далее – УПД).

Пришли к выводу, что по отдельности первичный документ и счет-фактуру скорректировать довольно просто.

Но когда они совмещены, возникают вопросы.

УПД содержит в себе и первичный учетный документ, и счет-фактуру. Как быть, если есть претензии к части товара?

Получается, счет-фактуру уже выставили, а товары мы еще не приняли.

То есть в ситуации, когда часть товаров оказалась бракованной, а другая – качественной, отказывать в УПД не очень логично, ведь часть поставки мы все-таки хотим принять.

Если же мы подписываем УПД и в содержании операции указываем, по каким товарам у нас есть претензии, то нужно ли оформлять дополнительные документы? Достаточно ли получить только УКД (корректировочный УПД) с функцией КСЧФ (то есть только корректировочный счет-фактуру)? � если мы все-таки отказали, то считается ли счет-фактура выставленным?

Рассуждать можно было долго, но мы решили написать письмо в ФНС, и получили следующий ответ.

Как корректировать универсальный передаточный документ при изменении стоимости товаров, работ, услуг

Во-первых, если у продавца есть подтверждение оператора ЭДО о получении счета-фактуры, то документ считается выставленным, даже в случае отказа второй стороны. Но этот вывод довольно очевиден, учитывая п. 1.10 Положения, утвержденного Приказом ФНС от 10.11.2015 №174н.

Во-вторых, изменение налоговых обязательств при изменении стоимости товаров производится на основании корректировочного счета-фактуры при наличии соглашения, договора или другого документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости. Это означает, что продавец может оформить как УКД с функцией КСЧФД�С (корректировочный счет-фактуру и документ об изменении стоимости), так и УКД с функцией КСЧФ (только корректировочный счет-фактуру), но при наличии другого документа об изменении стоимости, например, акта об установленных расхождениях. То есть наличия только корректировочного счета-фактуры недостаточно.

Если перекладывать эти знания на практику, получается, что мало подписать входящий УПД и просто ждать, когда контрагент пришлет корректировку к нему. На самом деле процесс может выглядеть следующим образом.

Если покупатель не принимает часть товара, то УПД подписывают с учетом расхождений и прикладывают акт об установленном расхождении на часть или весь объем поставки.

При подписании УПД в поле «Содержание операции» нужно указать, что есть расхождения в определенных товарах.

Таким образом, в титуле покупателя будет информация о предмете расхождения.

  • Если обнаружился излишек, то его нужно указать РІ акте Рѕ расхождении Рё вывести Р·Р° баланс, РЈРџР” подписать СЃ учетом расхождений, Р° далее действовать РїРѕ ситуации: нужен излишек – ждем документов РѕС‚ поставщика, РЅРµ нужен – отправляем его обратно.
  • Р’ РѕР±РѕРёС… случаях РѕС‚ продавца нужно получить РЈРљР” СЃРѕ счетом-фактурой.
  • РџРѕРґСЂРѕР±РЅРѕ ознакомиться СЃ нашими вопросами Рё ответом ФНС РІС‹ можете здесь.
  • Автор: Анастасия Щепина, аналитик Synerdocs

Источник: https://www.synerdocs.ru/9027738.aspx

УКД: образец заполнения 2020 года

Документ, который объединяет корректировочную счет-фактуру и бланк об изменении стоимости отгруженных товаров, называется универсальным корректировочным документом (УКД). Образец заполнения 2020 года и инструкция по оформлению — на этой странице.

Как корректировать универсальный передаточный документ при изменении стоимости товаров, работ, услуг

Налоговая рекомендует применять форму УКД, но не обязывает. Поэтому ФНС не вправе требовать, чтобы при изменении стоимости обязательно составляли именно УКД. Таким образом, компании могут выбирать:

  • отказаться от использования универсального корректировочного документа и продолжить заполнять отдельно корректировочные счета-фактуры и отдельно — первичные документы;
  • или использовать документ, который объединяет корректировочный счет-фактуру и первичный документ.

Когда применять УКД в 2020 году

Универсальный корректировочный документ выставляют:

  • при отгрузке,
  • при изменении стоимости уже отгруженного товара,
  • для исправления ошибочной информации.

УКД выписывает поставщик, чтобы изменить стоимость реализованных товаров, работ или услуг по договоренности с покупателем. Часто бывает, что продавец предоставил скидку или покупатель обнаружил, что ему привезли не весь товар. В таких случаях и нужен УКД.

Как использовать УКД

В форме УКД можно выделить два блока:

  • в первый входит форма корректировочного счета-фактуры,
  • второй относится к первичке и подтверждает согласие покупателя на изменение стоимости.

Обратите внимание: в левом верхнем углу универсального корректировочного документа есть графа «Статус». Там надо отметить «1» или «2» — в зависимости от этого меняется назначение документа.

Статус «1» Статус «2»
В 2020 в УКД при статусе «1» отражаются все обязательные показатели первичных учетных документов и корректировочного счета-фактуры. В этом случае документ можно применять одновременно в качестве первичного и в качестве корректировочного счета-фактуры. При статусе «2» УКД можно использовать только в качестве первичного учетного документа, подтверждающего изменение стоимости ранее отгруженных товаров. В таком случае не заполняются показатели, которые обязательны для корректировочного счета-фактуры.

Более 1 000 000 компаний уже печатают счета, накладные и другие документы в сервисе МойСклад Начать использовать

Универсальный корректировочный документ: бланк и образец

В некоторых случаях универсальный корректировочный документ не применяется. Разберем их подробнее.

Так, не нужен в 2020 УКД при возврате товара, для которого установлен специальный порядок выставления и регистрации счетов-фактур. Например:

  • Когда покупатель возвращает принятые к учету товары, сопровождая это выставлением счета-фактуры, как при реализации товаров.
  • Если изменение стоимости отгрузки произошло из-за ошибки, которую допустил продавец в изначальном комплекте документов.

Далее мы разобрали часто задаваемые вопросы об оформлении УКД.

Чья подпись должна быть на универсальном корректировочном документе?

В первом блоке УКД должны быть подписи директора компании и главбуха.

Если планируется использовать УКД только как первичный документ (со статусом «2»), ставить подписи в первом блоке не нужно — они должны быть в нижней части документа.

Место под печать в документе есть, но ставить ее не обязательно. Скачать образец УКД можно здесь.

  • Вам могут пригодиться:
  • Универсальный передаточный документ
  • Другие формы документов

Источник: https://www.moysklad.ru/poleznoe/formy-dokumentov/universalnyj-korrektirovochnyj-dokument/

Как применять универсальные документы

Рекомендованные документы

Сведения, отражаемые в передаточных документах, таких как товарная накладная (унифицированная форма № ТОРГ-12, утвержденная постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132), во многом совпадают с данными счета-фактуры.

Поэтому возникла идея совместить их в одной форме и тем самым сократить документооборот компаний. ФНС России сначала разработала и рекомендовала к применению форму универсального передаточного документа (УПД) – приложение № 1 к письму от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96@.

Он заменяет два документа: передаточный акт (например, товарную накладную) и счет-фактуру.

А как быть, если в данные, указанные в УПД, нужно внести коррективы, в частности в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)? Появилась необходимость в разработке корректирующего документа по аналогии с корректирующим счетом-фактурой.

Его форму чиновники предложили в приложении № 1 к письму ФНС России от 17 октября 2014 г. № ММВ-20-15/86@. Документ получил наименование универсального корректировочного документа (УКД). В нем объединены показатели корректировочного счета-фактуры и первичного учетного (передаточного) документа. Как и для УПД, применение этой формы носит рекомендательный характер.

В каких случаях оформляется корректировочный документ

Специалисты ФНС России в приложении № 2 к письму № ММВ-20-15/86@ привели перечень случаев, когда может применяться УКД.

Так, оформить универсальный корректировочный документ хозяйство может, если:

  1. изменена общая стоимость ранее совершенной (и надлежащим образом документированной) поставки из-за изменения цены (тарифа) или количества (объема) товаров. При этом предложение о таком изменении должно исходить от компании (продавца) и может требовать согласия покупателя либо нет (если возможность корректировки стоимости была согласована с ним предварительно);
  2. задокументировано согласие с претензией покупателя при выявлении им расхождения по количеству и качеству продукции при приемке, если документ о расхождениях (односторонний акт) представителем хозяйства не подписывался.

Когда корректировочный документ применять нельзя

Также налоговики рассмотрели ситуации, в которых оформление универсального корректировочного документа неправомерно:

  1. во всех случаях возврата товаров, для которых установлен специальный порядок выставления и регистрации счетов-фактур;
  2. если стоимость отгрузки изменяется в связи с исправлением ошибки, допущенной в первоначальном комплекте документов (УПД, иного первичного документа на отгрузку и счета-фактуры).

Необходимо выбрать верный статус

Универсальный корректировочный документ содержит в себе поле «Статус», в котором нужно указывать значение «1» или «2» в зависимости от того, в каком качестве применяется форма.

Если предприятие поставит статус «1», то в УКД необходимо отражать все обязательные показатели первичных учетных документов и корректировочного счета-фактуры.

При таком статусе универсальный корректировочный документ применяется одновременно в качестве «первички» и корректировочного счета-фактуры. Тогда выставлять еще и корректировочный счет-фактуру организации не требуется.

  • Если хозяйство указывает в универсальном корректировочном документе статус «2», то это значит, что такой документ используется исключительно в качестве первичного, который подтверждает изменение стоимости ранее отгруженных ценностей.
  • В данном случае не заполняются (или ставятся прочерки) показатели, которые обязательны для корректировочного счета-фактуры, например:
  • «к счету-фактуре (счетам-фактурам) №… от… с учетом исправления №…от…» (строка 1б);
  • «В том числе сумма акциза» (графа 6);
  • «Налоговая ставка» (графа 7).

Подробное описание каждого из реквизитов универсального корректировочного документа содержится в приложении № 3 к письму № ММВ-20-15/86@.

Отметим, что УКД содержит в себе как обязательные, так и дополнительные реквизиты, которые заполняются по желанию сторон сделки.

Как исправлять универсальный передаточный документ

Подчеркнем, что универсальный корректировочный документ применяется в случае, когда предприятию нужно изменить стоимость отгрузки, потому что поменялась цена или объем товаров.

Если в первоначально выставленном универсальном передаточном документе допущены ошибки, то УКД не составляется. В этой ситуации организация должна внести исправления именно в универсальный передаточный документ.

Порядок исправления УПД зависит от двух факторов:

  1. статус документа – «1» или «2» (имеет значение, в каких именно реквизитах допущена ошибка – в показателях счета-фактуры или первичного документа);
  2. помешают ли инспекторам ошибки в части счета-фактуры идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, налоговую ставку, предъявленную сумму НДС (в силу п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ такие ошибки влекут отказ в принятии налога к вычету).
Читайте также:  Путевой лист автобуса необщего пользования (на основе формы n 6 (спец)) с 1 марта 2020 г. - образец

В зависимости от сочетания этих факторов налоговики рекомендуют компаниям придерживаться различных подходов к исправлению ошибок.

Если УПД имеет статус «1»

Рассмотрим несколько возможных ситуаций.

Ситуация 1

Компания допустила ошибку в показателях счета-фактуры и первичного учетного документа. Причем в части счета-фактуры ошибки касаются стоимости товаров и суммы налога, предъявленной покупателю (то есть это те неточности, которые в силу п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ могут повлечь отказ в применении вычета по НДС).

В таком случае организации необходимо:

  • составить новый УПД со статусом «1» по правилам, которые определены пунктом 7 раздела II приложения № 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137;
  • сохранить номер и дату, которые были присвоены УПД до внесения исправлений (строка (1));
  • заполнить строку (1а), в которой нужно указать порядковый номер и дату исправления;
  • в новый экземпляр УПД перенести все показатели, которые не требуют уточнения.

При этом исправленный экземпляр следует дополнить новыми сведениями (которые прежде не были отражены).

  1. Подписывается новый универсальный передаточный документ в том же порядке, в каком был подписан ошибочный.
  2. Следует обратить внимание на то, что последствия исправления ошибок в УПД в целях налога на добавленную стоимость и налога на прибыль будут теми же, как если бы исправлялись отдельный счет-фактура и отдельный первичный учетный документ.
  3. Ситуация 2

Рассмотрим случай, когда хозяйство совершило ошибку в показателях счета-фактуры и (или) одновременно в первичном учетном документе. При этом допущенные неточности не препятствуют вычету НДС. Например, предприятие решило уточнить некоторые данные счета-фактуры (реквизиты грузоотправителя, грузополучателя, номер платежно-расчетного документа, номер таможенной декларации).

Такие ошибки (несмотря на то, что они находятся в поле счета-фактуры) не являются основанием для отказа в принятии НДС к вычету (п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Но если уточнения необходимо внести, то лучше составить новый исправленный экземпляр универсального передаточного документа. При этом:

  • сохраняются номер и дата, присвоенные УПД до внесения правок (строка (1));
  • заполняется строка (1а). В ней указывается порядковый номер и дата исправления;
  • переносятся все показатели из экземпляра, составленного до внесения корректировок, с указанием по соответствующим позициям новых сведений (первоначально не заполненных) или уточненных;
  • в исправленном экземпляре УПД записывается статус «2» (независимо от того, каким был первоначальный статус).

Поскольку корректировки вносятся с целью исправления УПД только как первичного документа, статус меняется для визуального выделения такой ситуации.

  • Исправленный УПД повторно не нужно подписывать у руководителя и главбуха (поскольку рассматриваемый случай не связан с исчислением налога на добавленную стоимость и заявлением налогового вычета).
  • Отметим, что вновь составленный экземпляр не регистрируется в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в книге покупок и книге продаж.
  • Ситуация 3
  • Компания допустила ошибки в показателях, которые относятся только к первичному учетному документу.
  • В данной ситуации исправить неточности можно в порядке, аналогичном тому, что указан в ситуации 2, а именно составить новый УПД со статусом «2».

Возможен и другой вариант, когда корректировки вносятся как если бы исправлялся отдельный первичный учетный документ. То есть неправильные данные зачеркиваются, а над ними отражается правильная информация.

Исправление УПД со статусом «2»

Как отмечалось выше, УПД со статусом «2» представляет собой первичный учетный документ, а значит, исправления в него должны быть внесены в порядке, установленном статьей 9Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

  1. А именно: корректировка должна содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших новый документ, с указанием их фамилий и инициалов (либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц).

  2. Таким образом, для универсального передаточного документа со статусом «2» специалисты налоговой службы предлагают два варианта корректировки:
  1. путем составления нового УПД;
  2. путем исправления ошибки непосредственно в тексте документа.

Возможна ситуация, когда операции были ошибочно признаны освобождаемыми от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ либо было неправильно определено место реализации продукции. В этом случае УПД первоначально мог быть оформлен только в качестве первичного учетного документа (статус «2»).

А уже затем возникла необходимость внесения в него исправлений, влекущих изменение данных о стоимости отгрузки и обязанность выставить счет-фактуру.

Тогда показатели УПД, относящиеся к первичному учетному документу, можно исправить согласно рекомендациям, приведенным для ситуации 3. Счет-фактуру (на основании измененных данных) рекомендуется выставлять отдельно.

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/413924/

Заполнение УПД при корректировке реализации

Заполнение УПД при корректировке реализации. Как применять универсальный передаточный (корректировочный) документ (УПД и УКД)? Читайте об этом в нашей статье.

Вопрос: При корректировке реализации с нашей стороны, при возврате некачественного товара, какие строки 8,9,10?, нужно подписывать. УПД.

мы продавец, и сделали корректировку реализации, по причине некачественного товара, вопрос в этой корректировке реализации в каких строчках нам продавцу расписываться, просто у них название странное изменить стоимость, уведомление об изменение стоимости

Ответ: При возврате некачественных товаров покупателем может быть оформлен УПД со статусом 2. В этом случае УПД заменяет первичный документ, которым оформляется передача товаров продавцу, например, ТОРГ-12.

При оформлении покупателем УПД при возврате товаров, продавец заполняет строку «Товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял». Здесь может быть указана должность лица, получившего товары, с указанием фамилии и инициалов.

Кроме того, продавцом проставляется дата приемки товаров в строке «Дата получения (приемки)». Законодательно реквизит в качестве обязательного не установлен. Однако, данный показатель определяет такое обстоятельство факта хозяйственной жизни, как реальная дата получения продавцом возвращенного товара (груза).

По строке «Ответственный за правильное оформление сделки, операции» может быть указана должность лица, ответственного за правильное оформление сделки, операции со стороны продавца, его подпись с указанием фамилии и инициалов.

Строки 8,9,10,11,12,13 УПД должен заполнить покупатель, который возвращает товары.

В том случае, если УПД используется как соглашение об изменении стоимости реализованных ранее товаров, то более правильно продавцу заполнить только строку «Ответственный за правильность оформления факта хозяйственной жизни» с указанием должности сотрудника, ответственного за правильное оформление сделки, операции со стороны продавца, его подписи с фамилией и инициалами. Так как при подписании соглашения об изменении стоимости реализованных товаров, их фактической передачи не происходит. Кроме того, документ, подтверждающий передачу возвращенных товаров, оформляет покупатель, а не продавец.

В связи с этим, при оформлении УПД со статусом 2 в качестве соглашения об изменении стоимости отгруженных ранее товаров строки, которые предназначены для заполнения при фактической передаче товаров, например, «Основания для передачи (сдачи)/ получения (приемки)», «Данные о транспортировке и грузе», «Товар (груз) передал/услуги, результаты работ, права сдал», «Дата получения (приемки)», продавцу заполнять не нужно.

Подробнее об этом в рекомендациях Системы Главбух:

https://www.1gl.ru/#/document/11/18868/

Как применять универсальный передаточный (корректировочный) документ (УПД и УКД)

По какой форме составить

По какой форме составлять универсальный передаточный документ (УПД)

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/303901-zapolnenie-upd-pri-korrektirovke-realizatsii

Исправление и корректировка универсального передаточного документа

По аналогии со счетами-фактурами, для УПД предусмотрена возможность выставления исправленных документов (отдельно проставляется поле «Номер исправления» и «Дата исправления»), корректировочных УПД (УКД), а также аннулирования УПД.

Исправленный УПД (иУПД) – документ, который выставляется в случае изменения реквизитов в «шапке» универсального передаточного документа, а также данных по товарам (выполненных работ, оказанных услуг).

Универсальный корректировочный документ (УКД) – отдельно предусмотренный тип электронного документа, наиболее близким аналогом которого является корректировочный счёт-фактура. Аналогично традиционным электронным счетам-фактурам, УКД создаётся в случаях изменения стоимости/количества товарных позиций в УПД.

Работа с исправлением ошибок в выставленных УПД может идти следующим образом:

  1. Перевыставление новой версии УПД. Данный вариант технически возможен, но является не самым оптимальным с точки зрения налоговых рисков и соответствия Постановлению №1137.
  2. Выставление исправленного УПД с номером исправления и датой исправления. Номер самого документа остаётся прежним.
  3. Выставление корректировочного УПД. Ему присваивается отдельный номер, а также прописывается ссылка на оригинальный УПД.

Также доступно аннулирование УПД. Документы, которые можно аннулировать:

  • Исходящий УПД независимо от его статуса
  • Входящий УПД со статусом «Завершён», либо «Получен „Титул покупателя“»

Платформа Edisoft позволяет проводить вышеуказанные действия как с помощью веб-интерфейса, так и с помощью интеграционных соединений.

Ниже представлены особенности бизнес-процессов при работе с УПД в разрезе торговых сетей (Табл. 1).

Компания / сеть Функция УПД Реализовано: исправленный УПД / УКД / Аннулирование Документ-основание
Billa СЧФДОП, ДОП Перевыставление УПД, иУПД, УКД, Аннулирование ORDERS
Castorama СЧФДОП иУПД, УКД ORDERS
Leroy Merlin (ООО Леруа Мерлен Восток) СЧФДОП, ДОП До получения «Титула покупателя» — перевыставление УПД, после — исправления на бумаге DESADV
METRO СЧФ Перевыставление УПД. После поставки расхождения устраняются с помощью INVOIC. Когда INVOIC согласован и все расхождения устранены, на основании его создается УПД,который подписывается и передается. Автоматически на основании INVOIC
Ozon (ООО Интернет решения) СЧФДОП, ДОП Аннулирование
Selgros СЧФ иУПД, перевыставление УПД RECADV
Wildberries (ООО Вайлдберриз) СЧФДОП, ДОП Перевыставление УПД, Аннулирование «С нуля»
X5 Retail Group СЧФДОП, СЧФ, ДОП иУПД , УКД ORDERS, RECADV
Азбука вкуса СЧФДОП, ДОП, СЧФ+ДОП иУПД, Аннулирование ORDERS, DESADV, RECADV
Аксон СЧФДОП, ДОП Перевыставление УПД RECADV
Атак СЧФДОП иУПД, УКД, Аннулирование RECADV
Ашан СЧФДОП иУПД, УКД, Аннулирование ORDERS
Бетховен (ООО Пет Ритейл) СЧФДОП, ДОП Перевыставление УПД RECADV
Бристоль СЧФДОП Перевыставление УПД ORDERS, DESADV, RECADV
Верный (ООО Союз Св. Иоанна Воина) СЧФДОП иУПД, УКД RECADV
ВкусВилл СЧФДОП, ДОП Перевыставление УПД «С нуля»
ГК «Виктория» Исходящий: СЧФ Входящий: СЧФДОП иУПД, УКД RECADV
Глобус (ООО Гиперглобус) СЧФДОП, СЧФ+ДОП иУПД, УКД DESADV, RECADV
Гулливер СЧФДОП, ДОП Перевыставление УПД, иУПД DESADV, RECADV
Детский мир СЧФДОП, СЧФ, ДОП УКД RECADV
ДоброСтрой (ООО Электротехническая компания) СЧФДОП Перевыставление УПД, УКД RECADV, DESADV (при наличии положительного APERAK)
Домашний гастроном СЧФДОП, ДОП Перевыставление УПД, иУПД DESADV, RECADV
Дикси СЧФ, СЧФДОП, ДОП иУПД, УКД DESADV, RECADV
ИКЕА СЧФДОП иУПД, УКД «С нуля»
Интерторг СЧФДОП Перевыставление УПД, Аннулирование RECADV
Камаз СЧФДОП Перевыставление УПД, иУПД, УКД, Аннулирование ORDERS, DESADV, RECADV
Кораблик-Р СЧФДОП иУПД , УКД DESADV, RECADV
Кировский СЧФДОП, ДОП Перевыставление УПД после получения  «Уведомления об уточнении» DESADV, RECADV
Краски России (ИП Копытин) СЧФДОП Перевыставление УПД RECADV
Красное и белое (ООО Лабиринт) СЧФДОП Перевыставление УПД, УКД, Аннулирование RECADV
Красный Яр СЧФДОП Перевыставление УПД RECADV
Лама СЧФДОП, ДОП Перевыставление УПД RECADV
Лента СЧФ, СЧФДОП иУПД, УКД DESADV, RECADV. Зависит от бизнес-процесса
Магнит (АО Тандер) СЧФДОП, СЧФ+ДОП иУПД , УКД  ORDERS, DESADV, RECADV
Магнолия СЧФ иУПД, УКД RECADV
Макси СЧФДОП иУПД, УКД, Аннулирование RECADV
Максидом СЧФДОП иУПД RECADV
Монетка СЧФДОП УКД, в случае расхождений в «шапке» документа – перевыставление УПД RECADV
Мегастрой (ООО Агава) СЧФДОП, ДОП Аннулирование «С нуля»
АО Мерседес-Бенц РУС СЧФДОП Аннулирование
Метрополис СЧФДОП, ДОП УКД, Аннулирование RECADV
Мираторг (ООО ПродМир) СЧФДОП Перевыставление УПД RECADV
ООО «М-Логистик» СЧФДОП, ДОП УКД ORDERS, DESADV
О'кей СЧФ иУПД DESADV, RECADV
Оптоклуб Ряды СЧФДОП иУПД , УКД RECADV
Ордер (ИП Хавронин) СЧФДОП, ДОП Перевыставление УПД, иУПД, УКД RECADV (DESADV по доп.соглашению)
АО Парфюм СЧФДОП, ДОП Перевыставление УПД Одновременно с DESADV Возможна отправка после приёмки
Пловдив (ООО Петроторг) СЧФ Перевыставление УПД, УКД RECADV
Покупочка (ГК «Тамерлан») СЧФДОП, ДОП Перевыставление УПД, УКД DESADV, RECADV
Призма СЧФДОП, ДОП иУПД, УКД ORDERS
Петрович СЧФДОП иУПД, УКД ORDERS, DESADV
Правильная корзинка (ООО Корзинка-6) СЧФДОП, ДОП Перевыставление УПД «С нуля»
Реалъ СЧФДОП, ДОП Перевыставление УПД, иУПД, УКД DESADV, RECADV
Ритм-2000 СЧФДОП, СЧФ+ДОП иУПД, перевыставление УПД ORDERS, DESADV, RECADV
СПАР Миддл Волга СЧФДОП иУПД RECADV
СПАР Тула СЧФДОП Перевыставление УПД RECADV
Семишагофф СЧФДОП, ДОП Перевыставление УПД, Аннулирование RECADV
Семья (Пермь) СЧФДОП, ДОП Перевыставление УПД, иУПД, УКД DESADV, RECADV
Сибирский гигант СЧФДОП иУПД ORDERS, DESADV, RECADV
Сладкая жизнь  СЧФДОП иУПД RECADV
Солнечный круг СЧФДОП УКД RECADV
Строительный двор СЧФДОП иУПД, УКД «С нуля»
Стройландия СЧФДОП, ДОП Перевыставление УПД, иУПД, УКД ORDERS, DESADV
Табрис (ООО ТВК-Р) СЧФДОП, ДОП УКД RECADV
ТД «Сима-Ленд» СЧФДОП, ДОП Перевыставление УПД, иУПД, УКД, Аннулирование «С нуля»
ИП Чогандарян ДОП Отсутствует «С нуля»
Фреш маркет СЧФДОП Перевыставление УПД DESADV
Холидей Классик СЧФДОП, СЧФ+ДОП иУПД, при приёмке УКД только на бумаге DESADV – СЧФДОП и ДОП (до приёмки) RECADV – СЧФ (после приёмки)
Эссен (ООО Оптовик) СЧФДОП иУПД, корректировка на бумаге RECADV
Читайте также:  Заявление на выплату единовременного пособия при рождении ребенка - образец

Табл. 1. Особенности при работе с УПД

Источник: https://ediweb.com/ru-ru/support/kb/369

Фнс россии: новая форма универсального корректировочного документа (укд) | инфо-бухгалтер

  • Вопрос:
  • Вопрос: Об отсутствии налоговых рисков при применении первичного документа, составленного на основе формы корректировочного счета-фактуры и при исправлении показателей универсального передаточного документа.
  • Ответ:

Федеральная налоговая служба в дополнение к письму от 21.10.

2013 № ММВ-20-3/96@ направляет для сведения и использования в работе рекомендации по вопросу оформления документов, используемых организациями в случаях изменения стоимости переданных товаров (работ, услуг, имущественных прав – далее ценностей) после их отгрузки и выставления первичного учетного документа и счета-фактуры на эту отгрузку, в том числе с применением формы универсального передаточного документа (далее — УПД).

Изменение общей стоимости поставки после факта отгрузки (при отсутствии ошибок в его оформлении) может быть обусловлено изменением цены (тарифа) и (или) изменением количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Такое изменение требований и обязательств продавца и покупателя как факт хозяйственной жизни в соответствии с пунктом 8 статьи 3 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) подлежит оформлению первичным учетным документом.

В настоящее время единая унифицированная форма документа, которым подлежит оформление указанного факта хозяйственной жизни, не установлена. В таком случае продавец и покупатель могут оформить изменение размера требований и обязательств по любой самостоятельно определенной форме (при условии указания в ней всех обязательных реквизитов, установленных частью 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ).

Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) специальных требований к оформлению таких операций для целей исчисления налога на прибыль не установлено, поэтому первичный учетный документ, составленный на бумажном носителе (или в виде электронного документа) по любой форме, соответствующий указанным требованиям, может являться основанием для отражения указанной в нем суммы в регистрах налогового учета (статья 313 НК РФ).

Из пункта 10 статьи 172 НК РФ следует, что наличие документа (договора, соглашения, иного первичного документа), подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является у продавца основанием для выставления корректировочного счета-фактуры в порядке, установленном пунктом 5.2 статьи 169 НК РФ.

При этом глава 21 НК РФ и постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – Постановление № 1137) не содержат ограничений на введение в формы корректировочных счетов-фактур дополнительных реквизитов.

  1. Таким образом, информация корректировочных счетов-фактур может быть объединена с информацией, относящейся к документу, подтверждающему согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгрузки.
  2. Такой комплексный документ при соблюдении требований Закона № 402-ФЗ и главы 21 НК РФ позволяет экономическому субъекту использовать право на налоговый вычет по НДС (продавцу и покупателю на основании пункта 13 статьи 171 НК РФ), а также подтверждать затраты в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).
  3. Учитывая изложенное, ФНС России рекомендует к применению форму универсального корректировочного документа (далее — УКД) на основе формы корректировочного счета-фактуры.

Как и форма предложенного ранее в письме ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ УПД, форма УКД носит рекомендательный характер. Неприменение данной формы для оформления случаев изменения стоимости отгрузки не может быть основанием для отказа в учете этих изменений в целях налогообложения.

Кроме того, предложение данной формы не ограничивает права экономических субъектов на использование иных самостоятельно разработанных и соответствующих положениям статьи 9 Закона № 402-ФЗ форм первичных учетных документов и формы корректировочного счета-фактуры, установленной Постановлением № 1137.

Изменение общей стоимости поставки также может быть обусловлено допущенными продавцом ошибками в первоначально составленных по факту отгрузки документах. Кроме того, продавец и покупатель могут допустить в первоначально оформленном по факту отгрузки УПД ошибки и в других показателях, кроме общей стоимости поставки.

Рекомендуемые способы исправления информации, содержащейся в первоначально оформленном УПД, представлены в приложении № 7 к настоящему письму.

Руководитель Федеральной налоговой службы

М.В.Мишустин

Источник: https://www.ib.ru/law/3088

Универсальный передаточный корректировочный документ

ФНС России рекомендовала к применению форму универсального передаточного корректировочного документа (Письмо ФНС России от 17 октября 2014 г. № ММВ-20-15/86@). Она разработана на основе формы корректировочного счета-фактуры.

Оформление отгрузки товаров (работ, услуг)

По общему правилу в момент фактической отгрузки товаров, передачи работ, услуг или имущественных прав поставщик может оформить счет-фактуру и отдельно передаточный документ – накладную (акт выполненных работ). Либо всю информацию можно объединить в универсальном передаточном документе (УПД).

Форма универсального передаточного документа является рекомендованной и приведена в письме ФНС России от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96@.

Указанный документ был разработан для того, чтобы сократить объем бумажного документооборота и затраты на обработку информации у всех участников налоговых отношений.

Кроме того, в данном письме специалисты налоговых органов указали на отсутствие налоговых рисков при применении УПД как для целей налогообложения прибыли, так и для целей исчисления НДС.

Если стоимость услуги изменена

На практике возможна ситуация, когда после фактической отгрузки товаров (оказания услуг) стороны приходят к соглашению об изменении их стоимости в результате корректировки количества или цены. В этом случае заключается соглашение об изменении цены.

По общему правилу, если стороны договорились об изменении стоимости ценностей, то при наличии документа (договора, соглашения, иного первичного документа), подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру. Основание – пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ. При этом, как напомнили специалисты ФНС России в письме от 17 октября 2014 г. № ММВ-20-15/86@, законодательство не запрещает вводить в корректировочные счета-фактуры дополнительные реквизиты.

  • Для разрешения проблемы избыточного документооборота специалисты налоговой службы разработали документ, который объединил информацию корректировочных счетов-фактур с информацией, которая относится к документу, подтверждающему согласие покупателя на изменение стоимости отгрузки.
  • Этим документом является «универсальный корректировочный документ» (УКД).
  • Отметим, что указанный документ позволят корректировать операции как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, а именно:
  • является основанием для отражения корректировочных записей в бухгалтерском учете;
  • дает право на вычет по налогу на добавленную стоимость (продавцу и покупателю на основаниип. 13 ст. 171 Налогового кодекса РФ);
  • разрешает подтверждать затраты в целях исчисления налога на прибыль (и других налогов).

Особенности применения УКД

Форма универсального корректировочного документа (как и универсального передаточного документа) является рекомендованной. Таким образом, применение указанной формы – это право, а не обязанность турфирмы.

Следовательно, в случае изменения стоимости поставленных товаров (работ, услуг) организации и предприниматели могут выбрать, какой комплект документов оформить:

  • отказаться от применения УКД и продолжить заполнять отдельно корректировочные счета-фактуры и отдельно первичные документы;
  • оформить универсальный корректировочный документ.

Правила оформления документа

Форма универсального корректировочного документа (по аналогии с УПД) включает в себя две части:

  • первая содержит в себе форму корректировочного счета-фактуры;
  • вторая – первичный документ, подтверждающий согласие покупателя на изменение стоимости отгрузки.

Обращаем внимание, что форма универсального корректировочного документа содержит все обязательные реквизиты, которые должен содержать первичный документ в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Читайте также:  По какой строке отчета о движении денежных средств и в какой сумме (с ндс, без ндс) отражается возврат денежных средств от поставщиков товаров

Форма УКД приведена в приложении № 1 к письму ФНС России № ММВ-20-15/86@.

Случаи оформления корректировочного документа

  1. Специалисты ФНС России в приложении № 2 к письму № ММВ-20-15/86@ привели перечень случаев, когда УКД может применяться, а также ситуации, в которых данная форма документа не может быть использована.

  2. Так, оформить универсальный корректировочный документ налогоплательщик вправе в случае:
  3. 1) оформления изменения общей стоимости ранее произведенной (надлежащим образом документированной) поставки из-за изменения цены (тарифа) или количества (объема) ценностей, когда предложение о таком изменении исходит от продавца и:
  • требует согласия покупателя;
  • не требует согласия покупателя, так как возможность изменения стоимости была согласована предварительно;

2) документирования продавцом согласия с претензией покупателя при выявлении им расхождения по количеству и качеству ценностей при их приемке, если документ о расхождениях (односторонний акт) представителем продавца не подписывался.

Случаи, при которых УКД не применяется

  • Оформление универсального корректировочного документа неправомерно:
  • 1) во всех случаях возврата товаров, для которых установлен специальный порядок выставления и регистрации счетов-фактур;
  • 2) если изменение стоимости отгрузки обусловлено исправлением ошибки, допущенной продавцом в первоначальном комплекте документов (УПД, ином первичном документе на отгрузку и счете-фактуре).

Заполнение отдельных реквизитов УКД

Универсальный корректировочный документ содержит поле «Статус», которое предполагает указание в нем 1 или 2 в зависимости от того, в каком качестве применяется документ.

В случае указания статуса 1 в УКД отражаются все обязательные показатели первичных учетных документов и корректировочного счета-фактуры. При таком статусе универсальный корректировочный документ применяется одновременно в качестве первичного учетного документа, а также в качестве корректировочного счета-фактуры.

В этом случае выставление отдельного корректировочного счета-фактуры не требуется.

Если налогоплательщик указывает в УКД статус 2, то такой документ используется исключительно в качестве первичного учетного документа, подтверждающего изменение стоимости ранее отгруженных ценностей (услуг). В таком случае не заполняются (или ставятся прочерки) показатели, которые обязательны для корректировочного счета-фактуры, например:

  • «к счету-фактуре (счетам-фактурам) №… от…, с учетом исправления №… от…» (строка 1б);
  • «В том числе сумма акциза» (графа 6 документа);
  • «Налоговая ставка» (графа 7).
  1. В приложении № 3 письма № ММВ-20-15/86@ приведено подробное описание каждого из реквизитов универсального корректировочного документа.
  2. Отметим, что УКД содержит в себе как обязательные, так и дополнительные реквизиты, которые заполняются по желанию сторон сделки.
  3. Важно запомнить
  4. Турфирмы могут использовать форму универсального корректировочного документа вместо корректировочного счета-фактуры и «первички», которым оформляется согласие покупателя на изменение цены услуг.
  5. Журнал «Учет в туристической деятельности«

Источник: http://lawedication.com/blog/2015/01/20/universalnyj-peredatochnyj-korrektirovochnyj-dokument/

Универсальный передаточный документ: разъяснения налоговой службы

Поскольку контролеры возлагают большие надежды на использование налогоплательщиками УПД, служба не ограничилась опубликованием его формы. В Письме от 21.10.

2013 N ММВ-20-3/96@ (далее — Письмо N ММВ-20-3/96@) ФНС России дала подробные разъяснения о сфере применения данного документа и Рекомендации по его заполнению.

По мере внедрения УПД в документооборот у плательщиков появляются вопросы, на которые налоговики исправно отвечают. Об этих вопросах и ответах на них и пойдет сегодня разговор.

Предпосылки появления на свет УПД

Возможность разработки УПД обусловлена принятием нового Закона о бухгалтерском учете (Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). С 2013 г.

он освободил организации от обязанности оформления хозяйственных операций (сейчас они называются фактами хозяйственной жизни) унифицированными документами.

С указанной даты компании (за исключением организаций государственного сектора) получили право применять в бухучете самостоятельно разработанную и утвержденную надлежащим образом «первичку». Главное — обязательные реквизиты, перечисленные в ст.

9 названного Закона, которые придают документу статус первичного. Если эти реквизиты в документе есть, можно достоверно установить, кто, когда, в каком объеме и по какой стоимости совершил соответствующий факт хозяйственной жизни.

Примечание. В силу п. 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете формы первичных документов для указанной категории экономических субъектов устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

В связи с нововведениями появилась возможность объединить два документа — первичный документ (ранее — это унифицированные формы ТОРГ-12, М-15, ОС-1, ТТН) и счет-фактуру. Первым налогоплательщик подтверждает расходы при исчислении налога на прибыль, вторым — вычеты по НДС для определения обязательств по этому налогу.

Налоговики изначально были убеждены, что создавать комплексный документ нужно на основании формы счета-фактуры. Для этого есть ряд причин:

  • в п. 1 ст. 169 и п. 1 ст. 172 НК РФ закреплено, что установленные ст. 171 вычеты по НДС предоставляются налогоплательщику только на основании счета-фактуры. Значит, документ, в котором содержатся все реквизиты счета-фактуры, обязателен для применения налоговых вычетов, уменьшающих общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ;
  • гл. 21 НК РФ и Постановление N 1137 не запрещают введение в форму счета-фактуры дополнительных реквизитов. Этим и решила воспользоваться ФНС для разработки формы УПД. В счет-фактуру были добавлены новые строки и графы, в которых в том числе приводятся отсутствующие в названном документе показатели, закрепленные в ст. 9 Закона о бухгалтерском учете.

Добавим: разработанная ведомством форма УПД (Приложение 1 к Письму N ММВ-20-3/96@) лишь рекомендована к применению. Это значит, что использоваться она может по усмотрению налогоплательщиков. ФНС в названном Письме заверила последних, что неприменение УПД для оформления фактов хозяйственной жизни не может быть основанием для отказа в учете этих фактов в целях налогообложения.

Кроме того, само существование универсального документа не ограничивает права организаций на использование иных соответствующих условиям ст. 9 Закона о бухгалтерском учете форм первичных документов и утвержденной формы счета-фактуры.

Причем тождественные сделки с разными контрагентами налогоплательщик может оформлять как комплексным документом, так и иными первичными документами (например, если форма УПД по определенным причинам не подходит для документирования хозяйственной операции).

Такие разъяснения даны в Письме ФНС России от 29.01.2014 N ГД-4-3/1402@.

Сфера применения УПД и порядок заполнения

Федеральная налоговая служба подробно разъяснила порядок использования универсального документа в документообороте налогоплательщиков в Письме N ММВ-20-3/96@.

В Приложении 2 к названному Письму приведен примерный Перечень хозяйственных операций, которые могут быть задокументированы с помощью УПД:

  • отгрузка любого имущества (за исключением объектов недвижимости) без транспортировки с передачей его покупателю (его доверенному лицу);
  • отгрузка товаров с транспортировкой и передачей их покупателю (его доверенному лицу) либо иному лицу, привлеченному к перевозке;
  • передача имущественных прав и результатов выполненных работ;
  • оказание услуг;
  • отгрузка (передача) комитенту (принципалу) товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом), который приобрел эти товары (работы, услуги) от своего имени в интересах комитента (принципала).

Из Письма N ММВ-20-3/96@ следует: УПД может использоваться в качестве как документа, позволяющего применять его в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС, так и первичного документа, который оформляется для подтверждения фактов хозяйственной жизни и признания налоговых расходов.

В Письме от 05.03.2014 N ГД-4-3/3987@ налоговая служба подтвердила: УПД является документом, который может быть использован для подтверждения налоговых расходов. Ведь состав обязательных реквизитов предлагаемой ФНС формы УПД соответствует всем требованиям Закона о бухгалтерском учете к первичному документу.

К сведению. В этом же Письме налоговая служба разрешила налогоплательщикам, применяющим специальные налоговые режимы УСНО и ЕСХН, использовать УПД для подтверждения своих расходов.

С целью разграничения оснований для использования УПД организация должна присвоить ему соответствующий статус: «1» — счет-фактура и передаточный документ (акт), «2» — передаточный документ (акт). Если плательщик присваивает универсальному документу статус «1», выставления отдельного счета-фактуры не требуется.

Однако в Письме N ММВ-20-3/96@ ФНС России предупредила: указанный организацией статус УПД носит информационный характер. Фактический же статус документа определяется наличием (отсутствием) в нем всех обязательных реквизитов, установленных ст. 9 Закона о бухгалтерском учете (в отношении первичных документов) и п. п. 5 и 6 ст.

169 НК РФ (в отношении счетов-фактур).

Очевидно, что при применении УПД в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС (статус «1») хозяйствующий субъект должен заполнить все реквизиты документа. Если же УПД используется только в качестве первичного документа (статус «2»), в нем не заполняются (или ставятся прочерки) показатели, установленные в качестве обязательных исключительно для счета-фактуры.

Примечание. Допускается не указывать информацию в строках 14 и 19 УПД при проставлении на документе печати, содержащей полное наименование экономического субъекта, составившего документ или принимающего участие в составлении конкретного двустороннего документа (Приложение 3 к Письму N ММВ-20-3/96@).

Подробные Рекомендации по заполнению универсального документа ФНС России дала в Приложении 3 к Письму N ММВ-20-3/96@. На них мы останавливаться не будем. С момента опубликования формы УПД прошло довольно много времени.

Полагаем, что все желающие к настоящему времени ознакомились не только с формой документа, но и с Рекомендациями по ее заполнению.

Лучше рассмотрим некоторые вопросы, которые возникают у налогоплательщиков при применении УПД на практике.

Можно ли вносить изменения в форму УПД?

В Приложении 4 к Письму N ММВ-20-3/96@ ФНС России указала, какие реквизиты УПД нужно заполнить для того, чтобы этот документ приобрел статус первичного.

Однако при проверке налоговики будут обращать внимание не только на информацию в предлагаемых к заполнению строках.

Если на основании сведений, содержащихся в этих сроках, проверяющие не смогут достоверно и полно определить значения обязательных показателей первичного документа, они будут анализировать другие поля УПД, дополненные налогоплательщиком по своему усмотрению.

Из сказанного можно сделать вывод, что ФНС допускает добавление в форму универсального документа дополнительных реквизитов. Впоследствии ведомство подтвердило правомерность подобной инициативы налогоплательщиков. В Письме от 24.01.

2014 N ЕД-4-15/1121@ чиновники напомнили, что форма УПД носит рекомендательный характер.

Поэтому организация может добавлять в комплексный документ дополнительные столбцы по аналогии со столбцами «А» и «Б» и (или) вносить дополнительную информацию, необходимую сторонам оформляемой операции, по аналогии со строками 8 — 19 формы УПД.

Источник: http://mosbuhuslugi.ru/material/upd-razyasneniya-nalogovoy-fns

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector